Tối ưu hóa thuế: những cách có thể chấp nhận được để tối ưu hóa VAT. Làm thế nào một công ty nộp thuế VAT có thể giảm số tiền thuế một cách hợp pháp? Đề án giảm thiểu nộp thuế VAT

28.12.2023

Giải pháp tối ưu hóa thuế GTGT năm 2019 là gì? Chương trình nào là hợp pháp và chương trình nào không. Có những phương pháp và kế hoạch nào và cách áp dụng chúng cho các tổ chức khác nhau.

Gởi bạn đọc! Bài viết nói về những cách điển hình để giải quyết vấn đề pháp lý nhưng mỗi trường hợp đều mang tính cá nhân. Nếu bạn muốn biết làm thế nào giải quyết chính xác vấn đề của bạn- Liên hệ tư vấn:

ĐƠN ĐĂNG KÝ VÀ CUỘC GỌI ĐƯỢC CHẤP NHẬN 24/7 và 7 ngày một tuần.

Nó nhanh và MIỄN PHÍ!

Luật thuế yêu cầu các doanh nhân phải nộp một số lượng lớn thuế. Vì vậy, nhiều người đang tìm cách giảm bớt một chút quy mô của mình hoặc được hoãn lại.

Không phải tất cả đều hợp pháp, vì vậy cơ quan thuế luôn kiểm tra hoạt động của các công ty một cách đặc biệt cẩn thận. Tuy nhiên, có những phương pháp cho phép bạn tối ưu hóa thuế mà không vi phạm pháp luật.

Những gì bạn cần biết

Được biết, mỗi doanh nhân hiện đại đều phải nộp một số tiền thuế rất lớn. Và sự tối ưu hóa của họ cho phép các doanh nhân tiết kiệm đáng kể.

Năm 2019, Bộ luật thuế có nhiều thay đổi. Điều này cũng áp dụng cho việc nộp các loại thuế như VAT. Ví dụ: nó cho phép người nộp thuế thực hiện thanh toán không phải vào ngày 20 mà vào ngày 25.

Nếu áp dụng miễn thuế VAT, doanh nhân có thể tận dụng thời gian trì hoãn. Một sự đổi mới khác cho năm 2019 là cung cấp dưới hình thức điện tử.

Sự đổi mới này được quy định bởi Bộ luật thuế (, 174). Ngoài ra, nếu tờ khai được nộp dưới dạng giấy thì sẽ không được coi là nộp.

Điều này cũng áp dụng cho các đại lý thuế chứ không chỉ riêng người nộp thuế. Để đảm bảo việc tối ưu hóa không vi phạm pháp luật, bạn nên biết:

Để đạt được kết quả đáng kể từ việc tối ưu hóa, cần phải thực hiện nó một cách toàn diện. Nếu không, tác động của việc công ty chỉ chú ý đến một giao dịch sẽ rất nhỏ.

Điều chính là phải có một chuyên gia giàu kinh nghiệm, người có thể làm mọi việc mà không vi phạm luật pháp Nga. Nếu bạn cần thành lập một công ty trung gian để tối ưu hóa thì bạn phải:

phòng tách biệt;
vật liệu và tiền trong tài khoản ngân hàng;
nhân sự làm việc tại công ty mới;
tất cả các hoạt động phải được ghi lại.

Tỷ lệ 10% được sử dụng để bán một số loại ấn phẩm in, hàng hóa dành cho trẻ em, thuốc nhập khẩu và vật nuôi.

Nó cũng được tính đến đối với vận tải hàng không nội địa. Thuế GTGT 18% áp dụng cho tất cả các trường hợp còn lại. Tỷ lệ 10/110% và 18/118% được áp dụng nếu đã thanh toán trước cho hàng hóa.

Quy định pháp luật

Mọi thứ liên quan đến thuế đều được quy định bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga và công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 26 tháng 3 năm 2012 số 03-07-05/08.

Các phương pháp tối ưu hóa thuế giá trị gia tăng

Có một số phương pháp như vậy. Nhưng hầu hết người nộp thuế thường sử dụng các phương pháp sau:

Tùy chọn	Đây là tên của các hợp đồng trong đó người mua quyền chọn có thể từ chối quyền đối với nó bất cứ lúc nào. Việc bán quyền chọn không phải chịu thuế giá trị gia tăng()
	Một số công ty bán tài sản của mình để trả nợ. Nhưng nó phải chịu VAT. Vì vậy, thỏa thuận này được thay thế bằng thỏa thuận khác. Với mục đích này, một công ty khác được thành lập và số tiền đầu tư vào đó được coi là vốn ủy quyền. VAT không được trả cho họ
Tiền gửi	Trong trường hợp này, công ty chính thức hóa khoản tạm ứng dưới dạng tiền đặt cọc để rút ra. Nó không bị đánh thuế
Quản lý chi phí vận tải	Phương pháp tối ưu hóa này cho phép một doanh nhân giảm 10% VAT. Với mục đích này, hàng hóa có thể được giao bằng phương tiện vận tải của người bán hoặc
Khoản vay	Người mua thanh toán tiền mua hàng bằng khoản vay. Sau đó anh ta nhận được nó từ người bán. Tiếp theo, một thỏa thuận về lưới được soạn thảo. Nhưng cơ quan thuế thường coi kế hoạch này là bất hợp pháp.

Mục đích của sự kiện là gì

Tất cả các phương pháp tối ưu hóa thuế giá trị gia tăng đều cho phép người nộp thuế không chỉ giảm số tiền phải nộp mà còn được hoãn nộp. Để làm điều này, nó là đủ để sử dụng một phương pháp phù hợp.

Đề án tối ưu hóa VAT

Các phương án pháp lý phổ biến nhất mà các doanh nhân sử dụng để giảm thuế VAT là đăng ký, đăng ký đặt cọc, thay thế hợp đồng mua bán và quản lý chi phí vận chuyển.

Nhưng điều quan trọng cần biết là khi vay bạn phải đảm bảo giá thành hàng hóa và số tiền vay không trùng nhau. Cũng như thời hạn gửi hàng và ký chứng từ.

Video: tối ưu hóa thuế

Nếu không, cơ quan thuế có thể quyết định rằng kế hoạch này được tạo ra có mục đích và là bất hợp pháp. Trong trường hợp khoản tạm ứng được chính thức hóa dưới dạng tiền đặt cọc, thuế chỉ được nộp sau khi các dịch vụ được chỉ định được cung cấp.

Phương pháp này thường được sử dụng trong ngành xây dựng. Ngoài các chương trình này, còn có một số chương trình khác:

Hoá đơn hàng hoá	Công ty có quyền tạm dừng việc chuyển tiền từ tài khoản “Đầu tư vốn vào tài sản dài hạn” sang tài khoản “Tài sản cố định” trong một thời gian. Sau đó có thể khấu trừ VAT
Nhược điểm ở	Nếu có bất kỳ thiếu sót nào trong chứng từ từ nhà cung cấp thì thuế GTGT có thể không được khấu trừ. Đương nhiên, cho đến khi nhà cung cấp loại bỏ được những sai sót trong hóa đơn
Thời hạn nhận hóa đơn	Số thuế VAT được khấu trừ được chấp nhận khi nhận được chứng từ này. Vì vậy, việc nhận hóa đơn có thể được sắp xếp vào một ngày sau đó.
	Nó sẽ được ban hành nếu chi phí dịch vụ hoặc hàng hóa không thay đổi. Một chứng từ được lập dưới bất kỳ hình thức nào trong đó phải ghi rõ chi tiết hối phiếu. Tiền sẽ được chuyển qua nó dưới dạng thanh toán cho hàng hóa hoặc dịch vụ. Số tiền này không phải chịu thuế ()
Làm rõ trong tuyên bố	Có những trường hợp dự kiến sẽ nhận được số tiền lớn vào cuối tháng báo cáo và thuế VAT đầu vào sẽ tăng vào tháng tiếp theo. Điều này có nghĩa là những khoản thu này có thể không được tính đến trong tờ khai. Trong tờ khai tháng sau cần tính lại số thuế GTGT, phí chậm nộp. Phương pháp này thuận tiện khi công ty nộp tờ khai hàng tháng vì nó cho phép công ty không bị rút tiền từ doanh thu của công ty. Việc trả một khoản phạt nhỏ sẽ giúp cơ quan thuế không coi chương trình này là gian lận.

Ngoài ra, một công ty có thể có các chương trình tối ưu hóa VAT riêng. Thực tế là một số kế hoạch nổi tiếng có thể gây tổn hại lớn cho công ty. Vì vậy, các doanh nhân phải tạo ra những phương pháp độc đáo của riêng mình.

Sử dụng ví dụ về một tổ chức

Làm thế nào để tối ưu hóa VAT năm 2019 trong công ty? Bạn có thể xem xét một trong các phương án tối ưu hóa bằng một ví dụ.

Giả sử công ty Ogonyok cần bán hàng hóa trị giá 20 nghìn rúp. Đồng thời, công ty áp dụng hệ thống thuế chung, nghĩa là VAT sẽ là 18%.

Người bán cũng yêu cầu người mua thanh toán trước số tiền 4.720 rúp. VAT cũng được tính đến. Nếu giao dịch được thực hiện trên cơ sở thì công ty sẽ phải nộp thuế VAT với số tiền 720 nghìn rúp.

