Điều đó có nghĩa là các khoản khấu trừ tiêu chuẩn. Các loại khấu trừ thuế

Những người nghỉ hưu không làm việc và, ví dụ, các doanh nhân cá nhân theo chế độ đặc biệt không được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân. Nhưng người lao động có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân 13% thì có quyền được khấu trừ (khoản 1 Điều 224, khoản 2 Điều 217 Bộ luật Thuế Liên bang Nga, Công văn của Bộ Tài chính ngày 06/07/2011 số 03-04-05/3 -489).

Thông thường, bản thân kế toán công ty và cá nhân phải giải quyết 3 loại khấu trừ thuế đối với thuế thu nhập cá nhân - tiêu chuẩn, xã hội và tài sản. Ngoài ra còn có các khoản khấu trừ thuế nghề nghiệp phù hợp với các doanh nhân cá nhân, những người được ký kết GPA cũng như những người nhận tiền bản quyền (Điều 221 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Quy định về Bộ luật thuế của Liên bang Nga và các khoản khấu trừ thuế đầu tư (Điều 219.1 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Ví dụ: chúng có thể được áp dụng khi gửi tiền vào tài khoản đầu tư cá nhân hoặc khi nhận được kết quả tài chính tích cực từ các giao dịch được ghi trong tài khoản này.

Các khoản khấu trừ tiêu chuẩn cho thuế thu nhập cá nhân

Các khoản khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tiêu chuẩn khác ở chỗ chúng được cung cấp cho nhân viên không phải vì anh ta có bất kỳ chi phí nào mà vì anh ta:

• hoặc có một đứa trẻ mà anh ta hỗ trợ - cái gọi là khoản khấu trừ thuế thu nhập cá nhân của trẻ em (khoản 4, khoản 1, điều 218 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga);
• hoặc có một tình trạng, giải thưởng hoặc khuyết tật nhất định - các khoản khấu trừ "không dành cho trẻ em" (khoản 1, 2, khoản 1, điều 218 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Thông thường, các khoản khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tiêu chuẩn được cung cấp cho nhân viên trong năm, tức là. nhà tuyển dụng. Nếu một nhân viên làm việc đồng thời ở một số công việc, thì anh ta chỉ có thể nhận được các khoản khấu trừ tiêu chuẩn ở một trong số những công việc đó mà anh ta lựa chọn. Anh ta phải nộp đơn đăng ký theo mẫu tự do cho bộ phận kế toán của tổ chức được lựa chọn và đính kèm các tài liệu xác nhận quyền khấu trừ (khoản 3 Điều 218 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Nghĩa là, các khoản khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cũng được áp dụng cho nhân viên bán thời gian bên ngoài.

Nếu nhân viên không nhận được khoản khấu trừ tại nơi làm việc (không viết đơn đăng ký hoặc không mang theo tài liệu hỗ trợ), thì vào cuối năm, anh ta sẽ có thể nhận được khoản khấu trừ bằng cách liên hệ với Dịch vụ Thuế Liên bang tại địa điểm của mình. nơi cư trú.

Các mức khấu trừ thuế thu nhập cá nhân chuẩn năm 2019

Các khoản khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cho trẻ em không phải là trẻ em năm 2019 như sau.

hàng tháng khấu trừ 3000 rúp. trang. 1 điều 1 điều . 218 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, bao gồm cả những người tham gia thanh lý hậu quả của vụ tai nạn Chernobyl, người khuyết tật trong Thế chiến thứ hai và những người khác.

hàng tháng khấu trừ 500 rúp.được cung cấp cho những người có tên trong đoạn văn. 2 trang 1 nghệ thuật. 218 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, bao gồm các anh hùng Liên Xô, anh hùng Nga, những người tham gia Chiến tranh thế giới thứ hai, người khuyết tật thuộc nhóm I và II và những người khác.

Một cá nhân nộp đơn xin khấu trừ tiêu chuẩn không phải là trẻ em phải cung cấp tài liệu hỗ trợ cho người sử dụng lao động. Ví dụ: người khuyết tật nhóm I và II - giấy chứng nhận theo mẫu quy định (Phụ lục số 1 theo Lệnh của Bộ Y tế và Phát triển xã hội ngày 24 tháng 11 năm 2010 số 1031n) của cơ quan khám bệnh và xã hội (

Các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn được thiết lập bởi Nghệ thuật. 218 Mã số thuế của Liên bang Nga. Đối tượng nộp thuế nào được quyền nhận? Các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn năm 2019 là gì? Sự khác biệt chính giữa các khoản khấu trừ tiêu chuẩn và các khoản khác là gì? Bạn sẽ tìm thấy câu trả lời cho những câu hỏi này và những câu hỏi khác trong bài viết của chúng tôi.

Những khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn nào được thiết lập bởi Nghệ thuật. Mã số thuế 218 của Liên bang Nga năm 2019

Thủ tục cung cấp các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn được quy định bởi Nghệ thuật. 218 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Tôi muốn lưu ý ngay rằng sự khác biệt chính giữa các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn và các khoản khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khác không phải là sự hiện diện của các chi phí cụ thể từ phía người nộp thuế, mà là tư cách thành viên trực tiếp của anh ta trong một số nhóm người nhất định. Vì vậy, các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn hiện nay là gì?

1. Đối với một số loại công dân nhất định, mức khấu trừ thuế tiêu chuẩn có thể là 3.000 hoặc 500 rúp.
2. Tất cả công dân có con đều có thể được cung cấp cái gọi là khoản khấu trừ trẻ em.

Ai có quyền được khấu trừ 3.000 RUB?

Loại này bao gồm những người mắc nhiều bệnh nghiêm trọng và khuyết tật khác nhau do làm việc nhằm loại bỏ hậu quả liên quan đến thảm họa tại nhà máy điện hạt nhân Chernobyl. Danh sách đầy đủ của họ được chỉ định trong tiểu mục. 1 điều 1 điều . 218 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Ai được quyền khấu trừ 500 rúp.

Đây là những người được trao giải thưởng nhà nước, những người tham gia Chiến tranh Vệ quốc vĩ đại, cựu tù nhân của các trại tập trung, người khuyết tật thuộc nhóm 1 và 2 và những người khác. Danh sách đầy đủ có thể được tìm thấy trong sub. 2 trang 1 nghệ thuật. 218 Mã số thuế của Liên bang Nga.

QUAN TRỌNG! Trong trường hợp người nộp thuế thuộc cả hai loại, các khoản khấu trừ không được tổng hợp mà chỉ cung cấp mức tối đa. Giới hạn thu nhập của người nộp thuế để nhận các khoản khấu trừ đó không được pháp luật quy định.

Khấu trừ cho trẻ em

Bây giờ chúng ta hãy nhìn vào tín dụng thuế trẻ em tiêu chuẩn. Khoản khấu trừ được cung cấp cho mỗi phụ huynh (cha mẹ nuôi, người giám hộ, người được ủy thác, cha mẹ nuôi, vợ/chồng của cha mẹ) đối với mỗi đứa trẻ ở độ tuổi:

• đến 18 tuổi;
• đến 24 tuổi - khi học chính quy (thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 16 tháng 12 năm 2011 số 03-04-05/8-1051).

QUAN TRỌNG! Nếu hình thức giáo dục là yếu tố quyết định trong việc cho phép khấu trừ thì quốc gia nơi trẻ em được giáo dục không quan trọng (thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 15 tháng 4 năm 2011 số 03-04-05/ 5-263).

Bắt đầu từ năm 2016, các khoản khấu trừ cho trẻ em được quy định như sau:

• 1.400 chà. - cho đứa con thứ nhất;
• 1.400 chà. - cho con thứ 2;
• 3.000 chà. - cho đứa trẻ thứ 3 và mỗi đứa trẻ tiếp theo.

Và các khoản khấu trừ cho một đứa trẻ khuyết tật trong cùng một năm trở nên khác nhau tùy thuộc vào loại người được khấu trừ:

• 12.000 chà. trao cho cha, mẹ, vợ, chồng của cha, mẹ, cha mẹ nuôi;
• 6.000 chà. nhận người giám hộ, người được ủy thác, cha mẹ nuôi, vợ/chồng của cha mẹ nuôi.

Việc khấu trừ cho trẻ khuyết tật có các đặc điểm sau:

• nó được áp dụng đồng thời với một khoản khấu trừ có tính đến thứ tự sinh của đứa trẻ, tức là nó được tóm tắt bằng nó (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 20/03/2017 số 03-04-06/15803 , Cục Thuế Liên bang Liên bang Nga ngày 06/04/2017 số BS-2-11/433@ );
• Đối với trẻ khuyết tật thuộc nhóm thứ 3 dưới 24 tuổi, đang học toàn thời gian, không thể lấy khoản khấu trừ này, nhưng bạn có thể sử dụng khoản khấu trừ trẻ em thông thường, có tính đến thứ tự xuất hiện của trẻ.

