Minimale en maximale dagvergoedingen voor dienstreizen. Dagvergoeding op zakenreis

Bij het ter beschikking stellen van een werknemer voor een dienstreis betaalt het bedrijf niet alleen de kosten van vervoer en huurhuisvesting, maar ook dagvergoedingen. In verband met de laatste uitgaven hebben accountants en managers vragen. Het is niet altijd duidelijk in welke gevallen deze betalingen worden toegewezen, wat de omvang is en de berekeningsprocedure.

Dagvergoeding dienstreizen - wetswijziging 2018

Eerst moet u begrijpen wat de dagvergoedingen op een zakenreis zijn. Door artikel 168 De arbeidswet van de Russische Federatie definieert deze betalingen als een mogelijkheid om een ​​werknemer te vergoeden voor kosten in verband met zijn verblijf buiten de vaste woonplaats.

Dergelijke uitkeringen werden tot voor kort niet belast in de berekening. Sinds begin 2018 schrijft het Regeringsbesluit bepaalde limieten voor, die nog steeds niet onderworpen zijn aan belasting en verzekeringspremies:

• 700 roebel voor reizen door Rusland;
• 2500 roebel voor reizen naar het buitenland.

De limiet van deze betalingen is niet beperkt zoals voorheen. Voor bedragen boven deze limiet wordt nu wel op de standaard manier premie betaald.

Dagvergoeding op zakenreis in Rusland

De minimale dagvergoeding voor een zakenreis voor 2018 in Rusland, maar ook in het buitenland, is niet wettelijk bepaald. Dat wil zeggen, in de praktijk wordt de opbouw naar goeddunken van de werkgever uitgevoerd in overeenstemming met de lokale normen van de organisatie.

maar regels voor zakenreizen voorschrijven dat de werknemer niet in slechtere omstandigheden mag verkeren dan de huidige. Om arbeidsconflicten bij het berekenen te voorkomen, wordt daarom aanbevolen om het volgende minimumkader aan te houden:

• wanneer benoemd in dezelfde regio - 200-300 roebel;
• voor een andere regio - vanaf 500 roebel.

De wetgeving bepaalt dat de dagvergoeding moet worden voorgeschreven in lokale positie op zakenreizen. Het kan ook worden aangegeven in de regeling volgens welke de werknemer op reis wordt gestuurd.

Zakenreis naar het buitenland - dagvergoeding in 2018

Afzonderlijk moet rekening worden gehouden met reiskosten bij verzending naar het buitenland. In deze situatie wordt aanbevolen om te volgen: Regeringsbesluit nummer 812. Deze regeling schrijft per land bepaalde kosten voor.

Deze richtlijnen zijn van toepassing op medewerkers. budget organisaties. Daarom zijn ze voor niet-budgettaire bedrijven eerder aanbevelingswaardig. In deze kwestie moet ook rekening worden gehouden met de vastgestelde drempel van 2500 roebel. Alle fondsen die hoger zijn dan gegeven waarde belastingplichtig zijn.

Het hoofd heeft het recht om zelfstandig te beslissen in welke valuta hij geld aan de gedetacheerde betaalt. In dit geval wordt de berekening gemaakt in overeenstemming met de huidige wisselkoers van de Centrale Bank van de Russische Federatie.

Dagvergoeding op dienstreizen in budgettaire instellingen

Regeringsdecreet nr. 729 regelt de opbouw van alle reiskostenvergoedingen. Het schrijft ook een vast bedrag voor uitgaven per dag voor reizen binnen Rusland voor. Voor 2018 is de dagvergoeding voor medewerkers van budgettaire instellingen 100 roebel.

Voor het berekenen van betalingen per dag voor reizen naar het buitenland moet u verwijzen naar Regeringsbesluit nummer 812. De bijlage bij dit document regelt betalingen volgens de berekening voor elk land afzonderlijk.

Dagvergoeding voor zakenreizen

Een van de belangrijkste vragen die opkomt bij het verstrekken van reiskostenvergoedingen is hoe de dagvergoeding wordt berekend op een dienstreis. Het is niet moeilijk om deze positie te berekenen. Hiervoor moet u het aantal reisdagen instellen. De resulterende waarde wordt vermenigvuldigd met het in de norm gespecificeerde bedrag.

Als een werknemer bijvoorbeeld 4 dagen buiten Rusland blijft en op de vijfde dag arriveert, wordt de betaling berekend op basis van deze waarden. Dat wil zeggen, 4 dagen worden betaald als buitenlands, de vijfde - zoals binnen Rusland.

Berekening dagvergoeding dienstreizen 2018

Voor de duidelijkheid kunnen we een voorbeeld van de berekening voor 2018 bekijken. De werknemer gaat van 1 tot en met 9 oktober op zakenreis. Hij gaat naar het buitenland, op bevel arriveert hij op de negende avond, dat is slechts acht dagen.

De organisatie heeft vastgesteld dat voor het land van bestemming de betaling van geld per dag 2800 roebel is en in Rusland 600 roebel. De eerste waarde moet worden vermenigvuldigd met zeven dagen - er komt 19600. 600 roebel per dag in Rusland wordt eraan toegevoegd, in totaal wordt 20200 uitgegeven aan de gedetacheerde persoon.

Maar aangezien de limiet wordt overschreden, moeten er ook belastingen worden afgetrokken. Samen met bijvoorbeeld de verzekeringspremies zullen ze 18% bedragen. De limiet wordt overschreden met 300 roebel, ze moeten ook worden vermenigvuldigd met 7 dagen - 2100. Vervolgens moet u het aangegeven percentage van het ontvangen bedrag vinden - 378 roebel moet worden betaald voor het overschrijden van de limiet.

Zakenreis voor één dag - dagvergoeding in 2018

De wetgeving schrijft voor dat voor een eendaagse dienstreis geen dagvergoeding hoeft te worden opgebouwd. Dat wil zeggen dat in feite alleen vervoersdiensten en organisatiekosten worden vergoed. De lokale vestigingsplaats van de organisatie kan echter voorzien in een dergelijke toerekening van onkosten.