Và toàn bộ số tiền VAT sẽ là 3 nghìn 600 rúp. Nếu bạn sử dụng sơ đồ tùy chọn, cả hai bên có thể đặt một mức giá nhất định cho sản phẩm.

Ví dụ: 18 nghìn rúp. Họ ký kết một hợp đồng, theo đó người bán chuyển cái gọi là phí bảo hiểm là 4 nghìn rúp.

Số tiền này không phải chịu thuế GTGT. Số tiền thuế sẽ phải nộp là:

3 nghìn 240 rúp (18 nghìn rúp * 18%)

Khoản tiết kiệm cho công ty bán sẽ là 720 nghìn rúp.

Đặc điểm theo loại hình hoạt động của doanh nghiệp

Có nhiều cách để tối ưu hóa VAT nhưng tất cả đều phụ thuộc vào hoạt động của công ty. Các công ty thương mại có thể giảm thuế bằng cách chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa hoặc bằng cách thành lập các công ty thứ cấp (hợp pháp).

Đối với thương mại bán buôn

Cần lưu ý rằng có thể tối ưu hóa trong 2 trường hợp:

nếu có người mua không cần khấu trừ thuế GTGT;
nếu người mua nộp thuế nhưng bán lại hàng cho người không nộp thuế.

Trong trường hợp đầu tiên, người nộp thuế là cá nhân hoặc công ty sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa. Các công ty bảo hiểm, cơ quan chính phủ và ngân hàng không cần nó.

Trong trường hợp thứ hai, người mua có thể là một cửa hàng lớn nộp thuế GTGT nhưng khách hàng thì không. Tất cả những gì bạn cần làm là thành lập một công ty mới thông qua hệ thống thuế đơn giản hóa và sử dụng nó để bán hàng hóa không có VAT.

Đang sản xuất

Tối ưu hóa thuế VAT trong sản xuất bao gồm một số phương án. Ví dụ: bạn có thể sử dụng doanh nghiệp được miễn thuế VAT.

Điều này có thể thực hiện được nếu vốn ủy quyền của công ty bao gồm các quỹ do một tổ chức công cộng của người khuyết tật đóng góp.

Một cách khác để tối ưu hóa việc nộp thuế là phân chia gánh nặng cho nhiều doanh nghiệp. Một trong số chúng sẽ là cái chính và cái thứ hai sẽ thực hiện chức năng phụ trợ.

Kết quả của kế hoạch như vậy sẽ là một công ty sẽ sản xuất các sản phẩm có giá đã bao gồm VAT. Và ở công ty thứ hai - những hàng hóa được bán mà không được phân bổ thuế.

Trong sản xuất phụ trợ, sản phẩm có thể được sản xuất độc lập hoặc với sự trợ giúp của công ty chính. Trong mọi trường hợp, nhờ có kế hoạch này, chi phí nguyên vật liệu của khâu sản xuất chính sẽ tăng lên và các chi phí khác sẽ giảm xuống.

Doanh nghiệp thứ hai sẽ có mọi thứ ngược lại. Dựa trên điều này, số thuế VAT đối với người nộp thuế sẽ giảm do số thuế VAT tăng đối với người không nộp thuế.

Để đạt được mức tiết kiệm tối đa, cần phải tăng chi phí nguyên vật liệu ở doanh nghiệp chính và ở doanh nghiệp thứ hai - khối lượng sản xuất.

Tất cả các doanh nhân đều cố gắng tăng lợi nhuận của công ty với chi phí tối thiểu. Tuy nhiên, trên thực tế, các khoản khấu trừ lớn được thực hiện dưới hình thức đóng góp thuế.

Công việc của cơ quan tài chính được thực hiện theo hướng nâng cao văn hóa nộp thuế của người nộp thuế. Vì vậy, nhiều doanh nhân quan tâm đến khả năng giảm cơ sở tính thuế bằng các biện pháp hợp pháp. Tối ưu hóa thuế có thể được thực hiện theo nhiều cách.

ĐƠN ĐĂNG KÝ VÀ CUỘC GỌI ĐƯỢC CHẤP NHẬN 24/7 và 7 ngày một tuần.

Nó nhanh và MIỄN PHÍ!

Nhiều phương pháp là hợp pháp. Suy cho cùng, doanh nghiệp có quyền độc lập giải quyết các vấn đề về thuế. Ở cấp tiểu bang không có lệnh cấm giảm thiểu đóng góp thuế. Vì vậy, điều quan trọng là phải làm quen với những cách chính để thực hiện các hoạt động đó trong năm 2019.

Sự liên quan của chủ đề

Tối ưu hóa thuế là cơ sở để xây dựng phương án hệ thống đóng góp vào kho bạc nhà nước. Nó được sử dụng bởi các doanh nghiệp hàng đầu nhằm tìm cách giảm cơ sở thuế và cải thiện kết quả công việc của họ.

Những người sáng lập LLC, các công ty và doanh nhân cá nhân cố gắng không ngừng tăng lợi nhuận trong quá trình làm việc. Đồng thời, họ có nghĩa vụ đóng góp thuế. Nếu bạn không thực hiện việc này đúng thời hạn và theo quy định của pháp luật, nhiều biện pháp trừng phạt khác nhau có thể được áp dụng.

Không ai muốn đóng thuế cao hơn. Vì vậy, các công ty cố gắng tối ưu hóa thuế để giảm chúng.

Trốn tránh thanh toán là một hành vi phạm tội hình sự. Tuy nhiên, việc sử dụng các chương trình pháp lý để tối ưu hóa sẽ không bị coi là hành vi phạm tội. Vì vậy, mỗi doanh nhân có thể lựa chọn những phương pháp hợp pháp hiệu quả nhất để giảm thuế và tăng lợi nhuận.

Giảm thiểu thanh toán

Quản lý tài chính có thể đặt ra cho công ty mục tiêu vừa tối ưu hóa thuế vừa giảm thiểu các khoản thanh toán. Mặc dù những khái niệm này thường được xác định nhưng chúng có ý nghĩa khác nhau. Bằng cách giảm thiểu các khoản thanh toán, bạn có thể nhận được kết quả tài chính tối ưu. Tuy nhiên, không phải ai cũng làm được điều này.

Có một cách phân loại phí thuế có thể được sử dụng làm đối tượng giảm thiểu:

Bằng cách giảm số tiền thuế xã hội thống nhất được phản ánh trong giá vốn, giá thành của bản thân sản phẩm có thể giảm xuống. Nhưng cần nhớ rằng cơ sở tính thuế dựa trên lợi nhuận sẽ tự động tăng lên.
Bạn có thể giảm số thuế ngoài giá vốn (VAT) bằng cách mở rộng phạm vi nhà cung cấp, danh mục dịch vụ, hàng hóa chịu thuế GTGT. Điều này sẽ cho phép bạn nhận được số tiền chênh lệch mà sẽ không được thanh toán. Rốt cuộc, nó đại diện cho giá trị thu được bằng cách tính thuế tích lũy và khấu trừ.
Có một lựa chọn khả thi để giảm thiểu thuế thu nhập, nằm ở trên. Điều này có thể được thực hiện bằng cách giảm cơ sở tính thuế hoặc giảm thuế suất. Trong trường hợp đầu tiên, thuế trong giá vốn (UST) phải được tăng lên. Tùy chọn thứ hai cung cấp các điều khoản ưu đãi để nộp thuế này.

Khi cơ sở tính thuế giảm, gánh nặng thể hiện dưới hình thức các khoản khấu trừ từ doanh nghiệp cũng giảm.

Để thực hiện tối ưu hóa đúng cách, cần phải phát triển các kế hoạch sẽ:

hiệu quả;
hợp pháp;
đáng tin cậy;
không có hậu quả tiêu cực.

Sự cần thiết của việc lập kế hoạch

Lập kế hoạch thuế là một phần quan trọng trong việc tận dụng tối đa các phương pháp sẵn có và giảm thiểu tổn thất.

Trường hợp kế hoạch dài hạn:

khuôn khổ pháp lý được phân tích;
một lịch trình thanh toán được lập ra;
chỉ tiêu quy hoạch được xác định và phân tích.

Kết quả là, không chỉ các khoản nộp thuế giảm mà hiệu quả hoạt động của công ty cũng tăng lên.

Có một số lĩnh vực lập kế hoạch thuế bên ngoài:

Có thể lập kế hoạch tối ưu hóa nội bộ. Trong trường hợp này, những thay đổi liên quan đến kế toán. Các khoản dự phòng được lập trên cơ sở các chính sách kế toán.

Chính sách kế toán là một tài liệu được phát triển trong một năm và xác nhận tính hợp pháp của việc giải thích các quy định.

Tối ưu hóa thuế dựa trên nó có thể được thực hiện theo nhiều cách:

Doanh nghiệp có thể giảm căn cứ tính thuế trên cơ sở tính thuế thu nhập và thuế tài sản. Điều này có được là do việc đánh giá lại tài sản cố định,...
Việc tối ưu hóa pháp lý có thể được thực hiện khi thuế được nộp trong một khoảng thời gian nhất định cho kỳ báo cáo tiếp theo. Điều này có thể thực hiện được khi ký kết hợp đồng với đối tác.
Được phép sử dụng các lợi ích của chính phủ được cung cấp để kích thích hoạt động kinh tế của các doanh nghiệp có ý nghĩa xã hội.

Lợi ích về thuế bao gồm:

giá trị tối thiểu không bị đánh thuế;
cung cấp khả năng không thanh toán cho một số loại người nhất định;
giảm tỷ lệ;
lợi ích mục tiêu cho các chương trình của nhà nước;
vay khi nộp thuế (trả góp).