Đọc thêm về khả năng tổng hợp các khoản khấu trừ trong các bài viết sau:

• “Lực lượng Vũ trang RF: khoản khấu trừ dành cho trẻ em khuyết tật không áp dụng khoản khấu trừ thông thường dành cho “trẻ em” mà bổ sung cho nó” ;
• “Khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cho con khuyết tật: Bộ Tài chính đã thay đổi quan điểm” .

Khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn có thể được cung cấp với số tiền gấp đôi trong trường hợp đứa trẻ chỉ có một cha/mẹ (người giám hộ, người được ủy thác, cha mẹ nuôi) vì những lý do sau:

• cái chết của một trong hai cha mẹ (thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 06/08/2010 số 03-04-05/5-426);
• xác nhận cha hoặc mẹ mất tích (thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 31 tháng 12 năm 2008 số 03-04-06-01/399);
• nếu quan hệ cha con của đứa trẻ chưa được xác lập (thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 2 tháng 4 năm 2012 số 03-04-05/3-413) - trong trường hợp này, khoản khấu trừ được cung cấp trước cha mẹ bước vào một cuộc hôn nhân chính thức.

Việc khấu trừ kép cũng có thể xảy ra nếu người cha/mẹ thứ hai từ chối nhận khoản khấu trừ. Đồng thời, điều quan trọng là anh ta phải có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân ở mức 13% (công văn của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 20/04/2017 số 03-04-05/23946, ngày 10/02/2012 số 03-04-05/8-147).

Việc khấu trừ được thực hiện kể từ thời điểm đứa trẻ được sinh ra (nhận con nuôi, quyền giám hộ) hoặc kể từ ngày thỏa thuận chuyển giao đứa trẻ được nuôi dưỡng trong một gia đình có hiệu lực cho đến khi trẻ đủ 18 tuổi (24 năm) hoặc cho đến khi đứa trẻ qua đời hoặc cho đến ngày chấm dứt thỏa thuận.

QUAN TRỌNG! Khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn cho trẻ em được áp dụng bất kể các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn khác và có hiệu lực cho đến tháng mà thu nhập từ đầu năm (không bao gồm cổ tức) vượt quá 350.000 RUB.

Thủ tục khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo tiêu chuẩn

Các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn được cung cấp cho người nộp thuế theo lựa chọn của họ bởi một trong những người sử dụng lao động dựa trên đơn đăng ký và các tài liệu hỗ trợ, bao gồm:

• giấy khai sinh của trẻ em - khi nhận khoản khấu trừ cho con thứ 3 trở đi, tất cả con của nhân viên đều phải có giấy chứng nhận, bất kể tuổi tác và liệu chúng có được khấu trừ hay không (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 10 tháng 2 , 2012 số 03-04 -05/8-146, Cục Thuế Liên bang Liên bang Nga ngày 24 tháng 1 năm 2012 số ED-4-3/991@);
• văn bản về việc nhận con nuôi, xác lập quyền giám hộ;
• giấy chứng nhận khuyết tật;
• chứng chỉ của cơ sở giáo dục.

Nếu một nhân viên không bắt đầu làm việc từ đầu năm, câu hỏi đặt ra là: giấy chứng nhận thu nhập từ nơi làm việc trước đây của anh ta có cần thiết để khấu trừ không? Hiện nay có 2 luồng ý kiến ​​trái chiều:

• Có thể cung cấp các khoản khấu trừ mà không cần giấy chứng nhận từ nơi làm việc trước đó (thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 30 tháng 7 năm 2009 số 3-5-04/1133@, nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang của Quận Bắc Kavkaz ngày 14/4/2010 đối với trường hợp số A32-19847/2008-33/333);
• người sử dụng lao động không có quyền đưa ra khoản khấu trừ nếu không có giấy chứng nhận đó (nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang của Quận Bắc Kavkaz ngày 17 tháng 6 năm 2014 trong trường hợp số A32-11484/2012).

Vì vậy, nếu nhân viên có thu nhập từ nơi làm việc trước đây trong năm hiện tại thì vẫn nên có chứng chỉ 2-NDFL để tránh yêu cầu bồi thường từ kiểm soát viên.

Nếu người sử dụng lao động chưa cung cấp khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn cho người nộp thuế thì người nộp thuế có quyền nhận khoản khấu trừ thuế đó từ Cơ quan Thuế Liên bang tại nơi cư trú của người đó. Để làm điều này, vào cuối năm bạn cần nộp tờ khai thuế thu nhập cá nhân và các tài liệu xác nhận quyền khấu trừ của bạn. Theo khoản 7 của Nghệ thuật. 78 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, việc này có thể được thực hiện trong vòng 3 năm. Nên đính kèm chứng chỉ 2-NDFL vào tờ khai, điều này sẽ giúp đẩy nhanh quá trình nhận được khoản khấu trừ và hoàn trả.

Ví dụ

Tóm lại, đây là một số ví dụ minh họa về việc sử dụng các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn.

ví dụ 1

Công dân Krasnov I.A. là người giải quyết hậu quả của thảm họa ở nhà máy điện hạt nhân Chernobyl, ngoài ra, ông còn được trao tặng Huân chương Vinh quang hạng 3. Anh có một cậu con trai 22 tuổi đang đi học toàn thời gian. Mức lương hàng tháng của Krasnov I.A. trong năm 2019 là 65.000 rúp. Anh ta có thể mong đợi những khoản khấu trừ nào?

Anh ta yêu cầu khoản khấu trừ hàng tháng là 3.000 rúp. và 500 rúp, nhưng theo luật hiện hành, các khoản khấu trừ này không cộng lại, mức tối đa sẽ được chọn. Trong suốt một năm, khoản khấu trừ này sẽ tiết kiệm cho Krasnov I.A. số tiền 4.680 rúp. (3.000 × 12 tháng × 13% = 4.680). Đối với khoản khấu trừ cho đứa trẻ, vì con trai là sinh viên toàn thời gian nên Krasnov I.A. có quyền tính vào khoản khấu trừ này, tuy nhiên, điều đáng chú ý là khoản khấu trừ sẽ không còn được cung cấp ngay sau khi Krasnov I.A. thu nhập vượt quá 350.000 rúp. Với mức lương mà chúng tôi đã chỉ ra, điều này sẽ xảy ra vào tháng thứ 5. Vì vậy, số tiền thuế mà Krasnov I.A. sẽ tiết kiệm cho việc học hành của con mình sẽ là 728 rúp. (1.400 × 4 tháng × 13% = 728).

Hãy tóm tắt: Krasnov I.A. sẽ tiết kiệm số tiền 5.408 rúp vào năm 2019. (4 680 + 728).

Ví dụ 2

Ivanova A.A., do cái chết của chồng, trở thành cha mẹ duy nhất của 3 đứa con 25, 17 và 14 tuổi. Mức lương hàng tháng của A. A. Ivanova là 21.000 rúp. Cô ấy sẽ được hưởng những khoản khấu trừ nào?

Cung cấp khấu trừ thuế tiêu chuẩn sau đó đối với trẻ em vào năm 2019, thu nhập được giới hạn ở mức 350.000 rúp. Với mức lương của mình, Ivanova A.A. sẽ có thể nhận được các khoản khấu trừ trong suốt 12 tháng trong năm.

Con thứ nhất 25 tuổi - sẽ không được khấu trừ, tuy nhiên, con này sẽ được tính khi tính con.

Đứa con thứ 2 17 tuổi - khoản khấu trừ cho nó sẽ là 2.800 rúp. do Ivanova A.A. là phụ huynh duy nhất và có quyền được khấu trừ gấp đôi (1.400 × 2 = 2.800).

Con thứ 3 14 tuổi - khoản khấu trừ đối với con sẽ là 6.000 rúp, vì bắt đầu từ con thứ 3, mức khấu trừ thông thường là 3.000 rúp, và A. A. Ivanova có quyền nhân đôi số tiền này với tư cách là cha mẹ duy nhất ( 3.000 × 2 = 6.000).

Vì vậy, số tiền mà Ivanova A.A. tiết kiệm sẽ là: cho đứa con thứ 2 - 4.368 rúp (12 tháng × 2.800 × 13% = 4.368), cho đứa con thứ 3 - 9.360 rúp (12 tháng × 6.000 × 13% = 9.360) .

Tổng số tiền mà A. A. Ivanova tiết kiệm được trong năm sẽ là 13.728 rúp. (4.368 + 9.360).

Kết quả

Những thay đổi mới nhất về số tiền khấu trừ thuế tiêu chuẩn đã được thực hiện vào đầu năm 2016. Như bạn có thể thấy từ các ví dụ mà chúng tôi đã đưa ra, giá trị của các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn là nhỏ nhưng chúng vẫn cho phép bạn tiết kiệm một số tiền.

Thuế thu nhập cá nhân có thể được giảm bằng cách khấu trừ tiêu chuẩn.

Số tiền khấu trừ làm giảm số thu nhập chịu thuế và được áp dụng cho các khoản bị đánh thuế ở mức 13%.

Nghĩa vụ cung cấp khoản khấu trừ tiêu chuẩn thuộc về người sử dụng lao động - đại lý thuế. Phúc lợi có tính chất khai báo và được áp dụng theo sáng kiến ​​​​của người lao động.

