Câu hỏi có thể ngây thơ, nhưng đây là lần đầu tiên tôi gặp nó. Một giao dịch được thực hiện bằng đồng rúp với một người không cư trú ở Nga với số tiền 25.000 rúp. Một công ty không thường trú đã thanh toán cho chúng tôi vào tài khoản của chúng tôi cũng bằng rúp với số tài khoản 408..... Ngân hàng của chúng tôi đã tính phí kiểm soát tiền tệ cho chúng tôi. Các bài đăng hoa hồng sẽ là gì? Bước tiếp theo của tôi? Tôi không báo cáo với cơ quan thuế dưới bất kỳ hình thức nào?

Các mục sau đây sẽ được thực hiện trong kế toán:

Nợ 91-2 Có 76 (60)

Nợ 76 (60) Có 51

Trong kế toán thuế, đưa hoa hồng ngân hàng vào chi phí phi hoạt động (khoản 15, khoản 1, điều 265 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Không cần thực hiện thêm hành động nào và không gửi thông báo đặc biệt nào cho cơ quan thuế.

Cơ sở lý luận cho quan điểm này được đưa ra dưới đây trong tài liệu của phiên bản vip của Hệ thống Glavbukh

1. Khuyến nghị: Cách phản ánh việc thanh toán chi phí ngân hàng trong kế toán

Tùy thuộc vào loại giao dịch được thực hiện, mối quan hệ giữa ngân hàng và tổ chức (khách hàng) có thể được điều chỉnh:

• thỏa thuận tài khoản ngân hàng (Điều 845 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga);
• thỏa thuận tiền gửi ngân hàng (Điều 834 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga);
• thỏa thuận cho vay (Điều 819 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga);
• các thỏa thuận khác đặt ra các điều khoản của các mối quan hệ này (ví dụ: thỏa thuận tài chính cho việc chuyển nhượng yêu cầu bồi thường bằng tiền (bao thanh toán)).*

Trong khuôn khổ các thỏa thuận đã ký kết, ngân hàng có quyền:

• mở và duy trì tài khoản ngân hàng cho tổ chức;
• tham gia vào các dịch vụ thanh toán và tiền mặt (thực hiện thanh toán thay mặt cho các tổ chức (bao gồm cả việc sử dụng hệ thống Ngân hàng-Khách hàng), tiến hành thu nợ, phát hành tiền mặt, v.v.);
• mua bán ngoại tệ (bằng tiền mặt và các hình thức không dùng tiền mặt);
• phát hành các khoản cho vay (mở hạn mức tín dụng), bảo lãnh, bảo lãnh ngân hàng;
• nhận tiền và tài sản khác để quản lý ủy thác;
• thuê mặt bằng đặc biệt (két, tủ đựng đồ) để lưu trữ tài liệu, vật có giá trị;
• thực hiện hoạt động cho thuê (thường là bên cho thuê);
• cung cấp các dịch vụ khác cho khách hàng.

Danh sách đầy đủ các hoạt động ngân hàng được nêu tại Điều 5 Luật ngày 2 tháng 12 năm 1990 số 395-1.

Đối với các tổ chức cung cấp dịch vụ, ngân hàng tính phí (hoa hồng) theo các điều khoản của thỏa thuận đã ký kết. Ngân hàng ghi nợ khoản thanh toán cho các dịch vụ của mình từ tài khoản của tổ chức và phát hành lệnh ngân hàng. Việc xóa nợ như vậy có thể được thực hiện với sự đồng ý trước (chấp nhận) và không cần sự đồng ý của người trả tiền (khoản 9.3 của Quy định được Ngân hàng Nga phê duyệt ngày 19 tháng 6 năm 2012 số 383-P).*

Trong kế toán, phản ánh chi phí liên quan đến việc thanh toán dịch vụ ngân hàng như một phần chi phí khác (khoản 11 của PBU 10/99). Tùy theo điều khoản của hợp đồng tại ngày ghi nhận chi phí, ghi:

Nợ 91-2 Có 76 (60)
– phản ánh chi phí thanh toán các dịch vụ ngân hàng (hoa hồng ngân hàng).

Phản ánh việc ghi nợ thực tế số chi phí từ tài khoản vãng lai bằng cách đăng:

Nợ 76 (60) Có 51
– thanh toán cho các dịch vụ ngân hàng (hoa hồng ngân hàng được xóa).

Quy trình tương tự có tính đến các chi phí liên quan đến việc lắp đặt và bảo trì hệ thống “Ngân hàng-Khách hàng” (khoản 18 của PBU 10/99).

Ngoài ra còn có các đặc điểm trong kế toán loại chi phí ngân hàng này, chẳng hạn như lãi suất cho các khoản vay cung cấp cho các tổ chức. Ví dụ, lãi suất của khoản vay huy động để mua (xây dựng) tài sản đầu tư, theo nguyên tắc chung phải được tính vào chi phí ban đầu của họ. Các doanh nghiệp nhỏ (ngoại trừ các tổ chức phát hành chứng khoán chào bán ra công chúng) có thể tính tất cả tiền lãi cho các khoản vay và đi vay (bao gồm cả các khoản huy động để mua, xây dựng hoặc tạo tài sản đầu tư) như một phần chi phí khác.