Các phương pháp cơ bản tối ưu hóa thuế năm 2019

Tối ưu hóa có thể được thực hiện theo nhiều hướng khác nhau. Có những cách chung và cách riêng để giảm chi phí đóng góp cho ngân sách nhà nước của công ty.

Các phương pháp phổ biến bao gồm:

thay đổi hình thức tổ chức và pháp lý của công ty;
những thay đổi trong hoạt động của công ty;
lựa chọn cơ quan thuế khác cùng ngành;
lập kế hoạch với sự cân nhắc tối đa các cơ hội do nhà nước mang lại;
ký kết thỏa thuận với đối tác;
phương pháp ưu đãi thuế.

Bạn cũng có thể tối ưu hóa thuế bằng các phương pháp đặc biệt.

Bao gồm các:

thay thế và tách biệt các mối quan hệ;
gia hạn nộp thuế;
giảm cơ sở tính thuế;
chuyển nghĩa vụ thuế sang vệ tinh;
sử dụng lợi ích;
thay đổi thẩm quyền.

Thông thường, các doanh nghiệp tập trung vào việc giảm các khoản nộp thuế VAT và.

nộp thuế GTGT

Có một số cách để tối ưu hóa thuế giá trị gia tăng:

Các công ty có thể mua các quyền chọn và có thể bán chúng bất cứ lúc nào. Nếu bán ra sẽ không bị tính thuế VAT.
Doanh nghiệp có quyền bán tài sản để trả nợ cho tổ chức tín dụng. Nhưng trong trường hợp này, VAT được tính. Sau đó, có thể thành lập một công ty bổ sung với số tiền gửi vào sẽ không phải chịu thuế.
Thuế không được cung cấp cho việc thanh toán tiền đặt cọc được xác nhận bằng tài liệu chính thức.
Để tối ưu hóa, bạn có thể giảm 10% VAT bằng cách sử dụng dịch vụ của công ty vận tải hoặc tài sản di chuyển của người bán.
Bạn có thể giảm thuế khi mua hàng bằng cách sử dụng khoản vay. Sau khi chuyển nhượng, một thỏa thuận ròng được ký kết. Nhưng cơ quan thuế thường coi kế hoạch như vậy là bất hợp pháp.

Điều quan trọng là phải lựa chọn cách giảm thuế giá trị gia tăng phù hợp. Nếu không, Cơ quan Thuế sẽ tiến hành kiểm tra và coi chương trình này là bất hợp pháp.

Thuế thu nhập

Để giảm thuế thu nhập, nhiều công ty sử dụng bốn phương pháp phổ biến.

Trong trường hợp đầu tiên, bạn có thể tạo một khoản dự phòng để sửa chữa tài sản cố định có chi phí lớn. Khoản tiết kiệm có được bằng cách xóa tiền sớm để phục hồi tài sản. Các khoản chi phí có thể được đóng góp vào quỹ theo các phần bằng nhau vào ngày báo cáo của kỳ tính thuế. Nếu nộp thuế hàng quý thì lợi nhuận sẽ giảm dần sau mỗi 3 tháng.

Số tiền dự trữ do công ty tự xác định. Các khoản khấu trừ được tính toán dựa trên số lượng thay thế và ước tính sửa chữa. Họ không được vượt quá số tiền được thiết lập trong ba năm qua. Vì vậy, các công ty hoạt động dưới ba năm đều bị cấm tạo dự trữ.

Phương pháp tối ưu hóa tiếp theo là sử dụng khấu hao phí bảo hiểm. Khi mua đồ vật mới, bạn có thể coi chúng là vật thay thế cho khấu hao. Bằng cách này, có thể giảm lợi nhuận 30% giá thành của đối tượng (khi thay thế tài sản cố định giai đoạn 3–7) hoặc 10% (đối với nhóm 1,2, 8, 9, 10).

Một ngoại lệ đối với quy tắc này là các đồ vật được chuyển giao miễn phí.

Khấu hao tiền thưởng chỉ được tính đến khi mua tài sản mới.

Nó cũng có sẵn trong các trường hợp sau:

hoàn thành;
trang bị thêm;
tái thiết;
hiện đại hóa;
tái vũ trang;
thanh lý một phần tài sản cố định.

Để loại trừ khả năng xảy ra tranh chấp với cơ quan thanh tra thuế, cần đưa khả năng khấu hao thưởng vào chính sách kế toán. Ngoài ra, việc bán những đồ vật đó bị cấm trong vòng 5 năm sau khi vận hành. Khi đó tiền thưởng sẽ được coi là thu nhập phi hoạt động.

Công ty có thể lập dự phòng cho các khoản nợ khó đòi. Nó được phép bao gồm các nghĩa vụ của các công ty khác không được hoàn trả đúng hạn. Nợ sẽ bị coi là khoản chi phí làm giảm lợi nhuận. Hàng tháng hoặc quý sẽ khấu trừ không quá 10%. Không thể lập dự phòng cho các khoản nợ quá hạn ngoài doanh số bán hàng.

Ngoài ra, một số khoản nợ vượt quá giới hạn 10%. Khi hết thời hạn, chúng có thể được tính vào chi phí một lần sau khi kiểm kê theo kế hoạch.

Khi tạo quỹ dự trữ, các khoản nợ khó đòi nhất thiết phải được xóa bằng cách sử dụng số tiền này. Nhưng cơ quan thuế không thể bắt buộc công ty xóa các khoản nợ không liên quan đến bán hàng.

Nợ khó đòi được xác nhận bằng:

hợp đồng;
hành vi;

Sau khi kiểm kê, một chứng chỉ và hành động cho biết số tiền nợ sẽ được tạo ra. Trong trường hợp không có tài liệu, quyết định của tòa án có thể không có lợi cho công ty. Việc xóa sổ sẽ được coi là bất hợp pháp.

Phương pháp tối ưu hóa thứ tư là khấu hao tài sản nhận được miễn phí. Khi người sáng lập chuyển nhượng bất kỳ đồ vật nào có từ 50% vốn ủy quyền trở lên thì chi phí không được tính là thu nhập. Điều kiện ưu đãi được cung cấp cho những đồ vật không được bán trong vòng một năm sau khi chuyển nhượng.

Bằng cách này, công ty có thể tiết kiệm tiền mua bất động sản, cũng như giảm quy mô cơ sở tính thuế. Vốn ủy quyền chỉ có thể được tăng lên tại một cuộc họp chung bằng cách đưa ra quyết định, sửa đổi điều lệ và đăng ký chúng vào Sổ đăng ký Nhà nước Thống nhất.

Ưu điểm của sơ đồ đen trắng

Nhiều công ty khi lựa chọn các phương án giảm cơ sở tính thuế cũng cân nhắc các phương án bất hợp pháp. Trong trường hợp này, việc tối ưu hóa màu đen có thể được thực hiện để việc kiểm tra không thể phát hiện ra các vi phạm. Và việc tối ưu hóa màu trắng đặc biệt được thể hiện rõ ràng trong quá trình làm việc của công ty.

Người nộp thuế thường thành lập công ty trong một ngày. Những hoạt động như vậy có thể dẫn đến các hình phạt nghiêm trọng, bao gồm cả hình sự.

Những thay đổi trong thủ tục tiến hành kiểm tra thuế tại bàn đối với các tờ khai thuế VAT, sự xuất hiện của hệ thống Big Date cải tiến và khả năng cơ quan thanh tra thuế so sánh nhanh chóng dữ liệu kê khai của người nộp thuế với dữ liệu của các đối tác đã giúp xác định được thuế bất hợp pháp. âm mưu trốn tránh.

TRÁCH NHIỆM VỀ VIỆC KHÔNG NỘP THUẾ VAT

Đến năm 2015, hầu hết doanh nghiệp vì muốn giảm gánh nặng thuế nên nộp tờ khai “tối ưu” cho cơ quan thuế, làm tăng chi phí thuế GTGT. Sau năm 2015 thao tác đã trở nên minh bạch. “Người tối ưu hóa” phải đối mặt với các yêu cầu, yêu cầu giải thích những khác biệt hiện có, các khoản phí VAT bổ sung, hình phạt, chuyển tài liệu cho các cơ quan thực thi pháp luật và các vụ án hình sự.

Sử dụng một hệ thống cải tiến để so sánh thông tin giao dịch có trong tờ khai thuế VAT, cơ quan thuế có thể dễ dàng xác định tất cả các công ty liên kết với các công ty vỏ bọc. Những người ủng hộ làm việc với các công ty trực tuyến có thể mong đợi các cuộc gặp với cơ quan thuế như một phần của cuộc kiểm tra tại chỗ, điều này có thể dẫn đến việc khởi kiện vụ án hình sự theo Điều. 199 “Trốn thuế và (hoặc) phí của một tổ chức” của Bộ luật Hình sự Liên bang Nga (sau đây gọi là Bộ luật Hình sự Liên bang Nga), nếu số tiền thuế chưa nộp tương ứng với mức phạt của điều này: phần thuế chưa nộp vượt quá 10% số thuế phải nộp hoặc 6 triệu rúp.