Mức thu nhập hàng năm được áp dụng trợ cấp hàng tháng có giới hạn do pháp luật quy định. vào năm 2019 giới hạn thu nhậpđể áp dụng khoản khấu trừ tiêu chuẩn cho tất cả các loại phụ huynh được đặt ở mức 350.000 rúp. Số tiền này được thiết lập cho kỳ tính thuế thu nhập cá nhân – một năm dương lịch.

Số tiền thu nhập được tính trên cơ sở dồn tích. Đối với những người làm nhiều công việc trong năm, mức thu nhập được tính dựa trên số tiền đã nhận trước đó dựa trên giấy chứng nhận được cung cấp. Bắt đầu từ tháng mà số tiền tích lũy vượt quá hạn mức, phúc lợi sẽ không được áp dụng.

Định nghĩa khái niệm

Khoản khấu trừ là số tiền được pháp luật quy định để giảm cơ sở tính thuế.

Đối với người nộp thuế thu nhập cá nhân cơ sở bao gồm tất cả các loại thu nhập nhận được dưới mọi hình thức đều bị đánh thuế ở mức 13%. Trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga, Nghệ thuật. 218.

Khấu trừ tiêu chuẩnđược cung cấp cho người đang hỗ trợ một đứa trẻ.

Áp dụng khấu trừ Có thể, nếu bạn có một đứa con để hỗ trợ:

Khoản khấu trừ được cung cấp cho mỗi cha mẹ, cha mẹ nuôi hoặc một trong số họ với số tiền gấp đôi. Người phối ngẫu thứ hai phải cung cấp giấy chứng nhận từ người sử dụng lao động xác nhận việc không có trợ cấp và đơn xin đồng ý chuyển giao quyền.

Nếu mẹ của đứa trẻ đang nghỉ chăm sóc thì người cha không có quyền khấu trừ gấp đôi. Nguyên nhân là do vợ/chồng không có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân ở mức 13%.

Tương tự, những người không đi làm không có cơ hội chuyển quyền khấu trừ cho vợ/chồng của họ.

Ai có thể thực hiện quyền này

Nếu một người có một số nơi làm việc quyền áp dụng khấu trừ chỉ dành cho thu nhập từ một người sử dụng lao động. Một người có cơ hội lựa chọn doanh nghiệp để xin trợ cấp.

Quyền nhận lợi ích có sẵn cho người:

• Có thu nhập chịu thuế thu nhập cá nhân với thuế suất 13%.
• Là cha mẹ, người giám hộ, cha mẹ nuôi hoặc người mà đứa trẻ được chăm sóc. Do đó, quyền sử dụng trợ cấp dành cho người đang sống và nuôi dưỡng một đứa trẻ, chẳng hạn như vợ/chồng của cha/mẹ, ngay cả khi không nhận con nuôi.
• Cung cấp đơn xin việc và các tài liệu cho người sử dụng lao động. Hết năm dương lịch nếu không có hồ sơ thì đại lý thuế không giải quyết. Một người sẽ có thể nhận số tiền thuế nộp thừa tại Cơ quan Thuế Liên bang lãnh thổ nơi đăng ký.

Số tiền khấu trừ

Số tiền khấu trừ phụ thuộc vào số lượng trẻ em và thứ tự của chúng.

Nếu bạn được hưởng một số khoản khấu trừ, các lợi ích sẽ được tóm tắt. Thứ tự thời gian xác định thứ tự của trẻ em được sử dụng. Người thân, con nuôi và con đã chết đều được tính vào. Tuổi tác không được tính đến khi xác định mức độ ưu tiên. Ví dụ, nếu đứa lớn nhất 24 tuổi thì cũng tham gia đếm hàng.

Trong trường hợp chấm dứt cuộc hôn nhân mà con riêng không được nhận làm con nuôi thì quyền được khấu trừ từ vợ hoặc chồng cũ của con riêng sẽ bị mất. Đồng thời, phải rà soát lại đơn hàng con, phải báo cáo bộ phận kế toán công ty, nơi lưu giữ hồ sơ khấu trừ.

Cung cấp:

1. Lợi ích với số tiền 1.400 rúp cho đứa con thứ nhất và thứ hai.
2. Khoản khấu trừ 3.000 rúp cho con thứ ba trở đi.

Khoản khấu trừ số tiền 12.000 rúp được cung cấp cho cha mẹ và cha mẹ nuôi, 6.000 rúp - cho người giám hộ và các đối tượng tương đương. Quyền được cấp cho người có con khuyết tật dưới 18 tuổi hoặc sinh viên toàn thời gian.

Danh sách tài liệu

Việc xác nhận quyền nhận trợ cấp phải được lập thành văn bản.

Được hưởng các quyền lợi ở phòng kế toán là đủ cung cấp:

Không có chỉ dẫn trực tiếp nào trong luật về tần suất nộp chứng chỉ học tập. Yêu cầu chính là xác nhận thực tế đào tạo. Nhân viên kế toán của doanh nghiệp có thể yêu cầu xác nhận học tập hàng năm hoặc hai lần một năm - vào đầu dương lịch (tháng 1) và năm học (tháng 9).

Có những trường hợp bất thường khi một người ly hôn với vợ/chồng của mình nhưng vẫn phải trả tiền cấp dưỡng để cấp dưỡng. Hoặc một lựa chọn trong đó người phối ngẫu tái hôn không nhận đứa trẻ mà thực sự hỗ trợ nó.

Khi nộp đơn xin trợ cấp, những loại người này phải cung cấp tài liệu bổ sung:

• Đối với người cấp dưỡng con cái - giấy chứng nhận kết hôn. Các trường hợp khác không cần có giấy tờ gì. Để được hưởng trợ cấp, việc có hay không có quan hệ hôn nhân giữa cha mẹ và cha mẹ nuôi không thành vấn đề. Ngoài ra, cần phải cung cấp giấy xác nhận của công ty quản lý hoặc ban quản lý nhà về việc con cái sống chung với bố mẹ. Ngoài ra, bạn có thể nhận được đơn đăng ký từ người phối ngẫu để cung cấp cho người nộp đơn những đứa con để được khấu trừ.
• Đối với người trả tiền cấp dưỡng - tài liệu xác nhận việc bảo trì (lệnh thi hành án) và thực tế thanh toán số tiền (trích từ tài khoản hiện tại). Khi thanh toán bằng tiền mặt, xác nhận thanh toán có thể là biên nhận từ vợ/chồng cho thấy việc nhận tiền thường xuyên.

Phần chính của tài liệu, ngoại trừ giấy chứng nhận có mục đích đặc biệt, là những biểu mẫu quan trọng đối với người nộp đơn xin trợ cấp. Chỉ cần đính kèm bản sao của tài liệu vào đơn là đủ.

Người có trách nhiệm ở bộ phận kế toán, kiểm toán viên hoặc thanh tra thuế có thể yêu cầu xuất trình bản gốc.

Thủ tục đăng ký

Việc khấu trừ được cung cấp khi tính lương bởi người sử dụng lao động. Nếu một người không nộp đơn xin khấu trừ ngay lập tức kèm theo các tài liệu hoặc chứng chỉ xác nhận việc học thì lợi ích sẽ không được cung cấp.

Một cá nhân có thể trả lại số tiền thuế đến hạn thông qua Dịch vụ Thuế Liên bang sau khi hết năm dương lịch. Người nộp thuế có thể thực hiện quyền này trong vòng 3 năm kể từ ngày kết thúc năm dương lịch.

Đền bù được thực hiện trên cơ sởđơn, tờ khai, giấy chứng nhận thu nhập và tài liệu xác nhận quyền lợi. Số thuế thu nhập cá nhân nộp thừa sẽ được chuyển vào tài khoản của cá nhân sau khi Cơ quan Thanh tra kiểm tra.

Lập một ứng dụng

Đơn xin trợ cấp phải được hoàn thành một lần.

Một lần nữa, người sử dụng lao động có thể đề nghị làm đơn nếu số tiền khấu trừ thay đổi và nếu tài liệu có chỉ dẫn trực tiếp về số tiền trợ cấp. Người lao động cũng tuyên bố chấm dứt quyền bằng văn bản.

Trong phiên bản truyền thống, tài liệu được nộp cho bộ phận kế toán khi được tuyển dụng hoặc khi sinh (nhận nuôi) một đứa trẻ.

Ứng dụng này có kết cấu xây dựng tiêu chuẩn:

Tài liệu được người nộp đơn ký cùng với bảng điểm và ngày chuẩn bị. Một mẫu đơn điện tử có chữ ký gốc của người đó được chấp nhận. Ứng dụng được lưu trữ tại bộ phận kế toán đồng thời với các chứng từ kèm theo trong suốt thời gian hưởng trợ cấp.

Sau khi bị sa thải hoặc chấm dứt quyền, đơn đăng ký có tệp đính kèm sẽ được lưu trữ và lưu trữ trong 75 năm cùng với các tài liệu khác trên cơ sở tính lương.