Dit bedrag wordt meestal uitgegeven tegen een tarief van 50% van vaste maat kosten voor reizen naar het buitenland. In Rusland worden dergelijke fondsen misschien helemaal niet betaald, maar de werkgever kan ze uitgeven als een afzonderlijke betaling voor lopende kosten. Belasting over een dergelijke uitkering wordt niet ingehouden in de berekening als het bedrag binnen de limiet valt.

De wetgeving legt de verplichting vast van het management van een economische entiteit, wanneer een werknemer op zakenreis wordt gestuurd, om de goedgekeurde kosten te vergoeden, die moeten worden gedocumenteerd. De werknemer heeft echter ook recht op een dagvergoeding bij een dienstreis, die voor elke dag van de reis wordt verstrekt.

Dagelijkse reiskostenvergoeding- dit zijn extra kosten van een werknemer die zijn arbeidstaken buiten zijn hoofdwerkplaats verricht, voor het huren van huisvesting, voeding, enz. De dagvergoeding voor één dag wordt bepaald in de plaatselijke documenten van de onderneming.

Deze gelden worden vooraf aan de medewerker verstrekt op basis van de verwachte reisduur. De werknemer hoeft de besteding van deze gelden niet te documenteren.

Als de onderneming van toepassing is, kan het aantal dagen van een dienstreis voor de berekening van de dagdag worden bepaald aan de hand van de daarin vermelde cijfers.

Wanneer dit document niet wordt afgegeven, wordt het aantal dagen van een dienstreis bepaald door de door de medewerker ingeleverde reisbescheiden (tickets) of hotelbonnen etc.

Indien een werknemer tijdens een zakenreis vertraging oploopt om redenen buiten zijn wil, moet de administratie gedurende al deze dagen, bij het verstrekken van documenten die dit feit bevestigen, de werknemer een dagvergoeding vergoeden. Tegelijkertijd worden dagvergoedingen betaald voor weekends en feestdagen, als die tijd binnen de periode van dienstreizen valt.

Aandacht! De arbeidswet van de Russische Federatie bepaalt dat de werkgever verplicht is om de extra kosten voor een zakenreis (dagelijks) aan zijn werknemer te vergoeden, daarom is het onmogelijk om niet dagdagelijks te betalen tijdens een zakenreis. Ze moeten worden betaald, zelfs als de werknemer documenten voor huisvesting en voedsel verstrekt, omdat het concept van extra kosten niet alleen dit omvat.

De enige mogelijkheid in dit geval om dergelijke kosten te verlagen is om vast te stellen: kleine maat dagvergoeding in de lokale documenten van het bedrijf. Maar het is ook onmogelijk om de dagvergoeding in te stellen op een bedrag van 0 roebel. Dit komt neer op het feit dat ze niet betalen.

Belangrijke wijzigingen in 2017

In 2017 is de administratie van verzekeringspremies uit niet-budgettaire fondsen overgedragen aan de Belastingdienst. In dit verband zijn er belangrijke wijzigingen met betrekking tot de dagvergoeding.

Het bedrag van deze betalingen wordt door elke bedrijfseenheid onafhankelijk bepaald en vastgelegd in haar reglementen. Maar bij de berekening van de personenbelasting werden dagvergoedingen niet alleen binnen de grenzen van de huidige normen belast. Deze regel was niet van toepassing op: verzekeringspremies.

Als een dienstreis van 1 dag wordt gemaakt, moet er ook een dagvergoeding worden betaald en geldt deze regel voor de vergoeding van deze kosten.

Aandacht! Sinds 2017, als de dagvergoeding voor een zakenreis meer dan 700 roebel (in Rusland) of 2500 roebel (buitenlandse zakenreizen) is, moet de accountant boven deze bedragen niet alleen de inkomstenbelasting berekenen, maar ook de verzekeringsuitkeringen voor pensioen, medische en sociale verzekeringen.

Alleen verzekeringspremies voor verwondingen zijn niet onderworpen aan dagvergoedingen boven de normen. Hier gelden de oude regels.

Dagvergoeding voor zakenreizen in Rusland

Nieuwjaar bracht niet de dagvergoeding die veel werkgevers verwachtten. Momenteel moet de dienstreis van werknemers vergezeld gaan van hun betaling. Daarnaast moeten deze bedragen ook worden betaald voor dagtochten, evenals wanneer een werknemer arbeidsfuncties vervult, als hij een reizend karakter van werk heeft.

De grootte van de dagvergoeding - de normen voor Rusland

De administratie van het bedrijf bepaalt, zoals voorheen, de hoogte van de dagvergoeding zelfstandig, vast in of bij een ander bedrijf. Er zijn geen bovengrenzen voor deze maten.

Aandacht! Bij het belasten van de personenbelasting en het berekenen van verzekeringspremies geldt een norm van 700 roebel. Boven dit bedrag is de dagvergoeding onderworpen aan inkomstenbelasting.

Eendaagse zakenreis

Aangezien het vorige besluit is ingetrokken en de nieuwe normen geen minimumduur van een dienstreis vaststellen, wordt een eendaagse reis ook erkend als een zakenreis. De arbeidswet van de Russische Federatie bepaalt wat gepaard moet gaan met de betaling van dagvergoedingen.

Hun grootte wordt ook bepaald door de lokale wetten van het bedrijf en er is een norm van 700 roebel voor personenbelasting en verzekeringspremies.

Tijdens reizend werk

Het reizende karakter van het werk van werknemers moet gepaard gaan met de betaling van een vergoeding voor extra kosten die door de werknemer zijn gemaakt, dat wil zeggen dagvergoedingen.

De werkgever moet er echter op voorbereid zijn dat hij het reizende karakter zal moeten bevestigen met documenten zoals: werk contract met een werknemer, waarbij deze voorwaarde moet worden aangegeven, werknemersrapporten over dienstreizen, etc.

