Hoe eigendom bij te dragen aan het maatschappelijk kapitaal van LLC. Hoe het onroerend goed wordt beoordeeld, wat wordt bijgedragen aan het maatschappelijk kapitaal van een LLC: kenmerken en wettelijke normen

11.10.2019

Eigendom, samen met contant geld, kan worden overgedragen voor het storten in. Het belangrijkste punt is dat het onroerend goed gelijkwaardig moet zijn aan contanten, dat wil zeggen dat de specialist een deskundige beslissing neemt over de marktwaarde van het overgedragen onroerend goed.

Is het mogelijk om met niet-monetaire middelen bij te dragen aan het Wetboek van Strafrecht?

Volgens het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie kan het maatschappelijk kapitaal van economische entiteiten worden gevormd ten koste van eigendom. Belangrijke wijzigingen die in 2014 werden ingevoerd, zorgden echter voor nieuwe regels voor de vorming van het toegestaan kapitaal. Volgens hen verankerd in wetgeving voor verschillende rechtspersonen, mag alleen worden gevormd ten koste van fondsen. Het kapitaal dat boven de vastgestelde limiet wordt gestort, kan worden gepresenteerd in de vorm van niet-monetair onroerend goed, dat in geld wordt gewaardeerd.

Het onroerend goed dat als inbreng wordt overgedragen, kan een breed scala aan toepassingen hebben. Het kunnen bijvoorbeeld voorraadartikelen zijn, die vervolgens worden gebruikt bij de uitvoering van: productieproces... Ook kunnen effecten worden geaccepteerd als een bijdrage die, met goed beheer van de beleggingsportefeuille, tastbare inkomsten kan opleveren.

De procedure voor het bijdragen aan het maatschappelijk kapitaal van onroerend goed

Indien de investeerder heeft beslist om zijn eigendom als inbreng in het maatschappelijk kapitaal in te brengen, moet hij de bij wet voorziene procedure doorlopen. Het bestaat uit de uitvoering van de volgende bewerkingen, zowel vanaf de zijkant: natuurlijke persoon, en van de zijde van een economische entiteit:

moet bepalen welk deel van het maatschappelijk kapitaal zal worden gevormd ten koste van de ingebrachte eigendom, en welke - ten koste van monetaire fondsen. Vergeet niet dat het monetaire deel minimaal moet zijn minimale maat bij wet vastgesteld. De regels voor de vorming van kapitaal, ook ten koste van eigendom, moeten worden weerspiegeld in de samenstellende documentatie - en de oprichtingsakte;
een natuurlijke persoon - een deelnemer die onroerend goed wil overdragen om bij te dragen aan het toegestaan kapitaal, moet een onafhankelijke beoordeling van het overgedragen onroerend goed organiseren. Dit is nodig om te bepalen hoeveel munteenheden de overgedragen bijdrage komt overeen.

De monetaire taxatie dient te worden uitgevoerd door een onafhankelijke taxateur die zich een oordeel vormt in de vorm van een taxatierapport. De beoordeling door een onafhankelijke deskundige is een verplicht onderdeel, aangezien hij geen vooroordelen zal hebben bij de uitvoering van zijn werkzaamheden en daarmee de betrouwbaarheid van de verstrekte informatie zal garanderen.

De selectie van een onafhankelijke taxateur moet zorgvuldig worden uitgevoerd en tegelijkertijd de beschikbaarheid van geschikte documenten controleren op de mogelijkheid om deze activiteit uit te voeren, anders zijn de resultaten van deze beoordeling ongeldig. Documenten die het recht om te opereren bevestigen, omvatten documenten over: speciaal onderwijs, een bewijs van toelating tot een SRO, een aansprakelijkheidsverzekering en een overeenkomst voor een onafhankelijke beoordeling.

Het taxatierapport moet worden ingediend bij de registratieautoriteiten, zowel bij de eerste registratie van het maatschappelijk kapitaal als bij het registreren van de veranderingen in de richting van de verhoging. Het is niet verplicht een taxatierapport in te dienen bij de Belastingdienst;

eigendommen die door de eigenaar worden overgedragen in de vorm van een inbreng in het maatschappelijk kapitaal, moeten over de juiste eigendomsdocumenten beschikken. Een particulier is verplicht documenten als eigendomsbewijs aan het onroerend goed over te dragen, en een rechtspersoon moet deze op echtheid controleren;
eigendom overgedragen als inbreng wordt opgesteld door de juiste akte van aanvaarding en overdracht, die alle nodige informatie weergeeft. Het bevat de volledige naam van een persoon en een beschrijving van het overgedragen eigendom, de kenmerken en hoeveelheid ervan, evenals, belangrijker nog, de kosten volgens een onafhankelijke beoordeling;
nadat de akte van aanvaarding en overdracht van eigendom door beide partijen is ondertekend, wordt het eigendom volgens de relevante rekeningen op de balans van de organisatie geplaatst, bijvoorbeeld om vaste activa of inventaris, Afgemaakte producten of financiële investeringen.

Hoe het onroerend goed te verdelen dat is bijgedragen aan het maatschappelijk kapitaal? Bekijk in onderstaande video:

gratis overdracht

Als de eigenaar zijn eigendom overdraagt om bij te dragen aan het maatschappelijk kapitaal, betekent dit helemaal niet dat het gratis wordt overgedragen, dat wil zeggen dat het volledig vervreemd is. Wanneer de belegger afstand doet van het onroerend goed, verkrijgt hij in ruil daarvoor eigendomsrechten, volgens welke hij recht heeft op een bepaald deel van de ontvangen winst.

Als de deposant de wens uitspreekt om zich terug te trekken uit de oprichters, wordt het eerder overgedragen eigendom aan hem teruggegeven. In een situatie waarin dergelijke eigendom niet kan worden vergoed, is het mogelijk en. Dit is waar de eerder uitgevoerde onafhankelijke taxatie van onroerend goed, die het monetaire equivalent uitdrukt, van pas kan komen - deze moet worden overgedragen aan de deelnemer bij het verlaten van de compositie.

Aanvulling van het maatschappelijk kapitaal van een LLC (MC) met onroerend goed is een goede uitweg als de deelnemers niet over de nodige monetaire activa beschikken. De overdracht van onroerend goed of apparatuur zal helpen om twee doelen tegelijk te bereiken: het vergroten van de kapitalisatie en het creëren van een industriële basis. Promoties doen het ook. Ze zullen de kredietaantrekkelijkheid van het bedrijf vergroten. Het is alleen mogelijk om het maatschappelijk kapitaal van een LLC in 2017 met onroerend goed te deponeren door een aantal regels in acht te nemen.

Ontvangst met verzending

De oprichter kan alleen bijdragen aan het onroerend goed of andere activa (inclusief immateriële activa) van het bedrijf in het stadium van aanvulling van het charterkapitaal van het bedrijf (artikel 14 van de federale wet nr. 14 "Op bedrijven"). Het is onmogelijk om het initieel toegestane kapitaal te vormen door een niet-monetair actief in te brengen.

Om uw eigendom over te dragen aan het bedrijf en de opname van activa in het Wetboek van Strafrecht te verzekeren, moet u een bepaalde procedure volgen.

Bijkomende kapitalisatie van de vennootschap moet worden goedgekeurd door de algemene vergadering. Het is belangrijk om tijdens het quorum nog een aantal andere zaken uit te werken. Indien aanvullende kapitalisatie wordt uitgevoerd met het vermogen van één van de medeoprichters, dan dient de inbreng eerst door deskundigen te worden onderzocht. De waardering van het actief, uitgevoerd door onafhankelijke experts, wordt ook goedgekeurd door het quorum.