Quy tắc và điều khoản cung cấp

Việc cung cấp quyền lợi được áp dụng kể từ tháng sinh, khi ký kết thỏa thuận chuyển giao cho gia đình hoặc nhận trẻ em làm con nuôi.

Khoản khấu trừ được cung cấp tùy thuộc vào sự xác nhận quyền theo thứ tự:

1. Cung cấp hàng tháng cho đến khi đạt được mức thu nhập giới hạn theo quy định của pháp luật.
2. Hàng năm, tính toán số tiền thu nhập đến giới hạn được thiết lập.

Người lao động phải thông báo cho bộ phận kế toán về việc chấm dứt quyền khấu trừ của sinh viên. Trường hợp thông báo không kịp thời và nộp thừa thì cá nhân sẽ tự nộp số thuế thiếu vào ngân sách, kèm theo tờ khai 3-NDFL.

Việc khấu trừ chấm dứt khi đủ 18 tuổi và chấm dứt giáo dục. Người nộp thuế có cơ hội nhận được toàn bộ lợi ích trong năm chấm dứt quyền. Ngoại lệ là nếu đứa trẻ ngừng học trước khi đủ 24 tuổi. Trong tình huống này, lợi ích kết thúc vào tháng tốt nghiệp. Trong tất cả các trường hợp khác, việc mất quyền xảy ra từ tháng 1 của tháng tiếp theo năm chấm dứt trợ cấp.

Ví dụ tính toán

Xác định mức hưởng theo mức độ ưu tiên

Hãy xem xét trường hợp vợ chồng Nikolaev có với nhau một đứa con.

Ở Nikolaev N.N. Có hai đứa con nhỏ từ cuộc hôn nhân đầu tiên của anh ấy, tiền cấp dưỡng thường xuyên được trả. Sự thật đã được ghi lại.

Kết quả xác định thứ tự, Nikolaev N.N. có quyền khấu trừ số tiền 5800 (1400 + 1400 + 3000) rúp. Vợ hoặc chồng có con chung là con đầu lòng có thể yêu cầu khấu trừ số tiền 1.400 rúp.

Tính toán số tiền khấu trừ

Nhân viên Nikolaev N.N. có thu nhập hàng tháng là 35 nghìn rúp. Thu nhập hàng tháng phải bị đánh thuế với số tiền 4.550 rúp. Sau khi nộp đơn xin khấu trừ, khoản trợ cấp trị giá 5.800 rúp đã được áp dụng cho thu nhập.

Số tiền thuế hàng tháng là 3796 (35.000 – 5800 = 29.200 * 13%) rúp. Số tiền tiết kiệm được lên tới 4550 - 3796 = 754 rúp hàng tháng.

Phúc lợi được áp dụng cho đến khi nhân viên nhận được thu nhập tối đa 350.000 rúp. Số tiền đã đạt được vào tháng 10 (35.000 * 10), cho thấy việc mất quyền và chấm dứt khấu trừ. Tổng số tiền tiết kiệm hàng năm lên tới 6.786 (754 * 9) rúp.

Một số tính năng

Vì cha mẹ độc thân số tiền được hưởng tăng gấp đôi. Có một số lý do dẫn đến tình trạng cha/mẹ đơn thân - ly hôn và tước quyền làm cha mẹ, vợ/chồng qua đời, sinh con ngoài giá thú và không công nhận quan hệ cha con, v.v. Cần cung cấp văn bản xác nhận quyền cho cơ quan kế toán hoặc cơ quan thuế - giấy chứng tử của vợ/chồng, quyết định, v.v.

Trong hầu hết các trường hợp, chỉ cần xác nhận tình trạng cha/mẹ đơn thân của bạn là đủ. Khi một người kết hôn, quyền được nhân đôi số tiền trợ cấp sẽ bị mất. Việc đứa trẻ được vợ/chồng mới nhận làm con nuôi không thành vấn đề.

Hãy xem xét trường hợp khoản khấu trừ được cung cấp cho vợ/chồng của người trả tiền cấp dưỡng nuôi con. Trong trường hợp này, số tiền cấp dưỡng được chuyển từ ngân sách chung của gia đình.

Dựa trên quy định của RF IC, thu nhập của gia đình sẽ được cùng nhau tích lũy. Vợ/chồng của người cung cấp tiền cấp dưỡng cũng tham gia vào việc nuôi dưỡng đứa trẻ, điều này cho phép cô ấy đủ điều kiện nhận trợ cấp từ người sử dụng lao động.

Quyền khấu trừ tiền cấp dưỡng nuôi con không bị mất khi đứa trẻ đủ 18 tuổi nếu tiếp tục học. Điều kiện để nhận trợ cấp là cung cấp hỗ trợ vật chất có xác nhận bằng văn bản về việc chuyển tiền bằng biên lai hoặc trích từ tài khoản hiện tại.

Việc khấu trừ thuế trẻ em tiêu chuẩn được mô tả trong video hướng dẫn sau:

Mọi công dân Liên bang Nga nhận lương trong nước cũng như mọi khoản thanh toán và thu nhập khác đều phải nộp thuế thu nhập cá nhân ở mức tiêu chuẩn là 13%. Tuy nhiên, tất cả những người nộp thuế thu nhập đều được khấu trừ thuế tiêu chuẩn. Tại sao chúng cần thiết và tầm quan trọng của chúng là gì, số tiền khấu trừ trong năm 2017 là bao nhiêu?

Sử dụng những lợi ích này, người dân có thể giảm bớt gánh nặng thuế đối với thu nhập của mình. Các khoản khấu trừ tiêu chuẩn làm giảm thu nhập khi bị đánh thuế, do đó làm giảm số thuế thu nhập cá nhân phải nộp.

Phúc lợi tiêu chuẩn chỉ áp dụng cho thu nhập dưới dạng tiền lương. Thuế suất thuế thu nhập cá nhân đối với thu nhập đó là 13%.

Các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn là gì?

Chỉ cần nghe tên, bạn có thể dễ dàng hiểu đây là hình thức khấu trừ thuế phổ biến nhất và áp dụng cho hầu hết mọi công dân cả nước. Dựa trên lợi ích này, một người nhận thu nhập dưới dạng tiền lương và bị đánh thuế ở mức thuế suất tiêu chuẩn là 13% có quyền hợp pháp để giảm cơ sở thuế chung. Không có thay đổi lớn về số tiền khấu trừ trong năm 2017.

Số tiền được khấu trừ trong năm 2017:

• đối với trẻ em - 1400 và 3000 (con số đầu tiên cho con thứ nhất và con thứ hai, con số thứ hai cho con tiếp theo), đối với trẻ em khuyết tật, khoản khấu trừ tăng lên 12.000 rúp;
• 500 chà. — cung cấp cho một số công dân quy định tại Điều 218 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga;
• 3000 chà. - cũng áp dụng cho một số đối tượng nhất định, cựu chiến binh, người khuyết tật, nạn nhân, danh sách đầy đủ được nêu tại Điều 218 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Các khoản khấu trừ của trẻ em năm 2017

Khoản khấu trừ dành cho trẻ em là một lợi ích thuế tiêu chuẩn được cung cấp liên quan đến sự hiện diện của trẻ em dưới 18 tuổi hoặc đến 24 tuổi trong trường hợp giáo dục toàn thời gian. Đây là loại khấu trừ tiêu chuẩn phổ biến nhất mà mọi phụ huynh, người giám hộ, cha mẹ nuôi và người được ủy thác của trẻ đều được hưởng.

Khoản khấu trừ thuế thu nhập cá nhân cho trẻ em là số tiền có thể làm giảm thu nhập của công dân khi tính thuế thu nhập cá nhân. Lợi ích này được mã số thuế này phê duyệt và được cung cấp tùy thuộc vào số lượng con cái mà một công dân có.

Ví dụ:

• Nếu một công dân có hai con thì mỗi đứa sẽ nhận được 1.400 rúp;
• Đối với đứa thứ ba và tất cả những đứa tiếp theo, 3.000 rúp cho đến khi chúng trưởng thành.

Trong trường hợp công dân là người giám hộ hoặc cha/mẹ duy nhất thì có quyền tăng gấp đôi mức khấu trừ cho con. Điều này xảy ra trong trường hợp một trong hai vợ chồng biến mất hoặc chết yểu. Trong trường hợp kết hôn, quyền lợi này có thể bị mất và người phối ngẫu mới của cha/mẹ sẽ nhận được quyền khấu trừ cho đứa trẻ, với điều kiện phải tham gia cấp dưỡng. Trong trường hợp ly hôn, số tiền trợ cấp này có thể được trả lại cho cha mẹ với số tiền gấp đôi.

Khả năng nhận được khoản khấu trừ tiêu chuẩn cho đứa con thứ ba và mỗi đứa con tiếp theo xảy ra bất kể khoản khấu trừ đó có được áp dụng cho hai đứa con đầu tiên hay không. Có thể cha, mẹ hoặc người giám hộ không còn nhận trợ cấp cho con thứ nhất và con thứ hai (đã trưởng thành) mà dựa vào con thứ ba nếu con dưới 18 tuổi. Hơn nữa, số tiền khấu trừ tiêu chuẩn cho một đứa trẻ trong trường hợp này sẽ là 3 nghìn rúp.