De normatieve handelingen van de onderneming bepalen het bedrag van de dagvergoeding, in dit geval een beroep op de werknemer. Tegelijkertijd moet hier ook rekening worden gehouden met de limiet van 700 roebel.

Dagvergoeding voor dienstreizen naar het buitenland

Een dienstreis van een werknemer kan in het buitenland worden uitgevoerd en tijdens deze reis moet hij ook dagvergoedingen krijgen.

Betaaltarieven voor treinen in het buitenland

Dagvergoedingen voor dienstreizen naar het buitenland worden ook zelfstandig door de economische entiteit vastgesteld. In deze gevallen, als de organisatie tot de publieke sector behoort, moet men echter rekening houden met regeringsbesluit nr. 812, dat de maximale dagvergoeding voor elk land bepaalt, uitgedrukt in Amerikaanse dollars.

Andere bedrijven kunnen bij het vaststellen van hun eigen normen gebruik maken van de bepalingen van deze wet.

Aandacht! Voor het belasten van de personenbelasting en het berekenen van verzekeringspremies is de norm 2500 roebel. Daarboven worden uitgegeven bedragen belast.

In welke valuta betalen?

Bij de beslissing in welke valuta het nodig is om dagvergoedingen uit te geven voor dienstreizen naar het buitenland, dient men rekening te houden met de dagen dat de werknemer in zijn eigen land zal zijn en de dagen waarop hij op reis gaat naar het buitenland.

De wetgeving bepaalt dat de werknemer voor de dagen dat hij zich op het grondgebied van zijn eigen staat bevindt, dagvergoedingen in roebels ontvangt, en voor de dagen van een zakenreis naar het buitenland in de valuta van het land waar hij naartoe wordt gestuurd. Houd er rekening mee dat dagvergoedingen op de dag van vertrek uit het land in vreemde valuta worden beschouwd en op de dag van aankomst in roebels.

Het bedrijf heeft het recht om in zijn regelgevende documenten een andere procedure vast te stellen voor het bepalen van de munteenheid van dagvergoedingen.

Betalingsprocedure

Dagvergoedingen kunnen zowel onmiddellijk in vreemde valuta als in roebels in de tegenwaarde van de onderliggende valuta worden betaald. Dit probleem wordt door het management van het bedrijf onafhankelijk opgelost.

In het laatste geval zal de werknemer zelfstandig contact moeten opnemen met de relevante instellingen en het ontvangen geld moeten omwisselen voor vreemde valuta.

Wisselkoersverschillen in rekening brengen?

Wisselkoersverschillen op een reis naar het buitenland kunnen ontstaan ​​doordat de Centrale Bank van Rusland verschillende wisselkoersen kan vaststellen op de dag van uitgifte van geld op rekening en op de dag van indiening van het voorschot.

Als er een negatief wisselkoersverschil is, moet dit in aanmerking worden genomen als onderdeel van de andere kosten van het bedrijf, en een positief verschil - als onderdeel van de overige inkomsten.

Een werknemer kocht valuta op reis

De organisatie mag aan de werknemer geen dagvaardingen in vreemde valuta uitreiken, maar bij aankomst in het land van bestemming zelf opdracht geven tot het wisselen. In dit geval is het bewijsstuk een wisselcertificaat van de bank, waarop de wisselkoers en het bedrag van de gekochte valuta worden vermeld. Maar de kosten in vreemde valuta, bijvoorbeeld voor een hotel, worden al omgerekend naar roebels op basis van de vastgestelde wisselkoers van de Centrale Bank.

Kenmerken van reizen naar de GOS-landen

Bij reizen naar landen die lid zijn van het GOS wordt er geen stempel in het paspoort gestoken. Daarom wordt de datum van grensoverschrijding in dit geval bepaald door reisbewijzen, op basis van de datum en tijd van aankomst in het land van bestemming.

Dus de dag waarop voertuig(trein, bus, vliegtuig, etc.) op een bestemming in het buitenland zijn aangekomen, wordt beschouwd als de dag van binnenkomst.

Aandacht! Dagvergoedingen op een dienstreis in het GOS worden uitbetaald tegen het tarief van een buitenlandse reis. De dagen waarop het voertuig op zijn bestemming in Rusland is aangekomen, worden beschouwd als de dagen van terugkeer en er worden dagvergoedingen op betaald volgens de normen van reizen binnen het land.

Wat als een werknemer ziek wordt tijdens een zakenreis?

Als een werknemer tijdens een dienstreis ziek wordt, is het bedrijf verplicht hem de volledige dagvergoeding te crediteren, ook als hij door ziekte de taak niet kon uitvoeren. Dit standpunt werd bepaald door het ministerie van Volksgezondheid en Sociale Ontwikkeling.

De ziekenhuisuitkering gebeurt op basis van een attest van arbeidsongeschiktheid. Het is toegestaan ​​deze op de plaats van de zakenreis te openen en bij thuiskomst weer te sluiten. Maar in dit geval moet u een aanvullend onderzoek ondergaan, waarna de behandelend arts een nieuw ziekteverlof zal afgeven, waarmee het vorige wordt verlengd.

Bovendien betaalt het bedrijf tijdens de ziekte de kosten voor het huren van een kamer volledig. Maar er is een uitzondering - voor dagen doorgebracht in medische instelling intramurale huisvesting is niet te betalen.

Een apart probleem is de uitbetaling van ziekteverlof als een werknemer ziek wordt tijdens een buitenlandse dienstreis. Ziekteverzuim van een buitenlands monster wordt in Rusland niet erkend en is niet onderworpen aan betaling.

Aandacht! Om het feit van ziekte in het buitenland te bevestigen, is het noodzakelijk om een ​​notariële vertaling te maken van een document van buitenlandse taal, en stel het af bij het consulaat van het land waar het origineel is afgegeven.