Als alle eigenaren van de LLC-aandelen (of de meeste) het erover eens zijn dat het bedrijf een object, apparatuur, het recht om technologie of andere investeringen te gebruiken nodig heeft, dan zou het volgende punt in de discussie de kwestie van de verdeling van aandelen moeten zijn.

In het geval dat alle deelnemers activa of fondsen van vergelijkbare waarde inbrengen in het maatschappelijk kapitaal, stijgt alleen de nominale prijs van alle aandelen. Als er slechts één deposant is, neemt het volume van zijn aandeel toe.

Als alle deelnemers activa van vergelijkbare waarde of contanten inbrengen in het maatschappelijk kapitaal, stijgt alleen de nominale prijs van alle aandelen.

Het is belangrijk om één eigenaardigheid te kennen. Herwaardering van onroerend goed is categorisch gecontra-indiceerd, zowel voor de samenleving als voor de eigenaren en taxateurs. Vaak hebben de eigenaren het idee om te proberen de waarde van activa die worden overgedragen aan de beheermaatschappij enigszins te overschatten. Dus volgens art. 66.2 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie, in het geval van vorderingen van schuldeisers die niet kunnen worden gedekt door het overgewaardeerde onroerend goed, valt de betaling van schulden op de eigenaren van aandelen in de onderneming en de specialist die de beoordeling heeft uitgevoerd.

Van vastgoed naar balans

Het pand is dus goed beoordeeld, geen van de eigenaren van de aandelen heeft bezwaar tegen opname in het Wetboek van Strafrecht en de kwestie van de splitsing van de aandelen is geregeld.

Wat is het volgende? Leden van de vereniging moeten een document ondertekenen waarin de instemming met de wijzigingen wordt bevestigd door middel van handtekeningen. We hebben al een voorbeeldprotocol in ons materiaal voorzien. U moet uw eigendom overdragen op de balans van het bedrijf. Deze procedure wordt vastgelegd door de overdrachtsakte. Een voorbeelddocument is opgenomen in het Uniform Formulieren Album.

Nadat het document door alle partijen - de oprichter enerzijds en de directeur anderzijds - is ondertekend, moet u de wijzigingen registreren bij de belastingdienst. De directeur van het bedrijf stuurt daar een aantal documenten op. Deze een nieuwe versie van het handvest (in tweevoud), de akte van aanvaarding en overdracht, het protocol van de beslissing, de ontvangst van de betaling van de staatsbelasting, evenals een aanvraag in de vorm van R13001. Dit pakket papieren moet u binnen een maand inleveren. Als alles correct is gedaan, registreren de inspecteurs de wijzigingen in het rijksregister van rechtspersonen binnen vijf werkdagen. Nadat u een gecertificeerde versie van het nieuwe charter en een uittreksel uit het Unified State Register of Legal Entities heeft ontvangen, kan de procedure als voltooid worden beschouwd.

Wanneer een onderneming wordt opgericht, dragen de oprichters een bepaald bedrag bij, dat het maatschappelijk kapitaal van de organisatie vormt. Deze inbreng van financiën of onroerend goed in het maatschappelijk kapitaal is noodzakelijk om de organisatie legaal te kunnen laten functioneren. Het te betalen bedrag wordt bepaald op staatsniveau. In het geval dat een van de mede-oprichters van de vennootschap de gelederen van de mede-oprichters wil verlaten, heeft hij het recht om teruggave te eisen van het bedrag dat hij heeft bijgedragen aan de algemene schatkist.

Wanneer een organisatie al functioneert, kunnen wijzigingen in de hoogte van het maatschappelijk kapitaal zowel naar boven als vice versa plaatsvinden. Maar elke manipulatie moet officieel op papier worden weergegeven.

In dit artikel

Eigendomsbijdrage aan het bedrijfsfonds

Bij het oprichten van een bedrijf kunnen er meerdere of slechts één deelnemer zijn. Indien meerdere personen hebben besloten mede-oprichter van de organisatie te worden, brengen zij hun aandelen bij in het maatschappelijk kapitaal, dat wordt vermeld in de notulen van de algemene vergadering van oprichters. Wanneer een bedrijf alleen door een burger wordt opgericht, wordt in het besluit tot oprichting van een bedrijf een aantekening gemaakt over de introductie van onroerend goed.

Volgens de huidige wetgeving () kan een bijdrage aan het maatschappelijk kapitaal van een onderneming de vorm hebben van roerende en onroerende goederen en goederen. Bovendien is al het onroerend goed onderworpen aan verplichte staatsregistratie.

In elke situatie moet het bij het bepalen van onroerend goed in het maatschappelijk kapitaal een geldwaarde hebben. Deze beoordeling is goedgekeurd door alle oprichters en wordt weergegeven in de notulen. Als het bedrag hoger is dan 20 duizend roebel, is de betrokkenheid van onafhankelijke taxateurs vereist.

Het moet duidelijk zijn dat het onroerend goed dat is ingebracht in het fonds van de organisatie, na het doorlopen van de registratieprocedure, zal worden erkend als eigendom van het bedrijf. De ingebrachte goederen moeten uiterlijk 4 maanden na de oprichting van de onderneming aan de vennootschap zijn overgedragen. Wanneer de oprichter zijn aandeel niet binnen de gestelde termijn betaalt, wordt het eigendom van de organisatie.

Procedure voor het deponeren van eigendom

Naast het bijschrijven van financiële middelen aan het fonds van de vennootschap, is het mogelijk om met onroerend goed een aandeel in het maatschappelijk kapitaal in te brengen. Om deze mogelijkheid te benutten, moet u bepaalde documenten verzamelen:

Wanneer het komt bij de oprichting van een naamloze vennootschap, mag de bijdrage van het minimumeigendom aan het maatschappelijk kapitaal van een LLC tijdens de oprichting niet minder zijn dan 10 duizend roebel. Bovendien kan slechts de helft van het bedrag tegelijk worden gestort en kan het resterende deel worden betaald tijdens het eerste jaar van de onderneming.

Wanneer één persoon optreedt als de oprichter, wordt de beslissing over de waarde van het onroerend goed alleen door hem genomen. Alle standaarddocumenten die bij de onderneming hiervoor worden gebruikt, kunnen specifiek voor een specifieke instelling worden aangepast. Maar hiervoor moet u eerst met advocaten overleggen.

Om eigendom van de oprichter over te laten gaan op de balans van de instelling, is het noodzakelijk om een overdrachtsakte op te stellen. Het moet worden ondertekend door elk van de mede-oprichters.

Het moet duidelijk zijn dat het bij het opstellen van het oprichtingsdocument erg belangrijk is om daarin de mogelijkheid op te merken om onroerend goed als toegestaan kapitaal te deponeren. Daarnaast worden ook beperkingen op specifieke typen objecten vermeld.

De vastgoedbijdrage aan het maatschappelijk kapitaal is geen kosteloze overdracht. Dit betekent dat de oprichter de mogelijkheid heeft om in de toekomst een deel van de winst te ontvangen dat evenredig is aan het ingebrachte deel van het onroerend goed, dat door de organisatie zal worden verdiend.

Hoe onroerend goed wordt weergegeven op de balans

Door de huidige regelgeving wordt bepaald dat er geen verschil zal zijn tussen de vorm waarin activa op de balans van de organisatie zijn ontvangen. Om waarden als vaste activa op de balans te laten verschijnen, moet aan bepaalde vereisten worden voldaan:

het actief wordt gebruikt voor een periode van meer dan een jaar;
de daaropvolgende doorverkoop van een dergelijk actief is niet voorzien;
met het ontvangen actief kan de onderneming in de toekomst winst maken;
het geïntroduceerde vastgoedobject tijdens de directe activiteit van de onderneming kan zowel worden gebruikt voor het uitvoeren van gerichte werken als voor beheeractiviteiten.