GHI CHÚ

Bạn cũng có thể phải chịu trách nhiệm về việc không nộp thuế giá trị gia tăng theo các điều khoản khác của Bộ luật Hình sự Liên bang Nga:

theo Điều 159 “Gian lận”, nếu nói về việc hoàn thuế GTGT đối với việc xuất khẩu hàng hóa chưa thực nộp;
theo điều 173.1 “Thành lập (thành lập, tổ chức lại) trái phép pháp nhân” và 173.2 “Sử dụng trái phép tài liệu để thành lập (thành lập, tổ chức lại) pháp nhân” - để thành lập công ty “một ngày”, với sự trợ giúp trong đó thuế GTGT bị đánh cắp;
theo Điều 199.1 “Không thực hiện nghĩa vụ của đại lý thuế” trong trường hợp phát sinh nợ thuế GTGT của đại lý.

Nếu doanh nghiệp nào vẫn đang sử dụng dịch vụ để rút tiền và cô ấy không gặp bất kỳ rắc rối nào với các cơ quan quản lý, thì công ty chỉ đơn giản là không đến lượt và sự xuất hiện của các thanh tra (rất thường xuyên cùng với các cơ quan thực thi pháp luật) vẫn còn ở phía trước.

LÀM SAO HỌ BIẾT?

Câu hỏi đặt ra không phải là làm sao cơ quan thuế biết được rằng, chẳng hạn, bạn đang làm việc trực tiếp với một công ty hoạt động qua đêm hoặc sử dụng bộ đệm, tức là một nhóm nhiều lớp. Câu trả lời cho câu hỏi này rất rõ ràng: một hệ thống điện tử mới đã tiết lộ kế hoạch này.

Một người nộp thuế đang trải qua một cuộc thanh tra thuế nghiêm túc tại chỗ lại quan tâm đến một câu hỏi khác: làm thế nào cơ quan thuế biết rằng các công ty khác nhau là một cơ cấu tổ chức do một chủ sở hữu kiểm soát?

Trong trường hợp này, không khó hiểu khi các công ty tham gia vào các hoạt động giống nhau hoặc bổ sung cho nhau một cách hợp lý, có sự giao thoa theo một số cách khác nhau, thực chất là một doanh nghiệp duy nhất.

AI CÓ LỖI VÀ PHẢI LÀM GÌ?

Hệ thống Big Date là nguyên nhân, cho phép nó nhanh chóng xác định các bước trốn thuế của người nộp thuế.

Câu hỏi “Phải làm gì?” khó hơn. Câu hỏi này tốt hơn nên chia thành hai phần: làm thế nào để tối ưu hóa thuế VAT và thuế thu nhập hiện hành? Trên thực tế, tất nhiên, chúng phải được tối ưu hóa cùng nhau, giống như các loại thuế (phí) khác. Tuy nhiên, cần hiểu rằng thuế thu nhập và thuế VAT có cấu trúc và đặc thù khác nhau nên các phương pháp khác nhau được sử dụng để giảm thiểu chúng.

Nếu thuế thu nhập có thể được giảm thiểu với sự trợ giúp của các thỏa thuận chi phí, chuyển giá và bằng cách chia doanh nghiệp thành các chế độ thuế khác nhau, thì với thuế giá trị gia tăng, mọi thứ sẽ phức tạp hơn.

Hãy xem xét các phương án giải quyết vấn đề liên quan đến VAT.

Nhiều nhà tài chính đã tham dự các hội thảo về tối ưu hóa VAT với hy vọng tìm ra điều gì sẽ giúp họ thoát khỏi tình trạng mà họ gặp phải (người quản lý yêu cầu giảm thiểu VAT và tìm giải pháp thay thế cho việc rút tiền mặt, nhưng họ không biết làm thế nào để làm điều này), không hài lòng với kết quả. Có vẻ như họ đã nói về việc tối ưu hóa VAT nhưng chẳng mang lại lợi ích gì. Lý do là gì? Sự thật là tối ưu hóa thuế giá trị gia tăng có thể được chia thành nhiều loại:

Tối ưu hóa doanh thu VAT. Nhờ việc tối ưu hóa như vậy, công ty không trả ít hơn mà chỉ đơn giản là không trả thuế VAT cho các khoản tạm ứng. Phương pháp này được sử dụng khi không có đủ vốn lưu động bằng tiền mặt. Đồng thời, toàn bộ công ty có thể có được lợi nhuận lớn. Tình trạng tương tự cũng là điển hình đối với các tổ chức xây dựng. Để tối ưu hóa, VAT đối với các khoản tạm ứng, cho vay, thanh toán theo thỏa thuận sơ bộ, v.v. được sử dụng.
Tối ưu hóa thuế VAT hải quan do khai man trị giá hải quan, chia giá thực tế của hàng hóa thành nhiều phần khác nhau...
Tối ưu hóa VAT trong các giao dịch lớn. Giả sử bạn có bất động sản và thiết bị đắt tiền cần bán. Trong trường hợp này, nhiều kế hoạch khác nhau có thể được sử dụng khi tổ chức lại doanh nghiệp, với cổ phần và quan hệ đối tác đơn giản. Đồng thời, các yếu tố nước ngoài có thể được tích hợp vào mạch. Việc tối ưu hóa VAT này giúp tiết kiệm tiền và có thể thực hiện được, nhưng nó chỉ phù hợp với các giao dịch lớn do đặc thù của phương pháp được sử dụng.
Tối ưu hóa thuế GTGT hiện hành(ví dụ: khi bán thực phẩm, quần áo, thiết bị, v.v.). Việc tối ưu hóa này khiến các kế toán viên lo lắng nhất (chính việc giảm thiểu thuế VAT hiện hành đã phát sinh các vấn đề liên quan đến sự ra đời của hệ thống Big Date), nhưng rất ít người nói về nó tại các cuộc hội thảo.

Trước hết, các nhà tài chính nên được cảnh báo không nên sử dụng các kế hoạch không chính xác, điều mà các chuyên gia lập kế hoạch thuế đôi khi nói đến. Chúng dựa trên một trường hợp mà pháp luật không quy định rõ ràng về mặt thuế và các bên tham gia giao dịch giả vờ rằng họ không biết ai trong trường hợp này hay trường hợp kia phải nộp thuế VAT (ví dụ: các tình huống phức tạp với đại lý và bên ủy thác). ). Tuy nhiên, rõ ràng là những âm mưu như vậy không hoàn toàn đúng, các bên có mối liên hệ với nhau và thuế giá trị gia tăng chỉ đơn giản là bị đánh cắp.

Đối với việc tối ưu hóa thực sự thuế VAT hiện hành, để giảm thiểu khoản thuế này một cách hiệu quả, cần phải hiểu bản chất của nó. Và nó là như vậy trong hầu hết các tình huống (có thể có ngoại lệ) Tối ưu hóa VAT dựa trên nguyên tắc thông tàu. Bạn trả càng ít thì đối tác của bạn sẽ khấu trừ càng ít. Nói cách khác, nếu bạn tìm cách trả không phải 200 mà là 100 rúp cho kho bạc nhà nước, thì đối tác mà bạn cung cấp dịch vụ sẽ khấu trừ 100 rúp.

Do đó, nhiều chuyên gia tư vấn khuyên người nộp thuế nên chuyển sang chế độ thuế mà không phải nộp thuế GTGT và thay vì một tổ chức trên hệ thống thuế chính, hãy thành lập một số tổ chức trên hệ thống thuế “đơn giản hóa” hoặc đảm bảo giới hạn doanh thu không vượt quá giới hạn ngưỡng. tại đó thuế VAT không được thanh toán.

Trên thực tế, việc làm theo những lời khuyên này không phải lúc nào cũng thực tế, vì nếu không có VAT, một số khách hàng có thể từ chối làm việc với đối tác đó. Thứ hai, thông thường, điều quan trọng hơn đối với một công ty là duy trì một pháp nhân hơn là tạo ra nhiều pháp nhân mới. Nếu chủ sở hữu chia một công ty thành nhiều pháp nhân, rõ ràng anh ta đang theo đuổi một lợi ích về thuế phi lý.

Tối ưu hóa thuế giá trị gia tăng là một công việc đòi hỏi nhiều công sức mới có thể tìm được giải pháp chấp nhận được.

Để tối ưu hóa bạn có thể chơi ở các mức thuế suất VAT khác nhau cho các sản phẩm và vật liệu mà chúng được tạo ra. Ví dụ: giảm thuế suất VAT cho sản phẩm đồ chơi 10 % (Khoản 2, khoản 2, Điều 164 Bộ luật thuế Liên bang Nga, Danh mục mã số các loại sản phẩm thực phẩm, hàng hóa dùng cho trẻ em chịu thuế giá trị gia tăng với thuế suất 10% được phê duyệt theo Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 31 tháng 12 năm 2004 số 908). Trong trường hợp này, tỷ lệ nguyên liệu làm ra đồ chơi có thể bằng 18 % .

Bạn có thể đảm bảo rằng một phần của dịch vụ phải chịu VAT, còn phần còn lại thì không.

VÍ DỤ 1

Giá thành duy nhất của hàng hóa được chia thành hai phần: giá thành chính của hàng hóa cộng với dịch vụ chuẩn bị trước khi bán. Dịch vụ cơ bảnđược cung cấp bởi một công ty (trên một hệ thống thuế chung), dịch vụ chuẩn bị trước khi bán hàng- cái khác (trên hệ thống thuế đơn giản hóa).

Khi tối ưu hóa, điều quan trọng là không làm mất VAT mà bạn nhận được từ đối tác. Rốt cuộc, thuế giá trị gia tăng mà các đối tác của bạn nộp vào ngân sách chỉ đơn giản là bị vứt đi.