Op basis van de verstrekte vertaling zou de arts al een Russisch ziekteverlof moeten openen. De werknemer zal echter al deze handelingen zelfstandig en op eigen kosten moeten uitvoeren.

De werknemer kwam terug van een reis en vertrok dezelfde dag

Wanneer een werknemer op zakenreis wordt gestuurd, kan de situatie ontstaan ​​dat hij 's ochtends van de ene reis terugkeert en' s avonds voor een andere vertrekt.

De wet verbiedt dit niet, maar legt niet precies vast hoe dat moet. Hierdoor kunnen twee methoden worden gebruikt.

eerste manier- twee verschillende reizen. Voor een nieuwe reis moet de werkgever een compleet pakket documenten afleveren - een reiscertificaat, (beide - indien nodig). Bij deze ontwerpoptie moet speciale aandacht worden besteed aan de dagvergoeding.

De werkgever moet deze vergoeding betalen voor elke dag op dienstreis, inclusief dagen op de weg. De dag waarop beide reizen elkaar kruisen, is onderworpen aan dubbele betaling - aangezien dit de laatste dag van de vorige reis is en de eerste dag van de volgende. Toegegeven, in dit geval zal er waarschijnlijk een geschil met de belastingdienst ontstaan ​​als gevolg van te veel betaalde bedragen.

tweede manier- Consolidatie van reizen. Als direct bekend is dat de medewerker meerdere plekken tegelijk zal moeten bezoeken, dan wordt een volledig pakket documenten afgegeven voor een dienstreis. Alle informatie wordt erin ingevoerd, bestemmingen, doelen worden aangegeven gescheiden door komma's, de totale duur wordt aangebracht.

Aandacht! Tegelijkertijd beperkt de wet de duur van de reis niet, maar laat deze over aan het oordeel van het bedrijf. Dagvergoedingen worden onmiddellijk berekend en betaald voor de volledige duur van de reis. Als tijdens een zakenreis twee of meer landen moeten worden bezocht, wordt de reis in segmenten verdeeld en wordt de dagvergoeding voor elk land berekend op basis van de voor dit land vastgestelde normen.

Hoe een reis te melden

Sinds 2015 mag de wet niet meer uitgeven. In dit geval moeten reistickets, instapkaarten, hotelrekeningen en andere papieren worden gebruikt om de totale duur van de reis te bevestigen.

Als de werknemer deze niet heeft verstrekt, kunt u bij het gastbedrijf een officieel document aanvragen dat het werk van de zakenreiziger bevestigt, met een zegel en handtekeningen.

Sinds 2016 is het gebruik van persoonlijke voertuigen toegestaan ​​op weg van en naar een zakenreis. In dit geval worden cheques voor het tanken van brandstof en een aan het hoofd gerichte memo gebruikt als bevestiging van de reisperiode.

Zo wordt de periode van dagen waarover de dagvergoeding wordt betaald tijdens een zakenreis gedocumenteerd door de formulieren die door de werknemer worden verstrekt.

Maar de werknemer is niet verplicht om documenten te overleggen die de besteding van dagvergoedingen zouden bevestigen, en in het algemeen het feit dat ze niet werden gebruikt. De werkgever moet deze betaling volgens de wet betalen, maar waar de werknemer aan uitgeeft, is zijn eigen bedrijf.

Worden vakanties betaald?

Tijdens een zakenreis kan een deel van haar dagen in het weekend vallen. De betaling voor dergelijke dagen wordt gedaan afhankelijk van de voorwaarden van de reis.

Indien de werknemer tijdens deze dagen geen werkzaamheden heeft verricht op de plaats van dienstreis, dan worden deze dagen aangemerkt als rustdagen. De wet verplicht hen echter om per diem te betalen, evenals om andere onkosten te vergoeden (bijvoorbeeld voor een hotel).

Vakantiegeld moet worden betaald als:

• Opgedragen werkzaamheden uitvoeren;
• Op deze dag ging hij op zakenreis of keerde ervan terug;
• Was onderweg.

Het moet echter minimaal worden berekend: dubbele maat. Of, op verzoek van de werknemer zelf, kunnen de dagen worden doorbetaald enkele maat, en op elke voor hem geschikte dag, zal een vrije dag worden verstrekt.

Aandacht! Lokale handelingen van het bedrijf, collectieve of arbeidsovereenkomst kunnen andere betalingstarieven vaststellen, maar deze kunnen niet lager zijn dan die welke zijn vastgesteld door de arbeidswet van de Russische Federatie.

De werknemer keerde terug na 24.00 uur

Volgens de regeling dienstreizen nr. 749 moeten de dagen van een reis naar het buitenland in intervallen worden verdeeld om de dagvergoeding correct te berekenen.

Waarin:

• In het buitenland moet de dag van vertrek uit het land worden meegeteld;
• De dag van aankomst in het land moet worden opgenomen in de verblijfsperiode in Rusland.

De exacte datum wordt bepaald aan de hand van het stempel dat op de paspoortcontrole is aangebracht.

Als het vliegtuig vóór 24:00 uur arriveerde en de paspoortcontrole tegelijkertijd werd gepasseerd, wordt de huidige dag beschouwd als de datum van aankomst in het land en wordt er per diem in Rusland voor betaald.

Als het vliegtuig vóór 24:00 uur is aangekomen, maar de douanecontrole passeert na 24:00 uur, wordt de volgende dag als grensoverschrijdingsdatum beschouwd (op de luchthaven wordt de douanezone als grens beschouwd). Dus voor de dag van aankomst worden dagvergoedingen betaald in de norm van een buitenlandse reis, en voor de dag van het overschrijden van de grens - in de norm van een reis door Rusland.

Aandacht! Als het vliegtuig na 24:00 uur arriveerde en tegelijkertijd de douanecontrole werd gepasseerd, wordt de dag van aankomst en doorgang beschouwd als de dag van verblijf in Rusland, per dag wordt voor deze dag betaald volgens de normen voor reizen binnen het land .