Oleg Tốt,

Cố vấn Nhà nước cho Cơ quan Thuế Liên bang Nga, hạng III

2. Khuyến nghị: Làm thế nào để phản ánh việc thanh toán chi phí ngân hàng cho mục đích thuế. Tổ chức áp dụng hệ thống chungđánh thuế

Khi tính thuế thu nhập, chi phí dịch vụ ngân hàng có thể được tính theo hai cách:
– như một phần chi phí khác liên quan đến sản xuất và bán hàng (khoản 25, khoản 1, điều 264 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);
– như một phần của chi phí phi hoạt động (khoản 15, khoản 1, điều 265 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).*

Pháp luật thuế không thiết lập một thủ tục để phân loại các chi phí đó. Do đó, một tổ chức có thể phát triển nó một cách độc lập (khoản 4 điều 252 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Kết luận này được xác nhận bằng thư của Bộ Tài chính Nga ngày 20 tháng 4 năm 2009 số 03-03-06/2/88, ngày 2 tháng 3 năm 2006 số 03-03-04/1/167 và các nghị quyết của FAS

Kính gửi quý khách hàng - người tham gia hoạt động ngoại thương!

Từ ngày 20 tháng 11 năm 2018 1 Chỉ thị của Ngân hàng Nga ngày 05/07/2018 số 4855-U “Về việc sửa đổi Chỉ thị của Ngân hàng Nga ngày 16/08/2017 số 181-I 2” có hiệu lực ; bạn có thể tự làm quen với văn bản quy định của Ngân hàng Nga tại liên kết).

Những thay đổi này thiết lập quyền kiểm soát đối với việc người cư trú trả lại các khoản vay và lãi được cấp vào tài khoản của người cư trú tại các ngân hàng được phép từ người không cư trú 3 .

Nghĩa vụ trả nợ và lãi của người cư trú được quy định theo Luật số 64-FZ từ ngày 14 tháng 4 năm 2018 đối với các hợp đồng vay sau:

• tù nhân sau ngày 14/04/2018;
• kết thúc trước ngày 14/04/2018, các điều kiện đã thay đổi đáng kể sau ngày 14/04/2018.

Để đăng ký thỏa thuận cho vay đối với người không cư trú, người cư trú phải cung cấp cho Ngân hàng thông tin về thời gian dự kiến ​​chuyển ngoại tệ và (hoặc) tiền Nga về nước.

Thời hạn dự kiến ​​được tính theo Chỉ thị số 181-I (Phụ lục 3):

• thời hạn hoàn trả khoản vay và lãi được xác định trên cơ sở hợp đồng vay hoặc do người cư trú tự tính toán;
• thời gian tổ chức tín dụng chuyển vốn được cộng vào tính toán;
• thời gian dự kiến ​​chuyển tiền về nước không được vượt quá ngày hoàn thành nghĩa vụ theo hợp đồng vay.

Thông tin về các điều khoản dự kiến ​​do người cư trú đệ trình được Ngân hàng phản ánh trong báo cáo kiểm soát ngân hàng theo hợp đồng vay, khoản 8.2 “Mô tả lịch trình thanh toán các khoản gốc và lãi.”

Tuyên bố về kiểm soát ngân hàng theo hợp đồng cho vay được bổ sung thêm phần

V. Thông tin về việc người cư trú thực hiện các yêu cầu của Điều 19 Luật Liên bang “Về quản lý và kiểm soát tiền tệ” 4 với các tiểu mục:

V.I – Thông tin về việc trả nợ gốc;

V.II – Thông tin về thanh toán tiền lãi.

Trách nhiệm của người cư trú nếu không thực hiện nghĩa vụ nhận tiền đến hạn từ người không cư trú theo hợp đồng cho vay trong thời hạn quy định được quy định tại Phần 4 Điều 15.25 của Bộ luật Vi phạm Hành chính Liên Bang Nga(được sửa đổi theo Luật số 64-FZ và Luật số 325-FZ 5).

Khi chuyển nhượng hợp đồng (hợp đồng vay vốn) dịch vụ cho ngân hàng được phép khác, người cư trú có nghĩa vụ cung cấp ngân hàng mới Kế toán hợp đồng (sau đây gọi tắt là ngân hàng quản lý) bổ sung thêm các thông tin sau 6:

• ngày đăng ký hợp đồng (hợp đồng vay);
• ngày hủy đăng ký hợp đồng (hợp đồng vay) tại ngân hàng quản lý trước đó;
• số đăng ký ngân hàng trước đây của công ty quản lý.

Hiện tại, người cư trú chỉ nộp cho ngân hàng quản lý mới một hợp đồng (hợp đồng cho vay) hoặc bản trích lục hợp đồng và thông tin về số duy nhất của hợp đồng (hợp đồng cho vay).

Khi chuẩn bị giấy tờ chứng minh hợp đồng vay có mã loại hợp đồng 5 – “cung cấp khoản vay cho người không cư trú”, bạn phải ghi rõ những nội dung sau vào trường “Ghi chú”:

“F” - trong trường hợp nộp tài liệu xác nhận có điều kiện không trả được khoản vay (khoản 8-10 phần 2 điều 19 của Luật số 173-FZ);

“P” - trong trường hợp nộp các tài liệu xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ trả lãi của người không cư trú theo cách khác ngoài việc giải quyết.

Chúng tôi thu hút sự chú ý của từng cư dân!

Các yêu cầu tại Điều 19 của Luật số 173-FZ về việc hoàn trả các khoản vay và lãi vào tài khoản tại ngân hàng được phép cũng áp dụng đối với cá nhân cư trú.

Chỉ thị số 4855-U phê duyệt quy trình cho vay cá nhân gửi hồ sơ, thông tin về hợp đồng vay cho Ngân hàng, bao gồm:

• khi xóa nợ ngoại tệ hoặc tiền tệ của Liên bang Nga theo hợp đồng cho vay, số tiền nghĩa vụ bằng hoặc vượt quá số tiền tương đương 3 (ba) triệu rúp cá nhân- người cư trú cũng phải cung cấp cho ngân hàng được ủy quyền thông tin về thời gian dự kiến ​​chuyển tiền về nước;
• khi trả nợ, lãi và các khoản thanh toán khác của người không cư trú theo hợp đồng vay, cá nhân cư trú phải cung cấp cho ngân hàng được phép thông tin về mục đích thanh toán đó chậm nhất là 30 (ba mươi) ngày làm việc kể từ ngày cấp tín dụng. ngoại tệ hoặc tiền Nga vào tài khoản cá nhân;
• khác.