Giả sử, để giảm thiểu VAT, theo lời khuyên của nhà tư vấn, bạn chia một pháp nhân trên OSNO thành nhiều pháp nhân đơn giản hóa. Trong trường hợp này, bạn mua hàng từ những người sử dụng hệ thống thuế chung. Bạn sẽ coi thuế VAT “đầu vào” là một khoản chi phí nếu hệ thống thuế đơn giản hóa của bạn có đối tượng là “thu nhập trừ đi chi phí”, nhưng lại bị mất dưới dạng thuế giá trị gia tăng. Nếu chế độ hệ thống thuế đơn giản hóa của bạn với đối tượng đánh thuế là “thu nhập” thì về cơ bản số tiền này sẽ bị mất hoàn toàn.

Hãy xem xét một ví dụ trong đó một công ty mẹ có thể bị lỗ VAT nhưng với cơ cấu kinh doanh phù hợp thì họ đã tránh được.

VÍ DỤ 2

Công ty “A” (tại OSNO) hoạt động sản xuất và buôn bán bán buôn. Để tối ưu hóa thuế trong năm 2015, bà quyết định thay đổi phương án làm việc cũ như sau: mở công ty “B” theo hệ thống thuế đơn giản hóa (chuẩn bị hàng hóa trước khi bán), ký kết hợp đồng giữa công ty “A” và “B” hợp đồng chi tiêu.

Để phân tích kế hoạch này nhằm phát hiện rủi ro về thuế, công ty đã chuyển sang một công ty chuyên biệt. Sau khi phân tích kế hoạch mới, các chuyên gia đi đến kết luận rằng nó không khả thi lắm. Lý do là vậy chi phí theo hợp đồng giữa các tổ chức đã bị thổi phồng lên nhiều lần. Bất kỳ dịch vụ (công việc) nào cũng có một phạm vi giá thị trường nhất định và phải được cung cấp (thực hiện) với số lượng nhất định phù hợp cho một hoạt động sản xuất hoặc bán hàng nhất định.

Có nhiều trường hợp trong thực tiễn tư pháp cơ quan thuế chứng minh hợp đồng chi tiêu là hư cấu và chỉ được sử dụng để giảm thiểu số tiền thuế phải nộp.

Trong một vụ án, cán bộ thuế đã nhân công suất vận chuyển của máy móc với số lần vận chuyển và phát hiện công việc theo số lượng ghi trong hợp đồng chi phí đã không được thực hiện nên giá công việc bị đội lên đáng kể.

Hóa ra là thỏa thuận được ký kết nhằm rút tiền sang chế độ thuế ưu đãi hơn và nhận được lợi ích thuế không chính đáng(Rà soát hoạt động tư pháp của Quận Đông Siberia, được thông qua bởi Nghị quyết của Đoàn Chủ tịch Tòa phúc thẩm Trọng tài lần thứ tư ngày 15 tháng 4 năm 2011 số 5).

Kế hoạch của công ty “A” về chi phí không hợp lý cũng tương tự. Để chỉ ra mức giá cao cho một hợp đồng chi tiêu, cần phải thiết lập trong đó một khối lượng dịch vụ lớn một cách phi thực tế hoặc mức giá dịch vụ quá cao.

Một điểm khác cũng gây nhầm lẫn: công ty “B” chỉ cung cấp dịch vụ cho một khách hàng sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa.

Để thay thế cho công ty "A", nó đã được đề xuất chia doanh nghiệp thành hai pháp nhân:

công ty về hệ thống thuế đơn giản hóa (sản xuất);
công ty trên OSNO (bán buôn).

Trước hết, hệ thống làm việc như vậy giúp tiết kiệm phí bảo hiểm (khoản 8, phần 1, điều 58 của Luật Liên bang ngày 24 tháng 7 năm 2009 số 212 (được sửa đổi ngày 29 tháng 12 năm 2015) “Về đóng góp bảo hiểm vào Quỹ hưu trí của Liên bang Nga, Quỹ bảo hiểm xã hội Liên bang Nga, Quỹ bảo hiểm y tế bắt buộc liên bang").

Thứ hai, chi phí thuế thu nhập trong trường hợp này là hợp lý. Suy cho cùng, công ty bán buôn đã trả giá thực chứ không phải giá thị trường tăng cao cho hàng hóa được cung cấp.

Ngoài ra, để giảm thiểu rủi ro, người ta quyết định cơ cấu lại hoạt động kinh doanh để công ty sản xuất có thể làm việc trực tiếp với một số công ty lớn khác. Để không bị mất thuế VAT “đầu vào” đối với nguyên liệu mà một công ty sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa không thể chấp nhận khấu trừ, người ta đề xuất xây dựng mối quan hệ theo phương án thu phí khi nguyên liệu sản xuất được công ty bán buôn mua. .

Phần kết luận: phân tích có thẩm quyền về tình hình và việc sử dụng các ý tưởng phi tiêu chuẩn giúp giải quyết vấn đề tối ưu hóa thuế VAT hiện hành.

Yu. A. Khachaturyan, Tổng Giám đốc Nika, kế hoạch rủi ro

Thuế giá trị gia tăng là một trong những nguồn bổ sung chính cho ngân sách nhà nước. Cơ quan thuế sẽ tạo mọi điều kiện để đảm bảo nguồn thu này càng lớn càng tốt. Các chế độ thuế khác nhau và sự tinh vi trong các hành vi lập pháp sẽ cho phép các công ty tránh phải trả thuế VAT hoặc đạt được mức tối thiểu hóa số thuế cuối cùng.

Đây là một loại thuế liên bang mà Chương 21 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga cho chúng ta biết chi tiết. Phần mã này đã không trải qua những thay đổi đáng kể trong ba năm qua.

Thuế suất không cố định: có thể áp dụng 18% (chế độ chung), đối với một số mặt hàng - 10% (khoản 2 Điều 164 Bộ luật thuế Liên bang Nga), trong trường hợp đặc biệt -0% (doanh thu xuất khẩu ).

Cơ sở tính thuế - delta số tiền từ việc bán hàng hóa, dịch vụ và chi phí mua lại.

Bạn có thể giảm số tiền phải trả theo các cách sau: tăng tỷ lệ khấu trừ, giảm doanh số bán hàng hoặc chuyển sang ưu đãi thuế. Chúng ta hãy xem xét một số phương pháp pháp lý hiện hành để giảm VAT.

Bạn có thể đọc cách điền chính xác tờ khai VAT

Các tính năng của hệ thống thuế đơn giản hóa

Chế độ thuế đặc biệt - hệ thống thuế đơn giản hóa nhằm giảm chi phí thuế. Để chuyển sang , phải đáp ứng các điều kiện sau:

Số lượng nhân sự không quá 100 người.
Doanh thu trong sáu tháng liên tiếp dưới 75 triệu rúp.
Tổ chức không có chi nhánh.
Công ty không có tên trong danh sách Điều 346.12 của NKRF, khoản 3.

Để thay đổi hệ thống, bạn phải liên hệ với cơ quan thuế bằng văn bản đề nghị theo mẫu quy định. Căn cứ kết quả xem xét hồ sơ và đáp ứng các điều kiện nêu trên, công ty sẽ được miễn thuế GTGT trong thời gian không quá 12 tháng, kể từ năm dương lịch tiếp theo.

Nếu công ty không đáp ứng các yêu cầu để chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa thì doanh nghiệp có thể bị chia thành nhiều phần. Như vậy, mọi công ty nhỏ sẽ có quyền áp dụng một chế độ đặc biệt và kết quả là sẽ tiết kiệm được các nghĩa vụ đối với ngân sách.

Có hai khía cạnh tiêu cực của quá trình chuyển đổi:

Tại thời điểm chuyển đổi, nên giải quyết vấn đề bằng số tiền đã được xuất trình để khấu trừ trước đó. Luật sư tư vấn cách thoát khỏi tình huống này dưới hình thức thủ tục tổ chức lại. Trong trường hợp này, công ty mới thành lập sẽ không phải hoàn lại số thuế VAT này và công ty được tổ chức lại sẽ bình tĩnh chuyển sang chế độ đơn giản hóa.
Rất thường xuyên, trong điều kiện của hệ thống thị trường hiện đại, các đối tác của OSNO không muốn ký kết các thỏa thuận với những người đơn giản hóa. Điều này là do sự gia tăng gánh nặng thuế đối với ngân sách của họ. Những tình huống như vậy có thể được giải quyết bằng cách thu hút người mua thông qua hệ thống giảm giá.

Cách chương trình tối ưu hóa VAT sử dụng thỏa thuận đại lý hoạt động trên thực tế - xem tại đây:

Một loại thuế duy nhất đánh vào thu nhập bị ước tính

Một chế độ thuế khác mà công ty được miễn tính và nộp thuế VAT. UTII phụ thuộc vào loại hoạt động và không gian bán lẻ. Nó được xác định bằng cách nhân lợi nhuận cơ bản hàng tháng với các chỉ số vật chất (số lượng nhân viên, diện tích).

Ví dụ: chỉ số cơ bản để đặt quảng cáo trên bề mặt xe là 10.000 rúp, thương mại bán lẻ để phân phối và phân phối là 1.000,00 rúp. Thu nhập của công ty không được đưa vào tính toán.