Mits de ingebrachte waarden voldoen aan alle gestelde eisen, kunnen ze worden toegeschreven aan de vaste activa van de onderneming. Het onroerend goed kan worden aangemerkt als een investering met een lage waarde, maar ook als een winstgevende investering. Al deze nuances dienen tot uiting te komen in het ondernemingsbeleid.

Als we het hebben over de belasting van dat onroerend goed, dat wordt ingebracht in het maatschappelijk kapitaal van het bedrijf, dan in 2017 gelden voor ondernemingen die met een vereenvoudigd systeem werken de volgende normen:

de maatstaf van heffing van het bedrijfsinkomen wordt niet verhoogd;
is niet van toepassing op onkosten, in overeenstemming met artikel 346 van de belastingwet van de Russische Federatie, aangezien voor organisaties met een vereenvoudigd systeem betaalde onkosten niet als onkosten worden beschouwd.

Moeten vaste activa worden afgeschreven, dan is de situatie iets anders:

eigendommen die voor het eerst op de balans van het bedrijf zijn opgenomen, worden niet toegerekend aan het inkomstengedeelte, in overeenstemming met artikel 251 van het belastingwetboek van de Russische Federatie;
voor de procedure voor het afschrijven van waarden wordt van de oprichter van het bedrijf gevraagd om een materiële waardering van het actief te verkrijgen. Daarnaast is er ook nog een onafhankelijke taxateur bij betrokken, die zelf een oordeel velt.

In een situatie waarin de waarde van activa minder dan 100 duizend roebel is, heeft de organisatie de mogelijkheid om ze af te schrijven op hetzelfde moment dat de inbedrijfstelling plaatsvindt, of in fasen - binnen één rapportageperiode. Volgens artikel 254 van de belastingwet van de Russische Federatie kan dit worden gedaan bij de boekhouding van matuitgaven. Hier ligt de keuze direct bij de belastingbetaler. Wanneer hun waarde niet hoger is dan 40 duizend roebel, wordt deze bij inbedrijfstelling onmiddellijk afgeschreven als het gaat om het afschrijven van activa voor inkomstenbelasting.

Dezelfde activa, waarvan de waarde meer dan honderdduizend roebel zal zijn, in verplicht zal worden aangemerkt als onroerend goed onder afschrijving.

Het moet duidelijk zijn dat eventuele manipulaties moeten worden weerspiegeld in de relevante boekhoudkundige documentatie van de onderneming.

Beveiligings- en investeringsfuncties zijn niet fundamenteel voor het toegestane kapitaal, in moderne omstandigheden VK in in ruimere mate is een corporate control tool. Transacties ermee kunnen leiden tot een verandering in de structuur van het ondernemingsbezit.

Aandelenkapitaal als hulpmiddel

Het vaste kapitaal van een bedrijf is het minimumbedrag aan eigendom dat de belangen van schuldeisers garandeert (paragraaf 2, paragraaf 1 van artikel 90, paragraaf 2, paragraaf 1, artikel 99 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie). De bron van zijn oprichting is de fondsen van de deelnemers: voor LLC is dit de waarde van de aandelen die door de deelnemers zijn verworven, en voor JSC's de nominale waarde van de aandelen die door de aandeelhouders zijn verworven. Na het Wetboek van Strafrecht te hebben voorzien van beveiligingseigenschappen, stelt het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie ook een vereiste vast voor het minimumbedrag (voor LLC's, ODO's en CJSC's - 10.000 roebel, voor OJSC's - 100.000 roebel), waardoor deelnemers (aandeelhouders) kunnen beperken hun aansprakelijkheid ten opzichte van de waarde van de verworven aandelen (aandelen ).

De eis voor het minimumbedrag van het maatschappelijk kapitaal wordt door de wetgever op een relatief laag niveau bepaald, waardoor de belangen van crediteuren onvoldoende kunnen worden geborgd. Niemand belet de samenleving echter haar kapitaal te vergroten en daarmee de mate van solvabiliteit voor crediteuren aan te tonen.

Om de belangen van schuldeisers te behartigen, heeft de wetgever een andere eis gesteld met betrekking tot het toegestaan kapitaal: de waarde van de netto activa op het einde van het tweede en elk volgend boekjaar mag niet lager zijn dan het bedrag van het aangegeven maatschappelijk kapitaal. Indien deze indicator in deze gevallen lager blijkt te zijn dan het Wetboek van Strafrecht, is de vennootschap verplicht om de omvang van deze laatste terug te brengen tot de waarde van het nettovermogen. Indien daarna het maatschappelijk kapitaal lager blijkt te zijn dan de minimumomvang, wordt de vennootschap geliquideerd.

Het gebruik van een dergelijke financieringsmethode als het toevoegen van onroerend goed aan het maatschappelijk kapitaal brengt een aantal ongemakken met zich mee. De belangrijkste is dat het ingebrachte eigendom eigendom wordt van het bedrijf en dat de oprichter alle rechten erop verliest. Uit dit pand worden de vorderingen van de schuldeisers van de vennootschap voldaan en kan de oprichter pas rekenen op de vereffeningswaarde, die ontstaat na aflossing van de vorderingen van de schuldeisers bij bedrijfsbeëindiging.

Storting van aandelen en aandelen in het maatschappelijk kapitaal

Denk aan de procedure voor betaling van aandelen in het maatschappelijk kapitaal van een LLC en betaling voor aandelen van een naamloze vennootschap bij het oprichten van een bedrijf en de juridische gevolgen van dergelijke operaties.

Opgemerkt moet worden dat met de inwerkingtreding van de federale wet van 30 december 2008 nr. 312-FZ, die een radicale herziening van de wettelijke regeling van LLC heeft ondergaan, de procedure voor het doen van een bijdrage aan het maatschappelijk kapitaal van een LLC werd vervangen door betaling van aandelen in het Wetboek van Strafrecht van LLC, wat leidt tot de wettelijke regeling van zakelijke bedrijven verschillende vormen naar een meer uniforme uitstraling.

Elke oprichter van de LLC moet zijn aandeel volledig betalen binnen de periode die wordt bepaald door de overeenkomst (besluit) over de oprichting van het bedrijf en mag niet langer zijn dan een jaar vanaf de datum van staatsregistratie van het bedrijf tegen een prijs die niet lager is dan zijn nominale waarde. Een gelijkaardige regel is voorzien voor de betaling van aandelen door artikel 34 van de wet op de GSC's: oprichters zijn verplicht om de aandelen te betalen binnen een jaar na de oprichting van de GSC, tenzij een kortere termijn is bepaald in de overeenkomst over de oprichting van de GSC's. bedrijf. Op het moment van staatsregistratie van een LLC, moet het toegestane kapitaal ten minste in de helft worden betaald. Ten minste 50% van de aandelen van een JSC, die bij de oprichting worden verdeeld, moet worden betaald binnen drie maanden vanaf de datum van staatsregistratie van het bedrijf. Het aandeel dat toebehoort aan de oprichter van de vennootschap geeft pas stemrecht na volledige betaling, tenzij anders bepaald in de statuten van de naamloze vennootschap. Een soortgelijke norm is nu aanwezig in de LLC-wet: het aandeel van de oprichter van het bedrijf, tenzij anders bepaald in het charter van het bedrijf, geeft alleen stemrecht binnen het betaalde deel van het aandeel dat hem toebehoort.

Als het aandeel of de aandelen niet binnen de gestelde termijn volledig zijn betaald, worden het onbetaalde deel van het aandeel en de eigendom van de aandelen, waarvan de plaatsingsprijs overeenkomt met het onbetaalde bedrag (de waarde van het onroerend goed dat niet is overgedragen als betaling voor de aandelen), worden overgedragen aan de vennootschap.