1 Chỉ thị của Ngân hàng Nga ngày 05/07/2018 N 4855-U “Về việc sửa đổi Chỉ thị của Ngân hàng Nga ngày 16 tháng 8 năm 2017 N 181-I “Về thủ tục nộp hồ sơ hỗ trợ cho người cư trú và người không cư trú và thông tin cho ngân hàng được phép khi thực hiện các giao dịch tiền tệ theo mẫu thống nhất kế toán, báo cáo về giao dịch tiền tệ, trình tự, thời gian nộp” (sau đây gọi là Chỉ thị số 4855).
2 Chỉ thị của Ngân hàng Nga ngày 16 tháng 8 năm 2017 Số 181-I “Về thủ tục nộp các tài liệu và thông tin hỗ trợ cho các ngân hàng được phép khi thực hiện các giao dịch tiền tệ, trên các hình thức kế toán thống nhất và báo cáo các giao dịch tiền tệ, trình tự, thời gian thực hiện” (sau đây gọi là Chỉ thị số 181-I)
3 Việc cư dân tuân thủ các yêu cầu tại Điều 19 của Luật Liên bang ngày 10 tháng 12 năm 2003 Số 173-FZ “Về Quy định Tiền tệ và Kiểm soát Tiền tệ” (sau đây gọi là Luật Số 173-FZ) đã được Liên bang sửa đổi Luật ngày 3 tháng 4 năm 2018 số 64-FZ “Về việc sửa đổi Luật Liên bang “Về điều hành và kiểm soát tiền tệ” và Điều 15.25 Bộ luật Liên bang Nga “Về vi phạm hành chính” (sau đây gọi là Luật số 64- FZ).
4 Tương tự với các hiệp định về xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa, dịch vụ
5 Luật Liên bang số 325-FZ ngày 14 tháng 11 năm 2017 “Về việc sửa đổi Luật Liên bang “Về Quy định và Kiểm soát Tiền tệ” và Điều 15.25 của Bộ luật Liên bang Nga về Vi phạm Hành chính” (sau đây gọi là Luật Số 11). 325-FZ), có hiệu lực vào ngày 14 tháng 5 năm 2018
6 Thông tin cụ thể được gửi đến người cư trú bởi ngân hàng quản lý trước đó (ngân hàng hủy đăng ký hợp đồng trên cơ sở 6.1.1 của Chỉ thị số 181-I).

Bằng cách ký hợp đồng với người không cư trú, ví dụ, để cung cấp hàng hóa, cung cấp dịch vụ quảng cáo, thỏa thuận đại lý, v.v., tổ chức sẽ tự động trở thành người tham gia giao dịch kinh tế nước ngoài. Trong trường hợp này, việc thanh toán theo hợp đồng với người không cư trú bằng tiền mặt là không thể.

Trong khuôn khổ pháp luật về tiền tệ của Nga, việc thanh toán các giao dịch kinh tế nước ngoài chỉ được thực hiện thông qua các ngân hàng được phép dưới hình thức không dùng tiền mặt. Ở giai đoạn này, tổ chức cần phải thực hiện kiểm soát tiền tệ để pháp nhân trong một ngân hàng thực hiện chức năng của một đại lý kiểm soát tiền tệ.

Trong bài viết này, chúng ta sẽ xem xét: thủ tục và trình tự tiến hành kiểm soát tiền tệ của ngân hàng, những tài liệu nào cần cung cấp cho ngân hàng để kiểm soát tiền tệ, xem xét trách nhiệm pháp lý khi vi phạm các điều khoản kiểm soát tiền tệ, cũng như những thay đổi về tiền tệ luật có hiệu lực vào năm 2018.

1. Chính khuôn khổ pháp lý kiểm soát tiền tệ cho pháp nhân

2. Kiểm soát tiền tệ đối với pháp nhân

3. Cơ quan kiểm soát tiền tệ của Nga

4. Thời hạn thực tế bắt buộc và phải làm gì nếu bị trễ

5. Thay đổi pháp luật về quản lý tiền tệ

6. Văn bản gửi ngân hàng để kiểm soát tiền tệ

7. Đăng ký hợp đồng bởi ngân hàng được phép

8. Cung cấp thông tin chứng từ chứng minh

9. Trách nhiệm vi phạm điều khoản quản lý tiền tệ

Vì vậy, hãy đi theo thứ tự.

1. Khung pháp lý chính về kiểm soát tiền tệ cho pháp nhân

Các văn bản quy định chính điều chỉnh việc thực hiện kiểm soát tiền tệ của các ngân hàng là:

1. Luật Liên bang số 173-FZ “Về quy định tiền tệ và kiểm soát tiền tệ”. Luật này được sửa đổi vào ngày 14 tháng 5 năm 2018.
2. Chỉ thị của Ngân hàng Trung ương số 181-I ngày 16/8/2017, được thông qua theo Luật số 173-FZ. Hướng dẫn này quy định quy trình cung cấp tài liệu, thông tin cho ngân hàng khi thực hiện các giao dịch tiền tệ. Và nó có hiệu lực vào ngày 1 tháng 3 năm 2018, thay thế Chỉ thị số 138-I trước đó của Ngân hàng Nga ngày 4 tháng 6 năm 2012.
3. Một văn bản quan trọng khác liên quan trực tiếp đến pháp luật tiền tệ là Điều 15.25 của Bộ luật vi phạm hành chính của Liên bang Nga. Điều này quy định cụ thể các loại trách nhiệm pháp lý khi vi phạm các quy định của pháp luật về tiền tệ.