Cách giảm VAT - phương pháp tối ưu hóa cơ bản

Nếu một công ty không đáp ứng các tiêu chí pháp lý để áp dụng chế độ thuế ưu đãi thì có một số phương pháp có thể áp dụng để giảm thuế VAT. Chúng ta hãy xem xét từng cái một cách riêng biệt.

Áp dụng các khoản khấu trừ

Điều 171 của NKRF quy định cụ thể các đối tượng nộp thuế được khấu trừ. Chỉ các công ty trên OSNO mới có thể tận dụng việc giảm cơ sở thuế.

Để làm được điều này, nên ký hợp đồng cung cấp dịch vụ và cung cấp nguyên vật liệu với các công ty là đối tượng nộp thuế VAT. Và điều bắt buộc là phải yêu cầu tài liệu chính xác về các giao dịch kinh doanh tuân thủ tất cả các quy định pháp luật hiện hành.

Vì trong quá trình kiểm tra thuế, các khoản khấu trừ có vi phạm nghiêm trọng trong tài liệu có thể bị từ chối.

Ví dụ, sai sót về tên đối tác trong s/f, hoặc sai mã TIN sẽ dẫn đến việc cơ quan thuế từ chối áp dụng khấu trừ.

Các chuyên gia tư vấn thuế khuyến nghị các công ty nên cẩn thận nhất có thể trước khi ký kết thỏa thuận: bạn có thể kiểm tra đối tác thông qua trang web thuế chính thức nalog.ru (rủi ro kinh doanh) và điều rất quan trọng là yêu cầu bản sao của các tài liệu cấu thành cho đơn đăng ký.

Bằng cách này, bạn sẽ tự bảo vệ mình khỏi cái gọi là giao dịch hư cấu và các công ty vỏ bọc.

Đề án tối ưu hóa VAT với các ví dụ tính toán.

Chuyển nhượng quyền tài sản

Bạn có thể giành được sự trì hoãn tạm thời trong việc thanh toán VAT và do đó giảm số thuế phải nộp trong một khoảng thời gian nhất định bằng cách đưa ra các điều kiện tại thời điểm chuyển giao quyền tài sản từ người bán sang người mua chỉ sau khi thanh toán cuối cùng.

Theo các điều kiện hợp đồng như vậy, người bán hàng hóa có giá trị cao thanh toán theo giai đoạn sẽ có cơ hội được hoãn nộp thuế VAT.

Phát hành trước

Một phương pháp giảm thuế VAT khác là khấu trừ bổ sung trên hóa đơn của nhà cung cấp mà công ty đã thanh toán trước.

Ví dụ: chúng tôi muốn mua một bộ phận của một chiếc máy vào ngày 10 tháng 6, nhưng chỉ có thể giao hàng trong hai tháng. Chúng tôi sẽ thỏa thuận với đối tác về việc thanh toán tạm ứng và phát hành s/f cho khoản thanh toán tạm ứng.

Và chúng tôi sẽ có thể tận dụng khoản khấu trừ trong quý thứ hai. Và tại thời điểm giao hàng, VAT sẽ được hoàn lại. Nhưng đây sẽ là một kỳ báo cáo khác.

Vay tiền mặt

Một động thái có thể thực hiện để giảm thuế giá trị gia tăng là thay thế thủ tục thanh toán cho các đợt bán hàng sắp tới. Nghĩa là, người mua, thay vì trả trước cho lần giao hàng sắp tới, sẽ cung cấp cho người bán một khoản vay.

Kết quả là công ty đã nhận được tiền và không cần tính thuế GTGT đối với khoản tạm ứng. Chúng tôi hoàn trả khoản vay bằng cách ký một đạo luật giải quyết chung. Kết quả là khoản nợ theo hai hợp đồng sụp đổ.

Điều quan trọng là phải đặc biệt chú ý đến sự phức tạp của việc soạn thảo một hợp đồng vay: nêu rõ các mục đích cụ thể nhất của việc cung cấp vốn để sử dụng và cũng nên tuân thủ các ranh giới tạm thời giữa các khoản thu tiền, bán hàng và bù đắp, để không làm tăng thêm sự nghi ngờ trong cơ quan thuế.

Tiền gửi

Một cơ hội bổ sung để giảm cơ sở tính thuế là kế hoạch sử dụng tiền đặt cọc để mua nguyên liệu thô. Hình thức trả trước này sẽ hữu ích cho các công ty xây dựng.

Phương pháp này cũng yêu cầu thận trọng khi ký kết thỏa thuận: nên nêu rõ các điều kiện rõ ràng về việc đặt cọc trong hợp đồng hoặc thỏa thuận. Và khách hàng cần nêu rõ mục đích thanh toán thật cụ thể để tránh những vấn đề gây tranh cãi.

Chi phí vận chuyển là chi phí chung

Phương án này chỉ phù hợp với các công ty hoạt động ở mức 10% (thực phẩm, sản phẩm dành cho trẻ em, v.v.). Dịch vụ vận tải trực tiếp có thuế suất VAT là 18%, nhưng bạn có thể tính số chi phí này vào giá bán sản phẩm và từ đó giảm thuế suất phải nộp.

Hãy xem một ví dụ cụ thể: Một công ty bán dầu thực vật với lãi suất 10%. Khối lượng bán hàng là 100 lít với giá 60 rúp, tức là. tổng số tiền bán hàng là 6.000 rúp. Trong trường hợp này, chi phí giao hàng cho khách hàng là 1000 rúp. Người bán sẽ phản ánh chúng trong việc bán hàng dưới dạng một dòng riêng biệt. Do đó, thuế GTGT phải nộp sẽ là 780 rúp.

Nếu tính chi phí vận chuyển vào giá dầu, chúng ta sẽ có giá bán là 70 rúp. mỗi lít Và việc thực hiện số lượng tương tự như trường hợp đầu tiên sẽ phải trả số tiền thuế là 700 rúp. Tiết kiệm rõ ràng - 80 rúp.

Các chương trình cơ bản để tối ưu hóa việc thanh toán VAT.

Hợp đồng đại lý

Nếu nhà cung cấp hàng hóa và dịch vụ của bạn không phải là người nộp thuế VAT thì công ty sẽ mất cơ hội tận dụng khoản khấu trừ cho các giao dịch mua hàng đó. Cách thoát khỏi tình huống: kế hoạch đại lý. Đại lý nhận và bán lại hàng hóa thay cho người mua (người gốc).

Kết quả là đại lý có lãi dưới hình thức thù lao theo hợp đồng và chỉ phải nộp thuế GTGT đối với số tiền này. Trả trước tiền cung cấp hàng hóa trong trường hợp này là thanh toán theo hợp đồng đại lý và không chịu thuế GTGT.

Đội ngũ người khuyết tật

Cách tiếp theo để giảm cơ sở tính thuế là nhận các khoản trợ cấp theo Điều 149 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, tức là. để thu hút người khuyết tật đến làm việc.

Lưu ý là số lượng nhân viên như vậy phải chiếm ít nhất 80% tổng danh sách. Hoặc 50% nếu vốn điều lệ thuộc sở hữu hoàn toàn của công ty đại chúng của người khuyết tật.

Một bước như vậy bao hàm sự gia tăng khối lượng tài liệu, việc tuân thủ các chế độ lao động đặc biệt và tất nhiên là thái độ khắt khe của thanh tra thuế.

Hóa đơn thay vì tạm ứng

Phương pháp này hiếm khi được sử dụng, mặc dù nó hoàn toàn hợp pháp. Nguyên tắc là thế này: nhà cung cấp xuất hóa đơn, sau đó chuyển cho người mua để thanh toán theo đạo luật. Trong trường hợp này, số tiền nhận được không được ghi nhận là khoản tạm ứng. Sau khi chuyển giao quyền đối với hàng hóa, một thỏa thuận chung được soạn thảo tương tự như một hợp đồng cho vay.

Sự phức tạp của kế hoạch như vậy nằm ở tầm nhìn xa: bạn cần biết trước rõ ràng số tiền bán hàng để phát hành hóa đơn có mệnh giá chính xác.

Hợp tác đơn giản

Quan hệ đối tác đơn giản là sự hợp tác tạm thời giữa các tổ chức nhằm đạt được mục tiêu đã đề ra. Hiệp hội như vậy không yêu cầu đăng ký với Dịch vụ Thuế Liên bang. Bằng cách ký kết thỏa thuận, các bên đóng góp cho một hoạt động kinh doanh duy nhất dưới dạng tài sản, tiền bạc, năng lực và danh tiếng.

Ví dụ về công việc

Hãy xem cách phương pháp này hoạt động bằng cách sử dụng một ví dụ. Công ty D và C đã tạo ra một mối quan hệ hợp tác đơn giản và đóng góp: công ty D bằng tài sản và công ty C bằng tiền. Theo thỏa thuận, tiền đặt cọc được ghi nhận tương đương.

Sau một thời gian nhất định, các mục tiêu đã đặt ra sẽ đạt được và thỏa thuận hợp tác sẽ chấm dứt. Trong trường hợp này, công ty D nhận tiền, công ty C nhận tài sản. Hoạt động này không phải chịu thuế VAT theo quy định của pháp luật.

Hình phạt

Một kế hoạch phổ biến khác có thể được xác định: việc sử dụng các hình phạt. Hợp đồng quy định cụ thể các điều kiện thanh toán tiền phạt đối với một số vi phạm nhất định (ví dụ: thời hạn giao hàng, thanh toán). Trong trường hợp này, giá bán bị cố tình đánh giá thấp.