De wetgeving voorziet in de mogelijkheid om aandelen en aandelen boven hun nominale waarde te verkopen. Als gevolg hiervan wordt de zogenaamde "uitgiftepremie" gevormd op aandelen, of het verschil tussen de kosten van het betalen voor een aandeel in het maatschappelijk kapitaal van een LLC en de nominale waarde van een dergelijk aandeel. Dit verschil en de uitgiftepremie verhogen het maatschappelijk kapitaal van vennootschappen niet en worden niet als inkomen in aanmerking genomen bij het bepalen van de grondslag voor de inkomstenbelasting. Deze financieringsmethode heeft een voordeel ten opzichte van de gebruikelijke inbreng in het maatschappelijk kapitaal, aangezien het mogelijk is om een laag bedrag van het toegestane kapitaal aan te houden, wat een vermindering van de risico's met zich meebrengt die kunnen optreden als het bedrag van het toegestane kapitaal aan het eind van het tweede en elk volgend boekjaar hoger is dan het bedrag van het nettoactief van de vennootschap.

Betaling voor aandelen en aandelen kan worden gedaan in geld, effecten, andere zaken, eigendommen of andere rechten die een geldwaarde hebben (clausule 1 van artikel 15 van de wet op LLC, clausule 2 van artikel 34 van de wet op JSC). Bij het storten van gelden worden deze bijgeschreven op een speciaal hiervoor aangemaakte spaarrekening. Overig onroerend goed is onderworpen aan een geldelijke beoordeling, op basis waarvan de hoogte van de deelnemersbijdrage wordt bepaald. Opgemerkt moet worden dat in overeenstemming met de brief van de Federale Financiële Markten Dienst van 22.03.2007 nr. 07-ОВ-03/5724 betalingen door niet-ingezetenen voor aandelen van Russische naamloze vennootschappen, ook tijdens hun plaatsing, kunnen worden gemaakt in vreemde valuta. Voor ingezetenen is een dergelijke betaling niet toegestaan.

De monetaire waardering van het onroerend goed dat is bijgedragen aan de uitkering van aandelen in niet-geldelijke vorm geschiedt op basis van het besluit van de algemene vergadering van deelnemers, dat met eenparigheid van stemmen moet worden aangenomen. Voor JSC wordt de geldwaarde bepaald door een overeenkomst tussen de oprichters. Bij het betalen voor aandelen met niet-monetaire fondsen moet een onafhankelijke taxateur worden ingeschakeld om de marktwaarde van dergelijk onroerend goed te bepalen, tenzij anders bepaald door de federale wetgeving. De waarde van de geldwaarde van het onroerend goed gemaakt door de oprichters van de vennootschap en haar raad van bestuur (raad van commissarissen) kan niet hoger zijn dan de schatting van een onafhankelijke taxateur. Voor een LLC is de betrokkenheid van een taxateur alleen verplicht als de nominale waarde van het aandeel van de deelnemer in het toegestane kapitaal, betaald in niet-monetaire fondsen, hoger is dan 20.000 roebel.

Onroerend goed - wegens betaling voor aandelen van JSC en aandelen van LLC

De bij wet voorziene bijzondere procedure voor de overdracht onroerend goed, roept een aantal vragen op, waaronder die met betrekking tot het moment van het ontstaan van eigendom van het onroerend goed van de gecreëerde rechtspersoon.

Bedenk dat art. 213 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie stelt dat commerciële en non-profit organisaties, behalve voor staat en gemeentelijke ondernemingen, evenals instellingen, zijn de eigenaren van het onroerend goed dat aan hen is overgedragen als bijdragen (bijdragen) door hun oprichters (deelnemers, leden), evenals door hen op andere gronden is verworven. Geleid door deze bepaling heeft het Plenum van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie in zijn resolutie van 25 februari 1998 nr. 8 aangegeven dat vanaf het moment dat het onroerend goed wordt opgenomen in het geautoriseerde (gepoolde) kapitaal en de staatsregistratie van rechtspersonen, hun oprichters (deelnemers) verliezen het eigendom ervan, dat overgaat op de samenleving ...

In gevallen waarin de vervreemding van eigendom echter onderworpen is aan staatsregistratie, ontstaat het eigendomsrecht van de verkrijger vanaf het moment van dergelijke registratie, tenzij anders bepaald door de wet (artikel 223 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie). Aangezien staatsregistratie het enige bewijs is van het bestaan van een geregistreerd recht (clausule 1 van artikel 2 van federale wet nr. 122-FZ van 21 juli 1997), rijst een terechte vraag: vanaf welk moment is het eigendom van onroerend goed beschouwd als overgedragen aan de samenleving? Er is geen juridische oplossing voor dit wetgevingsconflict. En het bestaan van een regel dat tegen de tijd dat een LLC wordt opgericht, 50% van het maatschappelijk kapitaal moet zijn betaald (paragraaf 2 van artikel 16 van de LLC-wet), maakt het wettelijk onmogelijk om het genoemde aandeel van de criminele Coderen met onroerend goed.

Een problematische situatie doet zich ook voor bij het betalen van aandelen in het maatschappelijk kapitaal van een LLC met eigendom, waarvan de overdracht van rechten ook onderworpen is aan registratie (zie voorbeeld 1).

voorbeeld 1

Samenvouwen Toon

Het recht op een niet-documentair effect op naam gaat over op de verkrijger: in geval van verrekening van de rechten op effecten bij een persoon die bewaaractiviteiten uitoefent - vanaf het moment van bijschrijving op de effectenrekening van de verkrijger; in het geval van registratie van rechten op effecten in het systeem van het bijhouden van het register - vanaf de datum van creditering op de persoonlijke rekening van de verwerver (Artikel 29 van de federale wet van 22.04.1996, nr. 39-FZ) .

Bovendien is lid 2 van art. 1232 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie stelt de vereiste vast voor staatsregistratie van vervreemding van exclusieve rechten op de resultaten van intellectuele activiteit of op een middel tot individualisering, de verpanding van dit recht en de verlening van het recht om een dergelijk resultaat te gebruiken of een dergelijk middel onder een contract, evenals de overdracht van het exclusieve recht op een dergelijk resultaat of op een dergelijk middel zonder een contract, en clausule 6 van Art. 1232 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie stelt vast dat niet-naleving van deze vereiste de ongeldigheid van de overeenkomstige overeenkomst met zich meebrengt. Als niet wordt voldaan aan de eis van staatsregistratie van de overdracht van exclusieve rechten zonder een contract, wordt een dergelijke overdracht als ongeldig beschouwd.

In overeenstemming met de brief van de federale belastingdienst van 13.12.2005 nr. SHT-6-07 / 1045, zijn de documenten die de betaling van het wetboek van strafrecht met niet-monetaire fondsen bevestigen kopieën van het document dat de eigendom van de aandeelhouder bevestigt ( deelnemer) aan het onroerend goed, met als bijlage een rapport van taxatie van objecten en een akte van aanvaarding - overdracht van eigendom.

Beperkingen op niet-contante bijdragen

Als niet-monetaire inbreng in het maatschappelijk kapitaal kunnen onroerende zaken die geen eigendom zijn van rechtspersonen, niet worden gedaan. Hier moeten we onroerend goed noemen dat uit de omloop is genomen en beperkt in omloop is, evenals onroerend goed dat alleen eigendom kan zijn van publiekrechtelijke entiteiten (bijvoorbeeld objecten van het exclusieve eigendom van de Russische Federatie).

