Sử dụng những điểm chính. Hệ thống thuế đơn giản hóa

Hệ thống thuế đơn giản hóa là một trong những chế độ thuế đặc biệt dành cho doanh nghiệp nhỏ. Hệ thống thuế đơn giản hóa dành cho LLC vào năm 2019 có đặc điểm là giảm các khoản thanh toán thuế và thủ tục báo cáo đơn giản hơn. Nghĩa là, việc sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa có thể giảm đáng kể gánh nặng thuế và hành chính đối với tổ chức.

Chính vì lý do này mà chế độ thuế này rất được các tổ chức mới thành lập cũng như các cá nhân doanh nghiệp ưa chuộng.

Trong tài liệu hôm nay, chúng tôi sẽ xem xét quy trình áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa cho LLC vào năm 2019.

Những LLC nào không thể sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa?

Theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga, các hoạt động đó không phải tuân theo hệ thống thuế đơn giản hóa:

1. Các ngân hàng và tổ chức bảo hiểm.
2. Công chứng viên hành nghề tư nhân, luật sư thành lập văn phòng luật và các hình thức pháp nhân khác;
3. Các nhà sản xuất hàng nông sản.
4. Quỹ đầu tư và quỹ hưu trí.
5. Cửa hàng cầm đồ.
6. Các tổ chức làm việc với chứng khoán.
7. Các doanh nghiệp tham gia khai thác mỏ.
8. Các nhà sản xuất các sản phẩm có thể bị đánh thuế.
9. Các công ty cờ bạc.
10. Để chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa vào năm 2019, trong 9 tháng năm 2018, thu nhập không được quá 112,5 triệu rúp.
11. Giới hạn thu nhập hàng năm theo hệ thống thuế đơn giản hóa là 150 triệu rúp vào năm 2018.
12. Giá trị còn lại của tài sản cố định vượt quá 150 triệu rúp vào năm 2018.
13. Các tổ chức nhà nước và ngân sách.
14. Các công ty nước ngoài.
15. Những người tham gia thỏa thuận chia sẻ sản xuất (LLC).
16. Các tổ chức tài chính vi mô.

Làm thế nào một LLC có thể chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa?

Việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa là tự nguyện. LLC có thể gửi đơn đăng ký chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa đồng thời với các tài liệu đăng ký LLC hoặc trong vòng 30 ngày sau khi đăng ký. Nếu không, LLC sẽ tự động hoạt động theo chế độ OSNO (Hệ thống thuế chung) phức tạp hơn.

Thông báo về việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản được nộp thành hai bản. Để áp dụng hệ thống thuế đơn giản bắt đầu từ năm sau, bạn cần gửi thông báo trong khoảng thời gian từ ngày 1 tháng 10 đến ngày 31 tháng 12 của năm hiện tại. Vì vậy, bạn chỉ có thể chuyển sang “đơn giản hóa” mỗi năm một lần.

Các loại hệ thống thuế đơn giản hóa

Có hai đối tượng đánh thuế trong hệ thống thuế đơn giản:

• “thu nhập” (tỷ lệ tối đa 6%);
• “thu nhập trừ chi phí” (tỷ lệ tối đa 15%).

Khi chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa, các tổ chức sẽ độc lập chọn đối tượng đánh thuế có thể chấp nhận được - “thu nhập” hoặc “thu nhập giảm theo số chi phí”.

LLC được miễn sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa những loại thuế nào?

Hệ thống thuế đơn giản hóa miễn cho các tổ chức một số loại thuế, thay thế chúng bằng một loại thuế duy nhất. USN cho LLC ở 2019 bãi bỏ các loại thuế sau:

• thuế thu nhập;
• VAT (trừ hải quan);
• thuế tài sản (trừ các đối tượng được xác định căn cứ tính thuế theo giá trị địa chính).

Công thức tính thuế

Hệ thống thuế đơn giản tùy theo đối tượng đánh thuế được tính theo công thức sau:

Thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản hóa = Thu nhập thực tế (tổng doanh thu trong kỳ) X 6%.

Thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản trừ đi chi phí = Thu nhập thực tế (tổng doanh thu trong kỳ) - chi phí X 15%.

Thời hạn nộp thuế của hệ thống thuế đơn giản hóa

Trong năm, LLC phải thanh toán trước không muộn hơn ngày 25 của tháng sau kỳ báo cáo, tức là một quý. Trong trường hợp này, không cần phải gửi báo cáo. Vì vậy, các tổ chức phải thực hiện ba khoản thanh toán trong năm hiện tại:

1. Quý I (từ ngày 01/4 đến ngày 25/4).
2. Trong nửa năm (từ ngày 1 tháng 7 đến ngày 25 tháng 7).
3. Trong 9 tháng (từ ngày 1 tháng 10 đến ngày 25 tháng 10).

Năm sau, thuế được nộp theo hệ thống thuế đơn giản hóa. Các khoản thanh toán trước đã thực hiện trước đó sẽ được tính đến. Thời hạn nộp thuế trùng với thời điểm nộp tờ khai theo hệ thống thuế đơn giản (đến ngày 31/3 năm sau).

LLC báo cáo về hệ thống thuế đơn giản hóa

1. Khai báo hệ thống thuế đơn giản

Tổ chức nộp tờ khai theo hệ thống thuế đơn giản cho cơ quan thuế mỗi năm một lần (chậm nhất là ngày 31/3). Nếu không có hoạt động nào được thực hiện thì phải gửi thư vắng mặt hoạt động và tờ khai bằng 0 theo hệ thống thuế đơn giản hóa.

2. Số liệu về số lượng lao động bình quân

Hàng năm, trước ngày 20 tháng 1, LLC cung cấp thông tin về số lượng nhân viên trung bình. Nếu tổ chức mới được đăng ký thì dữ liệu này phải được gửi chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo.

3. Báo cáo ĐÓNG BẢO HIỂM BẮT BUỘC

Hàng quý, LLC gửi báo cáo cho Dịch vụ Thuế Liên bang theo mẫu DAM:

• bằng văn bản chậm nhất là ngày 30 của tháng cuối quý;
• bằng hình thức điện tử - chậm nhất là ngày 30 của tháng cuối quý.

Những thứ kia. Bất kể biểu mẫu DAM được nộp dưới hình thức nào, nó phải được nộp trước ngày 30 của tháng sau khi kết thúc mỗi kỳ: quý 1, nửa năm, 9 tháng và cả năm.

Báo cáo DAM bao gồm dữ liệu về các khoản đóng góp tích lũy cho lương hưu, bảo hiểm y tế cũng như các khoản đóng góp liên quan đến tình trạng khuyết tật tạm thời và thai sản.

4. Báo cáo Quỹ Bảo hiểm xã hội

Trong năm 2019, hàng quý chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo cuối quý, Mẫu 4-FSS được nộp bằng bản giấy; cho đến ngày 25 ở dạng điện tử. Đối với quý 1 năm 2019, phải gửi báo cáo về Quỹ Bảo hiểm xã hội theo mẫu 4-FSS trước ngày 20/4/2019 bằng bản giấy và trước ngày 25/4/2019 bằng bản điện tử. Nếu không có hoạt động nào, báo cáo bằng 0 sẽ được gửi cùng với một lá thư đính kèm nêu rõ rằng không có hoạt động nào được thực hiện.

Kể từ năm 2017, báo cáo 4-FSS đã được gửi tới FSS bằng biểu mẫu mới dưới dạng viết tắt. Nó sẽ chỉ phản ánh dữ liệu về các khoản đóng góp cho thương tích, dữ liệu về các khoản đóng góp cho tình trạng khuyết tật tạm thời và liên quan đến thai sản được đưa vào một phép tính phí bảo hiểm duy nhất được chuyển đến Dịch vụ Thuế Liên bang. Thời hạn nộp báo cáo mới cho Quỹ Bảo hiểm xã hội chậm nhất là ngày 20 của tháng tiếp theo cuối quý bằng bản giấy; cho đến ngày 25 ở dạng điện tử.

Xác nhận loại hoạt động chính - hàng năm cho đến ngày 15 tháng 4 của năm sau năm báo cáo.

Nếu ngày cuối cùng của thời hạn nộp báo cáo rơi vào ngày nghỉ cuối tuần hoặc ngày nghỉ lễ không làm việc thì báo cáo, tờ khai, v.v. có thể nộp vào ngày làm việc tiếp theo.

5. Báo cáo Quỹ hưu trí

Kể từ tháng 4 năm 2016, báo cáo hàng tháng mới cho Quỹ hưu trí Liên bang Nga đã được giới thiệu dưới dạng SZV-M. Năm 2019, ngày đáo hạn là ngày 15 của tháng tiếp theo tháng báo cáo.

Sổ kế toán thu nhập và chi phí (KUDiR) cho LLC

Tất cả các tổ chức sử dụng hệ thống thuế đơn giản phải duy trì Sổ kế toán thu nhập và chi phí (KUDiR). Từ năm 2013, sổ sách không cần phải có xác nhận của cơ quan thuế. KUDiR có thể được điền bằng tay hoặc bằng điện tử.

Các quy tắc cơ bản để điền vào cuốn sách:

1. Với mỗi kỳ tính thuế mới, KUDiR mới sẽ được thiết lập.
2. Sổ được lưu giữ dưới dạng điện tử, được in cuối kỳ.
3. Tất cả các trang phải được đánh số và cuốn sách phải được viền.
4. Số trang được ghi ở tờ cuối cùng và có xác nhận của người quản lý và con dấu của Công ty TNHH.
5. Việc sửa KUDiR được thực hiện trong một dòng mới.
6. Thông tin nhập vào sổ được phản ánh trên cơ sở tiền mặt - khi thanh toán (chi phí) tiền.

Tóm lại, cần lưu ý rằng hệ thống thuế đơn giản hóa cho LLC vào năm 2019 là lựa chọn tối ưu nhất cho các công ty nhỏ. Hệ thống thuế này phù hợp với những người không muốn lãng phí thời gian điền vào một số lượng lớn tài liệu và muốn giảm thuế và các chi phí khác.

STS hay đơn giản là “đơn giản hóa” là một hệ thống thuế được đơn giản hóa. Gánh nặng thuế đôi khi trở thành gánh nặng không thể chịu nổi đối với những doanh nhân có công việc kinh doanh riêng. Do đó, trước khi bắt đầu đăng ký thành lập công ty, bạn cần nghiên cứu kỹ hệ thống thuế và quyết định xem bạn muốn làm việc theo hệ thống nào.

Đối với các doanh nhân cá nhân và LLC, tiểu bang tạo cơ hội để họ thực hiện các hoạt động của mình theo hệ thống thuế đơn giản hóa. Điều này có nghĩa là tất cả công việc kế toán và kế toán thuế có thể được thực hiện theo một sơ đồ đơn giản hóa. Điều này khiến bạn không thể tìm kiếm một kế toán viên có trình độ cho doanh nghiệp nhỏ của mình.

Bản chất của hệ thống thuế đơn giản hóa

Hệ thống thuế đơn giản hóa là gì? Đối với một doanh nhân cá nhân, đây là phương án nộp thuế tối ưu nhất. Hệ thống này không yêu cầu phải nộp liên tục bảng cân đối kế toán, báo cáo lãi lỗ hoặc kế toán phức tạp. Với hệ thống thuế đơn giản hóa, bạn chỉ cần một tài liệu - Sổ Thu nhập và Chi phí. Cuối năm tổng hợp kỳ tính thuế nộp tờ khai theo mẫu đã lập. Các báo cáo hàng quý liên quan đến khoản thanh toán tạm ứng đã bị hủy. Bạn chỉ cần thanh toán các khoản tạm ứng đúng hạn.

Tuy nhiên, việc từ chối lưu giữ hồ sơ kế toán cũng có thể có những mặt tiêu cực:

• Mất khả năng trả cổ tức cho người sáng lập doanh nghiệp;
• Nếu mất quyền sử dụng hệ thống thuế đơn giản, công ty sẽ phải khẩn trương khôi phục toàn bộ tài liệu liên quan đến công việc của bộ phận kế toán.

Theo Bộ luật thuế Liên bang Nga, với cách tính thuế đơn giản, cá nhân kinh doanh được miễn thuế thu nhập cá nhân và không phải nộp thuế đối với tài sản được sử dụng cho hoạt động sản xuất. Nhưng cá nhân doanh nhân phải trả tất cả các loại thuế khác mà không áp dụng phúc lợi.

Đồng thời, các doanh nhân cá nhân sử dụng hệ thống thuế đơn giản phải duy trì thủ tục thực hiện các giao dịch tiền mặt trước đó và lưu giữ hồ sơ về việc tích lũy và trả lương cho người lao động. Họ phải trả một số tiền cố định cho Quỹ Hưu trí, Bảo hiểm Y tế và Xã hội (nếu họ không thực hiện bất kỳ khoản thanh toán nào cho cá nhân).

Hệ thống thuế đơn giản hóa có những ưu điểm sau:

1. Giảm gánh nặng thuế;
2. Thuế được trả trong giới hạn hợp lý, điều này rất quan trọng đối với một doanh nhân mới bắt đầu.

Các loại hệ thống thuế đơn giản hóa

Có các loại hệ thống thuế đơn giản sau đây:

1. Bằng sáng chế là một loại thuế chỉ dành cho cá nhân doanh nhân.
   • Bằng sáng chế về hệ thống thuế đơn giản hóa được cấp cho một loại hoạt động cụ thể.
   • Khi chọn bằng sáng chế theo hệ thống thuế đơn giản hóa cho loại hoạt động thuộc phạm vi đó, doanh nhân chỉ nộp thuế cho bằng sáng chế đó.
   • Anh ta không cần phải nộp tờ khai về loại hoạt động mà bằng sáng chế đã được cấp.
   • Bằng sáng chế có thể được cấp cho nhiều loại hoạt động cùng một lúc.
   • Khi sử dụng bằng sáng chế về hệ thống thuế đơn giản hóa, một doanh nhân cá nhân có quyền thuê nhân công, nhưng tính theo số lượng trung bình thì không quá năm người trong số họ.
2. Năm 2009, một đạo luật của Nga đã được ban hành, theo đó mức thuế phân biệt từ 5 đến 15% có thể được áp dụng cho các doanh nhân cá nhân đã chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa.
3. Tất cả các loại thu nhập của doanh nhân tư nhân và doanh nhân trung lưu đều phải chịu thuế 6%.
4. Thuế 5-15% được đánh vào số tiền thu được khi tính toàn bộ thu nhập của doanh nghiệp trừ đi chi phí.

Làm thế nào để tính toán chính xác số tiền thuế 5-15% thu nhập đã được khấu trừ chi phí?

Để không mắc sai lầm khi xác định số tiền phải nộp thuế, bạn cần biết rằng không phải tất cả các khoản chi phí của doanh nghiệp tư nhân đều được tính mà chỉ những khoản được tính trong Bộ luật thuế.