Er is een uitzondering op deze regel: bij verplaatsingen tussen GOS-landen wordt er geen stempel in het paspoort gezet. De data van vertrek uit het land en terugkeer worden bepaald door markeringen in het reiscertificaat of data op reisdocumenten. In dit geval wordt de dagvergoeding voor de vertrekdatum altijd betaald tegen het tarief van buitenlandse reizen en voor de datum van terugkeer - tegen het tarief van reizen binnen het land.

Belasting van dagvergoedingen

Ten behoeve van de fiscale boekhouding worden de volgende dagvergoedingen vastgesteld:

• 700 roebel per dag - voor zakenreizen binnen Rusland;
• 2500 roebel per dag - voor reizen naar andere staten.

Dagvergoedingen op zakenreis binnen deze limieten zijn niet onderworpen aan personenbelasting en worden niet weergegeven in rapporten. Als het bedrag aan uitkeringen hoger was, moet er belasting worden geheven over het meerdere. Dit gebeurt op de laatste dag van de maand waarin de ingediende voorschotmelding is goedgekeurd en het berekende bedrag wordt ingehouden op het salaris van de werknemer.

Ook moeten deze bedragen worden weergegeven in de aangiften en de 6-persoonsbelasting.

Sinds 2017, met de overdracht van de rechten voor het beheer van de bijdragen aan de federale belastingdienst, moeten overtollige dagvergoedingen ook worden belast door bijdragen aan alle fondsen, met uitzondering van de aftrekposten voor letsel. Het is noodzakelijk om de bijdragen te berekenen op basis van de resultaten van de maand waarin het voorschot is goedgekeurd, door de overtollige bedragen op te nemen in de algemene grondslag.

Aandacht! Het is niet nodig om dagdagelijkse normen toe te passen bij de berekening van de inkomstenbelasting in 2017. Het bedrijf aanvaardt ze voor boekhouding in de bedragen die zijn vastgesteld door de lokale wetten van het bedrijf, en classificeert ze onder andere kosten die verband houden met productie en verkoop. Ze worden meegenomen in de grondslag voor de vaststelling van de inkomstenbelasting op de dag dat de voorschotmelding wordt geaccepteerd.

Elke medewerker weet wat een zakenreis is, ook als hij nog nooit op zakenreis is geweest. Maar of een zakenreis van 1 dag mogelijk is en per diem wordt betaald in 2019, weet niet iedereen. Om dit probleem te begrijpen, moet u weten in welke gevallen en hoe dagvergoedingen worden betaald.

Soorten reiskosten

De soorten uitgaven voor werkreizen die zijn vastgesteld door de arbeidswet van de Russische Federatie in 2019 zijn onder meer:

1. dagvergoeding- vertegenwoordigen de kosten van de werknemer voor persoonlijke behoeften van eerste levensbehoefte;
2. reiskaarten- de kosten van het uitgeven van reiskaarten, reizen met het openbaar vervoer;
   Lees dit artikel voor informatie over het betalen van een taxi tijdens een zakenreis.
3. huisvesting- inclusief het boeken van onroerend goed voor tijdelijk verblijf op zakenreis;
4. anderen- deze categorie omvat uitgaven aan internet, mobiele communicatie, commissie op het wisselen van valuta.

Dit soort kosten staan ​​vermeld in de lokale en collectieve arbeidsovereenkomst van het bedrijf waar de werknemer werkt.

Reiskosten omvatten gewoonlijk niet de kosten voor diensten in uitgaansgelegenheden (inclusief bars, restaurants), voor de diensten van gezondheidsorganisaties die actief zijn in hotels waar de werknemer verblijft, evenals voor verschillende diensten van externe bedrijven tijdens het verblijf van de werknemer op een zakenreis.

Vaststelling van dagvergoedingen op reis

Het begrip zakenreis wordt gedefinieerd in artikel 166 van de arbeidswet. Een reis van een werknemer voor een bepaalde tijdsperiode om een ​​werkopdracht uit te voeren op aanwijzing van het management buiten de hoofdwerkplaats wordt beschouwd als een zakenreis. Om een ​​zakenreis af te geven en te betalen, moet de opdracht schriftelijk worden gegeven in de vorm van een opdracht tot verzending op zakenreis.

Tijdens zo'n reis krijgt de werknemer conform artikel 168 van de Arbeidswet een vergoeding voor reis-, verblijf- en extra kosten. Al deze uitgaven worden dagvergoedingen genoemd en er is geen duidelijke lijst van in de wetgeving. Artikel 12 van artikel 264 van het belastingwetboek vermeldt alleen uitgaven die voor de winstbelasting in aanmerking kunnen worden genomen, namelijk:

1. de reiskosten naar de plaats en terug;
2. betaling voor accommodatie en aanvullende diensten in het hotel;
3. dagvergoeding;
4. de kosten voor het verkrijgen van een visum, uitnodiging, enz.;
5. transportkosten op luchthavens, zeehavens en etc.

De organisatie stelt het bedrag van de dagvergoeding op dienstreizen in 2019 en de procedure voor de betaling ervan vast in haar interne document. Dit kan een reisreglement zijn of een onderdeel in de beloningsregeling van een organisatie. Uitzondering zijn werknemers van de publieke sector en overheidsorganisaties. Voor hen worden de normen voor de dagvergoeding bepaald op het niveau van de staat.

Het belastingwetboek voorziet in limieten voor dagvergoedingen die niet aan de personenbelasting mogen worden onderworpen:

• op zakenreizen in Rusland - niet meer dan 700 roebel per dag;
• voor zakenreizen naar het buitenland - maximaal 2500 roebel per dag.

Indien het door de organisatie vastgestelde bedrag aan vergoedingen groter is dan deze grens, wordt de personenbelasting ingehouden op het verschil tussen de dagvergoeding en de onbelaste grens.