Người mua vi phạm nghĩa vụ hợp đồng và phải trả chi phí. Chúng không được bao gồm trong cơ sở tính thuế VAT của người bán. Kết quả là: người mua mua hàng với giá ưu đãi, người bán nhận được lợi nhuận dự kiến và tiết kiệm được một phần thuế VAT.

Các phương pháp được liệt kê ở trên cho phép các doanh nhân giảm gánh nặng thuế theo những cách hoàn toàn hợp pháp. Trước khi lựa chọn cách này hay cách khác, bạn nên nghiên cứu kỹ các quy định về thuế hiện hành. Đừng quên rằng các phương pháp trên đã được cơ quan thuế biết rõ.

Phần kết luận

Luật sư hành nghề trong các vụ việc liên quan đến hoạt động tài chính cảnh báo rằng mỗi phương pháp tối ưu hóa thuế GTGT chỉ có tác dụng trong một tình huống cụ thể. Và không có gì đảm bảo cái nào phù hợp với bạn. Suy nghĩ toàn cầu, kết hợp các phương pháp tiếp cận và đạt được kết quả tối đa.

Các phương pháp và kế hoạch chính để giảm VAT được thảo luận trong video này:

Thuế giá trị gia tăng (sau đây gọi là VAT) là thuế gián thu chiếm phần lớn chi phí của công ty dành cho OSNO. Mọi kế toán viên hành nghề đều phải đối mặt với nhu cầu tối ưu hóa chi phí VAT và cố gắng bằng mọi cách có thể để giảm số tiền phải nộp cho loại thuế này. Để không vi phạm luật thuế, bạn nên nghiên cứu kỹ quy trình tính thuế VAT và tìm ra phương pháp tối ưu hóa nào được coi là hợp pháp.

Hiệu lực thuế năm 2017

VAT là loại thuế liên bang không có bất kỳ thay đổi nào về cơ chế và tỷ lệ nộp ngân sách trong hơn ba năm. Trạng thái nói lên điều đó. Những ai muốn làm quen với mục đích và công thức hình thành của nó nên nghiên cứu Chương 21 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Các khoản thu từ thuế nói trên chiếm một phần đáng kể trong ngân sách nhà nước. Vì lý do này, cơ quan thuế đặc biệt quan tâm đến vấn đề kiểm soát. VAT được đánh vào việc bán hàng hóa, dịch vụ và công việc được thực hiện trên lãnh thổ Liên bang Nga.

Gánh nặng tài chính của việc đóng góp vào ngân sách rơi vào người tiêu dùng cuối cùng. VAT được bao gồm trong giá thành cuối cùng của hàng hóa và có thể được hoàn trả cho nhà nước. Công ty bán hàng thực chất là một đại lý thu thuế. Tuy nhiên, một doanh nhân, khi đã nhận được một số tiền nhất định dưới dạng tổng thu nhập, không muốn chia tay một phần trong số đó. Và quan tâm đến việc giảm số tiền thuế.

Thuế giá trị gia tăng được phát minh ở Đức vào đầu thế kỷ 19. Và người Pháp chỉ giới thiệu nó lần đầu tiên vào giữa thế kỷ này, trước đó họ đã thử nghiệm nó ở một thuộc địa của Châu Phi. Tại Liên bang Nga, thuế này chỉ bắt đầu được áp dụng vào năm 1992. Kể từ đó, thủ tục chuyển thuế VAT đã trải qua một số thay đổi và nhận được nhiều văn bản dưới luật và hướng dẫn của các bộ ngành.

Câu hỏi làm thế nào để giảm thuế VAT phải nộp khiến các doanh nhân từ các quốc gia khác nhau lo lắng.

Tiêu chuẩn khấu trừ thuế GTGT vào ngân sách

Năm 2017, thuế suất VAT đối với hầu hết hàng hóa ở Nga vẫn ở mức 18%.Đối với một số loại hàng hóa, VAT là 10%. Điều này bao gồm nhiều loại thuốc, thực phẩm thiết yếu, sản phẩm dành cho trẻ em và bán tài liệu khoa học và giáo dục.

VAT được áp dụng ở mọi nơi trên khắp Liên bang Nga. Sản phẩm xuất khẩu không phải chịu thuế. Thuế suất 0 cũng được áp dụng cho việc bán hàng hóa công nghệ cao trong lĩnh vực vũ trụ, vận chuyển tài nguyên năng lượng, v.v. Danh sách đầy đủ các điều kiện để áp dụng thuế VAT 0% được nêu tại Điều 164 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga. Và Điều 165 quy định rằng trong từng trường hợp cụ thể, việc áp dụng lãi suất 0 cần phải có căn cứ chứng minh. Tính hợp pháp của lãi suất bằng 0 phải được xác nhận định kỳ.

Thuế giá trị gia tăng ở Liên bang Nga không phải là mức cao nhất thế giới. Để so sánh, VAT ở Đan Mạch và Thụy Điển là 25%, ở Uruguay - 23%, ở Ukraine - 20%. Nhưng cũng có Síp và Malta, nơi VAT là 15%.

Đánh giá theo tuyên bố của chính phủ chúng tôi, thuế suất VAT sẽ không giảm trong thời gian tới

Cách LLC có thể giảm VAT: sơ đồ hoạt động

Cách dễ nhất là không phải trả thuế gì cả. Tuy nhiên, thời mà việc này được thực hiện với sự giúp đỡ của các công ty vỏ bọc hư cấu đã qua. Sau đó mọi chuyện diễn ra cực kỳ đơn giản: một công ty được thành lập, tiền được chuyển vào tài khoản của một công ty vỏ bọc, và số phận của công ty đã được quyết định .

Bây giờ, theo luật, bạn phải kiểm tra đối tác và yêu cầu tất cả các tài liệu cấu thành của đối tác đó. Các hoạt động của công ty bạn có thể được thực hiện trong ba năm qua. Nếu đối tác không điều hành doanh nghiệp, chi phí của bạn sẽ được khấu trừ và VAT sẽ được tính trên số tiền này. Khi phát hiện vi phạm về thuế, 1 triệu rúp không nộp đúng hạn, tính cả tiền phạt và tiền phạt, dễ dàng biến thành 2 triệu rúp. Nói cách khác, phương thức giao dịch giả không còn hiệu quả nữa. Phương pháp hợp pháp và hoàn toàn hợp pháp duy nhất vẫn còn.

Cách ngừng nộp VAT và chuyển sang UTII

Để thực hiện quá trình chuyển đổi từ hệ thống thuế chung sang hệ thống thuế đơn giản hóa, phù hợp với Nghệ thuật. 145 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, phải nộp đơn bằng văn bản cho cơ quan thuế và tuân thủ hai điều kiện:

Doanh thu của công ty trong ba tháng liên tiếp gần nhất không được vượt quá 2 triệu rúp. (Không có thuế VAT);
công ty không nên tham gia vào việc bán hàng hóa có thể bị đánh thuế.

Nếu đáp ứng các điều kiện này thì công ty được miễn nộp thuế GTGT. Sự miễn trừ này sẽ có hiệu lực trong 12 tháng tới.

Số tiền VAT được chấp nhận khấu trừ trước đây trước khi có quyền miễn thuế VAT tiếp tục được giao cho công ty và có thể được hoàn lại. Để không tạo ra rồi phải bù đắp nợ thuế GTGT cho nhà nước, một số nhà tài chính khuyến nghị doanh nghiệp nên tổ chức lại theo hình thức spin-off.

Trong trường hợp này, việc chuyển nhượng tài sản được thực hiện sao cho bên nhận chuyển nhượng không có nghĩa vụ phải tính thuế GTGT (khoản 2 khoản 3 Điều 39 Bộ luật thuế Liên bang Nga và khoản 1 khoản 2 điều 146). của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Sau đó, đơn xin nộp một hình thức thuế đơn giản hóa sẽ được nộp. Tổ chức được tổ chức lại được miễn yêu cầu hoàn lại thuế VAT (khoản 8 Điều 162.1 Bộ luật thuế Liên bang Nga) và công ty mới sẽ không thực hiện việc này vì không sử dụng khoản khấu trừ (khoản 3 Điều 170 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Phương pháp này không phù hợp với những người tích cực hợp tác với các công ty nộp thuế VAT. Bởi vì bạn sẽ không thể ghi thuế GTGT trên hóa đơn mà sẽ đóng dấu “Không có thuế (VAT)” (khoản 5 Điều 168 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Theo đó, toàn bộ gánh nặng thuế VAT sẽ rơi vào các đối tác. Chính vì lý do này mà nhiều doanh nghiệp nộp thuế VAT ngại hợp tác với các doanh nghiệp “đơn giản hóa”.

Giá thành của hàng hóa trong trường hợp này phải thấp hơn số thuế VAT để duy trì tính cạnh tranh. Tất nhiên, nếu khuyến nghị mua hàng từ người nộp thuế VAT thì việc bán hàng sẽ có lợi khi hợp tác với những người được miễn thuế. Đây là những công ty làm việc cho UTII, các tổ chức ngân sách: trường mẫu giáo, trường học, chính quyền lãnh thổ.