Bao gồm các:

1. Chi phí mua sắm tài sản không tính đến doanh thu:
   • Chi phí mua sắm thiết bị khi đưa vào sử dụng nếu nợ vay chưa trả hết.
   • Chi phí mua mặt bằng tại thời điểm đưa tài sản cố định vào hoạt động, kể cả khi đã nộp 5% trong kỳ tính thuế chung.
   • Chi phí mua mặt bằng không phải nhà ở trả góp.
   • Chi phí phát triển một trang Internet là chi phí cho việc mua lại tài sản vô hình.
2. Chi phí hỗ trợ vật chất:
   • Chi phí thanh toán cho tất cả các tiện ích: cấp nước, cung cấp nhiệt (sưởi ấm), cung cấp điện, dọn rác, bảo trì hệ thống thoát nước, v.v.
   • Chi phí mua nhiên liệu, nước, năng lượng cho nhu cầu sản xuất (trong trường hợp lấy điện, nhiệt từ các nguồn tự chủ - nhà nồi hơi, nhà máy điện riêng).
   • Chi phí mua nguyên liệu, vật liệu cần thiết cho nhu cầu sản xuất.
   • Chi phí thanh toán cho việc cung cấp nguyên liệu, vật liệu.
   • Chi phí mua các sản phẩm khử trùng và vệ sinh (xà phòng, sản phẩm tẩy rửa, v.v.).
   • Chi phí mua đồ dùng gia đình khác (giẻ lau, xô, giẻ lau sàn, giấy vệ sinh, v.v.).
   • Chi phí mua quần áo bảo hộ lao động.
   • Chi phí trả bất kỳ loại tiền thuê nào.
3. Chi phí của các tổ chức thương mại.
4. Chi phí thanh toán cho các dịch vụ truyền thông và Internet.
5. Chi phí cập nhật phần mềm kế toán.
6. Chi phí duy trì vận tải chính thức.

Theo Nghệ thuật. 346.17, mọi khoản thu nhập, chi phí của doanh nghiệp đều có thể được ghi nhận là hợp lệ khi sử dụng kế toán tiền mặt.

Chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa

Chương 26.2 của Bộ luật thuế Liên bang Nga quy định rằng việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa là tự nguyện. Để tận dụng hệ thống thuế đơn giản, bạn phải nộp đơn (mẫu số 26.2-1) cho cơ quan thuế theo mẫu đã được thiết lập thành hai bản. Chúng có thể được nộp đồng thời với một bộ hồ sơ khi đăng ký doanh nghiệp cá thể. Mẫu đơn đăng ký có tính phổ quát. Nó bao gồm:

• tên doanh nghiệp tư nhân;
• ngày thực hiện chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa;
• loại hình hoạt động chịu thuế;
• tên viết tắt của người nộp đơn.

Một trong những bản sao sẽ được trả lại cho bạn với dấu thích hợp từ cơ quan thuế. Bản sao này sau khi hoàn tất thủ tục đăng ký phải nộp cho cơ quan thuế địa phương kèm theo đơn xin phép sử dụng hệ thống thuế đơn giản.

Nếu công ty của bạn thuộc hệ thống thuế đơn giản hóa và bạn chưa nộp đơn đăng ký cùng với các tài liệu để đăng ký, việc này có thể được thực hiện trong vòng năm ngày làm việc. Sau khi bạn gửi đơn đăng ký chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa, năm ngày sau, bạn sẽ nhận được thông báo cho phép sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa mà bạn phải nhận.

Nếu bạn không đáp ứng thời hạn năm ngày, bạn sẽ được chỉ định UTII hoặc. Trong trường hợp này, việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ chỉ có thể thực hiện được vào đầu năm dương lịch tiếp theo. Trong trường hợp này, bạn phải đến cơ quan thuế và nộp đơn đăng ký áp dụng hệ thống thuế đơn giản trước ngày 30 tháng 11.

Nếu vì lý do nào đó, một doanh nhân cá nhân quyết định quay trở lại hệ thống nộp thuế chung, anh ta chỉ có thể thực hiện việc này sau khi kết thúc kỳ tính thuế. Để chuyển sang chế độ nộp thuế thông thường, bạn phải nộp hồ sơ đến cơ quan thuế chậm nhất là ngày 15/1.

Ai có thể sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa

Nghệ thuật. Điều 346.12 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga quy định rằng việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa có một số hạn chế.

Giới hạn thu nhập

1. Để có thể chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa, thu nhập của một doanh nhân cá nhân không được vượt quá 45 triệu rúp.
2. Để đảm bảo quyền sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa không bị mất, thu nhập không được vượt quá 60 triệu rúp.

Giới hạn về loại hoạt động

Đoạn 3 Điều 346.12 Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định rằng hệ thống thuế đơn giản hóa không thể được áp dụng:

1. Đối với hoạt động ngân hàng và bảo hiểm;
2. Đối với công tác lương hưu và quỹ đầu tư;
3. Các hoạt động liên quan đến thị trường chứng khoán, cầm đồ;
4. Đối với những người tham gia vào tất cả các loại hoạt động pháp lý tư nhân (công chứng viên, luật sư, nhà tư vấn pháp luật);
5. Doanh nghiệp cá thể sản xuất hàng hóa có dán tem thuế tiêu thụ đặc biệt;
6. Các doanh nghiệp khai thác khí, dầu và các khoáng sản có giá trị khác;
7. Các nhà sản xuất nông nghiệp hoạt động theo chương trình thuế nông nghiệp thống nhất.

Giới hạn số lượng lao động bình quân của một doanh nghiệp

Số lượng nhân viên trung bình không được vượt quá 100 người và giá trị còn lại của tài sản cố định và tài sản vô hình không được vượt quá giới hạn 100 triệu rúp.

Bản thân các doanh nhân hoặc tổ chức cá nhân phải giám sát việc tuân thủ các điều kiện áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa như thế nào. Trong trường hợp vi phạm ít nhất một điểm, quyền áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ bị mất và sẽ quay trở lại hệ thống đánh giá thuế chung, bắt đầu từ quý mà những thiếu sót được xác định.

Khi chọn một hoặc một hệ thống thuế đơn giản hóa khác, người ta phải tiến hành đánh giá thực tế về thu nhập và chi phí của chính mình. Do đó, việc sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa chi phí và kế hoạch thu nhập sẽ mang lại lợi ích lớn nếu chi phí của doanh nghiệp vượt quá thu nhập ít nhất 5-10%. Nếu chi phí tiền lương và do đó các khoản khấu trừ từ chúng khá lớn, thì kế hoạch thu nhập và chi phí của hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ chỉ có lợi ở mức 80% chi phí.

Theo hệ thống thuế đơn giản hóa, việc tính thuế đối với "thu nhập" bao gồm việc giảm số tiền đó bằng số tiền đóng góp cho các quỹ bảo hiểm - lương hưu, xã hội và y tế. Trong trường hợp này, số tiền thuế có thể giảm 50%.

Báo cáo về hệ thống thuế đơn giản hóa

Theo hệ thống nộp thuế đã chọn, doanh nhân và tổ chức phải chuẩn bị các báo cáo về hệ thống thuế đơn giản hóa.

1. Theo phương án thứ nhất – thuế thu nhập 6% – bộ phận kế toán chỉ ghi nhận thu nhập.
2. Theo kế hoạch thứ hai – từ 5 đến 15% số thu nhập bị giảm – cả thu nhập và chi phí trong kỳ tính thuế báo cáo đều được theo dõi.

Thời hạn nộp báo cáo theo hệ thống thuế đơn giản:

• Nộp cho Quỹ Bảo hiểm xã hội - trước ngày 15 của tháng tiếp theo kỳ báo cáo - nộp mỗi quý một lần.
• Gửi Quỹ hưu trí của Nga - trước ngày 15 của tháng thứ hai sau kỳ báo cáo - được gửi mỗi quý một lần.
• Tờ khai hệ thống thuế đơn giản - trước ngày 25 của tháng sau kỳ thanh toán - được nộp mỗi quý một lần.
• Cho đến ngày 31 tháng 3, mỗi năm một lần, tất cả các doanh nhân cá nhân phải nộp tờ khai hệ thống thuế đơn giản hóa (STS).
• Thông tin về nhân viên của công ty được nộp cho cơ quan thuế mỗi năm một lần trước ngày 1 tháng 4.
• Thông tin về số lượng lao động bình quân phải được nộp mỗi năm một lần trước ngày 20 tháng 1.

Số lượng nhân viên bình quân trong tháng được xác định như sau:

• Số người làm việc hàng ngày được tính toán (thứ bảy và chủ nhật được lấy từ thứ sáu). Trong trường hợp này, phải tính đến cả những người đang đi nghỉ và những người đang nghỉ ốm. Sau đó, tổng số tiền được xác định, số tiền này phải được chia cho số ngày trong tháng hiện tại.
• Khi tính số bình quân năm thì lấy số bình quân từng tháng. Tổng số nhân viên được tính toán, phải chia cho 12.

Thuế đối với hệ thống thuế đơn giản được nộp hàng quý:

• Đến ngày 25/4 đối với quý I;
• Đến ngày 25/7 – quý II;
• Đến ngày 25/10 - quý III;
• đến 30/4 – đối với doanh nhân cá nhân quý IV;
• đến ngày 31 tháng 3 – đối với các tổ chức trong quý IV.

Nguyên tắc điền tờ khai

Việc kê khai hệ thống thuế đơn giản có thể được soạn thảo:

• Thủ công - để làm điều này, một biểu mẫu đặc biệt sẽ được thực hiện và điền vào theo tất cả các quy định của Bộ Tài chính Liên bang Nga.
• Ở chế độ tự động - thông qua dịch vụ kế toán đặc biệt trong chương trình máy tính.

Nếu thuế theo hệ thống thuế đơn giản được tính theo kế hoạch 6% trên thu nhập thì chỉ có năm dòng được điền trong tờ khai thuế:

Trang 201 – thuế suất được nêu rõ (6%);

Trang 210 – số thu nhập mà doanh nhân nhận được trong kỳ tính thuế được ghi với tổng số tăng dần;

Trang 240 – giá trị tương tự được chỉ định như ở dòng trước;

Trang 260 – số thuế phải nộp cho kỳ báo cáo được ghi nhận;

Trang 280 – cho biết số tiền khấu trừ thuế.

Các dòng còn lại được đánh dấu bằng dấu gạch ngang.

Bộ luật Thuế quy định việc giảm số tiền nộp thuế tương đương với chi phí đóng góp vào quỹ bảo hiểm ngoài ngân sách, bảo hiểm y tế, lương hưu và xã hội bắt buộc, cũng như số tiền thanh toán cho giấy chứng nhận khuyết tật tạm thời (tối đa 50%).

Theo sơ đồ thứ hai - thu nhập trừ chi phí - 8 dòng được điền vào tờ khai:

Trang 201 – thuế suất (5-15%);

Trang 210 – số tiền thu nhập được chỉ định;

Trang 220 – ghi số chi phí được chấp nhận hạch toán (tăng);

Trang 230 – số tiền thua lỗ được nhập. Số lỗ còn lại do nộp thuế của các kỳ trước có thể được chuyển sang kê khai cho năm hiện tại. Việc chuyển nhượng như vậy được phép trong 10 năm;

Trang 240 – số tiền cơ sở tính thuế được nhập, được tính theo công thức:

trang 240 = trang 210 – trang 220 – trang 230.

Nếu tổng giá trị (tr. 240) bằng 0 hoặc có giá trị âm thì phải đặt dấu gạch ngang ở dòng 240 của phần khai báo. Điều này có nghĩa là công ty không có lợi nhuận hoặc đang hoạt động thua lỗ.

Trang 250 – chỉ điền khi số tiền chi phí lớn hơn số tiền thu nhập. Nói cách khác, dòng này dùng để ghi lại các khoản lỗ.

Trang 260 – số thuế phải thu được nhập, có thể xác định theo công thức: dòng 260 = (dòng 240x dòng 201)/100

Nếu số tiền thuế không ghi ở dòng 240 (dấu gạch ngang) thì cũng phải ghi số tiền thuế ở dòng 260.

Trang 270 – nó cho biết số tiền thuế tối thiểu mà một người “đơn giản hóa” phải trả. Ngay cả khi người nộp thuế chỉ bị lỗ trong năm hiện tại thì vẫn phải điền dòng 270 và nộp thuế tối thiểu 1% đối với thu nhập nhận được trong năm dương lịch hiện tại.

đơn giản hóa hệ thống thuế năm 2014

Hệ thống thuế đơn giản hóa dự kiến ​​sẽ thay đổi vào năm 2014. Trước hết, chúng sẽ ảnh hưởng đến thời gian nộp đơn xin chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa, cũng như tính đến chênh lệch tỷ giá hối đoái.

1. Trong năm 2014, thời gian nộp hồ sơ đề nghị áp dụng hệ thống thuế đơn giản đối với doanh nghiệp, công ty trách nhiệm hữu hạn mới thành lập tăng từ 5 ngày lên 30 ngày. Nếu trong thời gian này cơ quan thuế không nhận được thông báo áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa. hệ thống thuế đơn giản hóa, quyền hưởng thuế sẽ bị mất trong năm hiện tại.
2. Trong năm 2014, thời hạn nộp hồ sơ chuyển từ chế độ nộp thuế chung sang chế độ thuế đơn giản sẽ được gia hạn. Bây giờ điều này có thể được thực hiện cho đến năm mới. Và một sự đổi mới nữa: các LLC đã đăng ký và các doanh nhân cá nhân không phải nộp đơn đăng ký mà là thông báo về việc áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa.
3. Bắt đầu từ năm 2014, chênh lệch tỷ giá hối đoái sẽ không ảnh hưởng đến thu nhập hoặc chi phí của người nộp thuế và do đó, thuế suất sẽ không còn phụ thuộc vào điều này nữa.
4. Sẽ có thể giảm thuế đối với số tiền thanh toán nghỉ ốm do người sử dụng lao động trực tiếp thực hiện.

Để tìm hiểu cách bạn có thể so sánh các hệ thống thuế nhằm giảm các khoản nộp ngân sách một cách hợp pháp khi kinh doanh, hãy đọc bài viết ". Và đối với những ai vẫn còn thắc mắc hoặc những ai muốn nhận lời khuyên từ chuyên gia, chúng tôi có thể tư vấn miễn phí về thuế từ các chuyên gia 1C:

Lợi ích của việc sử dụng hệ thống thuế đơn giản 2019

Hệ thống thuế đơn giản hóa, hệ thống thuế đơn giản hóa, hệ thống thuế đơn giản hóa - đây đều là những tên gọi của hệ thống thuế phổ biến nhất đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ. Sự hấp dẫn của hệ thống thuế đơn giản hóa được giải thích bởi gánh nặng thuế thấp và sự dễ dàng trong kế toán và báo cáo, đặc biệt đối với các doanh nhân cá nhân.