De vergoeding voor dagen op dienstreis in 2019 is gelijk aan voorgaande jaren. Dagvergoeding wordt betaald voor elke dag dat de werknemer op dienstreis is, inclusief feestdagen en weekenden. Tegelijkertijd hoeft de werknemer niet met documenten te bevestigen hoe hij deze bedragen heeft besteed. Hoe de dagvergoedingen op een dienstreis worden berekend, lees je in dit artikel trouwens.

Kenmerken van een zakenreis

U kunt een werknemer voor elke periode sturen, ook voor één dag. Een dagtocht is een reis van waaruit een werknemer elke dag naar zijn woonplaats kan terugkeren. Deze norm is vastgelegd in paragraaf 11 van de Regeling dienstreizen, goedgekeurd bij Regeringsbesluit nr. 749. Volgens de Regeling wordt de beslissing over de dagelijkse terugkeer van een werknemer van een zakenreis genomen door het hoofd van de organisatie. Hierbij wordt rekening gehouden met de afgelegen ligging van de zakenreis, de kenmerken van de opdracht, het gemak van vervoer.

Of voor één dag dienstreis dagvergoedingen worden betaald, staat in paragraaf 11 van de Regeling dienstreizen. Volgens algemene regel, in 2019 worden dagvergoedingen voor een eendaagse zakenreis door Rusland niet betaald, aangezien de werknemer elke dag naar huis terugkeert en niet op de plaats van de zakenreis woont. Tegelijkertijd moet de werkgever, in overeenstemming met artikel 168 van de arbeidswet, de werknemer vergoeden voor de kosten die hij maakt tijdens een dienstreis met toestemming van de directie.

De betaling van de dagvergoeding tijdens een zakenreis van één dag wordt vastgelegd in een collectieve overeenkomst of ander intern document als compensatiebetalingen aan een gedetacheerde werknemer in verband met de uitoefening van arbeidsfuncties. De werknemer is van zijn kant verplicht om primaire documenten te overleggen die deze kosten bevestigen. Bijvoorbeeld de bedragen die worden uitgegeven aan reizen, ook aan een eigen auto. Naast de vergoeding van gemaakte kosten voor een dienstreis krijgt de werknemer een vergoeding gemiddelde verdiensten per dag.

De onderstaande video vertelt over dagvergoedingen voor eendaagse zakenreizen:

Als deze uitkeringen niet per dag worden verstrekt, maar als compensatiekosten, dan is deze niet onderworpen aan de personenbelasting en verzekeringspremies. Als de kosten niet worden bevestigd primaire documenten, dan zijn ze volledig onderworpen aan verzekeringspremies en inkomstenbelasting - voor een bedrag van niet meer dan 700 roebel.

Belangrijk!
Vergoeding voor voedselkosten tijdens een eendaagse dienstreis kan door de keuringsinstanties worden erkend als niet gerelateerd aan extra kosten die verband houden met een dienstreis, ook al zijn deze gedocumenteerd.

Bij reizen naar het buitenland wordt de dagvergoeding voor één dag dienstreis betaald ter hoogte van 50% van de dagvergoeding die voor buitenlandse dienstreizen is vastgesteld overeenkomstig paragraaf 20 van de Regeling dienstreizen.

Zo worden dagvergoedingen voor eendaagse dienstreizen in 2017 alleen betaald als de werknemer op zakenreis naar het buitenland wordt gestuurd.

Meer informatie kan worden verkregen door vragen te stellen in de opmerkingen bij het artikel.

Lidwoord Arbeidswet De Russische Federatie stelt de werkgever verplicht om zijn werknemers die op zakenreis worden gestuurd, te onderhouden. De wet omvat het begrip inhoud in de aangegeven periode. Het gaat om bepaalde gelden die een gedetacheerde werknemer kan besteden aan eten en reizen (inclusief dagvergoedingen).

Bepalingen met betrekking tot het overmaken van dergelijk geld zijn ook opgenomen in de belastingwetgeving. Uit een analyse van wetgevingshandelingen blijkt dat er geen maximumwaarden zijn voor dagvergoedingen.

Wat is inbegrepen in de dagelijkse reiskosten?

De betaling van dagvergoedingen voor zakenreizen wordt uitgevoerd volgens twee hoofdopties.

Ze moeten in meer detail worden gespecificeerd:

• Exploitatiekosten tijdens deze reizen kunnen aan het einde van de opdracht worden vergoed. Wanneer een werknemer zich onderwerpt aan de boekhouding Vereiste documenten, hij krijgt een onkostenvergoeding gecrediteerd;
• Kosten kunnen vooraf worden betaald. In dit geval maakt de werkgever op basis van de duur van de reis een bepaald bedrag over aan de werknemer.

De berekening wordt dagelijks opgebouwd. Het bedrag van dergelijke betalingen wordt bepaald door de interne handelingen van elke organisatie. Daarom kan de berekening van de vergoeding aanzienlijk variëren. Als u bijvoorbeeld binnen Rusland verhuist, is de norm van budgettaire staats- of gemeentelijke werknemers 100 roebel voor elke dag. De aangegeven maatnormen bestaan ​​al meer dan 15 jaar en zijn in die tijd niet veranderd.

En de grootte van de norm voor werknemers van commerciële bedrijven begint in de regel vanaf 500 roebel per dag van een zakenreis. Tegelijkertijd zijn de kosten voor één dag een vast bedrag. Het wordt overgedragen aan een persoon of overgedragen na zijn terugkeer. Hij heeft het recht om zelfstandig uitgaven te plannen binnen de norm van het te betalen bedrag.

Dagvergoeding voor zakenreizen in Rusland

Dagvergoedingen op zakenreizen in Rusland in 2018 worden door elke werkgever afzonderlijk vastgesteld. Elke organisatie heeft het recht om haar eigen bestedingslimiet te bepalen.

Tegelijkertijd kan de berekening van de kosten in Rusland variëren, afhankelijk van de categorie werknemers. Zo krijgt een manager een hoger volume dan gewone werknemers. Dienovereenkomstig zal de berekening van het onderhoud op een zakenreis aanzienlijk verschillen.