Nếu đứa trẻ bị khuyết tật thì mỗi phụ huynh có quyền được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tăng lên - 12.000 rúp.

Các khoản khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với một số loại công dân nhất định (500 và 3000 rúp)

Ngoài những công dân có con, chính phủ còn cung cấp một số lợi ích nhất định cho một số nhóm công dân riêng biệt khác. Ví dụ:

• Người khuyết tật trong Thế chiến thứ hai, những người tham gia khắc phục hậu quả của vụ tai nạn Chernobyl, mỗi người 3.000 rúp;
• Những người tham gia các hoạt động quân sự trong Thế chiến thứ hai, cũng như những người khuyết tật, mỗi người 500 người.

Toàn bộ danh sách các quyền lợi dành cho công dân được hưởng có thể xem tại Điều 218 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga. Thông thường, các khoản khấu trừ như vậy được tính đến trong quá trình trả lương cho công dân. Để đủ điều kiện nhận trợ cấp thuế tiêu chuẩn, bạn phải cung cấp cho người sử dụng lao động một tài liệu xác nhận quyền khấu trừ này của bạn. Ví dụ: giấy khai sinh của trẻ em, giấy chứng nhận khuyết tật, v.v.

Ngoài những khoản tiêu chuẩn còn có những khoản khấu trừ như:

Làm thế nào để có được khoản khấu trừ tiêu chuẩn

Theo thủ tục thông thường, việc khấu trừ thuế thu nhập cá nhân được cung cấp cho công dân trong suốt cả năm khi người sử dụng lao động tính lương. Nếu một công dân nhất định tham gia vào nhiều công việc cùng một lúc, thì anh ta có quyền chọn một trong những nơi làm việc của mình để có thể sử dụng lợi ích này.

Anh ta phải gửi đơn đăng ký và đính kèm gói tài liệu kèm theo đến bộ phận kế toán của tổ chức mà nhân viên muốn sử dụng quyền khấu trừ thuế của mình. Theo đó, chúng ta có thể nói rằng đối với công việc bán thời gian, việc sử dụng khoản khấu trừ cũng được phép, nhưng chỉ ở một trong các công việc.

Quy trình từng bước để nhận được lợi ích về thuế tiêu chuẩn có thể được trình bày như sau:

1. Một đơn đăng ký được gửi đến người sử dụng lao động để được khấu trừ thuế thu nhập cá nhân tiêu chuẩn.
2. Các tài liệu về quyền nhận trợ cấp được chuẩn bị và sao chép nếu cần thiết.
3. Bạn phải liên hệ với chủ lao động của bạn về đơn đăng ký và tất cả các tài liệu.

Việc khấu trừ thuế có hiệu lực trong một năm dương lịch. Sang năm mới, bạn lại phải điền đơn và mang theo giấy tờ.

Trong trường hợp một công dân vì lý do nào đó không nhận được khoản khấu trừ tại nơi làm việc (ví dụ: không viết đơn hoặc không hỗ trợ bằng tài liệu), thì vào cuối năm anh ta sẽ có thể liên hệ với người đó Cục Thuế Liên bang tại nơi cư trú của ông. Tại đó anh ta sẽ nhận được tiền hoàn thuế thu nhập cá nhân. Thời hiệu kháng cáo là ba năm. Điều này có nghĩa là nếu bạn nộp đơn vào đầu năm mới 2018, bạn sẽ có thể nhận được các khoản khấu trừ cho năm 2017, 2016 và 2015 nếu chúng không được nhận đúng hạn.

Các khoản khấu trừ tiêu chuẩn được cung cấp mỗi tháng trong một năm cho đến khi thu nhập của công dân vượt quá 350 nghìn rúp. Kể từ tháng thu nhập vượt quá ngưỡng này, các khoản khấu trừ sẽ không được cung cấp.

Cần những giấy tờ gì

Nếu khoản khấu trừ tiêu chuẩn được cung cấp cho trẻ em (không phải cho khuyết tật), các tài liệu sau sẽ được yêu cầu:

• Tuyên bố - ;
• Giấy khai sinh của mỗi đứa trẻ;
• Đạo luật nhận con nuôi (nếu điểm này có liên quan trong một tình huống cụ thể);
• Giấy chứng nhận của cơ sở giáo dục trong trường hợp trẻ em đang học chính quy (đối với học sinh trên 18 tuổi và dưới 24 tuổi);
• Ý kiến ​​y tế về tình trạng khuyết tật (nếu điểm này phù hợp trong một tình huống cụ thể);
• Nếu nhân viên không làm việc cho công ty từ đầu năm thì có giấy chứng nhận dạng 2-NDFL của nơi làm việc trước đó;
• Nếu một trong hai bên cha/mẹ yêu cầu khấu trừ hai lần thì phải kèm theo lời từ chối nhận quyền lợi của người cha/mẹ thứ hai;
• Đối với bà mẹ đơn thân, giấy chứng nhận ghi rõ dữ liệu ở cột quan hệ cha con chỉ được nhập từ lời nói của bà;
• Giấy chứng nhận của cơ quan quản lý nhà ở về việc chung sống, giấy chứng nhận kết hôn hoặc văn bản tính tiền cấp dưỡng (những tài liệu này là bắt buộc nếu vợ hoặc chồng mới phải khấu trừ);
• Giấy tờ cấp dưỡng nuôi con nếu cha mẹ ly hôn.

Tuyệt đối bất kỳ gia đình nào có con (con ruột, con nuôi hoặc con nuôi) đều có thể được hưởng lợi ích thuế thu nhập cá nhân tiêu chuẩn. Sau khi đã xem xét đầy đủ hồ sơ, bộ phận kế toán của doanh nghiệp sẽ tiến hành tính toán khấu trừ. Ngay cả khi người lao động nộp đơn vào cuối tháng từ ngày 30 đến ngày 31 thì tiền trợ cấp vẫn được cộng dồn từ tháng hiện tại (đi). Nếu người nộp đơn có quyền được khấu trừ sớm hơn (từ đầu năm, vì trợ cấp là hàng năm), thì khoản tiền này có thể được cung cấp không phải từ đầu tháng mà là từ đầu cả năm.

Đối với thuế thu nhập, cá nhân được hưởng các ưu đãi về thuế dưới hình thức khấu trừ. Mục đích và thủ tục cung cấp mỗi khoản khấu trừ có chi tiết cụ thể riêng. Tuy nhiên, bất chấp những khác biệt, điểm chung của tất cả các khoản khấu trừ là chúng làm giảm cơ sở tính thuế đối với thuế thu nhập cá nhân. Hãy xem xét những điểm mà kế toán viên cần đặc biệt chú ý khi ấn định các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn.

Cụ thể từng khoản khấu trừ như sau:

• tiêu chuẩn các khoản khấu trừ thuế vốn là thu nhập tối thiểu không phải chịu thuế đối với một số loại công dân nhất định (Điều 218 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga);
• xã hội các khoản khấu trừ thuế nhằm mục đích loại bỏ khỏi việc đánh thuế số tiền thu nhập mà người nộp thuế chi cho nhu cầu xã hội của mình (Điều 218 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Đồng thời, trong một số trường hợp, việc khấu trừ được thực hiện bằng cách hoàn lại số thuế đã nộp hoặc “không nộp” thuế đối với một phần thu nhập;
• tài sản các khoản khấu trừ cho việc bán tài sản nhằm mục đích giảm số thu nhập chịu thuế từ việc bán tài sản và việc khấu trừ tài sản cho việc mua hoặc xây dựng nhà ở là một hình thức bồi thường cho người nộp thuế về chi phí để cung cấp nhà ở cho mình ( Điều 220 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);
• chuyên nghiệp các khoản khấu trừ được cung cấp cho những người tham gia vào một số loại hoạt động nhất định và cho phép tính các chi phí phát sinh liên quan đến hoạt động nghề nghiệp khi tính thuế (Điều 221 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Người nộp thuế đã quen với các khoản khấu trừ thuế này và tích cực sử dụng chúng. Tuy nhiên, các quy định về việc cung cấp chúng trong một số trường hợp đặt ra nhiều câu hỏi.