Trong dịch vụ của chúng tôi, bạn có thể chuẩn bị thông báo miễn phí về việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa (có liên quan cho năm 2019)

Hệ thống đơn giản hóa kết hợp hai tùy chọn thuế khác nhau về cơ sở tính thuế, thuế suất và thủ tục tính thuế:

• Thu nhập USN,

Có phải lúc nào cũng có thể nói rằng hệ thống thuế đơn giản hóa là hệ thống thuế mang lại lợi nhuận cao nhất và dễ dàng kế toán nhất? Câu hỏi này không thể được trả lời một cách rõ ràng, vì có thể trong trường hợp cụ thể của bạn, việc đơn giản hóa sẽ không mang lại nhiều lợi nhuận và không đơn giản cho lắm. Nhưng chúng ta phải thừa nhận rằng hệ thống thuế đơn giản hóa là một công cụ linh hoạt và thuận tiện cho phép bạn điều chỉnh gánh nặng thuế của doanh nghiệp.

Cần phải so sánh các hệ thống thuế theo một số tiêu chí; chúng tôi khuyên bạn nên xem qua chúng một cách ngắn gọn, lưu ý các đặc điểm của hệ thống thuế đơn giản hóa.

1. Số tiền nộp cho nhà nước khi thực hiện các hoạt động theo hệ thống thuế đơn giản

Ở đây chúng ta không chỉ nói về các khoản thanh toán cho ngân sách dưới hình thức thuế mà còn về các khoản thanh toán lương hưu, bảo hiểm y tế và xã hội cho người lao động. Những khoản chuyển nhượng như vậy được gọi là phí bảo hiểm và đôi khi là thuế lương (điều này không chính xác theo quan điểm kế toán, nhưng có thể hiểu được đối với những người trả những khoản đóng góp này). số tiền trung bình lên tới 30% số tiền trả cho nhân viên và các doanh nhân cá nhân cũng phải chuyển những khoản đóng góp này cho cá nhân họ.

Thuế suất theo hệ thống đơn giản hóa thấp hơn đáng kể so với thuế suất của hệ thống thuế chung. Đối với hệ thống thuế đơn giản với đối tượng “Thu nhập”, thuế suất chỉ là 6% và kể từ năm 2016, các địa phương có quyền giảm thuế suất trên hệ thống thuế đơn giản đối với thu nhập xuống 1%. Đối với hệ thống thuế đơn giản hóa với đối tượng “Thu nhập trừ chi phí”, thuế suất là 15% nhưng luật pháp khu vực cũng có thể giảm xuống còn 5%.

Ngoài mức thuế suất giảm, hệ thống thuế thu nhập đơn giản còn có một lợi thế khác - khả năng đánh một loại thuế duy nhất do phí bảo hiểm được chuyển trong cùng một quý. Các pháp nhân và cá nhân doanh nhân-người sử dụng lao động hoạt động theo chế độ này có thể giảm tới 50% mức thuế chung. Các doanh nhân cá nhân không có nhân viên theo hệ thống thuế đơn giản hóa có thể tính toàn bộ số tiền đóng góp, do đó, với thu nhập nhỏ, có thể không phải nộp một khoản thuế nào.

Trên hệ thống thuế đơn giản Thu nhập trừ chi phí, bạn có thể tính phí bảo hiểm được liệt kê trong chi phí khi tính cơ sở tính thuế, nhưng quy trình tính toán này cũng áp dụng cho các hệ thống thuế khác nên không thể coi đây là một lợi thế cụ thể của hệ thống đơn giản hóa.

Do đó, hệ thống thuế đơn giản hóa chắc chắn là hệ thống thuế mang lại lợi nhuận cao nhất cho doanh nhân nếu thuế được tính dựa trên thu nhập nhận được. Hệ thống đơn giản hóa có thể mang lại ít lợi nhuận hơn, nhưng chỉ trong một số trường hợp, so với hệ thống UTII dành cho các pháp nhân và doanh nhân cá nhân và liên quan đến chi phí cấp bằng sáng chế cho cá nhân doanh nhân.

Chúng tôi thu hút sự chú ý của tất cả các LLC vào hệ thống thuế đơn giản hóa - các tổ chức chỉ có thể nộp thuế bằng cách chuyển khoản không dùng tiền mặt. Đây là yêu cầu của Nghệ thuật. 45 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, theo đó nghĩa vụ nộp thuế của tổ chức chỉ được coi là hoàn thành sau khi xuất trình lệnh thanh toán cho ngân hàng. Bộ Tài chính cấm nộp thuế LLC bằng tiền mặt. Chúng tôi khuyên bạn nên mở một tài khoản hiện tại với các điều kiện có lợi.

2. Kế toán và báo cáo sử dụng nhiều lao động về hệ thống thuế đơn giản

Theo tiêu chí này, hệ thống thuế đơn giản hóa cũng có vẻ hấp dẫn. Kế toán thuế trong một hệ thống đơn giản hóa được duy trì trong Sổ kế toán thu nhập và chi phí (KUDiR) đặc biệt cho hệ thống thuế đơn giản hóa (biểu mẫu). Từ năm 2013, các pháp nhân đơn giản cũng thực hiện lưu giữ hồ sơ kế toán; doanh nghiệp cá nhân không có nghĩa vụ đó.

Để bạn có thể thử thuê dịch vụ kế toán thuê ngoài mà không gặp bất kỳ rủi ro trọng yếu nào và quyết định xem nó có phù hợp với bạn hay không, chúng tôi cùng với công ty 1C sẵn sàng cung cấp cho người dùng một tháng dịch vụ kế toán miễn phí:

Báo cáo về hệ thống thuế đơn giản chỉ được thể hiện bằng một tờ khai, phải nộp vào cuối năm trước ngày 31/3 đối với tổ chức và trước ngày 30/4 đối với cá nhân kinh doanh.

Để so sánh, những người nộp thuế VAT, các doanh nghiệp thuộc hệ thống thuế chung và UTII, cũng như các doanh nhân cá nhân trên UTII nộp tờ khai hàng quý.

Chúng ta không được quên rằng trên hệ thống thuế đơn giản hóa, ngoại trừ kỳ tính thuế, tức là. năm dương lịch, cũng có các kỳ báo cáo - quý I, nửa năm, chín tháng. Mặc dù kỳ này được gọi là kỳ báo cáo nhưng dựa trên kết quả của kỳ đó thì không cần phải nộp tờ khai theo hệ thống thuế đơn giản mà cần phải tính toán và nộp các khoản tạm ứng theo dữ liệu KUDiR, sau đó sẽ được đưa vào khi tính thuế một lần vào cuối năm (ví dụ tính số tiền tạm ứng được đưa ra ở cuối bài).

Thêm chi tiết:

3. Tranh chấp giữa người nộp thuế theo hệ thống thuế đơn giản với cơ quan thuế và cơ quan tư pháp

Một lợi thế không thường xuyên được tính đến nhưng đáng kể của hệ thống thuế đơn giản hóa đối với thu nhập là trong trường hợp này người nộp thuế không cần phải chứng minh tính hợp lệ và chính xác của chứng từ chi phí. Chỉ cần ghi lại thu nhập nhận được trong KUDiR và nộp tờ khai theo hệ thống thuế đơn giản vào cuối năm là đủ mà không phải lo lắng rằng, dựa trên kết quả kiểm toán tài liệu, các khoản truy thu, phạt và phạt có thể được tích lũy do việc không ghi nhận một số chi phí nhất định. Khi tính căn cứ tính thuế theo chế độ này, chi phí hoàn toàn không được tính đến.

Ví dụ, tranh chấp với cơ quan thuế về việc ghi nhận chi phí khi tính thuế thu nhập và tính hợp lệ của các khoản lỗ thậm chí còn khiến doanh nhân phải đưa ra Tòa án Trọng tài Tối cao (chẳng hạn như việc cơ quan thuế không công nhận chi phí nước uống và đồ vệ sinh cá nhân tại văn phòng) . Tất nhiên, người nộp thuế sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa Thu nhập trừ chi phí cũng phải xác nhận chi phí của họ bằng các tài liệu được thực hiện chính xác, nhưng đáng chú ý là ít có tranh luận hơn về tính hợp lệ của chúng. Đóng cửa, tức là danh sách chi phí được xác định chặt chẽ có thể được tính đến khi tính toán cơ sở tính thuế được nêu tại Điều 346.16 của Bộ luật thuế Liên bang Nga.

Những người giản dị cũng may mắn ở chỗ họ không (trừ VAT khi nhập hàng vào Liên bang Nga), một loại thuế cũng gây ra nhiều tranh cãi và khó quản lý, tức là. dồn tích, thanh toán và hoàn trả từ ngân sách.

Hệ thống thuế đơn giản hóa dẫn đến ít thường xuyên hơn. Hệ thống này không có các tiêu chí rủi ro kiểm toán như báo cáo lỗ khi tính thuế thu nhập, tỷ lệ chi phí cao trong thu nhập của doanh nhân khi tính thuế thu nhập cá nhân và một phần đáng kể thuế VAT được hoàn lại từ ngân sách. Hậu quả của việc kiểm tra thuế tại chỗ đối với một doanh nghiệp không liên quan đến chủ đề của bài viết này; chúng tôi chỉ lưu ý rằng đối với các doanh nghiệp, số tiền đánh giá bổ sung trung bình dựa trên kết quả của nó là hơn một triệu rúp.

Hóa ra hệ thống đơn giản hóa, đặc biệt là hệ thống thuế thu nhập đơn giản hóa, giúp giảm rủi ro tranh chấp thuế và kiểm toán tại chỗ, và điều này phải được coi là một lợi thế bổ sung.

4. Khả năng làm việc của người nộp thuế trong hệ thống thuế đơn giản với người nộp thuế ở các phương thức khác

Có lẽ nhược điểm đáng kể duy nhất của hệ thống thuế đơn giản hóa là hạn chế về vòng tròn đối tác và người mua đối với những người không cần tính đến VAT đầu vào. Đối tác làm việc với VAT rất có thể sẽ từ chối làm việc với thuế đơn giản hóa trừ khi chi phí VAT của họ được bù đắp bằng mức giá thấp hơn cho hàng hóa hoặc dịch vụ của bạn.

Thông tin chung về hệ thống thuế đơn giản hóa 2019

Nếu bạn thấy hệ thống đơn giản hóa có lợi và thuận tiện cho bản thân, chúng tôi khuyên bạn nên tự làm quen với nó một cách chi tiết hơn, chúng tôi sẽ chuyển sang nguồn ban đầu, tức là. Chương 26.2 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Chúng ta sẽ bắt đầu làm quen với hệ thống thuế đơn giản hóa với những người vẫn có thể áp dụng hệ thống thuế này.

Có thể áp dụng hệ thống thuế đơn giản vào năm 2019

Người nộp thuế theo hệ thống thuế đơn giản có thể là tổ chức (pháp nhân) và cá nhân kinh doanh (cá nhân) nếu họ không thuộc một số hạn chế liệt kê dưới đây.

Một hạn chế bổ sung áp dụng cho một tổ chức đã hoạt động, tổ chức này có thể chuyển sang chế độ đơn giản hóa nếu, dựa trên kết quả của 9 tháng trong năm mà tổ chức đó gửi thông báo chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa, thu nhập từ bán hàng và phi thuế quan thu nhập hoạt động không vượt quá 112,5 triệu rúp. Những hạn chế này không áp dụng cho các doanh nhân cá nhân.

• ngân hàng, hiệu cầm đồ, quỹ đầu tư, doanh nghiệp bảo hiểm, quỹ hưu trí ngoài quốc doanh, thành viên chuyên nghiệp trên thị trường chứng khoán, tổ chức tài chính vi mô;
• tổ chức có chi nhánh;
• các tổ chức nhà nước và ngân sách;
• tổ chức tiến hành, tổ chức đánh bạc;
• tổ chức nước ngoài;
• tổ chức - người tham gia thỏa thuận chia sản phẩm;
• các tổ chức trong đó tỷ lệ tham gia của các tổ chức khác lớn hơn 25% (ngoại trừ các tổ chức phi lợi nhuận, các tổ chức khoa học và giáo dục thuộc ngân sách và các tổ chức trong đó vốn ủy quyền hoàn toàn là sự đóng góp của các tổ chức công cộng của người khuyết tật);
• các tổ chức có giá trị còn lại của tài sản cố định lớn hơn 150 triệu rúp.

Họ không thể áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa vào năm 2019

Các tổ chức, cá nhân kinh doanh cũng không thể áp dụng hệ thống thuế đơn giản:

• sản xuất hàng hóa có tính thuế tiêu thụ đặc biệt (sản phẩm rượu, thuốc lá, ô tô, xăng, dầu diesel...);
• khai thác và mua bán khoáng sản, trừ khoáng sản thông thường như cát, đất sét, than bùn, đá dăm, đá xây dựng;
• chuyển sang một loại thuế nông nghiệp duy nhất;
• có trên 100 lao động;
• những người không báo cáo việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa trong thời hạn và theo cách thức do pháp luật quy định.

Hệ thống thuế đơn giản hóa cũng không áp dụng đối với hoạt động của công chứng viên tư nhân, luật sư thành lập văn phòng luật và các hình thức pháp nhân khác.

Để tránh trường hợp bạn không thể áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, chúng tôi khuyên bạn nên chọn cẩn thận mã OKVED cho doanh nhân cá nhân hoặc LLC. Nếu bất kỳ mã nào được chọn tương ứng với các hoạt động trên thì cơ quan thuế sẽ không cho phép báo cáo về hệ thống thuế đơn giản hóa. Đối với những người nghi ngờ sự lựa chọn của họ, chúng tôi có thể cung cấp lựa chọn mã OKVED miễn phí.

Đối tượng áp dụng hệ thống thuế đơn giản

Đặc điểm nổi bật của hệ thống thuế đơn giản hóa là khả năng người nộp thuế tự nguyện lựa chọn đối tượng đánh thuế giữa “Thu nhập” và “Thu nhập giảm theo số chi phí” (thường được gọi là “Thu nhập trừ chi phí”).

Người nộp thuế có thể lựa chọn đối tượng tính thuế “Thu nhập” hoặc “Thu nhập trừ chi phí” hàng năm sau khi đã thông báo trước cho cơ quan thuế trước ngày 31 tháng 12 về ý định thay đổi đối tượng tính thuế từ năm mới.

Lưu ý: Hạn chế duy nhất về khả năng lựa chọn như vậy áp dụng cho người nộp thuế là các bên tham gia một thỏa thuận hợp tác đơn giản (hoặc hoạt động chung), cũng như thỏa thuận quản lý ủy thác tài sản. Đối tượng đánh thuế theo hệ thống thuế đơn giản hóa đối với họ chỉ có thể là “Thu nhập trừ chi phí”.