Đây là ba văn bản quy định chính trong lĩnh vực pháp luật tiền tệ đã trải qua những thay đổi đáng kể trong năm 2018. Vì việc thiếu hiểu biết pháp luật không miễn trừ trách nhiệm cho bạn nên chúng ta hãy xem xét kỹ hơn các quy định trên và trách nhiệm pháp lý đối với hành vi vi phạm của chúng.

2. Kiểm soát tiền tệ đối với pháp nhân

Danh sách đầy đủ các giao dịch chịu sự kiểm soát đó được nêu trong Phần 9 Điều 1 của Luật số 173-FZ. Trong số đó:

• việc mua hoặc bán tiền tệ của một công ty cũng như thanh toán theo hợp đồng sử dụng tiền tệ;
• xuất nhập khẩu tiền tệ;
• chuyển tiền thuộc sở hữu của công ty sang tài khoản nước ngoài và trả lại từ tài khoản đó.

3. Cơ quan kiểm soát tiền tệ của Nga

Trước khi nói về những thay đổi và quy định hiện hành, chúng ta sẽ xác định các bên tương tác trong quá trình kiểm soát tiền tệ.

Nhìn chung, logic của pháp luật về tiền tệ đối với các pháp nhân như sau: nếu thứ gì đó đến Liên bang Nga (hàng hóa, dịch vụ, quỹ), nhưng thứ tương đương được quy định trong hợp đồng (hàng hóa, dịch vụ, quỹ) thì không rời khỏi Liên bang Nga. , thì trách nhiệm hành chính không áp dụng đối với cư dân.

Ví dụ, một người dân nhập khẩu hàng hóa từ nước châu Âu nhưng không thanh toán tiền hàng theo thời hạn đã thỏa thuận trong hợp đồng. Trách nhiệm hành chính sẽ không được áp dụng cho cư dân. Logic rất rõ ràng - đất nước không mất gì cả, phải không? Ngoài danh tiếng kinh doanh, tất nhiên...

Ngược lại, nếu thứ gì đó đã rời khỏi Liên bang Nga (hàng hóa, dịch vụ, tiền), thì thứ tương đương được quy định trong hợp đồng (hàng hóa, dịch vụ, tiền) phải được trả lại. Nếu trong trường hợp này không có thứ tương đương thì người cư trú phải chịu trách nhiệm hành chính theo Nghệ thuật. 15.25 Bộ luật vi phạm hành chính. Bởi vì có những tổn thất trực tiếp cho đất nước.

Cơ quan quản lý tiền tệ áp dụng phạt hành chính đối với người cư trú tham gia các giao dịch kinh tế nước ngoài. Cơ quan kiểm soát tiền tệ của Nga bao gồm:

1. Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga– chỉ kiểm soát các tổ chức tín dụng (ngân hàng);
2. Phong tục– giám sát việc tuân thủ pháp luật tiền tệ liên quan đến sự di chuyển của hàng hóa và Phương tiện giao thông qua biên giới hải quan của Liên bang Nga;
3. Cơ quan thuế– kiểm soát việc tuân thủ pháp luật về tiền tệ liên quan riêng đến việc thực hiện công việc và cung cấp dịch vụ theo hợp đồng với người không cư trú;

Thông tin về vi phạm thời hạn kiểm soát tiền tệ được cơ quan hải quan, thuế tiếp nhận từ ngân hàng. Theo đó, nếu tổ chức cư trú vi phạm thời hạn hồi hương đối với hàng hóa nhập khẩu thì cơ quan hải quan sẽ phải xử phạt hành chính. Nếu một tổ chức cư trú vi phạm thời hạn hồi hương đối với việc “nhập khẩu” dịch vụ thì cơ quan thuế sẽ phải nộp phạt hành chính.

4. Thời hạn thực tế bắt buộc và phải làm gì nếu bị trễ

Một thay đổi quan trọng đã được thực hiện đối với Luật Liên bang số 173-FZ từ ngày 14 tháng 5 năm 2018:

• Hợp đồng với người không cư trú phải nêu rõ thời gian dự kiến ​​thực tế nhận hàng nhập khẩu hoặc vốn xuất khẩu. Không phải là án treo mà là án thực sự, tức là. hoặc một số ngày cụ thể hoặc một ngày cụ thể! Cụm từ “trong vòng hai tháng” hoặc “ngay khi sẵn sàng” sẽ không có tác dụng.
• Trong hợp đồng với người không cư trú phải xác định rõ thời hạn hoàn trả số tiền tạm ứng, nếu hàng hóa không được giao hoặc công việc hoặc dịch vụ không được cung cấp.

Nếu tổ chức hiểu rằng thời hạn đang đến gần và nhà cung cấp không thường trú không vội giao hàng mà tổ chức đã thanh toán trước (đối với nhập khẩu) và đang trì hoãn thanh toán (đối với xuất khẩu), thì tổ chức phải ký thỏa thuận bổ sung hoãn ngày giao hàng (đối với hàng nhập khẩu) hoặc hoãn thanh toán hàng hóa (đối với hàng xuất khẩu) vào một ngày sau đó. Ngày thỏa thuận phải trước ngày giao hàng (đối với nhập khẩu) và thanh toán tiền hàng (đối với xuất khẩu).

Khi dịch vụ không được cung cấp hoặc hàng hóa không được giao và tổ chức hiểu rằng thời hạn hoàn trả tiền tạm ứng đang đến gần và nhà cung cấp không thường trú không vội trả lại tiền, thì tổ chức cần ký một thỏa thuận bổ sung để hoãn lại. sự hoàn trả khoản tạm ứng cho một ngày sau đó. Ngày ký kết hợp đồng này phải trước thời hạn hoàn trả tạm ứng được quy định trong hợp đồng.