Dagvergoeding voor dienstreizen in 2018

Zoals hierboven vermeld, is er geen specifieke limiet voor het berekenen van betalingen in Rusland bij wet vastgesteld. Daarom is er gewoon geen limiet voor de vergoeding van onkosten wanneer u in Rusland reist.

Deze problemen worden door elke werkgever afzonderlijk opgelost. Het is immers de werkgever die zijn eigen geld uitgeeft en niemand heeft het recht hem te verbieden onkosten te maken. Het volume van de norm is ingesteld om hetzelfde te zijn voor de hele tijd die aan de reis wordt besteed. Voor elke dag wordt een bedrag vastgesteld. Een uitzondering op de betaling van de norm is een zakenreis van één dag. In dit geval wordt de inhoud niet vermeld.

Dagvergoeding op zakenreis in Rusland in 2018

Het totale bedrag van de betalingen bestaat uit overschrijvingen voor elke dag van de reis. De boekhouding maakt een berekening op basis van de norm en rekening houdend met de totale reisduur.

Tegelijkertijd hangt het specifieke bedrag van de betalingen af ​​van de bepalingen die zijn vastgelegd in de lokale wet van elke organisatie. En de werknemer heeft niet het recht om aan te dringen op de overdracht van een verhoogd bedrag aan geld aan hem. Het bedrag van de overschrijvingen is afhankelijk van de gespecificeerde handeling en kan niet verschillen.

Maximale dagvergoeding voor zakenreizen

De minimale dagvergoeding voor een zakenreis in Rusland in 2018 is 100 roebel. Voor ambtenaren geldt het genoemde bedrag van de norm. Ondertussen is de maximumgrens van de norm niet wettelijk beperkt. Tegelijkertijd beschouwt de Belastingdienst reiskosten niet als een belastingobject. Ze zijn dus niet onderworpen aan de inkomstenbelasting. Er is echter grenswaarde, waarvan het meerdere de inning van inkomstenbelasting betekent.

Als de kosten hoger zijn dan 3.500 roebel, is het bedrag dat de gespecificeerde berekening overschrijdt, onderworpen aan inkomstenbelasting. Dat wil zeggen dat het als inkomen wordt beschouwd.

Hoe bereken je de dagvergoeding voor een zakenreis in Rusland?

U kunt de dagvergoeding berekenen op basis van de duur van de reis. In dit geval moet als rekeneenheid het in de organisatie vastgestelde bedrag aan betalingen worden genomen. Als ze bijvoorbeeld 500 roebel bedragen en de bestelling voor zakenreizen gedurende 10 dagen wordt gedaan, is het aantal overboekingen 5.000 roebel.

In alle gevallen van reizen binnen Rusland wordt het bedrag aan betalingen berekend met behulp van deze formule.

Voor de dagen die aan een dienstreis zijn besteed, heeft de werknemer recht op het gemiddelde loon en de dagvergoeding voor elke kalenderdag van de reis. Het bedrijf heeft het recht om te beslissen hoeveel per diem per dag wordt betaald. We zullen analyseren hoe u op de juiste manier kunt betalen voor zakenreizen in Rusland en in het buitenland.

De procedure voor het betalen per dag aan werknemers

Dagvergoeding is een meerkost van een werknemer die verband houdt met zijn woonplaats buiten de woonplaats.

De werkgever is verplicht om werknemers dagvergoedingen te vergoeden (paragraaf 3 van deel 1 van artikel 168 van de arbeidswet van de Russische Federatie):

• voor elke dag dat hij op zakenreis is;
• voor weekenden en niet-werkvakanties, evenals dagen op de weg, ook voor de tijd van een gedwongen stop onderweg (artikel 11 van de Regeling dienstreizen). Zo ging een werknemer op zondag op zakenreis en keerde terug naar volgende week op zaterdag. Dagvergoedingen voor zaterdag en zondag worden betaald.

Dagvergoedingen voor eendaagse zakenreizen in Rusland worden niet betaald, maar de werkgever heeft het recht om in plaats van dagvergoedingen voor dergelijke reizen te voorzien in compensatie in de lokale regelgeving van de organisatie. Lees meer over dagvergoedingen voor eendaagse zakenreizen verderop in dit artikel.

• voor 9 dagen - 40 euro voor elke dag;
• voor 1 dag terug naar Rusland - 700 roebel.

Wisselkoers (voorwaardelijk) euro:

• op de datum van vooruitbetaling (30 mei) - 70 roebel. voor 1 euro;
• vanaf de datum van goedkeuring van het voorrapport (14 juni) - 68 roebel. voor 1euro.

Oplossing. Per diem inkomstenbelasting worden opgenomen in het bedrag van:

40 euro x 70 roebel. x 9 dagen = 25.200 roebel.

Dagvergoeding in Rusland = 700 roebel.

Totaal: 25.200 roebel. + 700 roebel. = 25 900 roebel

Dagvergoeding voor zakenreizen in binnen- en buitenland

Het bedrijf heeft het recht om te beslissen hoeveel werknemers moeten betalen voor de dag van een zakenreis (artikel 168 van de arbeidswet van de Russische Federatie). De dagvergoeding voor dienstreizen moet vastgelegd zijn in de interne documenten van de organisatie, bijvoorbeeld in de functie dienstreizen.

Accountants weten ongeveer 700 en 2500 roebel. - indien de dagvergoeding deze bedragen niet overschrijdt, dan hoeft over deze bedragen geen personenbelasting te worden betaald. Daarom voeren sommige bedrijven voor het gemak deze dagvergoedingen in. Maar dit betekent helemaal niet dat de organisatie de dagvergoeding voor werknemers kan instellen op 700 en 2500 roebel. en geen roebel meer of minder. U kunt bijvoorbeeld per dag minimaal 4.000 roebel vastzetten. voor elke dag van een zakenreis in Rusland, maar dan vanaf 3.300 roebel. u moet inkomstenbelasting inhouden (4.000 roebel - 700 roebel = 3.300 roebel).