Căn cứ tính thuế cho hệ thống thuế đơn giản hóa

Đối với đối tượng đánh thuế “Thu nhập” cơ sở tính thuế là biểu hiện bằng tiền của thu nhập, đối với đối tượng “Thu nhập trừ chi phí” cơ sở tính thuế là biểu hiện bằng tiền của thu nhập trừ đi số chi phí.

Các điều từ 346.15 đến 346.17 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga quy định rõ thủ tục xác định và ghi nhận thu nhập và chi phí theo chế độ này. Các khoản sau đây được ghi nhận là thu nhập theo hệ thống thuế đơn giản:

• thu nhập từ việc bán hàng, tức là doanh thu bán hàng hóa, công trình, dịch vụ do chính mình sản xuất và mua trước đó và doanh thu từ bán quyền tài sản;
• thu nhập phi hoạt động quy định tại Art. 250 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, chẳng hạn như tài sản nhận được miễn phí, thu nhập dưới dạng lãi suất từ ​​hợp đồng cho vay, tín dụng, tài khoản ngân hàng, chứng khoán, tỷ giá hối đoái dương và chênh lệch số tiền, v.v.

Các chi phí được công nhận theo hệ thống đơn giản hóa được nêu trong Điều. 346.16 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Thuế suất đối với hệ thống thuế đơn giản hóa

Thuế suất cho hệ thống thuế đơn giản Tùy chọn thu nhập thường bằng 6%. Ví dụ: nếu bạn nhận được thu nhập với số tiền 100 nghìn rúp thì số tiền thuế sẽ chỉ là 6 nghìn rúp. Năm 2016, các khu vực đã nhận được quyền giảm thuế suất đối với hệ thống thuế đơn giản hóa Thu nhập xuống 1%, nhưng không phải ai cũng được hưởng quyền này.

Tỷ lệ thông thường đối với hệ thống thuế đơn giản hóa “Thu nhập trừ chi phí” là 15%, nhưng luật khu vực của các đơn vị cấu thành Liên bang Nga có thể giảm thuế suất xuống 5% để thu hút đầu tư hoặc phát triển một số loại hoạt động nhất định. Bạn có thể tìm hiểu mức thuế suất nào được áp dụng trong khu vực của bạn tại cơ quan thuế nơi bạn đăng ký.

Lần đầu tiên, các doanh nhân cá nhân đã đăng ký trên hệ thống thuế đơn giản hóa có thể nhận được, tức là. quyền làm việc với mức thuế suất bằng 0 nếu luật tương ứng đã được thông qua trong khu vực của họ.

Chọn đối tượng nào: hệ thống thuế đơn giản Thu nhập hay hệ thống thuế đơn giản Thu nhập trừ chi phí?

Có một công thức khá có điều kiện cho phép bạn chỉ ra mức chi phí mà số tiền thuế theo hệ thống thuế đơn giản đối với Thu nhập sẽ bằng số tiền thuế theo hệ thống thuế đơn giản đối với Thu nhập trừ đi chi phí:

Thu nhập*6% = (Thu nhập - Chi phí)*15%

Theo công thức này, số tiền áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ bằng nhau khi chi phí chiếm tới 60% thu nhập. Hơn nữa, chi phí càng lớn thì số thuế phải nộp càng ít, tức là. với thu nhập bằng nhau, hệ thống thuế đơn giản hóa Tùy chọn thu nhập trừ chi phí sẽ có lợi hơn. Tuy nhiên, công thức này không tính đến ba tiêu chí quan trọng có thể làm thay đổi đáng kể số tiền thuế được tính.

1. Ghi nhận và hạch toán chi phí để tính thuế theo hệ thống thuế đơn giản Thu nhập trừ chi phí:

Chi phí cho hệ thống thuế đơn giản hóa Thu nhập trừ đi chi phí phải được ghi chép hợp lệ. Các chi phí chưa được xác nhận sẽ không được tính đến khi tính cơ sở tính thuế. Để xác nhận từng khoản chi phí, bạn phải có chứng từ xác nhận khoản thanh toán của khoản đó (chẳng hạn như biên lai, sao kê tài khoản, lệnh thanh toán, biên lai tiền mặt) và chứng từ xác nhận việc chuyển hàng hóa hoặc cung cấp dịch vụ và thực hiện công việc, tức là. hóa đơn chuyển nhượng hàng hóa hoặc hành động cho dịch vụ, công trình;

Danh sách chi phí đã đóng. Không phải tất cả các chi phí, thậm chí được ghi chép chính xác và hợp lý về mặt kinh tế, đều có thể được tính đến. Một danh sách hạn chế nghiêm ngặt các chi phí được công nhận cho hệ thống thuế đơn giản Thu nhập trừ chi phí được đưa ra trong Điều. 346.16 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Thủ tục đặc biệt để ghi nhận một số loại chi phí. Vì vậy, để hệ thống thuế đơn giản hóa Thu nhập trừ chi phí có tính đến chi phí mua hàng hóa dự định bán tiếp, bạn không chỉ cần ghi lại việc thanh toán những hàng hóa này cho nhà cung cấp mà còn phải bán chúng cho người mua của bạn. (Điều 346.17 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Tâm điểm- bán hàng không có nghĩa là người mua của bạn thanh toán thực tế cho hàng hóa mà chỉ là việc chuyển hàng hóa sang quyền sở hữu của người đó. Vấn đề này đã được xem xét trong Nghị quyết của Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga số 808/10 ngày 29/6. 2010, theo đó “... luật thuế không quy định điều kiện để tính giá vốn hàng mua bán vào chi phí là khoản thanh toán của người mua.” Do đó, để bù đắp chi phí mua một sản phẩm nhằm mục đích bán tiếp, người đơn giản hóa phải thanh toán cho sản phẩm này, vốn hóa và bán nó, tức là. chuyển quyền sở hữu cho người mua của nó. Việc người mua trả tiền cho sản phẩm này sẽ không thành vấn đề khi tính cơ sở tính thuế theo hệ thống thuế đơn giản. Thu nhập trừ đi chi phí.

Một tình huống khó khăn khác có thể xảy ra nếu bạn nhận được khoản tạm ứng từ người mua vào cuối quý nhưng không có thời gian chuyển tiền cho nhà cung cấp. Giả sử rằng một công ty thương mại và trung gian sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa đã nhận được khoản thanh toán tạm ứng với số tiền 10 triệu rúp, trong đó 9 triệu rúp. phải được chuyển giao cho nhà cung cấp hàng hóa. Nếu vì lý do nào đó mà bạn không có thời gian thanh toán cho nhà cung cấp trong quý báo cáo, thì dựa trên kết quả của nó, bạn phải trả một khoản tạm ứng dựa trên thu nhập nhận được với số tiền 10 triệu rúp, tức là. 1,5 triệu rúp (ở mức thông thường là 15%). Số tiền như vậy có thể có ý nghĩa quan trọng đối với người nộp thuế theo hệ thống thuế đơn giản, người làm việc bằng tiền của người mua. Trong tương lai, sau khi đăng ký hợp lệ, các chi phí này sẽ được tính đến khi tính thuế duy nhất trong năm, nhưng việc phải trả số tiền đó cùng một lúc có thể trở thành một bất ngờ khó chịu.

2. Khả năng giảm thuế chung đối với hệ thống thuế đơn giản hóa Thu nhập từ phí bảo hiểm đã trả. Ở trên đã nói rằng trong chế độ này, bản thân khoản thuế riêng lẻ có thể được giảm và trong hệ thống thuế đơn giản hóa Thu nhập trừ đi chi phí, phí bảo hiểm có thể được tính đến khi tính cơ sở tính thuế.

✐Ví dụ ▼

3. Giảm thuế suất khu vực đối với hệ thống thuế đơn giản hóa Thu nhập trừ chi phí từ 15% xuống 5%.

Nếu khu vực của bạn đã thông qua luật thiết lập mức thuế suất khác nhau cho những người nộp thuế sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa vào năm 2019, thì đây sẽ là một điểm cộng cho hệ thống thuế đơn giản hóa. Tùy chọn Thu nhập trừ đi chi phí và khi đó mức chi phí thậm chí có thể thấp hơn 60%.

✐Ví dụ ▼

Thủ tục chuyển sang hệ thống thuế đơn giản

Các thực thể kinh doanh mới đăng ký (doanh nhân cá nhân, LLC) có thể chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa bằng cách gửi thông báo không quá 30 ngày kể từ ngày đăng ký cấp tiểu bang. Thông báo như vậy cũng có thể được gửi ngay cho cơ quan thuế cùng với các tài liệu đăng ký LLC hoặc đăng ký một doanh nhân cá nhân. Hầu hết các cơ quan thanh tra đều yêu cầu hai bản sao của thông báo, nhưng một số Thanh tra viên Dịch vụ Thuế Liên bang yêu cầu ba bản. Một bản sẽ được trả lại cho bạn có đóng dấu của cơ quan thuế.

Nếu vào cuối kỳ báo cáo (thuế) năm 2019, thu nhập của người nộp thuế theo hệ thống thuế đơn giản hóa vượt quá 150 triệu rúp, thì người đó sẽ mất quyền sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa kể từ đầu quý có số tiền vượt quá. .

Trong dịch vụ của chúng tôi, bạn có thể chuẩn bị thông báo miễn phí về việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa (có liên quan cho năm 2019):

Các pháp nhân và doanh nhân cá nhân đã hoạt động chỉ có thể chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa từ đầu năm dương lịch mới và họ phải gửi thông báo chậm nhất là vào ngày 31 tháng 12 của năm hiện tại (các mẫu thông báo tương tự như các mẫu nêu trên) . Đối với những người nộp UTII đã ngừng thực hiện một loại hoạt động nhất định về việc áp đặt, họ có thể nộp đơn đăng ký hệ thống thuế đơn giản hóa trong vòng một năm. Quyền chuyển đổi như vậy được quy định tại khoản 2 khoản 2 Điều 346.13 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Thuế đơn cho hệ thống thuế đơn giản 2019

Hãy cùng tìm hiểu cách người nộp thuế nên tính và nộp thuế bằng hệ thống thuế đơn giản hóa trong năm 2019. Thuế do những người đơn giản hóa nộp được gọi là thuế đơn lẻ. Thuế duy nhất thay thế việc nộp thuế thu nhập, thuế tài sản... cho doanh nghiệp. Tất nhiên, quy tắc này không phải là không có ngoại lệ:

• Phải nộp thuế VAT cho người đơn giản hóa khi nhập khẩu hàng hóa vào Liên bang Nga;
• Doanh nghiệp cũng phải nộp thuế tài sản theo hệ thống thuế đơn giản nếu tài sản này, theo luật, được định giá theo giá trị địa chính. Đặc biệt, kể từ năm 2014, khoản thuế này phải được nộp bởi các doanh nghiệp sở hữu không gian bán lẻ và văn phòng, nhưng cho đến nay chỉ ở những khu vực mà luật liên quan đã được thông qua.

Đối với doanh nhân cá nhân, thuế duy nhất thay thế thuế thu nhập cá nhân đối với hoạt động kinh doanh, thuế GTGT (trừ thuế GTGT khi nhập khẩu vào lãnh thổ Liên bang Nga) và thuế tài sản. Doanh nhân cá nhân có thể được miễn nộp thuế đối với tài sản được sử dụng trong hoạt động kinh doanh nếu nộp hồ sơ tương ứng cho cơ quan thuế.

Kỳ tính thuế và báo cáo trên hệ thống thuế đơn giản

Như chúng ta đã thảo luận ở trên, cách tính thuế riêng lẻ khác nhau giữa hệ thống thuế đơn giản hóa Thu nhập và hệ thống thuế đơn giản hóa Thu nhập trừ đi chi phí về thuế suất và cơ sở tính thuế, nhưng chúng giống nhau đối với chúng.

Kỳ tính thuế để tính thuế theo hệ thống thuế đơn giản là năm dương lịch, mặc dù điều này chỉ có thể nói có điều kiện. Nghĩa vụ nộp thuế theo từng kỳ, nộp trước phát sinh vào cuối mỗi kỳ báo cáo là quý, nửa năm và chín tháng của năm dương lịch.

Thời hạn nộp tạm ứng thuế một lần như sau:

• dựa trên kết quả quý I - ngày 25/4;
• dựa trên kết quả nửa năm - ngày 25/7;
• dựa trên kết quả của 9 tháng - ngày 25 tháng 10.

Bản thân khoản thuế riêng lẻ được tính vào cuối năm, có tính đến tất cả các khoản tạm ứng hàng quý đã được thực hiện. Thời hạn nộp thuế theo hệ thống thuế đơn giản vào cuối năm 2019:

• đến hết ngày 31/3/2020 đối với tổ chức;
• đến hết ngày 30/4/2020 đối với cá nhân kinh doanh.

Đối với việc vi phạm các điều khoản thanh toán các khoản tạm ứng, sẽ bị phạt số tiền 1/300 tỷ lệ tái cấp vốn của Ngân hàng Trung ương Liên bang Nga cho mỗi ngày chậm trễ. Nếu cuối năm không chuyển khoản thuế riêng lẻ thì ngoài việc bị phạt còn bị phạt 20% số thuế chưa nộp.

Tính tiền tạm ứng và thuế một lần trên hệ thống thuế đơn giản

Được tính dựa trên một loại thuế duy nhất, tăng dần, tức là tổng hợp từ đầu năm. Khi tính số tiền tạm ứng theo kết quả quý 1, bạn phải nhân căn cứ tính thuế với thuế suất và nộp số tiền này chậm nhất là ngày 25/4.

Khi tính số tiền tạm ứng dựa trên kết quả của 6 tháng, bạn cần nhân cơ sở tính thuế nhận được dựa trên kết quả của 6 tháng (tháng 1 - tháng 6) với thuế suất và từ số tiền này trừ đi số tiền tạm ứng đã nộp. Quý đầu tiên. Số dư phải được chuyển vào ngân sách trước ngày 25/7.

Cách tính số tiền tạm ứng trong 9 tháng cũng tương tự: cơ sở tính thuế tính cho 9 tháng kể từ đầu năm (tháng 1 đến tháng 9) được nhân với thuế suất và số tiền thu được sẽ được giảm đi bằng số tiền tạm ứng đã trả cho ba tháng trước đó và sáu tháng. Số tiền còn lại phải được thanh toán trước ngày 25/10.

Vào cuối năm, chúng tôi sẽ tính một khoản thuế duy nhất - chúng tôi nhân cơ sở tính thuế cho cả năm với thuế suất, trừ cả ba khoản tạm ứng khỏi số tiền thu được và tạo ra khoản chênh lệch trước ngày 31 tháng 3 (đối với tổ chức) hoặc tháng 4 30 (đối với doanh nhân cá nhân).