Trong trường hợp cung cấp dịch vụ theo hợp đồng với người không cư trú, có thể xảy ra tình huống người không cư trú chậm ký giấy chứng nhận hoàn thành công việc hoặc chậm thanh toán dịch vụ được cung cấp. Sau đó, khi nhận được giấy chứng nhận hoàn thành công việc từ người không cư trú, tổ chức sẽ ký vào ngày hiện tại.

Ví dụ: một tổ chức chỉ nhận được chứng nhận hoàn thành công việc cho tháng 3 năm 2018 từ một tổ chức không cư trú vào ngày 22/05/2018: tổ chức đó ký giấy chứng nhận hoàn thành công việc và ấn định ngày ký là 22/05/2018 và cung cấp cho ngân hàng Giấy chứng nhận chứng từ chậm nhất là ngày 25/06/2018 (không quá 15 ngày làm việc kể từ tháng cung cấp dịch vụ).

Nếu tuân theo các quy tắc này, tổ chức sẽ không chịu trách nhiệm hành chính theo Nghệ thuật. 15.25 Bộ luật Vi phạm Hành chính, phần 4.5.

5. Thay đổi pháp luật về quản lý tiền tệ

Vì vậy, bạn đã biết sự thay đổi đầu tiên, đây là dấu hiệu bắt buộc về thời hạn dự kiến ​​thực tế trong liên hệ. Hãy nói chi tiết hơn về những thay đổi khác mà việc kiểm soát tiền tệ đã trải qua đối với các pháp nhân theo Chỉ thị của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga số 181-I trong thủ tục tương tác với các ngân hàng khi thực hiện giao dịch ngoại hối.

Chứng chỉ về giao dịch tiền tệ đã bị hủy kể từ ngày 1 tháng 3 năm 2018 và hiện không còn nữa. Nhưng những thay đổi này không ảnh hưởng đến Giấy chứng nhận chứng từ. Thời hạn cho việc cung cấp nó vẫn giữ nguyên. Xin lưu ý rằng Giấy chứng nhận chứng từ tại Chỉ thị “mới” số 181-I, cũng giống như Chỉ thị “cũ”, được gọi là hình thức kế toán và báo cáo các giao dịch tiền tệ.

Giấy chứng nhận chứng từ chỉ được cung cấp cho ngân hàng nếu hợp đồng với người không cư trú phải đăng ký với ngân hàng và được cấp một số duy nhất, tương tự như Hướng dẫn “cũ” trong trường hợp đăng ký Giao dịch Hộ chiếu trước ngày 01/03/2018.

Bảng: Những thay đổi của pháp luật về quản lý tiền tệ

Chỉ thị số 138-I cho đến ngày 28/02/2018	Chỉ thị số 181-I từ ngày 01/03/2018
Tác động của số tiền hợp đồng đến việc kiểm soát tiền tệ đối với pháp nhân
Hộ chiếu giao dịch (nếu số tiền nghĩa vụ bằng hoặc vượt quá tương đương 50.000 đô la Mỹ vào ngày ký kết)	Một liên hệ được đăng ký và gán một số duy nhất (đọc thêm về điều này bên dưới)
Quy trình chuyển nhượng hợp đồng sang ngân hàng
Cần có hộ chiếu giao dịch, trong đó bản thân hợp đồng phải được nộp cho ngân hàng	Hộ chiếu giao dịch đã bị hủy và ngân hàng đã đăng ký hợp đồng. Trong một số trường hợp, hợp đồng có thể được trao vào một ngày sau đó
Giấy chứng nhận giao dịch ngoại hối
Khi thực hiện giao dịch với số tiền trên 1.000 USD, cần phải: gửi tài liệu xác nhận sự cần thiết cho ngân hàng; nộp giấy chứng nhận giao dịch tiền tệ;	Khi thực hiện một giao dịch từ 200 nghìn rúp trở lên, anh ta chuyển vào ngân hàng: tài liệu giải thích giao dịch đã hoàn tất. Giấy chứng nhận giao dịch tiền tệ đã bị hủy.
Giấy chứng nhận tài liệu hỗ trợ
Nếu giao dịch diễn ra thì ngân hàng sẽ yêu cầu SPD.	Nếu giao dịch đã diễn ra, người cư trú và người không cư trú cung cấp cho ngân hàng thông tin về loại mã giao dịch. SPD áp dụng hình thức thống nhất hạch toán và báo cáo các giao dịch ngoại hối
Thủ tục chuyển hợp đồng sang ngân hàng khác
Cần có tuyên bố kiểm soát tiền tệ (CSC) từ tổ chức	Ngân hàng tự mình giao dịch với VVC
Lý do ngân hàng được quyền không thực hiện giao dịch ngoại hối
Tài liệu không chính xác hoặc bị thiếu. Nghi ngờ rửa tiền.	Nghĩa vụ của tổ chức phải ghi chú ngày thực hiện hợp đồng trong hợp đồng. Sự vắng mặt của họ là lý do để từ chối thực hiện giao dịch tiền tệ.

6. Văn bản gửi ngân hàng để kiểm soát tiền tệ

Như đã đề cập ở trên, hộ chiếu giao dịch hiện chưa được lập. Thay vào đó, một nhiệm vụ khác xuất hiện - đăng ký hợp đồng, sau đó ngân hàng sẽ gán cho nó một số duy nhất. Điều này được thực hiện trong các trường hợp sau:

• về xuất khẩu– nếu số tiền hợp đồng tương đương hoặc lớn hơn 6 triệu rúp;
• về nhập khẩu hàng hóa, công trình, dịch vụ, hợp đồng vay– nếu số tiền hợp đồng tương đương hoặc lớn hơn 3 triệu rúp;

Cũng từ ngày 01/03/2018, nếu số tiền nhận được trong khuôn khổ một hợp đồng không vượt quá 200.000 RUB. tương đương, bạn không cần cung cấp bất cứ thứ gì cho ngân hàng ngoại trừ mã giao dịch tiền tệ.