Er zijn ook beperkingen op de omvang van bijdragen in natura aan het toegestane kapitaal die zijn vastgesteld voor de onderwerpen van bepaalde soorten activiteiten. In de instructie van de Centrale Bank van de Russische Federatie van 14 januari 2004, nr. 109-I, wordt dus aangegeven dat niet meer dan 20% van het maatschappelijk kapitaal van een op te richten kredietinstelling kan worden betaald met niet -monetaire fondsen. Deze bepaling is ook van toepassing op gevallen van betaling voor aandelen en aandelen tegen een prijs die hoger is dan hun nominale waarde - onroerend goed in niet-contante vorm kan worden verzonden om ervoor te betalen, waarvan de waarde niet hoger is dan 20% van de aanbiedingsprijs van aandelen (de prijs van de betaling voor aandelen). Instructie nr. 109-I stelt ook een lijst op van soorten onroerend goed in niet-monetaire vorm die kunnen worden ingebracht in het charterkapitaal van een kredietinstelling.

Beperkingen op de soorten onroerend goed in niet-monetaire vorm die kunnen worden ingebracht in het maatschappelijk kapitaal van een JSC kunnen ook worden bepaald door het charter van een JSC (clausule 2 van artikel 34 van de wet op de JSC).

Eigendom, resultaten van intellectuele activiteit en andere objecten van intellectuele eigendom die zijn bijgedragen aan het maatschappelijk kapitaal worden afgeschreven en de basis voor inkomstenbelasting wordt verlaagd als gevolg van afschrijvingen (artikel 256 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Voorheen maakten belastingplichtigen gebruik van misstanden: volledig afgeschreven onroerende zaken werden belast tegen de marktwaarde, op basis waarvan afschrijvingen werden berekend zonder daadwerkelijke afschrijvingskosten, die al volledig waren gemaakt. Echter, ingevoerd door de federale wet van 06.06.2005, nr. 58-FZ, para. 3 onder. 2 blz. 1 art. 277 van het belastingwetboek van de Russische Federatie heeft vastgesteld dat eigendom (eigendomsrechten) ontvangen in de vorm van een bijdrage aan het maatschappelijk kapitaal, met het oog op belastingheffing op winst, wordt genomen tegen de restwaarde. En het wordt bepaald volgens de fiscale boekhoudgegevens van de overdragende partij op de datum van eigendomsoverdracht van het gespecificeerde onroerend goed (eigendomsrechten), rekening houdend met de extra kosten van de overdragende partij in verband met een dergelijke bijdrage, indien deze worden bepaald als inbreng in het maatschappelijk kapitaal. Als de ontvangende partij de waarde van de ingebrachte eigendom (eigendomsrechten) of een deel ervan niet documentair kan bevestigen, wordt deze erkend als gelijk aan nul in de juiste verhouding.

Juridische gevolgen van het invoeren van eigendom in het Wetboek van Strafrecht

De invoering van eigendom in het Wetboek van Strafrecht brengt de beëindiging van het eigendomsrecht van de oprichter met zich mee en het ontstaan van het overeenkomstige recht voor de vennootschap. De oprichters, die de eigendomsrechten op de ingebrachte eigendom verliezen, verwerven daardoor de rechten van plichten met betrekking tot de samenleving. Bovendien hebben bepaalde soorten van deze rechten een eigendomskarakter. De deelnemers hebben dus het recht om deel te nemen in de uitkering van de winst van de onderneming en van het onroerend goed dat overblijft na vereffening (na aflossing van de vorderingen van schuldeisers) - de vereffeningswaarde. Een aandeelhouder kan zijn aandelen verkopen die hij heeft ontvangen als gevolg van de inbreng van onroerend goed in het maatschappelijk kapitaal van een naamloze vennootschap, en de werkelijke waarde van zijn aandeel moet bij het verlaten van het lidmaatschap aan een LLC-deelnemer worden betaald. Zo kan de inbreng van onroerend goed in het maatschappelijk kapitaal van een vennootschap niet worden aangemerkt als een vrije geldovermaking.

Naast het eigendomskarakter kenmerkt de resulterende rechtsverhouding zich door organisatorische interactie tussen de deelnemers en de samenleving. Aandeelhouders en deelnemers nemen deel aan het beheer van de zaken van de vennootschap. Alles kritische beslissingen in de vennootschap worden vastgesteld door de algemene vergadering van deelnemers of aandeelhouders. Daarbij gaat het onder meer om de wijziging van de structuur van het maatschappelijk kapitaal, de vorming van uitvoerende organen, de benoeming van een aantal ambtenaren, de goedkeuring van grote transacties en andere vragen.

Inkomsten in de vorm van eigendoms-, eigendoms- of niet-eigendomsrechten die een geldelijke waarde hebben, die worden ontvangen in de vorm van bijdragen (bijdragen) aan het maatschappelijk (gepoolde) kapitaal (fonds) van de organisatie (inclusief inkomsten in de vorm van een overschrijding van de aanbiedingsprijs van aandelen (belangen) boven hun nominale waarde (initiële grootte)), worden niet in aanmerking genomen bij het bepalen van de grondslag voor inkomstenbelasting (paragraaf 3 van paragraaf 1 van artikel 251 van de belastingwet van de Russische Federatie ).

Ook de overdracht van onroerend goed, indien deze van investeringskarakter is (inclusief het doen van een inbreng in het charterkapitaal van de vennootschap), wordt niet erkend als verkoop en is bijgevolg niet onderworpen aan btw (paragraaf 4 van lid 3 van artikel 39 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Het is echter noodzakelijk om rekening te houden met paragraaf 3 van art. 170 van het belastingwetboek van de Russische Federatie: de belastingbedragen die door de belastingbetaler voor aftrek worden geaccepteerd voor goederen (werken, diensten), inclusief vaste activa en immateriële activa, eigendomsrechten, zijn onderhevig aan herstel in het geval van eigendomsoverdracht , immateriële activa en eigendomsrechten als inbreng in het wettelijk (reserve)kapitaal van vennootschappen en maatschappen of aandeelbijdragen in onderlinge fondsen van coöperaties. Bovenstaande norm is alleen relevant als de belastingplichtige de gespecificeerde btw-bedragen voor aftrek heeft geaccepteerd (hij zou bijvoorbeeld het vereenvoudigde belastingstelsel kunnen gebruiken en helemaal geen btw betalen). In overeenstemming met paragraaf 11 van Art. 171 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, kan de ontvangende partij dan het bedrag aan belasting aftrekken dat door de deelnemer of aandeelhouder is teruggevorderd in overeenstemming met paragraaf 3 van art. 170 van het belastingwetboek van de Russische Federatie.

Btw-ontduikingsregelingen

Belastingbetalers gebruiken bijdragen aan het maatschappelijk kapitaal vaak als een manier om btw-betalingen te ontduiken. Bijdragen van gelden aan het Wetboek van Strafrecht is niet gericht en dient als bron van vorming van de eigendomsbasis van de ontvangende partij. De overdragende partij ontvangt in ruil het aandeel van de participatie in de ontvangende partij en verkoopt deze, waarbij zij een gelijkwaardige vergoeding ontvangt voor het onroerend goed dat is ingebracht in het maatschappelijk kapitaal zonder btw te betalen.

Procesvoering en arbitragepraktijk

Een dergelijke regeling werd overwogen door het arbitragehof, waarvan de conclusies zijn vervat in de resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van de NKR van 20.11.2006 nr. F08-5894 / 2006-2447A in zaak nr. A63-4910 / 2006- C4. De rechtbank oordeelde dat de overmaking van gelden naar het maatschappelijk kapitaal geen investeringskarakter had en dus niet van btw kon worden vrijgesteld.