Tính thuế cho hệ thống thuế đơn giản Thu nhập 6%

Tính năng đặc biệt của việc tính toán các khoản tạm ứng và thuế chung trong hệ thống thuế đơn giản hóa đối với thu nhập là khả năng giảm các khoản thanh toán đã tính theo số tiền phí bảo hiểm được chuyển trong quý báo cáo. Các doanh nghiệp và cá nhân doanh nhân có nhân viên có thể giảm tới 50% số thuế phải nộp, nhưng chỉ trong giới hạn đóng góp. Các doanh nhân cá nhân không có nhân viên có thể giảm thuế đối với toàn bộ số tiền đóng góp mà không bị giới hạn 50%.

✐Ví dụ ▼

Doanh nhân cá nhân Alexandrov dựa trên hệ thống thuế đơn giản hóa Thu nhập, người không có nhân viên, đã nhận được thu nhập 150.000 rúp trong quý 1. và trả phí bảo hiểm cho bản thân vào tháng 3 với số tiền 9.000 rúp. Trả trước 1 quý. sẽ bằng: (150.000 * 6%) = 9.000 rúp, nhưng nó có thể được giảm bớt theo số tiền đóng góp. Tức là trong trường hợp này số tiền tạm ứng giảm xuống bằng 0 nên không cần phải trả.

Trong quý thứ hai, người ta đã nhận được thu nhập 220.000 rúp, tổng cộng trong sáu tháng, tức là. từ tháng 1 đến tháng 6, tổng thu nhập là 370.000 rúp. Doanh nhân này cũng đã trả phí bảo hiểm trong quý thứ hai với số tiền 9.000 rúp. Khi tính số tiền tạm ứng 6 tháng phải trừ đi số tiền đóng góp trong quý I và quý II. Hãy tính khoản tạm ứng trong sáu tháng: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 rúp. Khoản thanh toán đã được chuyển đúng hạn.

Thu nhập của doanh nhân trong quý thứ ba lên tới 179.000 rúp và anh ta đã trả 10.000 rúp phí bảo hiểm trong quý thứ ba. Khi tính khoản tạm ứng cho chín tháng, trước tiên chúng tôi tính toán tất cả thu nhập nhận được kể từ đầu năm: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 rúp) và nhân với 6%.

Số tiền nhận được, tương đương 32.940 rúp, sẽ được giảm đi bởi tất cả phí bảo hiểm đã trả (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 rúp) và bằng các khoản tạm ứng được chuyển vào cuối quý hai (4.200rúp). Tổng cộng, số tiền tạm ứng vào cuối chín tháng sẽ là: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 rúp).

Đến cuối năm, IP Alexandrov kiếm được thêm 243.000 rúp và tổng thu nhập hàng năm của ông lên tới 792.000 rúp. Vào tháng 12, anh ấy đã thanh toán số phí bảo hiểm còn lại là 13.158 rúp*.

*Lưu ý: theo quy tắc tính phí bảo hiểm có hiệu lực từ năm 2019, khoản đóng góp của cá nhân doanh nhân cho bản thân lên tới 36.238 rúp. cộng thêm 1% thu nhập vượt quá 300 nghìn rúp. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 chà.). Đồng thời có thể trả 1% thu nhập vào cuối năm, đến ngày 1/7/2020. Trong ví dụ của chúng tôi, doanh nhân cá nhân đã trả toàn bộ số tiền đóng góp trong năm hiện tại để có thể giảm một khoản thuế duy nhất vào cuối năm 2019.

Hãy tính thuế duy nhất hàng năm của hệ thống thuế đơn giản hóa: 792.000 * 6% = 47.520 rúp, nhưng các khoản tạm ứng trong năm (4.200 + 740 = 4.940 rúp) và phí bảo hiểm (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13) đã được trả 158 = 41.158 rúp).

Số tiền thuế duy nhất vào cuối năm sẽ là: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 rúp), tức là thuế đơn lẻ gần như đã được giảm hoàn toàn do phí bảo hiểm tự chi trả.

Tính thuế cho hệ thống thuế đơn giản Thu nhập trừ chi phí 15%

Quy trình tính các khoản tạm ứng và thuế theo hệ thống thuế đơn giản Thu nhập trừ chi phí tương tự như ví dụ trước với điểm khác biệt là thu nhập có thể được giảm bớt do chi phí phát sinh và thuế suất sẽ khác nhau (từ 5% đến 15% ở các vùng khác nhau). ). Ngoài ra, phí bảo hiểm không làm giảm số thuế đã tính mà được tính vào tổng chi phí nên việc tập trung vào chúng cũng chẳng có ích gì.

✐Ví dụ  ▼

Hãy nhập thu nhập và chi phí hàng quý của công ty Vesna LLC, hoạt động theo hệ thống thuế đơn giản Thu nhập trừ chi phí vào bảng:

Khoản tạm ứng dựa trên kết quả của quý 1: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 rúp. Việc thanh toán đã được thanh toán đúng hạn.

Hãy tính khoản tạm ứng trong sáu tháng: thu nhập trên cơ sở dồn tích (1.000.000 + 1.200.000) trừ chi phí trên cơ sở dồn tích (800.000 +900.000) = 500.000 *15% = 75.000 rúp trừ 30.000 rúp. (khoản tạm ứng cho quý đầu tiên) = 45.000 rúp, được trả trước ngày 25 tháng 7.

Khoản tạm ứng trong 9 tháng sẽ là: thu nhập trên cơ sở dồn tích (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) trừ chi phí trên cơ sở dồn tích (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 114.000 rúp. Chúng ta hãy trừ đi số tiền này các khoản tạm ứng đã trả cho quý đầu tiên và quý hai (30.000 + 45.000) và nhận khoản tạm ứng trong 9 tháng tương đương 39.000 rúp.

Để tính thuế duy nhất vào cuối năm, chúng tôi tổng hợp tất cả các khoản thu nhập và chi phí:

thu nhập: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 rúp

chi phí: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 rúp.

Chúng tôi tính cơ sở thuế: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 rúp và nhân với thuế suất 15% = 174 nghìn rúp. Chúng tôi trừ đi số tiền tạm ứng đã trả từ con số này (30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), số tiền 60 nghìn rúp còn lại sẽ là số tiền thuế phải nộp vào cuối năm.

Đối với người nộp thuế sử dụng hệ thống thuế đơn giản Thu nhập trừ chi phí cũng có nghĩa vụ tính thuế tối thiểu ở mức 1% trên số thu nhập nhận được. Nó chỉ được tính vào cuối năm và chỉ được thanh toán trong trường hợp thuế tích lũy theo cách thông thường nhỏ hơn mức tối thiểu hoặc hoàn toàn không có (nếu nhận được khoản lỗ).

Trong ví dụ của chúng tôi, mức thuế tối thiểu có thể là 47 nghìn rúp, nhưng Vesna LLC đã trả tổng số thuế duy nhất là 174 nghìn rúp, vượt quá số tiền này. Nếu khoản thuế duy nhất trong năm được tính theo cách trên nhỏ hơn 47 nghìn rúp, thì nghĩa vụ nộp thuế tối thiểu sẽ phát sinh.

Pháp luật Nga tạo cơ hội cho các doanh nghiệp thương mại làm việc trong hệ thống thuế đơn giản hóa. một cơ chế thuế đặc biệt nhằm giảm đáng kể gánh nặng tài chính của các công ty. Điều này xảy ra bằng cách giảm cơ sở tính phí tương ứng cho kho bạc, cũng như giảm cơ sở để xác định các thành phần riêng lẻ của nó. Đồng thời, công ty vẫn giữ một số nghĩa vụ và cơ quan thuế sẽ yêu cầu thực hiện các nghĩa vụ đó. Hệ thống thuế đơn giản hóa là một chế độ tạo điều kiện thuận lợi đáng kể cho hoạt động của các công ty Nga, nhưng không có nghĩa là họ được miễn hoàn toàn việc nộp các khoản phí theo quy định của pháp luật cũng như nộp các báo cáo cần thiết cho các cơ quan có thẩm quyền. Các chi tiết cụ thể của "đơn giản hóa" là gì? Những sắc thái nào của việc sử dụng nó trong thực tế đáng được quan tâm đặc biệt?

Thông tin chung về hệ thống thuế đơn giản

Hãy xem xét các thông tin cơ bản về hệ thống thuế đơn giản hóa. Nó là gì? Hệ thống thuế đơn giản hóa hoặc hệ thống thuế đơn giản hóa được quy định bởi Bộ luật thuế của Liên bang Nga. Nó phổ biến nhất trong số các doanh nhân mới làm quen. Thực tế là ở hầu hết các khía cạnh, hệ thống thuế đơn giản hóa mang lại lợi nhuận cao hơn nhiều so với hệ thống thuế chung - OSN, được sử dụng trong các doanh nghiệp lớn.

Việc đơn giản hóa chế độ thuế đang được xem xét không chỉ thể hiện ở số phí phải nộp mà còn liên quan đến thủ tục báo cáo. Có rất ít trong số họ theo hệ thống thuế đơn giản hóa.

Điều kiện áp dụng thuế đơn giản

Chúng ta hãy nghiên cứu bản chất của hệ thống thuế đơn giản hóa (nó là gì) chi tiết hơn. Chúng ta hãy xem xét "ngôn ngữ đơn giản hóa" ở khía cạnh các quy tắc áp dụng nó do luật pháp Liên bang Nga quy định. Như chúng tôi đã lưu ý ở trên, chủ yếu là những doanh nhân mới bắt đầu - những người sở hữu một doanh nghiệp nhỏ - có thể tin tưởng vào việc sử dụng hệ thống thanh toán phí này. Nhưng tiêu chí ở đây sẽ là gì? Để áp dụng hệ thống nộp thuế đơn giản phù hợp, doanh nghiệp phải đáp ứng các đặc điểm cơ bản sau:

Nó sử dụng không quá 100 nhân viên;

Doanh thu hàng năm của công ty không vượt quá 60 triệu rúp. (theo một số cách hiểu - 45 triệu rúp trong 9 tháng của năm tính thuế);

Giá trị còn lại của tài sản không quá 100 triệu rúp.

Ngoài ra còn có các tiêu chí bổ sung. Như vậy, tỷ lệ sở hữu vốn ủy quyền của các doanh nghiệp khác trong một công ty xin việc theo hệ thống thuế đơn giản không được vượt quá 25%. Ngoài ra, để tận dụng lợi ích của hệ thống thuế đơn giản, một công ty không thể có chi nhánh.

Những loại thuế nào bạn có thể tránh phải trả?

Để hiểu rõ hơn về các chi tiết cụ thể của hệ thống thuế đơn giản và nó là gì, chúng ta hãy xem xét kỹ hơn những lợi ích mà doanh nghiệp hoạt động theo chế độ thuế phù hợp nhận được. Đặc điểm chính của hệ thống thuế đơn giản hóa là hệ thống tính và nộp phí vào ngân sách này thay thế một số loại thuế đặc trưng của hệ thống thuế đơn giản hóa. Chúng bao gồm: thuế thu nhập (không bao gồm phí chia cổ tức và một số loại nghĩa vụ nhất định), thuế tài sản, thuế GTGT, thuế thu nhập cá nhân đối với doanh nhân - nếu người đó là doanh nhân cá nhân. Tuy nhiên, trong một số trường hợp, nghĩa vụ thanh toán các loại phí liên quan vẫn thuộc về công ty - ví dụ: nếu công ty hoạt động với tư cách là đại lý thuế. Hoặc nếu nó tạo ra các tài liệu phản ánh nhu cầu nộp một số loại thuế nhất định. Chúng ta sẽ xem xét các kịch bản tương tự sau.

Các loại thuế theo hệ thống thuế đơn giản

Chủ doanh nghiệp phải trả những gì cho những khoản phí này? Pháp luật quy định 2 phương án giải quyết với nhà nước. Theo nguyên tắc đầu tiên, cơ sở tính thuế được hình thành từ doanh thu của công ty. Trong đó, 6% được nộp vào kho bạc. Các chi phí theo hệ thống thuế đơn giản hóa không được tính đến. Một kế hoạch khác là tính phí dựa trên các chỉ số lợi nhuận của doanh nghiệp. Trong đó, 15% được nộp vào kho bạc. Trong khuôn khổ đề án này, chi phí theo hệ thống thuế đơn giản hóa có tầm quan trọng rất lớn. Vì vậy, nếu chúng bằng hoặc vượt quá thu nhập thì cơ sở tính thuế không được hình thành.

Phương án nào trong hai phương án được đánh dấu là tốt hơn để doanh nhân lựa chọn? được xác định bởi đặc thù ngành của doanh nghiệp. Nếu anh ta tham gia vào việc cung cấp dịch vụ thì anh ta sẽ có ít chi phí. Trong trường hợp này, việc nộp thuế trên doanh thu sẽ có lợi hơn. Nếu một người là chủ cửa hàng thì trong trường hợp này chi phí sẽ rất đáng kể. Trong bán lẻ, lợi nhuận trung bình là khoảng 10-15%. Trong trường hợp này, sẽ có lợi hơn nếu trả phí trên lợi nhuận. Hãy xem xét một ví dụ rõ ràng sẽ cho phép bạn biết trong trường hợp nào một kế hoạch có lợi hơn và trong trường hợp nào - một kế hoạch khác.

Ví dụ về tính toán hệ thống thuế đơn giản

Nhiệm vụ của chúng ta là tìm ra một công thức cho phép chúng ta xác định cơ sở tối ưu để tính toán hệ thống thuế đơn giản hóa. Thu nhập và chi phí của công ty là những yếu tố ảnh hưởng lớn đến việc thiết lập các ưu tiên phù hợp. Hãy xem xét một ví dụ sẽ phản ánh rõ ràng các chi tiết cụ thể của việc sử dụng sơ đồ thứ nhất hoặc thứ hai để tính toán hệ thống thuế đơn giản hóa.

Giả sử một công ty cung cấp dịch vụ in và quét tài liệu. Chi phí ước tính của nó sẽ được hình thành thông qua việc mua giấy và sơn cho MFP (hãy đồng ý rằng chúng tôi có 2 chiếc trong số đó và chúng được tặng cho công ty như một món quà và do đó không được tính vào chi phí), thanh toán tiền điện, như cũng như chuyển giao tiền lương lao động cho người lao động.

Hãy bắt đầu với việc phân tích các chi phí có thể có của công ty. Giả sử công ty tuyển dụng 2 người với mức lương 25 nghìn rúp. Chi phí giấy và sơn với cường độ sử dụng thương mại trung bình của một thiết bị khoảng 700 trang mỗi ngày sẽ vào khoảng 10 nghìn rúp. mỗi tháng. Mức đóng bắt buộc vào Quỹ hưu trí, Quỹ bảo hiểm xã hội và Quỹ bảo hiểm y tế bắt buộc đối với người lao động là khoảng 30% tiền lương. Do đó, chi phí dựa trên số tiền trả cho nhân viên của công ty và thực hiện các nghĩa vụ xã hội sẽ lên tới 65 nghìn rúp. (lương cho hai người và 30% đóng góp vào quỹ). Chúng tôi thêm 10 nghìn rúp cho họ, số tiền này sẽ được dùng để mua giấy và sơn. Hóa ra tổng chi phí hàng tháng của công ty là 75 nghìn rúp.