Đồng rúp tương đương với giá trị tiền tệ của hợp đồng được tính theo tỷ giá hối đoái chính thức vào ngày ký kết hợp đồng.

Nếu tiền được nhận theo một hợp đồng:

• để xuất khẩu - hơn 200 nghìn rúp. tương đương nhưng lên tới 6.000.000,00 RUB. tương đương
• đối với hàng nhập khẩu - hơn 200 nghìn rúp. tương đương - lên tới 3 triệu rúp. tương đương

sau đó các tài liệu được cung cấp theo thỏa thuận với ngân hàng để giải thích giao dịch.

Đối với các nhà xuất khẩu thường trú, nó được thành lập thủ tục đăng ký hợp đồng đơn giản dựa trên thông tin về hợp đồng xuất khẩu. Trường hợp nhà xuất khẩu thường trú chỉ cung cấp thông tin để đăng ký hợp đồng xuất khẩu thì hợp đồng xuất khẩu phải được nộp cho Ngân hàng chậm nhất 15 ngày làm việc kể từ ngày Ngân hàng đăng ký hợp đồng xuất khẩu.

Để đăng ký hợp đồng với ngân hàng, bạn cần gửi số liên lạc hoặc thông tin chung theo hợp Đông.

7. Đăng ký hợp đồng bởi ngân hàng được phép

Người cư trú có nghĩa vụ đăng ký hợp đồng với ngân hàng theo các điều khoản sau:

khi ghi có ngoại tệ hoặc tiền Nga vào tài khoản của người cư trú;	không quá 15 ngày làm việc kể từ ngày đăng ký;
khi xóa nợ ngoại tệ hoặc tiền Nga;	trước khi thực hiện giao dịch tiền tệ (chuyển tiền);
khi xuất, nhập khẩu hàng hóa phải khai báo;	chậm nhất là ngày nộp tờ khai hải quan;
khi xuất, nhập khẩu hàng hóa không phải khai báo;	chậm nhất là 15 ngày làm việc kể từ tháng hàng hóa được nhập khẩu;
khi cung cấp dịch vụ chuyển giao thông tin và kết quả hoạt động trí tuệ;	không quá 15 ngày làm việc kể từ tháng cung cấp dịch vụ;
Thay đổi hợp đồng đã đăng ký;
Thay đổi dữ liệu cư trú ( địa chỉ pháp lý, tên) trong khuôn khổ hợp đồng đã đăng ký;	đơn xin sửa đổi - không quá 15 ngày làm việc kể từ ngày đăng ký tài liệu;

Sau khi tổ chức cư trú cung cấp hồ sơ đăng ký hợp đồng, ngân hàng được ủy quyền sẽ mở hợp đồng này Bảng kiểm soát ngân hàng và gán một số duy nhất cho hợp đồng.

Thời hạn đăng ký hợp đồng với ngân hàng là 1 ngày làm việc. Thời gian ngân hàng cung cấp mã số duy nhất cho người dân là 1 ngày làm việc. Tổng cộng: trong vòng hai ngày làm việc sau khi nộp đầy đủ hồ sơ, hợp đồng được đăng ký với ngân hàng được phép và được cấp một số duy nhất, ngân hàng sẽ thông báo cho tổ chức theo cách thức đã thỏa thuận với ngân hàng. Trong hầu hết các trường hợp, điều này xảy ra thông qua tin nhắn qua ngân hàng khách hàng.

Khi chuyển hợp đồng dịch vụ sang ngân hàng khác, cư dân không trực tiếp nhận bảng kiểm soát. Nó hiện đang được tiến hành V. ở dạng điện tử . Nếu vì lý do nào đó, ngân hàng được ủy quyền mới không có Tuyên bố kiểm soát ngân hàng thì hợp đồng sẽ không được đăng ký. Trong trường hợp này, bạn phải liên hệ với Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga.

8. Cung cấp thông tin chứng từ chứng minh

Nếu hợp đồng với người không cư trú phải hạch toán tại ngân hàng thì cũng phải lập biên bản giấy chứng nhận tài liệu hỗ trợ. Giấy chứng nhận tài liệu hỗ trợ là một loại hình thức kế toán và báo cáo thống nhất về thanh toán tiền tệ, được biên soạn bởi một cư dân Liên bang Nga. Mẫu của nó là OKUD 0406010. Nó đã được phê duyệt tại Phụ lục 6 của Chỉ thị số 181-I của Ngân hàng Trung ương Nga ngày 16 tháng 8 năm 2017.

Giấy chứng nhận không được cấp người dân đã ký hợp đồng với số tiền không vượt quá 6.000.000 RUB đối với xuất khẩu và 3.000.000 RUB đối với nhập khẩu. Ngoài ra, việc cung cấp các giấy tờ chứng minh cũng không cần thiết đối với các khoản thanh toán cố định định kỳ.

Cùng với giấy chứng nhận, các tài liệu sau đây được gửi đến ngân hàng: bản thân các tài liệu hỗ trợ. Danh sách các tài liệu xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ của người cư trú trong giao dịch được nêu trong các đoạn 9.1.1–9.1.4 của Hướng dẫn và được xác định có tính đến nội dung và đặc điểm của giao dịch thương mại cụ thể.

Vì vậy, khi nhập khẩu (xuất khẩu) hàng hóa tài liệu hỗ trợ là tờ khai hải quan (hoặc đơn xin giải phóng có điều kiện), cũng như các tài liệu thương mại, vận chuyển, vận chuyển hoặc các tài liệu tương tự khác. Khi thực hiện công việc hoặc cung cấp dịch vụ, giấy chứng nhận nghiệm thu, hóa đơn, kế toán và các giấy tờ khác sẽ dùng để xác nhận. Nếu bạn quan tâm đến kế toán riêng biệt.