Een veel voorkomende regeling is het verkrijgen van btw-teruggave uit de begroting door een persoon die de goederen niet daadwerkelijk heeft betaald. In dit geval worden de gelden overgemaakt van de moederorganisatie naar de dochteronderneming, en deze laatste betaalt vrijwel direct de goederen die met deze gelden bij de moedermaatschappij zijn gekocht. In de regeling kan nog één tussenschakel worden gebruikt via welke gelden worden overgemaakt. In dit geval is de betalende partij voor de goederen niet direct gerelateerd aan de organisatie - de leverancier van de goederen. Als gevolg hiervan worden de goederen overgedragen aan de partij die er geen betaling voor heeft betaald en het recht heeft gekregen op btw-aftrek, en wordt het initiële geld teruggegeven aan de moederorganisatie. Vaak verlaten de daadwerkelijke goederen het magazijn van het moederbedrijf niet eens.

Procesvoering en arbitragepraktijk

Samenvouwen Toon

In dit verband is het besluit van 05.04.2006 nr. Ф08-1281 / 2006-548А in zaak nr. А53-22210 / 2005-С6-44, waarin de FAS SKO tot de conclusie kwam dat de volgende dag betaling van deze middelen voor het werk dat wordt verricht ten gunste van het bedrijf dat het MC financiert, is de betaling van facturen van één organisatie met facturen van dezelfde organisatie. Om deze reden is er in deze situatie geen wettelijke voorwaarde voor btw-teruggaaf - betaling ten laste van het eigen vermogen.

Verhoging van het charterkapitaal van de onderneming

Het maatschappelijk kapitaal van een LLC kan worden verhoogd ten koste van het eigendom van het bedrijf of de bijdragen van (potentiële) deelnemers. Voor een naamloze vennootschap zijn er twee manieren: het verhogen van de nominale waarde van aandelen en het plaatsen van extra aandelen. Bovendien is een verhoging van de nominale waarde van aandelen alleen mogelijk ten koste van het eigendom van de vennootschap. Op deze manier, op relevante manieren verhoging van het maatschappelijk kapitaal ten behoeve van de financiering van de vennootschap zijn:

voor LLC - ten koste van bijdragen van (potentiële) deelnemers;
voor naamloze vennootschappen - door het plaatsen van extra aandelen onder (potentiële) aandeelhouders (plaatsing van extra aandelen ten koste van het vermogen van de vennootschap leidt niet tot wijziging van de verhouding van het mede-eigendom van verschillende deelnemers - lid 5 van artikel 28 van de wet op de naamloze vennootschappen).

In de laatste gevallen rijzen de meeste vragen in de rechtshandhavingspraktijk. Problemen ontstaan in situaties waarin een verhoging van het maatschappelijk kapitaal leidt tot een wijziging in de aandeelhoudersstructuur. Om deze redenen is een wettelijk bepaald quorum vereist om een beslissing te nemen om het Wetboek van Strafrecht te verhogen.

Voor een JSC is de volgende procedure voor de verhoging van het toegestaan kapitaal voorzien: een beslissing moet worden genomen door de algemene vergadering van aandeelhouders op basis van een voorstel van de raad van bestuur, tenzij anders bepaald in het charter van de vennootschap, of door de raad van bestuur, indien hem deze bevoegdheid wordt verleend door de statuten van de vennootschap. De beslissing om het charterkapitaal van een LLC te verhogen op kosten van de deelnemers wordt genomen op de algemene vergadering van deelnemers met een meerderheid van ten minste 2/3 van het totale aantal deelnemers. Tegelijkertijd heeft elke deelnemer het recht om een bijkomende inbreng te doen die niet hoger is dan een deel van de totale kostprijs van de bijkomende bijdragen, evenredig aan de omvang van zijn aandeel in het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap.

Uiterlijk één maand na het einde van de termijn voor het doen van aanvullende bijdragen moet de algemene vergadering van deelnemers een beslissing nemen over de goedkeuring van de resultaten van deze procedure en over het aanbrengen van de nodige wijzigingen in het charter van de vennootschap. In dat geval stijgt de fractiewaarde van het aandeel van elke deelnemer die een bijkomende inbreng heeft gedaan overeenkomstig de verhouding bepaald door de beslissing tot verhoging van het toegestaan kapitaal.

Verlies van controle over het bedrijf

Een verhoging van het maatschappelijk kapitaal ten koste van de gelden van deelnemers of aandeelhouders leidt tot een wijziging van de aandeelhoudersstructuur in gevallen waarin een van de aandeelhouders (deelnemers) de hem aangeboden aandelen niet betaalt of geen middelen inbrengt in de maatschappelijk kapitaal van de LLC in verhouding tot zijn aandeel. De noodzaak om een beslissing te nemen om het maatschappelijk kapitaal te verhogen met slechts 2/3 van de stemmen op de algemene vergadering van LLC-deelnemers en de helft van de stemmen van aandeelhouders op de algemene vergadering van aandeelhouders (onder voorbehoud van het verplichte voorstel van de raad van bestuur ) maakt het voor meerderheidsaandeelhouders mogelijk om de controle over het bedrijf uit te breiden en minderheidsbelangen te verwateren door het charterkapitaal te verhogen ...

Voorbeeld 2

Samenvouwen Toon

Ter illustratie kan een voorbeeld van een bedrijfsconflict bij ZAO FC Lokomotiv worden genoemd. De aandeelhoudersstructuur van de club is als volgt: 70% van de aandelen is in handen van Russian Railways, 15% elk - door Valery Filatov ( voormalig president) en Yuri Semin (voormalig, nu huidig, hoofdtrainer). ZAO FC Lokomotiv heeft besloten om het maatschappelijk kapitaal te verhogen door extra aandelen te plaatsen voor een bedrag van 3 miljard roebel. Aangezien het maatschappelijk kapitaal van de club 50.000 roebel is en de minderheidsaandeelhouders geen geld zullen bijdragen om de aandelen te betalen, zullen hun aandelen verwateren tot verwaarloosbare waarden. De moeilijke situatie in de club als gevolg van de onbevredigende resultaten van het team was voor de directie van ZAO FC Lokomotiv aanleiding om Yuri Semin te vragen het team te leiden. Om deze reden is in het geschil dat ontstond tijdens de eerste zitting van de rechtbank op 25 mei 2009 besloten de totstandkoming van een minnelijke schikking die voor beide partijen gunstig zou zijn, te beëindigen. Als het geschil was blijven bestaan, is het onwaarschijnlijk dat Semin de verhoging van het toegestane kapitaal als onrechtmatig had kunnen erkennen, en zou zijn aandeel in de aandelen aanzienlijk zijn gedaald.

De enige manier om de rechten van deelnemers aan een LLC te beschermen, is door deze op charterniveau te beveiligen in overeenstemming met clausule 8 van Art. 37 van de LLC-wet vereist een groter (dan 2/3) aantal stemmen om een beslissing te nemen om het charter te wijzigen en het Wetboek van Strafrecht te verhogen. In JSC's is de situatie gecompliceerder: de garantie van de rechten van aandeelhouders is de regel dat extra aandelen alleen kunnen worden geplaatst binnen de limieten van het aantal geautoriseerde aandelen dat is goedgekeurd door de statuten van de onderneming. Beslissingen tot wijziging van het charter kunnen slechts worden genomen met ¾ van het totaal aantal stemmen op de algemene vergadering van aandeelhouders (clausule 4 van artikel 49 van de JSC-wet). Alleen een pakket van 25% plus 1 aandeel kan dus wijzigingen aan het charter blokkeren.