Thu nhập dự kiến ​​của công ty là bao nhiêu? Chi phí trung bình để in 1 tờ ở các thành phố lớn là 3 rúp. Chúng tôi nhân con số này với 700, rồi nhân với 30 (giả sử rằng công ty làm việc hàng ngày). Hóa ra là 63 nghìn rúp. Nhưng chúng tôi có 2 máy in. Tổng cộng họ sẽ mang lại 126 nghìn rúp. doanh thu. Chúng ta hãy quét khoảng 100 hình ảnh mỗi ngày. Chi phí xử lý mỗi lần trung bình là 5 rúp. Kết quả là chúng tôi kiếm được khoảng 15 nghìn rúp từ việc quét. mỗi tháng. Tổng doanh thu của công ty cho tất cả các dịch vụ là 141 nghìn rúp. Lợi nhuận tính đến chi phí là 66 nghìn rúp.

Lựa chọn phương án nào để nộp hệ thống thuế đơn giản? Chúng tôi biết thu nhập và chi phí. Nếu chúng tôi trả thuế nhà nước đối với doanh thu - 6% trên 141 nghìn rúp, thì chúng tôi sẽ còn lại 132 nghìn 540 rúp. Lợi nhuận ròng trong trường hợp này sẽ là 57.540 rúp. Nếu chúng tôi nộp cho nhà nước một khoản thuế dựa trên chênh lệch giữa thu nhập và chi phí - 15% của 66 nghìn rúp, thì chúng tôi sẽ còn lại 56.100 rúp. lợi nhuận ròng. Rõ ràng, việc nộp hệ thống thuế đơn giản hóa khi tính thuế doanh thu trong trường hợp này sẽ có lợi hơn.

Tất nhiên, những tính toán này đại diện cho một mẫu rất thô. Hệ thống thuế đơn giản hóa có thể trở nên không có lợi nếu vì lý do nào đó, chẳng hạn như do nhu cầu biến động theo mùa, doanh thu không nhiều như trong ví dụ của chúng tôi. Rõ ràng là khách hàng chính của các công ty in ấn và scan: sinh viên, học sinh, lyceum - thư giãn trong mùa hè. Nhưng luật pháp không quy định về sự thay đổi tạm thời trong chế độ thuế vào mùa hè. Do đó, chủ sở hữu của một công ty cung cấp loại dịch vụ tương ứng nên tính toán những thay đổi tương ứng về động lực của nhu cầu khi xác định kế hoạch làm việc tối ưu trong hệ thống thuế đơn giản hóa.

Thuế và phí theo hệ thống thuế đơn giản

Theo cả hai chương trình, doanh nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ không chỉ chuyển thuế cho Cơ quan Thuế Liên bang mà còn phải đóng các khoản đóng góp cần thiết cho quỹ nhà nước - Quỹ hưu trí của Liên bang Nga, Quỹ bảo hiểm xã hội và Quỹ bảo hiểm y tế bắt buộc. . Nếu hình thức kinh doanh hợp pháp là LLC, thì doanh nhân chỉ chuyển các khoản phí tương ứng vào kho bạc cho những nhân viên được thuê của mình. Nếu một người điều hành doanh nghiệp với tư cách là doanh nhân cá nhân thì người đó cũng phải đóng góp vào Quỹ hưu trí, Quỹ bảo hiểm xã hội và Quỹ bảo hiểm y tế bắt buộc cho riêng mình. Đồng thời, ông có quyền khấu trừ 100% số tiền đó để nộp thuế - tính cả trên doanh thu và lợi nhuận. Nhờ cơ hội này, nhiều doanh nhân thực sự không cảm thấy gánh nặng tài chính bổ sung do phải trả các khoản phí tương ứng cho mình.

Theo quy định, các doanh nghiệp hoạt động theo hệ thống thuế đơn giản không phải nộp các khoản đóng góp và các loại thuế khác. Tuy nhiên, có một số căn cứ pháp lý để xác định nghĩa vụ tài chính bổ sung của công ty trong quá trình “đơn giản hóa” thủ tục. Trong số này có các khoản phí liên quan đến thuế tiêu thụ đặc biệt. Sự hình thành của chúng có thể liên quan đến việc nhập khẩu vào lãnh thổ Liên bang Nga những hàng hóa cần có giấy tờ phù hợp, mua các sản phẩm dầu mỏ, bán các sản phẩm có cồn và các sản phẩm khác (kể cả bị tịch thu hoặc quản lý sai), cũng như việc bán các sản phẩm bị tịch thu hoặc quản lý sai. được nhập khẩu vào Liên bang Nga từ Cộng hòa Belarus. Một số doanh nghiệp hoạt động theo hệ thống thuế đơn giản phải nộp thuế nhà nước và thuế hải quan, thuế đất đai, thuế giao thông và nước cũng như các khoản phí theo quy định của pháp luật đối với việc sử dụng tài nguyên sinh học.

Nộp thuế theo hệ thống thuế và thủ tục báo cáo đơn giản

Chúng tôi đã nghiên cứu những thông tin cơ bản về chế độ thuế đơn giản hóa dành cho doanh nghiệp Nga, hệ thống thuế đơn giản hóa. Chúng tôi đã xem xét nó là gì và những ưu điểm chính của nó là gì. Bây giờ chúng ta có thể khám phá một số sắc thái thực tế của việc sử dụng các khả năng "đơn giản hóa". Một khía cạnh thú vị liên quan đến thủ tục nộp thuế tương ứng.

Pháp luật quy định thời hạn cụ thể cho nghĩa vụ này. Hệ thống thuế đơn giản hóa là một chế độ yêu cầu doanh nghiệp nộp các khoản phí cần thiết vào ngân sách hàng quý. Luật yêu cầu các doanh nhân làm việc theo hệ thống thuế đơn giản phải thanh toán tạm ứng trong vòng 25 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ tính thuế tương ứng. Có thể là quý 1, nửa năm, 9 tháng. Khoản phí sau khi kết thúc năm tính thuế có thể được chuyển vào ngân sách cho đến ngày 31 tháng 3 - đối với chủ sở hữu LLC, cho đến ngày 30 tháng 4 - đối với doanh nhân cá nhân.

Một khía cạnh quan trọng khác trong công việc thực tế của doanh nghiệp trong hệ thống thuế đơn giản hóa là báo cáo. Chúng tôi đã lưu ý ở trên rằng các nghĩa vụ tương ứng của chủ doanh nghiệp đã được đơn giản hóa - nghĩa là sẽ không cần phải gửi một số lượng lớn biểu mẫu báo cáo đến Cơ quan Thuế Liên bang. Trên thực tế, tài liệu chính mà một doanh nhân cần gửi định kỳ đến Cơ quan Thuế Liên bang là tờ khai thuế. Nó phải được gửi trước ngày 31 tháng 3 của năm sau năm báo cáo - cho chủ sở hữu của LLC và trước ngày 30 tháng 4 - cho các doanh nhân cá nhân. Tờ khai thuế là một biểu mẫu được tiêu chuẩn hóa và Dịch vụ Thuế Liên bang sẽ luôn có thể phát hành mẫu tờ khai đó. Hệ thống thuế đơn giản hóa là một chế độ gắn liền với khối lượng thủ tục báo cáo tối thiểu. Tuy nhiên, người ta không được quên sự cần thiết phải cung cấp bản khai cho doanh nhân. Mẫu điền vào trang đầu tiên có thể trông giống như thế này.

Cấu trúc của tài liệu rất đơn giản. Điều chính là không phạm sai lầm khi chỉ ra dữ liệu cá nhân và số liệu phản ánh doanh thu kinh doanh.

Nếu công ty là đại lý thuế

Đối với các công ty có tư cách, luật xác định trước các nghĩa vụ bổ sung về việc nộp các khoản phí khác nhau cho kho bạc. Như vậy, công ty thuê nhân viên theo hợp đồng lao động hoặc đặt dịch vụ theo hợp đồng dân sự phải nộp thuế thu nhập cá nhân trên khoản thù lao tương ứng cho người lao động hoặc nhà thầu.

Các công ty có tư cách là đại lý thuế cũng phải thực hiện một số thủ tục báo cáo, có thể bổ sung cho danh sách nêu trên. Vì vậy, ví dụ, các doanh nghiệp thuộc loại liên quan phải nộp cho Quỹ Bảo hiểm xã hội phiếu lương được lập theo mẫu quy định - trước ngày 15 của tháng tiếp theo kỳ tính thuế. Đại lý thuế có nghĩa vụ báo cáo với Quỹ hưu trí Liên bang Nga; họ phải nộp mẫu RSV-1 cho tổ chức này trước ngày 15 của tháng thứ hai sau kỳ báo cáo. Thông tin cá nhân cũng được gửi đến Quỹ hưu trí trong khung thời gian tương tự. Trong một số trường hợp, doanh nghiệp có tư cách là đại lý thuế. Trong trường hợp này, công ty cần nộp tờ khai tương ứng cho Cơ quan Thuế Liên bang trước ngày 20 của tháng tiếp theo kỳ báo cáo. Nếu công ty trả cổ tức thì cũng cần phải nộp tờ khai, tờ khai này sẽ phản ánh số liệu thuế thu nhập.

Cuối năm, doanh nghiệp thuộc tư cách đại lý thuế phải nộp: Bảng lương nộp Quỹ Bảo hiểm xã hội (trước ngày 15/1), thông tin số lao động bình quân, tờ khai thuế GTGT (trước ngày 20/1), mẫu RSV -1, cũng như thông tin cá nhân gửi đến Quỹ hưu trí Liên bang Nga (trước ngày 15 tháng 2); giấy chứng nhận theo mẫu 2-NDFL (đến ngày 1 tháng 4), tờ khai thuế đất đai và thuế giao thông (đến ngày 1 tháng 2).

Cách chuyển sang hệ thống thuế đơn giản

Vì vậy, nếu chúng ta cố gắng giải thích bản chất của hệ thống thuế đơn giản hóa (nó là gì) bằng những từ ngữ đơn giản, chúng ta có thể giới hạn ở công thức sau: hệ thống thuế đơn giản hóa là một chế độ nộp phí cho kho bạc, hàm ý mức tối thiểu gánh nặng thuế và cũng là động lực mạnh mẽ để bắt đầu kinh doanh. Nhưng làm thế nào chủ doanh nghiệp có thể tận dụng được những lợi ích mà “hệ thống đơn giản hóa” mang lại? Có hai kế hoạch chính để chuyển các hoạt động của công ty sang chế độ thích hợp.

Việc đầu tiên liên quan đến việc kích hoạt hệ thống thuế đơn giản hóa tại thời điểm công ty đăng ký với Cơ quan Thuế Liên bang. Trong trường hợp này, doanh nhân phải cùng với gói tài liệu cần thiết để có được giấy chứng nhận đưa công ty vào sổ đăng ký nhà nước, gửi thông báo cho Cơ quan Thuế Liên bang. Một mẫu điền đặc biệt đã được thiết lập cho tài liệu liên quan. Hệ thống thuế đơn giản hóa là một chế độ mà doanh nghiệp có thể chuyển sang trong vòng 30 ngày sau khi đăng ký cấp nhà nước bằng cách gửi tài liệu liên quan đến Dịch vụ Thuế Liên bang. Anh ấy có thể trông như thế này.

Phương án thứ hai giả định rằng công ty sẽ được chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa từ các chế độ thuế khác. Điều chính là hãy nhớ rằng luật pháp đặt ra những giới hạn thời gian nhất định. Hệ thống thuế đơn giản hóa chỉ được kích hoạt từ đầu năm tính thuế tiếp theo. Theo kế hoạch thứ hai, doanh nhân cũng phải gửi thông báo cho Cơ quan Thuế Liên bang.

Nhược điểm của hệ thống thuế đơn giản hóa

Vì vậy, chúng tôi đã nghiên cứu bản chất của hệ thống thuế đơn giản hóa, nó là gì và nó được tính như thế nào. Lợi ích của việc “đơn giản hóa” là hiển nhiên. Nhưng cũng có một số nhược điểm của hệ thống thuế đơn giản hóa. Do đó, một doanh nghiệp có doanh thu tăng mạnh, chẳng hạn sau khi ký kết một hợp đồng lớn, có thể mất quyền hoạt động theo chế độ thuế đơn giản hóa. Trong thực tế, điều này có thể có nghĩa là cần phải thanh toán thêm các khoản phí khẩn cấp - ví dụ như liên quan đến thuế thu nhập. Nếu một doanh nghiệp chuyển từ hệ thống thuế đơn giản sang hệ thống thuế cơ bản, điều này sẽ kéo theo nhu cầu nộp một số lượng lớn tài liệu báo cáo cho Cơ quan Thuế Liên bang. Điều này có thể đi kèm với chi phí lao động đáng kể để các chuyên gia của công ty điền vào chúng. Khi chuyển sang chế độ này, hệ thống thuế đơn giản hóa sẽ yêu cầu khôi phục chế độ báo cáo cũng như thuế GTGT đối với tài sản được vốn hóa.

Doanh nghiệp hoạt động theo OSN nộp thuế GTGT. Ngược lại, các doanh nghiệp sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa không bắt buộc phải nộp khoản thuế này cho nhà nước. Theo nghĩa này, hệ thống thuế đơn giản hóa giúp giảm bớt đáng kể gánh nặng tài chính của công ty, nhưng đồng thời nó có thể xác định trước sự miễn cưỡng của những đối tác nộp thuế VAT khi làm việc với công ty. Điều này là do các quy định cụ thể của pháp luật trong lĩnh vực tính toán và thanh toán. Thực tế là trong một số trường hợp, các công ty có thể tin tưởng vào khoản bồi thường của mình - miễn là đối tác sử dụng VAT. Do công ty được đơn giản hóa không chuyển vào ngân sách nên số lượng đối tác tiềm năng có thể giảm, vì một số đối tác trong số họ có thể không được hưởng lợi từ việc hợp tác nếu đối tác hoạt động không có VAT.

Đôi khi các doanh nhân cố gắng thích ứng với khía cạnh này của pháp luật, cố gắng phát hành các hóa đơn có dòng riêng có VAT. Luật sư cho rằng điều này không hiệu quả. Thực tế là văn bản đó xác định trước nghĩa vụ của doanh nghiệp phải chuyển số thuế VAT tương ứng vào ngân sách. Tương tự, tờ khai tương ứng phải được nộp cho Cơ quan Thuế Liên bang.