Giấy chứng nhận và tài liệu phải được cung cấp đúng thời hạn không quá 15 ngày làm việc sau tháng trong đó:

• trên chứng từ khai báo hàng hóa đã được người có thẩm quyền của cơ quan hải quan đóng dấu ghi ngày giải phóng hàng hóa;
• các tài liệu hỗ trợ khác đã được chuẩn bị.

Điều 9.4 của Hướng dẫn cho phép tổ chức ký kết một thỏa thuận theo đó trách nhiệm chuẩn bị SPD sẽ được giao cho ngân hàng phục vụ. Sau đó, tổ chức nộp các tài liệu hỗ trợ và đơn xin cấp chứng chỉ.

Thông thường, chứng chỉ được điền và gửi qua ngân hàng Internet hoặc ngân hàng khách hàng bằng điện tử. Ngân hàng sẽ kiểm tra trong vòng 3 ngày làm việc sau khi nộp hồ sơ (nếu cấp giấy khai báo hàng hóa thì trong vòng 10 ngày làm việc). Giấy chứng nhận được chấp nhận sẽ được gửi đến tổ chức không quá 2 ngày làm việc sau ngày chấp nhận (ngày chấp nhận được ghi trong giấy chứng nhận).

Nếu có thay đổi đối với các tài liệu hỗ trợ, chứng chỉ sẽ được điền lại và gửi đến ngân hàng trong vòng 15 ngày làm việc sau khi thay đổi được thực hiện.

9. Trách nhiệm vi phạm điều khoản quản lý tiền tệ

Đối với việc vi phạm các điều khoản kiểm soát tiền tệ và các hành vi không tuân thủ pháp luật khác, trách nhiệm pháp lý sẽ được quy định theo Bộ luật vi phạm hành chính.

1. Theo Nghệ thuật. 15.25 Bộ luật vi phạm hành chính của Liên bang Nga, Phần 4.5 trong các trường hợp sau:

• người cư trú không cung cấp điều kiện hồi hương trong hợp đồng
• tiền đã đến nhưng muộn
• số tiền đã không đến đầy đủ

mức phạt được quy định là:

• đối với các doanh nhân cá nhân và pháp nhân với số tiền bằng 1/150 tỷ giá chủ chốt của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga cho mỗi ngày chậm trễ và (hoặc) từ ¾ đến toàn bộ số tiền chưa hoàn lại;
• đối với quan chức - từ 20.000 nghìn đến 30.000 nghìn rúp.

1. Theo Nghệ thuật. 15.25 Bộ luật vi phạm hành chính của Liên bang Nga, Phần 6 trong trường hợp vi phạm thời hạn:

• đăng ký hợp đồng;
• thời hạn nộp Giấy chứng nhận hồ sơ;
• thực hiện các thay đổi đối với hợp đồng, kể cả trong trường hợp có thay đổi về dữ liệu của cư dân (địa chỉ hợp pháp, tên);

mức phạt được quy định là:

• vi phạm không quá 10 ngày: chính thức - 500-1000 rúp, hợp pháp - 5.000-15.000 rúp;
• vi phạm trong 10-30 ngày: chính thức - 2.000-3.000 rúp, hợp pháp - 20.000-30.000 rúp;
• vi phạm trong hơn 30 ngày: chính thức 4.000-5.000 rúp, hợp pháp 40.000-50.000 rúp.

Nhìn chung, những thay đổi đối với luật kiểm soát tiền tệ là có chủ ý, theo Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga:

— tự do hóa các yêu cầu kiểm soát trao đổi hiện có;

— giảm bớt gánh nặng cho người dân trong việc xử lý các tài liệu kiểm soát tiền tệ;

— giảm bớt các căn cứ buộc cư dân phải chịu trách nhiệm hành chính;

— đơn giản hóa cơ chế tương tác giữa người dân và ngân hàng;

Bạn nghĩ sao? Chỉ thị “mới” của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga có thực sự đơn giản hóa việc kiểm soát tiền tệ cho pháp nhân?

Kiểm soát tiền tệ cho các pháp nhân: thông qua và tài liệu

Đối với người không cư trú, khi chuyển lương sang thẻ, ngân hàng thực hiện 2 thao tác: 1. Thuế GTGT để thực hiện chức năng đại lý quản lý tiền tệ; 2. Ủy ban thực hiện chức năng đại lý quản lý tiền tệ. Đơn vị kiểm soát, đơn vị kiểm soát cần đăng những thông tin gì?

Trong kế toán, phản ánh việc thanh toán hoa hồng ngân hàng để thực hiện chức năng của đại lý kiểm soát tiền tệ với số thuế VAT được phân bổ bằng cách ghi:

Nợ 76 Có 51 – đã trả hoa hồng ngân hàng;

Nợ Nợ 91-2 Có 76 – phản ánh trong chi phí khác là chi phí trả hoa hồng ngân hàng (chưa bao gồm VAT);

Nợ 19 Có 76 – VAT do ngân hàng tính trên hoa hồng ngân hàng khi thực hiện chức năng của đại lý kiểm soát tiền tệ được tính;

Nợ 68 Có 19 – Thuế GTGT do ngân hàng xuất trình được chấp nhận khấu trừ dựa trên hóa đơn đã phát hành.

Trong kế toán thuế, hãy khấu trừ VAT theo cách chung và tính số tiền hoa hồng như một phần của chi phí khác hoặc chi phí phi hoạt động.