Als algemene regel geldt dat de aan een werknemer betaalde dagvergoedingen niet onderworpen zijn aan de personenbelasting als het bedrag ervan niet hoger is dan:

• 700 roebel. - voor elke dag van een zakenreis in Rusland;
• 2 500 roebel. - voor elke dag wanneer u naar het buitenland reist.

Uitgang:: daglimiet voor commerciële organisaties Nee. Er zijn alleen bedragen die niet onderworpen zijn aan de personenbelasting (700 en 2.500 roebel). Dus hoeveel betaal je per dag? Zelf beslissen (vastleggen in de interne documenten van de organisatie).

Hoe u zakenreisdagen berekent waarvoor u per dag moet betalen

Als een medewerker op zakenreis gaat in een personen- en bedrijfswagen, dan kun je de dagen tellen met een memo. De werknemer moet een dergelijk briefje bij terugkomst van een zakenreis overleggen, samen met documenten die het gebruik van vervoer bevestigen om van en naar de zakenreis te reizen (vrachtbrief (bijvoorbeeld in formulier nr. 3), rekeningen, kwitanties, kassabonnen, andere documenten die de transportroute bevestigen). In andere gevallen wordt het aantal dagen waarvoor per diem moet worden betaald, bepaald aan de hand van reisdocumenten.

Dagvergoeding in vreemde valuta

Dagvergoedingen voor zakenreizen buiten de Russische Federatie betalen het bedrag dat is vastgelegd in de interne documenten van het bedrijf.

Dagvergoeding voor een eendaagse zakenreis

Volgens de wet is er geen minimale reisduur. Een reis in opdracht van de werkgever kan eendaags zijn. We regelen zo'n reis als een meerdaagse zakenreis (we geven een opdracht, zetten het juiste vinkje in de urenstaat: "K" of "06").

Nadat de medewerker zich meldt voor de reis. De werkgever vergoedt hem zowel onkosten, zoals reiskosten, als andere overeengekomen bedragen. Zijn dagvergoedingen? Dagvergoeding voor "minitrips" door heel Rusland worden niet betaald. Een werknemer volledig zonder geld achterlaten, zelfs niet op een eendaagse zakenreis, is niet beste idee ook al is het legaal. Hoe kom je uit de situatie?

Betalingen voor eendaagse zakenreizen in plaats van dagvergoedingen

De werkgever kan de werknemer naar eigen inzicht een bepaald bedrag betalen in plaats van een dagvergoeding.

Dagvergoeding voor eendaagse zakenreizen:

• buitenland - ten bedrage van 50% van de dagvergoeding voor dienstreizen naar het buitenland, vastgesteld in de lokale documenten van het bedrijf;
• in Rusland - over het algemeen worden ze niet betaald, maar u kunt de betaling zelf aan de werknemer instellen.

Inkomstenbelasting uit dagvergoeding voor eendaagse dienstreizen

Voorheen was de situatie met de belastingheffing op dagvergoedingen en vergoeding van overige kosten voor eendaagse dienstreizen controversieel. Vandaag kunnen we met vertrouwen zeggen dat de situatie gestabiliseerd is en de algemene trend is als volgt: betalingen voor eendaagse zakenreizen zijn niet onderworpen aan de personenbelasting. De posities van verschillende afdelingen verschillen echter:

1. Advies van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie: gedocumenteerde uitgaven in verband met een eendaagse zakenreis (bijvoorbeeld voedselkosten) zijn mogelijk niet volledig onderworpen aan de personenbelasting. Als er niets is om dergelijke uitgaven te bevestigen, zijn ze binnen 700 roebel vrijgesteld van belasting. voor een binnenlandse zakenreis en 2500 roebel. voor een eendaagse zakenreis naar het buitenland (Brief van het Ministerie van Financiën van Rusland d.d. 1 maart 2013 nr. 03-04-07 / 6189).
2. Advies van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie: de middelen die aan de werknemer worden betaald (dagvergoedingen genoemd) zijn dat niet volgens de definitie in de arbeidswetgeving, maar kunnen op grond van hun richting en economische inhoud worden erkend als vergoeding voor andere kosten die verband houden met een zakenreis , gemaakt met toestemming of medeweten van de werkgever, in verband waarmee ze geen inkomen (economisch voordeel) zijn van een werknemer die onderworpen is aan de personenbelasting (Resolutie van het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 11 september, 2012 nr. 4357/12).

Dagvergoeding voor een zakenreis naar de GOS-landen

Zakenreizen naar de GOS-landen (bijvoorbeeld naar Kazachstan, Wit-Rusland, etc.) zijn: speciale gelegenheid. Tijdens dergelijke zakenreizen zetten ze geen markeringen in het paspoort over het overschrijden van de grens. Dagvergoedingen voor dergelijke reizen worden in een speciale volgorde berekend: de datum van grensoverschrijding wordt bepaald door reisdocumenten (clausule 19 van Verordening nr. 749 "Over de eigenaardigheden van het verzenden van werknemers op zakenreizen").

Rapport reiskostenvergoeding

Bij terugkeer van een dienstreis is de werknemer verplicht de werkgever binnen drie werkdagen te voorzien van:

• voorrapportage van de bestedingen in verband met de dienstreis;
• de eindafrekening van het aan hem verstrekte voorschot voor het vertrek op zakenreis voor reiskosten (artikel 26 van de Regeling dienstreizen nr. 749).

Als onderdeel van het voorschotdocument met de werknemer hoeft niet te rapporteren over dagvergoedingen voor dienstreizen in Rusland, noch over dagvergoedingen voor dienstreizen buiten de Russische Federatie, noch voor (een)dagsreizen. Er zijn geen bewijsstukken voor dagvergoedingen. De werkgever betaalt per dag - X roebel, de werknemer besteedt ze op zijn eigen verzoek.

703 231 keer bekeken