Cũng có thể lưu ý rằng cơ sở tính thuế không thể giảm số tiền thuế VAT theo “thuế đơn giản hóa” nếu chủ doanh nghiệp trả phí cho lợi nhuận của công ty. Hơn nữa, nếu một doanh nhân làm việc theo hệ thống thuế đơn giản, để tăng lòng trung thành của đối tác, xuất hóa đơn ghi VAT, thì số tiền tương ứng vào tài khoản vãng lai của anh ta có thể được ghi là thu nhập theo cách giải thích của cơ quan thuế và với trường hợp này thì họ phải nộp thuế.

Nếu một doanh nhân làm việc theo hệ thống đơn giản hóa tạo hóa đơn cho đối tác, trong đó VAT sẽ được ghi, nhưng không chuyển số tiền tương ứng vào ngân sách, thì Dịch vụ Thuế Liên bang có thể phát hiện ra vi phạm này và thu hồi số tiền này từ công ty. Ngoài ra, Cơ quan Thuế Liên bang có thể tính phạt trên cơ sở công ty không nộp khoản thuế quy định tại Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Tương tự, các biện pháp trừng phạt do Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định có thể được áp dụng đối với doanh nghiệp vì thiếu tờ khai VAT.

Do đó, trên thực tế, những nỗ lực của các doanh nhân nhằm phá vỡ các quy định do pháp luật quy định liên quan đến công việc liên quan đến VAT sẽ rất phức tạp do các quy định khác của pháp luật. Do đó, nhiều công ty không làm việc theo hệ thống “đơn giản hóa”, vì họ muốn giữ quyền sử dụng các khoản khấu trừ liên quan đến tính toán bao gồm VAT. Tuy nhiên, như nhiều doanh nhân tin tưởng, các đối tác luôn có thể bị thu hút bởi giá hàng hóa và dịch vụ thấp hơn - và họ sẽ không quan tâm liệu VAT có được bù hay không.

Ở trên, trả lời câu hỏi: “STS - nó là gì?” - chúng tôi lưu ý rằng các công ty chỉ có thể tin tưởng làm việc ở chế độ này nếu họ không có chi nhánh. Nhiều đại diện doanh nghiệp coi tiêu chí này là nhược điểm của “cách tiếp cận đơn giản hóa”, vì khi doanh nghiệp phát triển, rất có thể doanh nhân sẽ cần mở chi nhánh ở các thành phố khác.

Hệ thống thuế đơn giản hóa có những lợi thế không thể phủ nhận so với hệ thống thuế chung. Nó giảm đáng kể gánh nặng thuế về mặt pháp lý, đơn giản hóa đáng kể việc chuẩn bị và nộp báo cáo, v.v. Cách chuyển sang chế độ đặc biệt từ năm 2018 và chọn đối tượng thuế nào - hãy đọc bài viết của chúng tôi.

Ưu điểm của việc chuyển sang hệ thống thuế đơn giản

Đối với các doanh nghiệp nhỏ, việc sử dụng "đơn giản hóa" thường mang lại lợi nhuận khá cao. Cái này có một vài nguyên nhân.

1. Gánh nặng thuế theo chế độ đặc biệt này rất nhẹ nhàng. Rốt cuộc, công ty không cần phải chuyển các khoản thanh toán ngân sách (không phù hợp với nhiều người) như thuế lợi nhuận, thuế VAT và thuế tài sản (tuy nhiên, có một số trường hợp ngoại lệ nhất định - xem đoạn 2 Điều 346.11 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga).

2. Khả năng lựa chọn đối tượng đánh thuế (“thu nhập” hoặc “thu nhập trừ chi phí”), cho phép công ty điều chỉnh gánh nặng tài chính cho phù hợp với các chỉ số hoạt động kinh doanh của mình. Hơn nữa, nếu công ty có sai sót trong lựa chọn thì đối tượng tính thuế khi đó có thể được thay đổi (kể từ đầu năm dương lịch mới).

3. Mức thuế không quá cao (6 và 15 phần trăm), mà chính quyền khu vực cũng có thể hạ thấp (Điều 346.20 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Phải nói rằng nhiều đối tượng của Liên bang Nga tích cực sử dụng quyền này (ví dụ, ở thủ đô, tỷ lệ 10% được quy định cho một số đơn giản hóa “thu nhập-chi tiêu” - Luật Moscow số 41 ngày 7 tháng 10 năm 2009 ).

4. Nguyên giá tài sản cố định, tài sản vô hình hình thành trong thời gian áp dụng thuế suất đơn giản được tính vào chi phí trong năm (khoản 1 và khoản 2 khoản 3 Điều 346.16 Bộ luật, Công văn của Bộ Tài chính) Liên bang Nga ngày 14 tháng 6 năm 2017 số 03-11-11/36922 ). Tức là nhanh hơn nhiều so với ở chế độ chung.

5. Việc hạch toán thuế của một công ty sử dụng hệ thống thuế đơn giản được thực hiện trên sổ thu nhập và chi phí, việc điền khá đơn giản và không cần phải có xác nhận của Cơ quan Thuế Liên bang. Và việc kê khai được trình bày “đơn giản hóa” chỉ dựa trên kết quả của kỳ tính thuế (tức là năm dương lịch) cũng không thể không khơi dậy sự quan tâm.

Gần đây, các nhà lập pháp đã tăng đáng kể các giới hạn “đơn giản hóa”, điều này giúp số lượng tổ chức lớn hơn nhiều có thể áp dụng chế độ đặc biệt này vào năm tới. Hãy nói về cách chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa một cách thành thạo và những sắc thái nào cần lưu ý.

Giới hạn và điều kiện áp dụng thuế đơn giản

Trước tiên, bạn cần hiểu liệu về nguyên tắc, công ty có thể chuyển sang chế độ đơn giản hóa hay không vào năm tới.

Như vậy, thu nhập của công ty trong 9 tháng năm 2017 (chưa bao gồm VAT) không được vượt quá 112,5 triệu rúp (khoản 2 Điều 346.12 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Để so sánh, để chuyển sang hệ thống thuế đơn giản từ năm 2017, con số này trong 9 tháng năm 2016 không được vượt quá 59,805 triệu rúp (Công văn của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 24/01/2017 số 03-11- 02/06/3269).

Xin lưu ý rằng cho đến ngày 1 tháng 1 năm 2020, việc sử dụng hệ số giảm phát cho mục đích tính toán tiêu chuẩn này sẽ bị đình chỉ. Và một sắc thái nữa - để xác định giới hạn này, số tiền thu nhập từ bán hàng và thu nhập phi hoạt động được sử dụng (Điều 248 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Phải tuân thủ một giá trị ngưỡng nữa: giá trị còn lại kế toán của tài sản cố định kể từ ngày 1 tháng 1 năm 2018 không được quá 150 triệu rúp. Điều thú vị là trong trường hợp này chúng ta chỉ nói về những tài sản cố định bị khấu hao và được ghi nhận là tài sản có thể khấu hao theo Chương. 25 của Bộ luật thuế Liên bang Nga (khoản 16, khoản 3, điều 346.12 của Bộ luật). Tức là, chẳng hạn, đất đai và các đối tượng quản lý môi trường khác, các đối tượng xây dựng cơ bản chưa hoàn thành không được tính đến (Điều 256 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Xin lưu ý: việc vượt quá giới hạn 150 triệu kể từ ngày 1 tháng 10 hoặc ngày nộp thông báo không phải là trở ngại cho việc chuyển đổi sang hệ thống “đơn giản hóa”. Điều chính là giá trị còn lại của tài sản cố định không vượt quá tiêu chuẩn được pháp luật quy định kể từ ngày 01/01/2018.

Các điều kiện chung để sử dụng phiên bản đơn giản cũng phải được đáp ứng. Cụ thể, doanh nghiệp không được có chi nhánh, số lượng nhân viên trung bình không được vượt quá 100 người và tỷ lệ chia sẻ tối đa của các công ty khác trong vốn ủy quyền là 25%. Ngoài ra, các ngân hàng, công ty bảo hiểm, quỹ hưu trí ngoài nhà nước, hiệu cầm đồ, tổ chức chính phủ và ngân sách cũng như một số tổ chức khác không được phép hoạt động theo hệ thống thuế đơn giản hóa.

Chúng tôi thông báo cho cơ quan thuế

Để chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa bắt đầu từ năm tới, tổ chức phải gửi thông báo cho Cơ quan Thuế Liên bang tại địa điểm của tổ chức đó không muộn hơn ngày 31 tháng 12 của năm hiện tại. Tuy nhiên, ngày 31/12/2017 rơi vào ngày nghỉ - Chủ nhật. Điều này có nghĩa là, theo khoản 7 của Nghệ thuật. 6.1 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, thời hạn nộp thông báo được hoãn lại sang ngày làm việc đầu tiên của năm tiếp theo - 09/01/2018. Tính giá trị của kết luận này được xác nhận bằng công văn của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 11 tháng 10 năm 2012 số 03-11-06/3/70.

Cần phải báo cáo sự thay đổi trong chế độ đặc biệt, vì các công ty không thông báo kịp thời cho cơ quan thuế về việc chuyển sang “hệ thống đơn giản hóa” sẽ không có quyền áp dụng chế độ đặc biệt (khoản 19, đoạn 3, điều 346.12 của Luật Bộ luật thuế Liên bang Nga, công văn của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 13 tháng 2 năm 2013 số 03-11-11/66). Tính công bằng của việc này được minh chứng bằng phán quyết mới nhất của trọng tài cao nhất - Phán quyết của Tòa án tối cao Liên bang Nga ngày 29/9/2017 số 309-KG17-13365. Chúng ta hãy xem xét nó chi tiết hơn một chút.

Một công dân đăng ký là doanh nhân cá nhân đã tận tâm áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa: kê khai và nộp thuế vào ngân sách. Tuy nhiên, vào giữa năm đó, cơ quan tài chính yêu cầu anh ta khai thuế VAT và cho đến khi nộp xong, họ đã phong tỏa tài khoản ngân hàng của doanh nhân. Nguyên nhân là do cá nhân doanh nhân không gửi thông báo về việc chuyển sang chế độ đặc biệt trước ngày 31/12 năm trước nên không có quyền được “đơn giản hóa”.

Điều thú vị là tòa án cấp sơ thẩm đã ủng hộ doanh nhân này, chỉ ra rằng anh ta thực sự đã áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa mà không có sự phản đối của các thanh tra viên, điều đó có nghĩa là yêu cầu làm việc theo chế độ chung là bất hợp pháp. Tuy nhiên, tất cả các cơ quan chức năng sau đó, bao gồm cả Lực lượng Vũ trang ĐPQ, đều đứng về phía những người kiểm soát, đề cập đến quy định rõ ràng về quy tắc của các đoạn văn. Điều 19 khoản 3 346.12 của Bộ luật. Việc một doanh nhân nộp tờ khai hệ thống thuế đơn giản hóa và cơ quan thanh tra đã chấp nhận nó mà không có bất kỳ bình luận nào không cho thấy sự chấp thuận của cơ quan tài chính về việc sử dụng “thuế đơn giản hóa”. Suy cho cùng, Cơ quan Thuế Liên bang không có quyền từ chối chấp nhận tờ khai do người nộp thuế nộp (Điều 80 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Quan điểm tương tự cũng đã được Tòa án Tối cao RF bày tỏ trước đó (Quyết định số 307-KG16-11322 ngày 20/9/2016). AS của Quận Matxcơva cũng đồng tình với bà (nghị quyết ngày 2 tháng 5 năm 2017 số F05-3020/2017, ngày 27 tháng 4 năm 2016 số F05-4624/2016). Các lập luận chi tiết ủng hộ quan điểm đang được xem xét cũng có thể được tìm thấy trong Nghị quyết của AS của Quận Tây Siberia ngày 10 tháng 12 năm 2014 số F04-11632/2014.

Điều quan trọng là trong trường hợp này không cần phải nộp các tài liệu khác cho cơ quan thanh tra ngoài thông báo. Kiểm toán viên cũng không có quyền yêu cầu bất kỳ thông tin bổ sung nào từ tổ chức.

Và một điều nữa - các doanh nghiệp đã hoạt động theo chế độ đơn giản không cần phải thông báo với cơ quan thuế về việc tiếp tục sử dụng vào năm sau. Đây chính xác là điều mà những người hầu của Themis tin tưởng (Nghị quyết của Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Moscow ngày 19 tháng 9 năm 2007, ngày 24 tháng 9 năm 2007 số KA-A40/9540-07).

Xin lưu ý rằng việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa trong năm là không thể, bao gồm cả do sự xuất hiện của các loại hình hoạt động kinh doanh mới của công ty (thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 21 tháng 4 năm 2014 số 03- 11-11/18274).

Cách gửi thông báo đến Dịch vụ Thuế Liên bang

Thông báo có thể được nộp cho cơ quan thanh tra (hoặc):

• trên giấy tờ (mẫu đề xuất đã được phê duyệt theo Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Liên bang Nga ngày 2 tháng 11 năm 2012 số ММВ-7-3/829@). Chúng tôi xin lưu ý rằng công ty có quyền gửi thông báo dưới bất kỳ hình thức nào, có tính đến các yêu cầu của Nghệ thuật. Mã số 346,13;
• ở dạng điện tử (định dạng được phê duyệt theo Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Liên bang Nga ngày 16 tháng 11 năm 2012 số ММВ-7-6/878@).

Chúng ta hãy chú ý đến một số tính năng của việc điền vào mẫu thông báo được cơ quan tài chính khuyến nghị đối với một tổ chức chuyển sang hệ thống thuế đơn giản từ chế độ thuế chung. Trong trường “Nhận dạng người nộp thuế”, nhập “3” và vào dòng “Chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa” - “1”. Và đừng quên rằng số thu nhập 9 tháng năm nay được thể hiện chưa có VAT.

Một dấu gạch ngang được đặt ở dòng trống của thông báo. Văn bản có chữ ký của người đứng đầu công ty và có xác nhận đóng dấu của công ty (nếu có).

Nói chung, biểu mẫu chỉ gồm một trang nên khá dễ điền. Sẽ không có bất kỳ khó khăn nào với nó.

Thông báo có thể được gửi trực tiếp đến Cơ quan Thuế Liên bang, thông qua người đại diện được ủy quyền hoặc gửi bằng thư bảo đảm. Trong trường hợp thứ nhất và thứ hai, ngày nộp đơn sẽ là ngày ban thư ký hoặc cơ quan kiểm tra nhận được tài liệu. Sau này - ngày ghi trên dấu bưu điện.

Xin lưu ý rằng nếu thông báo được gửi thông qua đại diện của công ty, trường bên dưới của nó phản ánh tên của tài liệu xác nhận thẩm quyền của người này. Tài liệu này (một bản sao của nó) phải được đính kèm với thông báo.

Chọn đối tượng nào

Thông báo phải nêu rõ đối tượng tính thuế được lựa chọn, giá trị còn lại của tài sản cố định và mức thu nhập tính đến ngày 01/10/2017.