Bijdrage aan eigendom

Het charter van een LLC kan voorzien in de verplichting van deelnemers om bijdragen te leveren aan het eigendom van het bedrijf op basis van het besluit van de algemene vergadering van deelnemers, waarvan het falen het bedrijf het recht geeft om van de deelnemer de betaling te eisen van de overeenkomstige som geld (Artikel 27 van de wet op LLC). De andere kant van de zakelijke kenmerken van de bijdrage aan het eigendom van het bedrijf is de burgerlijke kwalificatie. Vanuit het oogpunt van het vennootschapsrecht is een inbreng in het eigendom van de onderneming geen gratuite overdracht van geld, aangezien het de werkelijke waarde van het aandeel verhoogt, waarop elke deelnemer het recht heeft om te eisen bij het verlaten van de LLC.

Procesvoering en arbitragepraktijk

Deze conclusie wordt bevestigd door het materiaal van de rechtspraktijk: beslissingen van de federale antimonopoliedienst van de regio Moskou van 23 januari 2006 in zaak nr. KA-A40 / 13961-05-P; FAS ZSO gedateerd 04.05.2006 in zaak nr. F04-5209 / 2005 (22104-A27-3); FAS MO gedateerd 09.03.2007 in zaak nr. KA-A40 / 875-07.

Fiscaal gezien wordt een inbreng in het vermogen van de vennootschap beschouwd als een gratuite geldovermaking. Bedenk dat eigendom (werk, diensten) of eigendomsrechten als gratis ontvangen worden beschouwd als de ontvangst ervan niet gepaard gaat met de verplichting van de ontvanger om eigendom (eigendomsrechten) over te dragen aan de overdrager (om voor hem werk te verrichten, hem diensten te verlenen) ( deel 2 van artikel 248 Belastingwetboek van de Russische Federatie). In dit geval heeft het bedrijf niet een dergelijke verplichting, dus het onroerend goed ontvangen in overeenstemming met Art. 27 van de wet op LLC, moet worden beschouwd als niet-operationeel inkomen (clausule 8 van artikel 250 van het belastingwetboek van de Russische Federatie). Een uitzondering op deze regel bevat sub. 11 blz. 1 art. 251 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (zie de sectie "Gratis overdracht").

Procesvoering en arbitragepraktijk

De fiscale kwalificatie van de bijdrage aan het eigendom van het bedrijf wordt ook bevestigd door de juridische praktijk: resoluties van de federale antimonopoliedienst van de regio Moskou van 02.12.2004 in zaak nr. КА-А40 / 11127-04; Van het Negende Arbitragehof d.d. 25.12.2006, 09.01.2007 in zaak nr. 09AP-15910/2006-AK.

Negatieve civielrechtelijke gevolgen (kwalificatie van de transactie als een geschenk tussen commerciële organisaties) komt in dit geval niet voor. Ook moet rekening worden gehouden met het bestaan van een bijdrageverplichting van de deelnemer en het daarbij behorende vorderingsrecht van de onderneming.

De overdracht van eigendom aan een naamloze vennootschap door haar aandeelhouder is geen kosteloze overdracht van middelen in het kader van de civielrechtelijke kwalificatie om dezelfde redenen die hierboven zijn gegeven met betrekking tot een LLC: de bijdrage leidt tot een verhoging van de activa, evenals tot een stijging van de waarde van aandelen, liquidatiewaarde en het bedrag van de betaalde dividenden ... De fiscale kwalificatie van dergelijke bijdragen zal hetzelfde zijn als in het geval van LLC, dat wil zeggen dat ze zullen worden beschouwd als een donatie van fondsen.

Een essentiële functie wettelijk regime bijdragen aan het eigendom van een JSC, wat hen onderscheidt van bijdragen aan het eigendom van een LLC, is de afwezigheid van de verplichting van aandeelhouders om deze bijdragen te doen, dat wil zeggen dat de JSC niet het recht heeft om een dergelijke verplichting voor aandeelhouders in te stellen door zijn charter. De vraag of deze situatie kan worden opgelost door middel van een aandeelhoudersovereenkomst blijft open, maar in dit geval zal een dergelijke verplichting alleen gelden voor personen die partij zijn bij een dergelijke overeenkomst, en niet voor alle aandeelhouders (artikel 4 van artikel 32.1 van de JSC-wet).

Royalty-vrije overdracht

In overeenstemming met paragraaf 8 van Art. 250 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, worden inkomsten in de vorm van eigendom (werken, diensten) gratis ontvangen of eigendomsrechten geclassificeerd als niet-operationeel inkomen en worden ze in aanmerking genomen bij het berekenen van de inkomstenbelastinggrondslag. Volgens sub. 11 blz. 1 art. 251 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, de uitzondering is inkomen in de vorm van ontvangen onroerend goed Russische organisatie gratis:

van een organisatie waarvan de inbreng (aandeel) groter is dan 50% van het maatschappelijk (gezamenlijk) kapitaal (fonds) van de ontvangende partij;
van een organisatie, waarvan het maatschappelijk (gepoolde) kapitaal (fonds) voor meer dan 50% bestaat uit de inbreng (aandeel) van de ontvangende organisatie;
van een natuurlijke persoon wiens inbreng (aandeel) groter is dan 50% van het toegestane (gepoolde) kapitaal (fonds) van de ontvangende partij.

Met betrekking tot het behandelde onderwerp hebben we het over de belastingvrije overdracht van gelden binnen de holding: van de moederorganisatie naar de dochteronderneming en van een natuurlijke persoon die meerderheidsdeelnemer of aandeelhouder is van de onderneming.

De belangrijkste problemen houden verband met de regel dat onroerend goed alleen niet als inkomsten wordt erkend als het niet binnen een jaar na de datum van ontvangst aan derden wordt overgedragen (met uitzondering van fondsen).

Naar het oordeel van het ministerie van Financiën kan de belastingplichtige, indien het ontvangen onroerend goed wordt overgedragen voor verhuur, beheer van trusts, gebruik, hypotheek, alsmede op enig ander recht dat geen eigendomsoverdracht met zich meebrengt, het voorrecht waarin is voorzien in sub. 11 blz. 1 art. 251 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (brief van 09.02.2006, nr. 03-03-04 / 1/100).

Procesvoering en arbitragepraktijk

Samenvouwen Toon

Arbitragepraktijk bevestigt dat niet-betaling van een aandeel in het maatschappelijk kapitaal van een LLC of een aandeel en de terugtrekking van de overdrager uit het lidmaatschap gedurende het jaar geen invloed hebben op de toepassing van het belastingvoordeel in overeenstemming met sub. 11 blz. 1 art. 251 van het belastingwetboek van de Russische Federatie (Resoluties van de FAS MO van 15.06.2006 nr. KA-A41 / 5286-06 in zaak nr. A41-K2-11674 / 05; FAS DO van 30.12.2005 nr. F03- A73 / 05-2 / 4367 ). De rechtbanken concluderen dat de terugtrekking van een persoon uit de oprichters van het bedrijf tegen het einde van het jaar de juridische status van deze fondsen niet verandert, aangezien ze gratis worden ontvangen en niet als inkomsten worden verantwoord bij het bepalen van de inkomstenbelastinggrondslag.

De praktijk is tegenstrijdig over de kwestie van de invloed op de fiscale gevolgen van de bepalingen van art. 575 van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie over het verbod op donatie tussen commerciële organisaties.

Procesvoering en arbitragepraktijk

Samenvouwen Toon

Er is een praktijk die zich richt op de toepassing van het door sub vastgestelde belastingvoordeel. 11 blz. 1 art. 251 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, ongeacht de civielrechtelijke kwalificatie van de overdracht: brief van het ministerie van Financiën van Rusland van 09.11.2006 nr. 03-03-04 / 1/736; Resolutie van de FAS SZO van 23 december 2005 nr. A56-4986 / 2005. In de resolutie van 05.12.2005, 18.11.2005, nr. KA-A40 / 11321-05 FAS MO wees erop dat voor de toepassing van de norm sub. 11 blz. 1 art. 251 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, is het noodzakelijk om te voldoen aan de vereisten van de burgerlijke wetgeving.