Ngoài ra, các hình thức khấu trừ thuế mới đã được áp dụng đối với thuế thu nhập cá nhân - khấu trừ thuế đầu tư (Điều 219.1 của Bộ luật thuế Liên bang Nga), khấu trừ thuế khi chuyển lỗ từ giao dịch chứng khoán và giao dịch với công cụ tài chính của giao dịch tương lai(Điều 220.1 của Bộ luật thuế Liên bang Nga), khấu trừ thuế khi chuyển lỗ từ việc tham gia vào công ty hợp danh đầu tư(Điều 220.2 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Quyền được khấu trừ thuế chỉ cư dân đánh thuế Liên bang Nga có thu nhập bị đánh thuế ở mức 13% theo quy định tại khoản 1 của Nghệ thuật. 224 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 30 tháng 10 năm 2014 số BS-3-11/3689@). Điều này có nghĩa là, ví dụ, thu nhập của người cư trú dưới hình thức cổ tức bị đánh thuế ở mức 13% dựa trên khoản 1 của Nghệ thuật. 213 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga và nếu bạn tuân theo logic của đoạn 3 của Nghệ thuật. 210 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, việc khấu trừ thuế phải được áp dụng cho thu nhập đó. Tuy nhiên, ở cùng một nơi, nhưng ở đoạn. 2, nó chỉ ra rằng liên quan đến thu nhập từ việc tham gia cổ phần vào một tổ chức, các khoản khấu trừ thuế được quy định trong Điều. 218-221 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga không áp dụng. Do đó, cơ sở tính thuế đối với thu nhập dưới hình thức cổ tức được hình thành mà không tính đến các khoản khấu trừ thuế.

Một ví dụ khác là thu nhập của công dân nước ngoài từ việc làm chuyên gia có trình độ cao bị đánh thuế ở mức 13%. Tuy nhiên, việc khấu trừ thuế không thể được áp dụng vì tỷ lệ này không được quy định tại đoạn 1 của Nghệ thuật. 224 của Bộ luật thuế Liên bang Nga và đoạn 3 của Nghệ thuật. 224 Mã số thuế của Liên bang Nga. Thủ tục thuế tương tự được áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động lao động của công dân nước ngoài đã được tị nạn tạm thời tại Liên bang Nga. Việc khấu trừ thuế chỉ được cung cấp cho những người như vậy sau khi họ được công nhận là đối tượng cư trú thuế của Liên bang Nga theo quy định của Nghệ thuật. 207 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Hãy xem xét thủ tục cung cấp các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn, xã hội, tài sản và nghề nghiệp.

Các quy định chung

Một câu hỏi quan trọng cần được trả lời trước khi xem xét cơ chế khấu trừ thuế là ai là người thực hiện khấu trừ thuế? Việc khấu trừ có thể được thực hiện bởi đại lý thuế và (hoặc) cơ quan thuế khi người nộp thuế nộp tờ khai thuế vào cuối kỳ tính thuế (Bảng 1).

Bảng 1

Thu gọn hiển thị

Khấu trừ thuế tiêu chuẩn

Việc khấu trừ thuế tiêu chuẩn được cung cấp cho cả người nộp thuế và con cái của họ. Hãy để chúng tôi minh họa bằng một ví dụ về cách chúng “hoạt động”.

ví dụ 1

Thu gọn hiển thị

Gửi nhân viên của tổ chức Romashin K.S. trong tháng 7 của năm hiện tại, tiền lương đã được tích lũy với số tiền 50.000 rúp. Hãy xem xét hai lựa chọn có thể.

1. Người lao động không được hưởng khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn.

Cơ sở chịu thuế (NB) = 50.000 rúp.

Thuế thu nhập cá nhân = 50.000 rúp. × 13% = 6.500 chà.

Tiền lương trong tay (lương trong tay) = 50.000 - 6.500 rúp. = 43.500 chà.

2. Nhân viên có quyền được khấu trừ thuế tiêu chuẩn cho đứa con thứ ba với số tiền 3.000 RUB.

NB = 50.000 - 3.000 = 47.000 chà.

Thuế thu nhập cá nhân = 47.000 rúp. × 13% = 6.110 rúp

Lương trong tay = 50.000 - 6.110 = 43.890 rúp, tức là với giá 390 chà. hơn là không sử dụng các khoản khấu trừ.

Như vậy, chúng tôi thấy việc sử dụng khấu trừ chuẩn có lợi cho người nộp thuế; mức lương mà anh ta nhận được lớn hơn số thuế thu nhập cá nhân đã được khấu trừ (3.000 × 13% = 390 rúp).

Khấu trừ thuế tiêu chuẩn cho mỗi người nộp thuế

Hãy xem xét số tiền và khoản khấu trừ được cung cấp cho ai, bắt đầu từ người nộp thuế (Bảng 2).

ban 2

Thu gọn hiển thị

Một câu hỏi khá phổ biến, câu trả lời không được nêu trong Bộ luật thuế của Liên bang Nga: phải làm gì nếu người nộp thuế bị kiểm tra lại nhóm khuyết tật đã thay đổi , ví dụ từ nhóm II đến nhóm III. Khó khăn của cơ quan thuế là do các điểm sau: Người nộp thuế là người khuyết tật nhóm II được giảm trừ theo từng tháng, người nộp thuế là người khuyết tật nhóm III không được giảm trừ theo tiêu chuẩn. Đại lý thuế ngừng khấu trừ từ tháng nào? Trong tình huống này, cần chú ý đến khoảng thời gian được ghi dưới dạng giấy chứng nhận xác nhận tình trạng khuyết tật và bản trích lục giấy chứng nhận kiểm tra của một công dân được công nhận là người khuyết tật do các tổ chức nhà nước liên bang cấp. kiểm tra y tế và xã hội (Phụ lục số 3 theo lệnh của Bộ Y tế và Phát triển Xã hội Nga ngày 24 tháng 11 năm 2010 số 1031n “Về các mẫu giấy chứng nhận xác nhận tình trạng khuyết tật và trích lục từ giấy chứng nhận kiểm tra của một công dân được công nhận là người khuyết tật do các cơ quan kiểm tra y tế và xã hội của tiểu bang liên bang cấp và thủ tục chuẩn bị cho họ”). Cho đến tháng người nộp thuế được phân loại thuộc nhóm III, sẽ được khấu trừ theo tiêu chuẩn nhưng từ tháng tiếp theo sẽ không được cung cấp.

Ví dụ 2

Thu gọn hiển thị

Một nhân viên của tổ chức bị khuyết tật nhóm II từ tháng 7 năm 2014 đến tháng 6 năm 2015. Đến tháng 6 năm 2015, anh lại đi khám lại và được xếp vào nhóm khuyết tật III. Do đó, cơ quan thuế sẽ cung cấp khoản khấu trừ tiêu chuẩn cho người nộp thuế trong 6 tháng năm 2015 (500 rúp × 6 tháng) và từ tháng 7 năm 2015 khoản khấu trừ sẽ không được cung cấp.

Tín dụng thuế trẻ em tiêu chuẩn

Các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn cho con cái của người nộp thuế được cung cấp cho mỗi đứa trẻ dưới 18 tuổi, cũng như cho mỗi sinh viên toàn thời gian, sinh viên tốt nghiệp, cư dân, thực tập sinh, sinh viên, thiếu sinh quân dưới 24 tuổi. Việc khấu trừ con cái được cung cấp bất kể việc cung cấp các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn cho người nộp thuế (Bảng 3).

Vì người nộp thuế có quyền “nhận” khoản khấu trừ thông qua đại lý thuế hoặc bằng cách nộp tờ khai cho cơ quan thuế nên đại lý thuế chỉ có quyền cung cấp khoản khấu trừ tiêu chuẩn khi có đơn đăng ký cá nhân của người nộp thuế, đính kèm tất cả các tài liệu cần thiết xác nhận quyền khấu trừ. Xin lưu ý rằng nếu người nộp thuế có nhiều nơi làm việc thì anh ta có quyền độc lập lựa chọn đại lý thuế, nhưng chỉ có một người sẽ khấu trừ cho anh ta trong kỳ tính thuế.

bàn số 3

Thu gọn hiển thị

Nhân tiện, người lao động có quyền yêu cầu các cơ quan thuế khác nhau khấu trừ các khoản khấu trừ cho bản thân và con cái của mình. Hơn nữa, người sau không thể từ chối quyền được khấu trừ của người lao động chỉ vì nơi làm việc này không phải là nơi làm việc chính của người nộp thuế, tức là. ông làm việc bán thời gian hoặc trên cơ sở hợp đồng dân sự (thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 30 tháng 6 năm 2014 số 03-04-05/31345).

Trong một số trường hợp có thể tăng gấp đôi mức khấu trừ tiêu chuẩn cho trẻ em . Nó được cung cấp:

1. cha mẹ duy nhất, cha mẹ nuôi, cha mẹ nuôi, người giám hộ, người được ủy thác. Việc khấu trừ thuế đối với cha/mẹ đơn thân chấm dứt kể từ tháng tiếp theo tháng kết hôn của người đó (đoạn 4, khoản 1, điều 218 Bộ luật thuế Liên bang Nga, thư của Bộ Tài chính Nga ngày 11 tháng 4, 2013 số 03-04-05/8-372).

   Ví dụ 3

   Thu gọn hiển thị

   Một nhân viên của tổ chức có một đứa con 10 tuổi và là cha mẹ duy nhất. Cơ quan thuế sau khi nhận được đơn của cô đã cung cấp cho cô khoản khấu trừ tiêu chuẩn kép cho đứa trẻ. Mức lương của cô là 50.000 rúp. Vào tháng 6, thu nhập tích lũy vượt quá 280.000 rúp. Do đó, khoản khấu trừ tiêu chuẩn cho một đứa trẻ sẽ được cung cấp gấp đôi số tiền trong 5 tháng và bắt đầu từ tháng 6, khoản khấu trừ sẽ không được cung cấp:

   NB = 50.000 × 5 - 1400 × 2 × 5 tháng. = 236.000 chà.