Cơ sở lý luận

Ngân hàng có được phép xuất hóa đơn bằng ngoại tệ để thực hiện chức năng đại lý quản lý tiền tệ không? Chi phí dịch vụ được thể hiện bằng ngoại tệ và được ghi nợ bằng rúp từ tài khoản đồng rúp của tổ chức

Không, anh ấy không thể.

Hóa đơn có thể được phát hành bằng ngoại tệ trong trường hợp duy nhất: nếu chi phí dịch vụ theo hợp đồng được thể hiện bằng ngoại tệ và việc thanh toán theo hợp đồng này cũng được thực hiện bằng ngoại tệ. Khi chi phí dịch vụ được ước tính bằng ngoại tệ và các dịch vụ này được thanh toán bằng rúp thì ở dòng 7 của hóa đơn, nhà thầu phải ghi tên loại tiền: “Rúp Nga, 643”. Điều này tuân theo quy định tại khoản 7 Điều 169 của Bộ luật thuế Liên bang Nga và điểm “m” của khoản 1 của Phụ lục 1 tới. Những giải thích tương tự được nêu trong thư của Bộ Tài chính Nga ngày 6 tháng 7 năm 2012 số 03-07-15/70 và Cục Thuế Liên bang Nga ngày 12 tháng 9 năm 2012 số AS-4-3/15209 ( các tài liệu được đăng trên trang web chính thức của Cơ quan Thuế Liên bang Nga trong phần “Giải thích, bắt buộc cơ quan thuế phải sử dụng”).

Các yêu cầu trên giống nhau đối với tất cả người nộp thuế bán hàng hóa (công việc, dịch vụ) ở Nga. Không có ngoại lệ đối với các ngân hàng cung cấp dịch vụ đại lý kiểm soát tiền tệ.

Dịch vụ kiểm soát tiền tệ (kiểm tra việc tuân thủ pháp luật về tiền tệ khi thực hiện giao dịch tiền tệ) không liên quan đến hoạt động ngân hàng nên chịu thuế GTGT. Điều này tuân theo các quy định của Luật số 173-FZ ngày 10 tháng 12 năm 2003, Luật số 395-1 ngày 2 tháng 12 năm 1990, đoạn 3 khoản 3 Điều 149 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga và là được xác nhận bởi đoạn 9 của thư thông báo của Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 31 tháng 5 năm 1999 số 41, thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 17 tháng 5 năm 2005 số MM-6-03/ 404.

Khi bán dịch vụ chịu thuế GTGT, nhà thầu (ngân hàng) có nghĩa vụ xuất hóa đơn cho khách hàng, trong đó phải điền các thông tin bắt buộc (khoản, điều 169 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Một trong những chi tiết này là tên của loại tiền tệ (tiểu khoản 6.1, khoản 5, điều 169 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Trong tình huống này, ngân hàng xác định chi phí dịch vụ của mình bằng ngoại tệ và tính phí thanh toán cho các dịch vụ này bằng đồng rúp. Vì vậy, dòng 7 của hóa đơn phải ghi tên loại tiền: “Rúp Nga, 643”.

Tuy nhiên, nếu ngân hàng xuất trình cho tổ chức của bạn một hóa đơn trong đó ghi số tiền VAT bằng ngoại tệ, thì tài liệu đó được coi là được lập vi phạm các yêu cầu pháp lý. Thuế không thể được khấu trừ trên cơ sở này.

Để tránh bị từ chối khấu trừ thuế GTGT, không đăng ký hóa đơn có lỗi ghi rõ loại tiền trong sổ mua hàng (khoản 3 mục II phụ lục 4 Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 26/12/2011 số 1137) . Yêu cầu bộ phận kế toán ngân hàng gửi cho bạn hóa đơn đã chỉnh sửa để thay thế cho hóa đơn sai.

2. Từ lời giới thiệu của Oleg Khoroshiy,
Cách phản ánh việc thanh toán chi phí ngân hàng trong kế toán

Trong kế toán, phản ánh chi phí liên quan đến việc thanh toán dịch vụ ngân hàng như một phần chi phí khác (khoản 11 của PBU 10/99). Tùy theo điều khoản của hợp đồng tại ngày ghi nhận chi phí, ghi:

Nợ 91-2 Có 76 (60)
– phản ánh chi phí thanh toán các dịch vụ ngân hàng (hoa hồng ngân hàng).

Phản ánh việc ghi nợ thực tế số chi phí từ tài khoản vãng lai bằng cách đăng:

Nợ 76 (60) Có 51
– thanh toán cho các dịch vụ ngân hàng (hoa hồng ngân hàng được xóa).

Quy trình tương tự có tính đến các chi phí liên quan đến việc lắp đặt và bảo trì hệ thống Ngân hàng-Khách hàng (khoản 18 của PBU 10/99).

Đối với các tổ chức được quyền thực hiện kế toán theo hình thức đơn giản, sẽ cung cấp một thủ tục đặc biệt để hạch toán chi phí (Phần, Điều 6 Luật ngày 6 tháng 12 năm 2011 số 402-FZ).

Ngoài ra còn có các đặc điểm trong kế toán loại chi phí ngân hàng này, chẳng hạn như lãi suất cho các khoản vay cung cấp cho các tổ chức. Ví dụ, lãi suất của khoản vay huy động để mua (xây dựng) tài sản đầu tư, theo nguyên tắc chung, phải được tính vào giá gốc. Các tổ chức có quyền kế toán theo hình thức đơn giản hóa có thể bao gồm tất cả các khoản lãi vay và đi vay vào các chi phí khác.

Từ lời giới thiệu của Oleg Khoroshiy, Cục trưởng Cục Thuế lợi nhuận của các tổ chức thuộc Cục Chính sách thuế và thuế hải quan của Bộ Tài chính Nga
Làm thế nào để phản ánh việc thanh toán chi phí ngân hàng cho mục đích thuế. Tổ chức áp dụng hệ thống thuế chung