De civielrechtelijke kwalificatie van een transactie als schenking tussen commerciële organisaties brengt naar onze mening de nietigheid ervan met zich mee. Dientengevolge mag de kwestie van de toepassing van de normen van de belastingwet van de Russische Federatie in dit geval niet aan de orde worden gesteld, aangezien dit document de burgerlijke rechtsbetrekkingen met betrekking tot de ongeldigheid van transacties niet regelt.

Procesvoering en arbitragepraktijk

Samenvouwen Toon

De jurisprudentie kent gevallen waarin organisaties gebruik maakten van de bepaling van sub. 11 blz. 1 art. 251 van de belastingwet van de Russische Federatie om geld binnen de holding over te dragen tussen organisaties die niet direct met elkaar verbonden zijn. Nadat ze geld van de moederorganisatie had ontvangen, droeg de samenleving ze onmiddellijk over aan haar "dochter", die niet afhankelijk was van de oorspronkelijke organisatie. Bij de rechtstreekse overdracht van deze fondsen moet rekening worden gehouden met de inkomsten in de vorm van eigendom die kosteloos zijn ontvangen in overeenstemming met paragraaf 8 van art. 250 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, en de belastingbetaler heeft dit vermeden. Het doel van deze transacties was dus niet om de dochteronderneming te financieren, maar om inkomstenbelasting te ontduiken. Een soortgelijk schema werd gebruikt door OAO NK YUKOS. Hoe het is afgelopen is bij iedereen bekend. Een voorbeeld is de resolutie van de federale antimonopoliedienst van de regio Moskou van 11.12.2006, 18.12.2006 nr. KA-A40 / 12056-06 in zaak nr. A40-31508 / 06-116-182.

Analyse van de bovenstaande methoden voor het financieren van de activiteiten van bedrijfsentiteiten stelt ons in staat om de volgende conclusies te trekken:

de inbreng van onroerend goed in het maatschappelijk kapitaal bij het betalen voor aandelen of aandelen brengt geen nadelige fiscale gevolgen met zich mee, maar grote maat Wetboek van Strafrecht kan om andere redenen nadelig zijn;
bijdragen aan het onroerend goed van LLC en JSC hebben fiscale gevolgen in de vorm van het verantwoorden van onroerend goed als inkomen bij het bepalen van de basis voor inkomstenbelasting, behalve in gevallen waarin ze worden geaccepteerd van een moeder- of dochterorganisatie of een persoon - een meerderheidsdeelnemer of aandeelhouder;
kosteloze geldovermakingen moeten worden uitgevoerd in overeenstemming met de bepalingen van art. 575 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie over het verbod op donatie tussen commerciële organisaties en is raadzaam als er tekenen zijn van sub. 11 blz. 1 art. 251 van de belastingwet van de Russische Federatie (geldoverdracht van een moeder- of dochteronderneming of een persoon - een meerderheidsdeelnemer of aandeelhouder).

Dus de meeste voorkeursmanieren de financiering van de in dit artikel bedoelde vennootschappen is de inbreng van vermogen in de storting van aandelen of aandelen tegen een prijs die hoger is dan hun nominale waarde (het verschil tussen de prijs van storting van een aandeel of aandeel en de nominale waarde van deze laatste is niet onderworpen aan inkomstenbelasting en leidt niet tot inflatie van het maatschappelijk kapitaal) en de overdracht van gelden binnen het bedrijf conform sub. 11 blz. 1 art. 251 van het belastingwetboek van de Russische Federatie, onderworpen aan de normen van het burgerlijk wetboek van de Russische Federatie inzake het verbod op schenkingen tussen commerciële organisaties.

Ik zou graag de lijst willen weten van documenten die in eerste instantie bij de IFTS zijn ingediend - die met betrekking tot onroerend goed. onroerend goed als inbreng (aandeel) in het charterkapitaal.
Paul

1. Een document waaruit de identiteit van de aanvrager of zijn vertegenwoordiger blijkt.
2. Een notariële volmacht, indien een vertegenwoordiger geldig is.
3. Een betalingsdocument dat de betaling van de staatsbelasting bevestigt.
4. Een eigendomsbewijs dat de eigendom van het onroerend goed bevestigt.
5. Certificaat van staatsregistratie van het recht op een onroerend goed.
6. Het besluit om een rechtspersoon op te richten (indien een OJSC, LLC wordt opgericht door een enige oprichter), een overeenkomst over de oprichting (voor OJSC), een oprichtingsakte (voor LLC), in het maatschappelijk kapitaal waarvan onroerend goed wordt ingevoerd (met vermelding van de omvang van het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap, de procedure en voorwaarden inbreng door deelnemers en de omvang van het aandeel van elk van de oprichters, deelnemers, met aanduiding van specifiek eigendom).
7. Akte van levering.
8. De beslissing van de algemene vergadering van aandeelhouders of de raad van bestuur om het toegestaan kapitaal te verhogen door het plaatsen van bijkomende aandelen en de mogelijkheid om te betalen voor aandelen van onroerend goed (voor JSC's), de beslissing van de algemene vergadering van de deelnemers van de vennootschap om het toegestaan kapitaal verhogen door onroerend goed in te brengen door de deelnemers van het bedrijf of derden (voor 000) (Artikel 28 van de federale wet "Op naamloze vennootschappen", artikel 19 van de federale wet "Op vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid").
9. Certificaat van het percentage van de boekwaarde van het onroerend goed dat is bijgedragen aan het maatschappelijk kapitaal tot de totale boekwaarde van de activa van het bedrijf (voor JSC), of tot de boekwaarde van het onroerend goed van het bedrijf (voor LLC), volgens de financiële verklaringen over de laatste verslagperiode voorafgaand aan de dag waarop de beslissing werd genomen om een inbreng in het maatschappelijk kapitaal te doen (Artikel 78 van de federale wet "Betreffende vennootschappen op aandelen", artikel 46 van de federale wet "Op vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid"); attest van afwezigheid (aanwezigheid) van belang bij de transactie met verwijzing naar de bepalingen van de wet (Artikel 45 van de federale wet "Op vennootschappen met beperkte aansprakelijkheid", artikel 81 van de federale wet "op vennootschappen op aandelen").
10. Notulen van de algemene vergadering van oprichters (deelnemers, aandeelhouders) over de verkiezing van een bestuurder of een besluit tot de benoeming van een bestuurder (van 2 partijen).
11. De samenstellende documenten van een rechtspersoon tijdens de eerste aanvraag voor staatsregistratie worden in het geval van titeldocumenten in 2 exemplaren ingediend, waarvan één origineel of notarieel bekrachtigd.
12. Uittreksel uit de Verenigde staatsregister rechtspersonen (USRLE).
13. Technisch paspoort.
14.Kadastraal paspoort voor het onroerend goed (niet vereist indien een technisch paspoort uitgegeven vóór 01/03/2008 wordt getoond).
15. Indien het onroerend goed een monument is, worden de procedure en voorwaarden voor het gebruik van het erfgoedobject vastgesteld door de regionale instantie voor de bescherming van erfgoedobjecten en bepaald door de desbetreffende titel van bescherming: een beveiligingsverplichting, een beveiligingsovereenkomst, een huurovereenkomst voor een erfgoedobject (beveiligingshuurovereenkomst), een overeenkomst voor het gratis gebruik van een erfgoedobject.