Ưu điểm của việc nộp thuế một lần đối với thu nhập ước tính

Khi làm việc theo UTII, một khoản thuế duy nhất sẽ được trả. Công ty được miễn thuế VAT. Thuế UTII được tính tùy thuộc vào loại hình hoạt động của công ty và không gian bán lẻ mà công ty chiếm giữ. Đối với các dịch vụ hộ gia đình và thú y, mức thuế chung là khoảng 7.500 rúp, đối với những người tham gia vận tải đường bộ - 1.500 rúp, đối với thương mại bán lẻ - 1.800 rúp. v.v. Thu nhập thực tế của công ty không được tính đến. Dưới đây là danh sách ngắn các hoạt động áp dụng thuế UTII:

dịch vụ gia đình và dịch vụ thú y;
dịch vụ xe và rửa xe;
Chỗ đỗ xe;
vận chuyển hàng hoá;
bán lẻ;
dịch vụ ăn uống;
phân phối quảng cáo;
cho thuê bất động sản, đất đai;
giao dịch thông qua máy móc.

Cách giảm thuế bằng phương pháp hợp pháp

Có những cách hoàn toàn hợp pháp để giảm hoặc tránh phải trả thuế VAT.

Lợi ích về thuế

Lợi ích về thuế được quy định bởi Nghệ thuật. 149 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Những ưu đãi như vậy có thể được chia đại khái thành các lợi ích được cung cấp cho một số hàng hóa (công trình hoặc dịch vụ nhất định), lợi ích cho một số doanh nghiệp và doanh nhân nhất định và lợi ích cho một số loại giao dịch nhất định.

Thông tin về các giao dịch ưu đãi do công ty thực hiện được thể hiện trên tờ khai thuế GTGT. Nếu ngoài các hoạt động ưu đãi, công ty còn thực hiện các nghiệp vụ khác thì hạch toán hạch toán riêng. Nếu phát hiện vi phạm trong lĩnh vực ưu đãi thuế, mức phạt là 20% số thuế chưa nộp (Điều 122 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Số tiền thuế và tiền phạt nộp thiếu sẽ được cộng vào số tiền này.

Thư viện ảnh: danh sách các hạng mục ưu đãi VAT

Ưu đãi thuế VAT - phần 1 Ưu đãi thuế VAT - phần 2 Ưu đãi thuế VAT - phần 3

Việc làm của người khuyết tật

Cách tiếp theo để giảm gánh nặng thuế dựa trên việc đạt được các lợi ích dành cho các doanh nghiệp sử dụng lao động là người khuyết tật (khoản 2 và khoản 3 Điều 149 Bộ luật Thuế Liên bang Nga), các doanh nghiệp tại một số cơ sở y tế chuyên ngành và các cơ quan bảo trợ xã hội và phục hồi nhân dân.

Trước khi đi hưởng ưu đãi thuế VAT, bạn nên suy nghĩ thật kỹ. Bước này ngụ ý sự gia tăng khối lượng tài liệu và tăng cơ hội bị cơ quan thuế kiểm tra kỹ lưỡng hơn.

Giảm lợi nhuận do giao dịch giả

Khái niệm về một giao dịch hư cấu rất đơn giản. Một doanh nhân thể hiện mức giá mua hàng hóa tăng cao trong báo cáo của mình. Điều này đạt được bằng cách tạo ra một chuỗi bán lại thông qua mạng lưới các trung gian nhân tạo. Đồng thời, giá thành sản phẩm không ngừng tăng cao. Với mỗi giao dịch, giá của sản phẩm tăng lên và số tiền thuế giảm xuống. Nhưng quá nhiều đối tác sẽ làm tăng chi phí đảm bảo giao dịch.

Công ty có thể ký hợp đồng giả để cung cấp dịch vụ. Trong trường hợp này, công việc do chính công ty thực hiện và công ty không phải chịu chi phí. Những kế hoạch này được cơ quan thuế biết rõ và được giám sát một cách có hệ thống.

Ví dụ: trong các hoạt động nhằm ngăn chặn gian lận bằng các giao dịch giả mạo, cơ quan thuế của Ukraine được hướng dẫn bởi Lệnh quản lý thuế nhà nước số 266, trong đó phê duyệt “Khuyến nghị về phương pháp tiến hành kiểm tra tờ khai thuế VAT của các đối tác”. Lệnh này mô tả chi tiết các dấu hiệu hư cấu khi thực hiện giao dịch, cho phép cơ quan thuế ngăn chặn hành vi vi phạm của các doanh nghiệp, công ty theo phương án quy định.

Đôi khi một công ty đối tác phát hành một khoản vay không chịu thuế VAT. Và sau đó, theo thỏa thuận đổi mới, số tiền này sẽ được chuyển thành thanh toán tiền hàng. Đôi khi một lô hàng lớn và đắt tiền được bán trong một kỳ tính thuế. Người bán, theo thỏa thuận trước, cố tình đánh giá thấp giá thành của hàng hóa, đồng thời cung cấp khoản thanh toán trả chậm. Lãi suất thanh toán bằng số tiền chiết khấu. Kết quả là, doanh thu từ việc bán hàng hóa bị giảm một cách giả tạo và do đó, thành phần thuế VAT cũng giảm. Thao tác với các khoản vay thương mại được thực hiện tương tự. Lãi vay không được gắn với việc thanh toán hàng hóa và không được tính vào thuế GTGT (tham khảo khoản 3 khoản 3 Điều 149 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Một trường hợp thường xuyên khác là khi giao dịch hàng hóa được thực hiện “trong tải”. Khi bán hàng hóa chính chịu thuế suất VAT 18%, mức chênh lệch tối thiểu được thiết lập. Đồng thời, một sản phẩm khác, chịu thuế 10%, được bán cho cùng một đối tác với mức chênh lệch tối đa. Kết quả rất dễ tính toán. Ngoài việc được giảm đáng kể số thuế phải nộp, công ty còn phải đối mặt với án phạt. Tất nhiên, nếu các cơ quan thực thi pháp luật chứng minh được việc cố tình che giấu một phần thuế VAT.

Kế toán và hoàn thuế VAT

Ngay sau khi hoàn tất giao dịch mua hàng, một chứng từ kế toán sẽ xuất hiện - hóa đơn có dòng VAT nổi bật. Số tiền này được nhập vào tài khoản 19 - Kế toán thuế GTGT. Sau khi bán hàng, kế toán gửi thuế GTGT của hàng mua vào từ tài khoản Có. 19 vào khoản ghi nợ của tài khoản. 68. Phần chênh lệch là số thuế GTGT phải nộp.

Số tiền không được chấp nhận khấu trừ sẽ không làm giảm số tiền VAT được khấu trừ, do đó chúng có thể bị ghi vào tài khoản. 91.2 là chi phí không được chấp nhận vì mục đích tính thuế. Tài liệu “Giấy chứng nhận công việc đã hoàn thành” cũng được yêu cầu. Trong thực tế, kế toán sử dụng máy tính VAT trực tuyến để thực hiện các phép tính số học, cho phép bạn tính toán giá trị VAT một cách chính xác và nhanh chóng cho từng giao dịch riêng lẻ.

Hình dạng chínhvà khắc phụchóa đơn được phê duyệt theo Nghị quyết số 1137 ngày 26/12/2011.

Công việc của một kế toán viên sẽ cần có những hồ sơ, biểu mẫu chứng từ sau:

vận đơn (mẫu TORG-12);
hóa đơn thanh toán;
giấy chứng nhận hoàn thành công việc (dịch vụ);
sổ sách mua bán;
chuyển tiền;
lệnh nhận tiền mặt;
báo cáo hòa giải để giải quyết chung.

Mẫu các tài liệu này luôn có sẵn ở mọi doanh nghiệp. Bạn cũng có thể tìm thấy chúng trên Internet.

Nếu dựa trên kết quả kinh doanh trong quý của công ty, số tiền thuế được khấu trừ vượt quá số thuế GTGT tính trên doanh thu thì phần chênh lệch phải được hoàn trả cho công ty.

Thủ tục hoàn thuế GTGT được quy định tại khoản 2 Điều này. 171, đoạn 1 của Nghệ thuật. 172 và nghệ thuật. 176 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Sau khi nộp tờ khai thuế có số dư VAT âm, cán bộ thuế sẽ kiểm tra tính hợp lệ của số tiền yêu cầu hoàn thuế (kiểm toán thuế bàn). Nếu không vi phạm pháp luật thì căn cứ kết quả thanh tra, trong vòng một tuần cơ quan thuế sẽ ra quyết định hoàn trả số tiền đã kê khai. Đây là trên lý thuyết.

Trên thực tế, cơ quan thuế không hề quan tâm đến việc hoàn thuế VAT. Việc kiểm tra bàn sẽ được thực hiện cẩn thận. Bạn cần phải chuẩn bị để cung cấp nhiều loại thông tin và tài liệu. Toàn bộ quang phổ mà thậm chí không thể tưởng tượng được. Có trường hợp được biết, họ yêu cầu đồn cảnh sát giao thông cung cấp thông tin về thời gian xe đi qua để đối chiếu với ngày giờ nhận hàng. Chỉ có một kế toán thực sự mới có thể chịu được sự giám sát như vậy.

Đối với câu hỏi có nên nộp hay không nộp thuế GTGT, có một câu trả lời đúng là: “trả”. Cố gắng phá vỡ khoản thanh toán này hoặc giảm nó một cách vô lý sẽ tốn kém hơn. Nhưng những cách hợp pháp để giảm thuế vẫn tồn tại và chúng phải được sử dụng một cách đầy đủ nhất. Chìa khóa thành công là sự hiểu biết về pháp lý và tài chính của kế toán trưởng.

lượt xem

Lưu VKontakte