   Thuế thu nhập cá nhân 5 tháng. = 236.000 × 13% = 30.680 chà.

   Trong tháng 6, thu nhập chịu thuế trên cơ sở dồn tích sẽ là:

   Thu nhập chịu thuế = 250.000 + 50.000 = 300.000 rúp.

   Vì khoản khấu trừ không được cung cấp từ tháng 6 nên cơ sở tính thuế tích lũy từ tháng 1 đến tháng 6 sẽ là:

   NB = 300.000 - (1.400 × 2 × 5 tháng) = 286.000 chà.

   Thuế thu nhập cá nhân 6 tháng. = 286.000 × 13% = 37.180 chà.

2. trong trường hợp một trong hai bên cha/mẹ (cha/mẹ nuôi) từ chối khấu trừ cho người kia. Như vậy, chỉ có cha mẹ và cha mẹ nuôi mới có thể từ chối việc khấu trừ để ủng hộ người khác. Những người khác - cha mẹ nuôi, người giám hộ, người được ủy thác - không thể thực hiện quyền này.

   Trường hợp sau đây rất quan trọng - bạn có thể từ chối khấu trừ nếu bạn có quyền khấu trừ - thu nhập phải bị đánh thuế ở mức 13% trên cơ sở khoản 1 của Nghệ thuật. 224 Mã số thuế của Liên bang Nga. Nếu không có quyền đó, chẳng hạn do cha mẹ đang nghỉ phép thì không có căn cứ để từ chối và sẽ không thể ủy quyền cho những quyền không tồn tại (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 27 tháng 11 năm 2014). số 03-04-05/60389).

   Việc khấu trừ có lợi cho người cha/mẹ kia có thể xảy ra nếu:

   • đứa trẻ được cha mẹ ủng hộ. Điều này có thể được xác nhận bằng giấy chứng nhận chung sống hoặc bằng việc thanh toán tiền cấp dưỡng;
   • cha mẹ có thu nhập bị đánh thuế ở mức 13%;
   • thu nhập chịu thuế tính trên cơ sở dồn tích không vượt quá 280.000 rúp;

   Trong trường hợp này, người cha thứ hai phải nộp các giấy tờ sau (thư của Cục Thuế Liên bang Nga gửi cho Moscow ngày 23 tháng 8 năm 2012 số 20-14/078564@):
   1) tuyên bố từ chối,
   2) giấy chứng nhận theo mẫu 2-NDFL (nộp hàng tháng, tính đến tháng có thu nhập vượt quá 280.000 rúp, thư của Bộ Tài chính Nga ngày 6 tháng 3 năm 2013 số 03-04-05/8-178).

Hãy nói vài lời về Thời gian cung cấp khoản khấu trừ tiêu chuẩn cho trẻ em: Cơ quan thuế bắt đầu thực hiện khấu trừ từ tháng nào (với điều kiện là có quyền khấu trừ) và tháng cuối cùng để khấu trừ là ngày nào. Người sử dụng lao động bắt đầu cung cấp các khoản khấu trừ:

• từ tháng sinh của đứa trẻ;
• tháng nhận con nuôi;
• tháng thành lập quyền giám hộ (ủy thác);
• tháng kể từ ngày Hiệp định chuyển giao trẻ em về nuôi dưỡng trong một gia đình có hiệu lực.

Ngoài ra còn có các khoản khấu trừ:

1. Tính đến cuối năm trong đó:
   • đứa trẻ 18 tuổi hoặc 24 tuổi (nếu đang đi học),
   • hợp đồng đã hết hạn (hoặc hợp đồng đã bị chấm dứt) về việc giao trẻ em cho gia đình nuôi dưỡng;
   • cái chết của đứa trẻ xảy ra.
2. Tính đến tháng mà việc học tập của trẻ chấm dứt nếu việc học này được hoàn thành trước 24 tuổi.
3. Cho đến tháng có thu nhập chịu thuế vượt quá 280.000 RUB.

Chứng từ khấu trừ

Đại lý thuế có quyền cung cấp cho nhân viên khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn chỉ trên cơ sở đơn đăng ký cá nhân và các tài liệu (bản sao) xác nhận quyền được khấu trừ. Những tài liệu như vậy có thể là những tài liệu được liệt kê trong Bảng 4.

Khó khăn trong việc cung cấp

Hãy xem xét các vấn đề thực tế mà đại lý thuế gặp phải liên quan đến việc cung cấp các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn.

Đơn xin khấu trừ không từ đầu năm

Người lao động đã nộp đơn xin khấu trừ tiền nuôi con không phải từ đầu kỳ tính thuế - năm dương lịch. Trong tình huống này, khoản khấu trừ trẻ em tiêu chuẩn có thể được cung cấp từ đầu năm. Kế toán phải tính lại số thuế thu nhập cá nhân có tính đến việc được khấu trừ và hoàn trả số thuế thu nhập cá nhân đã khấu trừ vào tiền lương vào các tháng còn lại của kỳ tính thuế. Nếu cuối kỳ tính thuế mà người lao động vẫn nộp thừa số thuế thu nhập cá nhân thì số tiền này phải được hoàn trả vào tài khoản của người lao động. Để thực hiện việc này, người lao động nộp đơn xin hoàn tiền cho người sử dụng lao động và trong vòng 10 ngày tổ chức phải chuyển tiền vào tài khoản của người đó. Số thuế nộp thừa sẽ được trả lại thông qua các khoản thuế khấu trừ từ thu nhập của các nhân viên khác trong tổ chức sắp tới. Những năm trước, anh ta có thể khai thuế thu nhập cá nhân bằng cách liên hệ với cơ quan thanh tra để khai thuế. Tuy nhiên, chúng ta phải nhớ rằng thời hiệu là ba năm, có nghĩa là có thể áp dụng khấu trừ và chỉ hoàn thuế thu nhập cá nhân trong ba kỳ tính thuế.

Trên thực tế, điều này thường xảy ra nhất khi người lao động nghỉ thai sản trong những tháng đầu tiên của kỳ tính thuế. Sau đó, tôi bắt đầu làm việc và nộp đơn xin khấu trừ tiêu chuẩn. Người sử dụng lao động có quyền cung cấp khoản khấu trừ tiêu chuẩn từ đầu kỳ tính thuế không? Vấn đề đang gây tranh cãi và bộ phận tài chính chưa có ý kiến ​​rõ ràng. Như vậy, theo các nhà tài chính, bày tỏ năm 2014, đại lý thuế trong tình huống này không có quyền đưa ra mức khấu trừ thuế tiêu chuẩn cho những tháng đầu của kỳ tính thuế (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 26/12/2014 Không . 03-04-05/67642). Tuy nhiên, một năm trước đó, quan điểm của bộ này hoàn toàn trái ngược - từ đầu năm có thể khấu trừ và đại lý thuế có quyền tính toán lại cơ sở tính thuế, số tiền khấu trừ tiêu chuẩn và số tiền thuế phải nộp. thuế từ đầu kỳ tính thuế (công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 06/02/2013 số 03-04-06/8-36).

Năm nay, Bộ Tài chính Nga đã ban hành công văn số BS-3-11/1785@ ngày 30/4/2015, theo đó, nếu trong một số tháng nhất định của kỳ tính thuế, người sử dụng lao động không trả thu nhập cá nhân cho người nộp thuế. thuế thu nhập, các khoản khấu trừ thuế tiêu chuẩn được cung cấp cho mỗi kỳ tính thuế hàng tháng, bao gồm cả những tháng không có khoản thanh toán thu nhập.

Chúng ta hãy nhớ lại rằng Bộ Tài chính Nga (thư ngày 7 tháng 11 năm 2013 số 03-01-13/01/47571 (gửi bằng thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 26 tháng 11 năm 2013 số GD-4- 3/21097)) khuyến nghị cơ quan thuế trong các tình huống gây tranh cãi nên tuân thủ quan điểm của tòa án cấp cao nhất. Và có một đạo luật tư pháp như vậy. Đoàn chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga đã lên tiếng bảo vệ người nộp thuế, trong Nghị quyết số 4431/09 ngày 14 tháng 7 năm 2009, chỉ ra rằng Bộ luật thuế của Liên bang Nga không quy định việc khấu trừ thuế tiêu chuẩn chỉ được cung cấp cho những tháng trong kỳ tính thuế mà thu nhập được nhận. Việc tính thuế thu nhập cá nhân do cơ quan thuế thực hiện theo phương pháp lũy kế từ đầu kỳ tính thuế căn cứ kết quả từng tháng đối với tất cả các khoản thu nhập áp dụng thuế suất 13%, tính lũy kế. người nộp thuế trong kỳ xác định, được bù trừ số thuế khấu trừ của các tháng trước của kỳ tính thuế hiện hành.

Do tất cả những trường hợp này, chúng tôi tin rằng cơ quan thuế có quyền tính toán lại và cung cấp cho người nộp thuế khoản khấu trừ từ đầu kỳ tính thuế.