Lựa chọn đối tượng đánh thuế là thủ tục quan trọng nhất đối với một tổ chức. Theo quy định, đối tượng “thu nhập” sẽ sinh lời nhiều hơn nếu chi phí của công ty không quá đáng kể. Nếu chi phí lớn và đồng thời có thể giảm cơ sở cho hệ thống thuế đơn giản hóa (hãy nhớ rằng danh sách các chi phí “đơn giản hóa” đã bị đóng - Điều 346.16 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga), thì đó là sẽ có lợi hơn khi sử dụng “đơn giản hóa thu nhập-chi phí”.

Lợi ích gần đúng có thể được tính bằng cách so sánh cơ sở và thuế suất của hai đối tượng trong hệ thống thuế đơn giản hóa, từ đó suy ra: nếu chi phí của công ty nhỏ hơn 60% thu nhập thì tốt hơn nên chọn đối tượng “thu nhập”. Nếu nhiều hơn thì có một lựa chọn thay thế.

Tuy nhiên, để tính toán chính xác hơn, bạn nên tính đến một số yếu tố khác, bao gồm mức thuế suất cụ thể nào được ấn định cho năm 2018, tùy thuộc vào loại hoạt động và danh mục người nộp thuế trong khu vực của bạn. Và chỉ sau khi phân tích chi tiết, hãy ghi lại lựa chọn của bạn trong thông báo.

Điều gì sẽ xảy ra nếu thông báo đã được gửi nhưng một lát sau công ty quyết định thay đổi đối tượng tính thuế đã chọn ban đầu? Sau đó, công ty có thể (theo thời hạn nêu trên) gửi cho Cơ quan Thuế Liên bang một thông báo mới với đối tượng đánh thuế khác, kèm theo một lá thư nêu rõ rằng thông báo ban đầu đã bị hủy bỏ (thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 14/10/2015 số 03-11-11/58878 và ngày 16/01/2015 số 03-11-06/2/813). Nếu bỏ lỡ thời hạn (trong trường hợp của chúng tôi - 09/01/2018), thì công ty sẽ chỉ có thể thay đổi đối tượng kể từ đầu kỳ tính thuế mới, tức là từ năm 2019. Sẽ không thể thực hiện được điều này trong năm 2018 (khoản 2 Điều 346.14 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, thư của Cục Thuế Liên bang Liên bang Nga gửi Matxcơva ngày 05/07/2009 số 20-18/2 /045279@).

Trên thực tế, có trường hợp tổ chức thực tế áp dụng đối tượng tính thuế không được nêu rõ trong thông báo. Cơ quan Thuế Liên bang có thể sẽ coi điều này là bất hợp pháp và sẽ tính toán lại nghĩa vụ thuế của công ty cùng với tất cả các hậu quả sau đó. Và các thẩm phán rất có thể sẽ đồng ý với các vấn đề tài chính. Ví dụ, trong Nghị quyết của AAS lần thứ sáu ngày 01/10/2014 số 06AP-5107/2014 có lưu ý: việc chuyển sang chế độ đơn giản hóa, việc lựa chọn đối tượng đánh thuế, mặc dù mang tính chất tự nguyện, được thực hiện bởi người trả tiền không được tùy tiện mà phải tuân thủ các điều kiện, thủ tục quy định rõ tại Chương. 26.2 Mã số thuế của Liên bang Nga. Và nếu một tổ chức vi phạm thủ tục đã thiết lập mà thực sự thay đổi đối tượng của hệ thống thuế đơn giản hóa thì tổ chức đó sẽ phải giải trình.

Tôi có nên mong đợi phản ứng từ các thanh tra viên không?

Việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa mang tính chất thông báo. Và cơ quan tài chính không cấp bất kỳ sự cho phép đặc biệt nào để công ty (IP) sử dụng “các thuật ngữ đơn giản hóa”. Do đó, một tổ chức (IP) có thể hoạt động mà không cần nhận được xác nhận của Cơ quan Thuế Liên bang về việc áp dụng hệ thống thuế đơn giản (thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 16 tháng 2 năm 2016 số 03-11-11/8396 ).

Đồng thời, người nộp thuế có quyền gửi yêu cầu đến cơ quan thanh tra của mình bất cứ lúc nào để xác nhận việc áp dụng chế độ đặc biệt đơn giản hóa. Mẫu yêu cầu được đề xuất có tại Phụ lục số 6 của Quy định hành chính đã được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 2 tháng 7 năm 2012 số 99n. Tuy nhiên, yêu cầu cũng có thể được thực hiện dưới mọi hình thức.

Cơ quan Thuế Liên bang, theo điều khoản 93 của Quy định Hành chính, trong vòng 30 ngày dương lịch kể từ ngày đăng ký yêu cầu, phải gửi cho người trả tiền thư thông tin theo mẫu 26.2-7 (được phê duyệt theo Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang của Liên bang Nga ngày 2 tháng 11 năm 2012 số ММВ-7-3/829@). Nó cũng bao gồm ngày người trả tiền gửi thông báo chuyển đổi sang “hệ thống đơn giản hóa” cho cơ quan thanh tra - nhưng không có gì hơn.

Do đó, mọi trách nhiệm về việc tuân thủ các tiêu chí cần thiết cho cả quá trình chuyển đổi sang chế độ đặc biệt này và việc áp dụng tiếp theo hoàn toàn thuộc về chính tổ chức.

Chỉ nên mong đợi phản ứng độc lập từ các thanh tra viên trong một trường hợp: nếu công ty vi phạm thời hạn gửi thông báo. Sau đó, các quan chức sẽ gửi cho công ty một tin nhắn theo mẫu 26.2-5 (được phê duyệt theo Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Liên bang Nga ngày 2 tháng 11 năm 2012 số ММВ-7-3/829@), nghĩa là không thể sử dụng “thủ tục đơn giản hóa”.

Chúng tôi muốn chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa, nhưng sau đó chúng tôi đã thay đổi quyết định...

Điều xảy ra là một tổ chức bày tỏ mong muốn chuyển sang hệ thống “đơn giản hóa” từ năm tới và đã gửi thông báo cho Cơ quan Thuế Liên bang, vì lý do nào đó, họ thay đổi quyết định và quyết định duy trì chế độ thuế chung. Bạn nên làm gì trong tình huống như vậy?

Theo các quan chức, tổ chức này có nghĩa vụ phải thông báo cho các quan chức tài chính về quyết định mới của mình trước ngày 15 tháng 1 của năm dự kiến ​​áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa. Một kết luận tương tự được đưa ra trên cơ sở khoản 6 của Nghệ thuật. 346.13 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, mặc dù thực tế là định mức này đề cập đến những người nộp thuế đang làm việc theo “hệ thống thuế đơn giản hóa” và những người muốn chuyển sang chế độ thuế khác từ đầu năm dương lịch. Vì vậy, nếu công ty không làm điều này thì theo các sở ngành sẽ không thể áp dụng OSN trong năm 2018 (thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 30/5/2007 số 03-11-02) /154, được gửi để biết thông tin và sử dụng trong công việc bằng thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 27 tháng 6 năm 2007 số ХС-6-02/503@, thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 19 tháng 7 , 2011 số ED-4-3/11587).

Tuy nhiên, những người hầu của Themis không ủng hộ các quan chức trong vấn đề này. Lấy ví dụ, Nghị quyết của AS của Quận Tây Siberia ngày 06/05/2016 số Ф04-1942/2016, trong đó nêu rõ: người nộp thuế có quyền độc lập, trong trường hợp không có sự chấp thuận của Cơ quan Thuế Liên bang , thay đổi quyết định của mình và tiếp tục tham gia OSN, bất kể lý do gì, trước khi bắt đầu áp dụng hệ thống thuế đơn giản hóa. Yếu tố quyết định là thực tế thực hiện các hoạt động theo chế độ thuế đã được lựa chọn từ đầu năm.

Trong Nghị quyết của FAS của Quận Đông Siberia ngày 3 tháng 11 năm 2010 số A33-2847/2010, các thẩm phán cũng nhấn mạnh: điều có ý nghĩa pháp lý là người nộp thuế đã thông báo cho cơ quan thanh tra về việc chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa. , chưa bắt đầu áp dụng nó, trên thực tế là làm việc theo chế độ thuế chung, tức là đã bỏ cách tiếp cận “đơn giản hóa” trước khi sử dụng nó. Cách tiếp cận này cũng được chia sẻ bởi Cơ quan chống độc quyền liên bang của Quận Bắc Kavkaz, trong đó lưu ý rằng chỉ những công ty và doanh nhân đã thông báo cho Cơ quan Thuế Liên bang về việc này và thực sự chuyển sang chế độ thuế này mới được coi là đã chuyển sang hệ thống thuế đơn giản hóa. (Nghị quyết ngày 14/3/2014 số A53-10176/2013).

Tuy nhiên, để tránh những tranh chấp không cần thiết với cơ quan tài chính, chúng tôi khuyên bạn nên thông báo cho họ về những thay đổi trong quyết định ban đầu của bạn. May mắn thay, đây không phải là một công việc tốn nhiều công sức và có thể tiết kiệm rất nhiều thời gian và thần kinh.

Chuẩn bị thuế để “đơn giản hóa”

Vì vậy, tất cả các điều kiện và hành động cần thiết nêu trên để chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa đã được đáp ứng. Bây giờ nhiệm vụ cuối cùng vẫn còn - đáp ứng một số yêu cầu đặc biệt của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Các đặc điểm của việc tính cơ sở tính thuế trong quá trình chuyển đổi từ chế độ chung (đối với các doanh nghiệp sử dụng phương pháp dồn tích) sang chế độ “đơn giản hóa” (sử dụng phương pháp tiền mặt) được nêu trong đoạn 1 của Nghệ thuật. 346.25 của Bộ luật. Những công ty như vậy phải tuân thủ một số quy tắc (danh sách đã được đóng). Đặc biệt, đưa vào cơ sở tính thuế duy nhất vào ngày chuyển đổi số tiền nhận được trước ngày 31 tháng 12 năm 2017 để thanh toán cho các hợp đồng sẽ được thực hiện sau khi chuyển đổi sang hệ thống thuế đơn giản hóa. Hoặc ngược lại, không bao gồm số tiền cơ bản nhận được sau quá trình chuyển đổi như vậy nếu chúng đã được tính vào thu nhập “có lãi”. Tất cả các quy tắc này đều dựa trên nguyên tắc chính: một khoản thu nhập (chi phí) nhất định chỉ được tính một lần - theo chế độ chung hoặc theo chế độ đơn giản hóa.

Trong quý 4/2017, cần khôi phục thuế GTGT đối với tài sản cố định, tài sản vô hình và hàng tồn kho. Số tiền thuế được hoàn trả theo số tiền đã được chấp nhận khấu trừ trước đó và liên quan đến tài sản cố định và tài sản vô hình - theo số tiền tỷ lệ thuận với giá trị còn lại (sổ sách) mà không tính đến việc đánh giá lại. Lưu ý rằng ở đây chúng ta đang nói về giá trị còn lại theo số liệu kế toán (thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 10 tháng 6 năm 2009 số 03-11-06/2/99, ngày 27 tháng 1 năm 2010 số 03 -07-14/03).

Đồng thời, nếu thuế GTGT đối với tài sản có được trước khi chuyển sang hệ thống đơn giản hóa không được khấu trừ thì khoản thuế này không được hoàn lại (thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 18 tháng 10 năm 2016 số 03-07). -14/60503 và ngày 16 tháng 2 năm 2012 số 03 -07-11/47, Nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang quận trung tâm ngày 25 tháng 5 năm 2011 số A54-3447/2010-C2).

Đoàn chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga, trong Nghị quyết số 10462/11 ngày 1 tháng 12 năm 2011, đã nhấn mạnh đoạn văn đó. 2 trang 3 nghệ thuật. Điều 170 của Bộ luật không cho phép khôi phục thuế GTGT như vậy trong bất kỳ khoảng thời gian nào. Việc này phải được thực hiện đầy đủ trong quý trước khi chuyển sang chế độ đặc biệt.

Thuế hoàn lại được bao gồm trong các chi phí khác theo quy định của Nghệ thuật. 264 của Bộ luật (thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 1 tháng 4 năm 2010 số 03-03-06/1/205, Cục Thuế Liên bang Nga gửi Matxcơva ngày 24 tháng 12 năm 2009 số 16-15/ 136335).

Nếu một công ty đã nhận được một khoản tạm ứng và đã thanh toán VAT cho khoản đó, và hàng hóa (công việc, dịch vụ) tương ứng sẽ được vận chuyển (thực hiện, cung cấp) trong thời gian áp dụng “thuế đơn giản hóa”, thì VAT đối với những khoản tạm ứng đó sẽ phải được trả lại cho người mua. Tuy nhiên, khoản thuế này chỉ có thể được khấu trừ trong quý 4 năm 2017 nếu có chứng từ xác nhận việc hoàn thuế GTGT (khoản 5 Điều 346.25 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Điều quan trọng là trình tự trên không thể bị vi phạm. Nếu khoản thuế này lần đầu tiên được khai báo là một khoản khấu trừ và chỉ sau đó được trả lại cho đối tác, kiểm toán viên có thể sẽ coi khoản khấu trừ đó là trái pháp luật và những người hầu của Themis rất có thể sẽ hỗ trợ họ (Nghị quyết của Khu hành chính Bắc Kavkaz huyện ngày 09/09/2016 số F08-6531/2016).

Các trọng tài viên công nhận khoản khấu trừ đó là hợp pháp trong các trường hợp sau:

• không có chuyển tiền và được bù trừ hoàn lại tiền thuế cho người mua (Nghị quyết của Cục chống độc quyền liên bang quận Tây Bắc ngày 08/04/2010 số A21-11991/2009);
• hợp đồng đã thanh toán trước đã bị chấm dứt và số tiền tạm ứng đã nhận được trả lại (Nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang vùng Volga ngày 18 tháng 7 năm 2008 số A65-26854/2007).

“Người đơn giản” không phải trả thuế VAT. Do đó, cần phải điều chỉnh các hợp đồng mà công ty đã ký kết trước khi chuyển sang hệ thống thuế đơn giản, trong đó giá hàng hóa (công việc, dịch vụ) được xác định bằng loại thuế này. Bắt đầu từ năm sau, giá sẽ cần được cố định trong hợp đồng với ghi chú: “Miễn thuế VAT”.

Và cuối cùng, nếu công ty tạo ra bất kỳ khoản dự phòng nào trong kế toán thuế trong năm nay (để trả cho các kỳ nghỉ, các khoản nợ khó đòi, v.v.), hãy tính số dư của họ tính đến ngày 31 tháng 12 năm 2017 như một phần thu nhập phi hoạt động (khoản 7 của Điều 250, khoản 5, khoản 4, điều 271 Bộ luật thuế Liên bang Nga).