Ví dụ 4

Thu gọn hiển thị

Cho đến tháng 3 năm 2015, một nhân viên của tổ chức đã nghỉ thai sản. Cô ấy không bị đánh thuế thu nhập ở mức 13%. Tôi đã trở lại làm việc vào tháng 4 năm 2015. Tiền lương tích lũy trong tháng 4 lên tới 50.000 rúp. Đồng thời, người lao động này đã nộp lên bộ phận kế toán của tổ chức đơn xin giảm trừ tiêu chuẩn cho hai con chưa thành niên, một trong số đó đã bị tàn tật từ nhỏ.

Theo những giải thích rõ ràng mới nhất của Bộ Tài chính Nga và quan điểm của Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga, các khoản khấu trừ tiêu chuẩn phải được cung cấp vào tháng 4 trong 4 tháng, tức là. bao gồm các tháng “không có thu nhập”:

Thu nhập chịu thuế trong 4 tháng = 50.000 rúp.

Các khoản khấu trừ tiêu chuẩn trong 4 tháng. = (3000 + 1400) × 4 tháng. = 17.600 chà.

NB = 50.000 - 17.600 = 32.400 chà.

Thuế thu nhập cá nhân = 32.400 × 13% = 4.212 rúp.

Lương có sẵn cho tháng 4 = 50.000 - 4212 = 45.788 rúp.

Đóng dấu vào hộ chiếu và khấu trừ

Trong thực tế, các tình huống khác nhau có thể xảy ra. Đầu tiên chúng ta hãy xem xét nếu việc kết hôn được đăng ký giữa vợ và chồng. Để đưa ra khoản khấu trừ, cả con ruột và con riêng đều được tính đến (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 5 tháng 9 năm 2012 số 03-04-05/8-1064). Do đó, khoản khấu trừ trẻ em có thể được cấp cho bốn người cùng một lúc: trực tiếp cho cha mẹ của đứa trẻ và vợ/chồng mới của họ. Tuy nhiên, chỉ có cha mẹ đẻ hoặc cha mẹ nuôi mới có thể từ chối khoản khấu trừ có lợi cho vợ/chồng.

Việc kết hôn giữa vợ và chồng không được đăng ký chính thức. Không có khoản khấu trừ nào được cung cấp cho con riêng vì Bộ luật Gia đình của Liên bang Nga không công nhận tình trạng chung sống hợp pháp (Khoản 2, Điều 1 của RF IC). Và một tình huống đối xứng - cha mẹ có một con chung, nhưng cuộc hôn nhân giữa họ không được đăng ký. Khoản khấu trừ được cung cấp cho mỗi phụ huynh theo cách chung, bởi vì Bộ luật thuế của Liên bang Nga không coi việc đăng ký kết hôn giữa cha mẹ của đứa trẻ là điều kiện để được khấu trừ (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 29 tháng 1 năm 2014 số 03-04-05/3300, ngày 4 tháng 4). ngày 15/11/2011 số 03-04-06/5-93).

Nếu cha mẹ của đứa trẻ ly hôn, thì bạn có thể xác nhận việc tham gia cấp dưỡng cho con cái bằng cách trả tiền cấp dưỡng - bằng văn bản thi hành án hoặc bằng một thỏa thuận bằng văn bản đơn giản của cha mẹ đứa trẻ (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 11 tháng 10 năm 2012 số 1). 03-04-05/8-1179).

Sinh đôi

Trường hợp sinh cặp song sinh Ví dụ, ai trở thành con thứ hai và thứ ba trong gia đình, các khoản khấu trừ sẽ được áp dụng theo quyết định của cha mẹ, tức là. Cha mẹ tự xác định thứ tự của con cái (thứ hai hoặc thứ ba).

Ví dụ 5

Thu gọn hiển thị

Một nhân viên của tổ chức đã đăng ký kết hôn và có ba con chưa thành niên. Người con thứ hai và thứ ba là cặp song sinh, một trong số đó bị tàn tật từ nhỏ. Nhân viên cho biết đứa con thứ hai bị khuyết tật. Khi đó tổng số tiền khấu trừ tiêu chuẩn trong tháng sẽ là: 1400 + 3000 + + 3000 = 7400 rúp.

Tuy nhiên, nếu nhân viên cho biết đứa con thứ ba bị khuyết tật thì số tiền khấu trừ tiêu chuẩn trong tháng sẽ là: 1400 + 1400 + 3000 = 5800 rúp.

Bị tước quyền của cha mẹ

Trong trường hợp tước quyền của cha mẹ, các nhà tài trợ xác định các chi tiết cụ thể sau đây về việc cung cấp cho cha mẹ “cũ” khoản khấu trừ tiêu chuẩn:

• “cha mẹ” như vậy có quyền yêu cầu khấu trừ tiêu chuẩn (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 09/02/2010 số 03-04-05/8-36), bởi vì tiếp tục trả tiền cấp dưỡng (nghị quyết của Hội nghị toàn thể các lực lượng vũ trang Liên bang Nga ngày 27 tháng 5 năm 1998 số 10 “Về việc áp dụng pháp luật của tòa án trong việc giải quyết các tranh chấp liên quan đến việc nuôi dạy trẻ em”, thư của Cục Thuế Liên bang của Liên bang Nga ngày 13 tháng 1 năm 2014 số BS-2-11/13@);
• nếu một trong hai bên cha hoặc mẹ bị tước quyền nuôi con thì người thứ hai không được khấu trừ hai lần (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 24 tháng 10 năm 2012 số 03-04-05/8-1215).

Trình tự khấu trừ

Trong một số trường hợp, người nộp thuế và đại lý thuế có thể gặp khó khăn trong việc ưu tiên cung cấp các khoản khấu trừ tiêu chuẩn và chuyên nghiệp. Ở một khía cạnh nào đó, hai suy luận này “xung đột” về tính ưu việt.

Nhắc lại công thức tính căn cứ tính thuế thu nhập cá nhân:

Căn cứ tính thuế = Thu nhập - Thu nhập không chịu thuế - Các khoản khấu trừ thuế

Vấn đề là các khoản khấu trừ nghề nghiệp được tính theo tỷ lệ phần trăm của số thu nhập tích lũy và việc sử dụng các khoản khấu trừ tiêu chuẩn bị giới hạn bởi số tiền thu nhập - khoản khấu trừ được cung cấp cho đến tháng mà thu nhập phải chịu thuế (và đây là Thu nhập - Thu nhập không chịu thuế) vượt quá 280.000 rúp. Do đó, khoản khấu trừ chuyên nghiệp được áp dụng cho chỉ số đầu tiên của công thức và thời gian áp dụng khoản khấu trừ tiêu chuẩn phụ thuộc vào nó. Logic của việc điền tờ khai thuế trong Mẫu 3-NDFL giả định rằng khoản khấu trừ nghề nghiệp được áp dụng trước tiên và sau đó là khoản khấu trừ tiêu chuẩn.

Ví dụ 6

Thu gọn hiển thị

Vào tháng 1 năm 2015, một cá nhân đã được trả phí xuất bản một chuyên khảo với số tiền 30.000 rúp. Người nộp thuế đã nộp đơn xin khấu trừ nghề nghiệp với số tiền 20% thu nhập tích lũy và khoản khấu trừ tiêu chuẩn cho một đứa con chưa thành niên. Như vậy, đại lý thuế - nhà xuất bản tính căn cứ tính thuế và số thuế như sau:

NB = 30.000 - 30.000 × 20% - 1.400 rúp. = 22.600 chà.

Thuế thu nhập cá nhân = 22.600 × 13% = 2938 rúp.

Số tiền phí trong tay = 30.000 - 2938 = 27.062 rúp.

Khấu trừ cho con của người giám hộ (người được ủy thác)

Pháp luật quy định một thủ tục đặc biệt để cung cấp khoản khấu trừ tiêu chuẩn cho trẻ em cho người giám hộ (người được ủy thác). Nói chung tính năng này như sau:

1. bạn không thể ủy quyền quyền khấu trừ của mình cho người khác (chồng, vợ);
2. người giám hộ duy nhất (người được ủy thác) có quyền khấu trừ gấp đôi;
3. khi người giám hộ duy nhất (người được ủy thác) kết hôn, khoản khấu trừ kép vẫn tiếp tục được cung cấp;
4. vợ/chồng của người giám hộ (người được ủy thác) không được hưởng mức khấu trừ tiêu chuẩn liên quan đến con cái được giám hộ;
5. việc cha mẹ đẻ của trẻ bị tước đoạt hoặc tồn tại quyền làm cha mẹ không ảnh hưởng đến mức khấu trừ của người giám hộ duy nhất (người được ủy thác);
6. khoản khấu trừ tiêu chuẩn được cung cấp cho người giám hộ (người được ủy thác) cho đến khi người được giám hộ đủ 18 tuổi;
7. không cần cung cấp thêm tài liệu để khấu trừ hai lần (loại quyền giám hộ được nêu trong hành vi hoặc thỏa thuận - duy nhất hoặc chung).