Định mức nào của Bộ luật thuế cho phép bù trừ và có thể thực hiện được giữa các BCC nào trong năm 2019?

Nguyên tắc bù đắp số thuế nộp thừa được mô tả tại Điều. 78 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Tìm hiểu xem khoản thanh toán vượt mức đến từ đâu và cách phát hiện nó.

Theo luật, được phép bù trừ một loại thuế (trong trường hợp này là BCC và loại ngân sách - người nhận tiền thuế không đóng vai trò):

• thanh toán vượt mức thuế liên bang (lợi nhuận, VAT, v.v.) - đối với việc thanh toán bất kỳ khoản thuế liên bang nào;
• thanh toán vượt mức thuế khu vực (tài sản, vận tải, v.v.) - đối với việc thanh toán bất kỳ khoản thuế khu vực nào;
• nộp thừa thuế địa phương (ví dụ: thuế đất) - đối với việc nộp thuế này.

Cũng có thể sử dụng thủ tục bù trừ liên quan đến phí bảo hiểm được trả quá mức. Kể từ năm 2017, chỉ được phép thực hiện bù trừ trong phạm vi phí bảo hiểm cùng loại (ví dụ: các khoản thanh toán vượt mức cho các khoản đóng góp cho Quỹ hưu trí của Liên bang Nga chỉ được phép bù đắp cho các khoản thanh toán tương tự sắp tới).

Để thực hiện việc bù trừ, bạn cần lưu ý gửi cho người kiểm soát đơn xin bù trừ số tiền thuế nộp thừa. Chúng tôi sẽ cho bạn biết cách thực hiện việc này trong phần tiếp theo.

Đơn xin tín dụng: mẫu và mẫu

Số tiền nộp thừa vào ngân sách có thể do người nộp thuế hoặc cơ quan giám sát tự xác định. Nếu người kiểm soát là người đầu tiên phát hiện ra điều đó, họ có nghĩa vụ phải thông báo cho bạn bằng văn bản trong vòng 10 ngày kể từ ngày phát hiện thực tế thanh toán vượt mức (khoản 5 Điều 78 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Nếu tự mình phát hiện số tiền nộp thừa thì cần gửi đơn đến cơ quan thuế để tiến hành bù trừ. Kể từ ngày 09 tháng 1 năm 2019, mẫu đơn đăng ký đã thay đổi. Bây giờ bạn cần sử dụng biểu mẫu đã được sửa đổi theo lệnh của Dịch vụ Thuế Liên bang số ММВ-7-8/670@ ngày 30 tháng 11 năm 2018.

Tải xuống biểu mẫu

Đọc về các quy tắc nộp đơn xin hoàn lại tiền thuế nộp thừa.

Dưới đây là một mẫu đơn đăng ký.

Tải mẫu xuống

Hồ sơ được kiểm soát viên xem xét và báo cáo kết quả cho người nộp thuế:

• trong vòng 10 ngày kể từ ngày họ nhận được;
• kể từ ngày ký báo cáo đối chiếu thuế (nếu việc đối chiếu do doanh nghiệp tự thực hiện).

Vui lòng đọc biểu mẫu phản hồi về thuế được quy định đã được sửa đổi kể từ ngày 09/01/2019.

Tải mẫu đơn xuống

Việc bù đắp được thực hiện bởi nhân viên của Dịch vụ Thuế Liên bang nơi bạn đăng ký.

Kết quả

Để bù đắp số tiền thuế nộp thừa, hãy điền đơn. Sau khi thanh tra viên xem xét đơn xin bù trừ số tiền thuế nộp thừa, họ sẽ đưa ra quyết định phù hợp và thông báo cho bạn về việc đó. Các mẫu văn bản liên quan đến luồng chứng từ của thủ tục bù trừ được phê duyệt theo quy định của cơ quan thuế. Kể từ ngày 09/01/2019, các biểu mẫu của họ đã được cập nhật.

Hoạt động kinh doanh đi kèm với gánh nặng nộp thuế và các khoản thanh toán bắt buộc khác. Trong một số trường hợp, doanh nghiệp (IP) có thể nộp thuế vào ngân sách nhiều hơn mức yêu cầu, dẫn đến nộp thừa. Chúng tôi khuyên bạn nên thảo luận về các quy tắc trả lại số tiền trả thừa trong bài viết này.

Các khoản thanh toán vượt mức được tạo ra như thế nào?

Có thể có một số lý do dẫn đến việc nộp thừa thuế; chúng tôi liệt kê những lý do chính:

1) nguyên nhân tự nhiên– thanh toán vượt mức phát sinh một cách hợp lý trong quá trình hoạt động (IP) của doanh nghiệp. Ví dụ: một thực thể kinh doanh hoạt động trên cơ sở thuế “đơn giản hóa” dựa trên “thu nhập trừ đi chi phí”. Trong 3/4 năm nay, anh ta thường chuyển các khoản tạm ứng, đến cuối năm anh ta thua lỗ. Đồng thời, các khoản tạm ứng được liệt kê đã vượt quá số tiền thuế tối thiểu (1% số tiền thu nhập), có nghĩa là đã có khoản nộp vượt mức của hệ thống thuế đơn giản hóa.
2) tính toán sai kế toánĐó là một sai lầm phổ biến dẫn đến việc nộp thừa và nộp thiếu thuế. Để điều chỉnh số tiền phải nộp, cần phải điều chỉnh dữ liệu trong kế toán thuế và do đó phải nộp tờ khai kèm theo nội dung làm rõ cho Cơ quan Thuế Liên bang.
3) lỗi điền lệnh thanh toán– thanh toán vượt mức xảy ra trong trường hợp có sai sót trong việc lập chứng từ kế toán. Ví dụ, một kế toán đã mắc lỗi về số mã phân loại ngân sách và một khoản thuế được nộp vượt mức và một khoản truy thu được tính vào lần thứ hai.

Trong hầu hết các trường hợp, để ghi có chính xác số tiền nộp thuế, cần phải liên hệ với cơ quan thuế để nộp đơn ghi rõ số tiền nộp đúng.

Nộp thừa thuế thì phải làm sao?

Dựa trên quy định tại Điều 78 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, việc nộp thừa thuế có thể được loại bỏ bằng các cách sau:

1) ghi có số tiền chuyển vượt mức để khấu trừ thuế trong tương lai. Để thực hiện việc này, người nộp thuế phải liên hệ với cơ quan thuế để nộp đơn đề nghị bù trừ số tiền đã chuyển vào các lần nộp thuế tiếp theo.
2) trả lại số tiền nộp thừa vào tài khoản vãng lai của công ty. Trong trường hợp này, bạn cũng cần nộp đơn tương ứng cho cơ quan thuế để nhân viên Dịch vụ Thuế Liên bang có thể xem xét trong vòng một tháng. Hơn nữa, nếu doanh nghiệp đã nợ các khoản thuế khác thì cơ quan thuế có quyền bù trừ khoản nợ trước, sau đó mới hoàn trả số tiền nộp thừa còn lại vào tài khoản ngân hàng của doanh nghiệp.

Để lập đơn xin hoàn lại số tiền thuế nộp thừa một cách chính xác, bạn phải tham khảo phụ lục số 8-9 của Lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang số ММВ-7-8/90@ ngày 3 tháng 3 năm 2015 MỘT.

Các doanh nghiệp nên lưu ý rằng, theo quy định, cơ quan thuế ít có mong muốn hoàn trả số thuế nộp thừa. Do đó, nếu người nộp thuế nộp tờ khai đã sửa đổi, cơ quan thanh tra thuế thậm chí có thể tiến hành kiểm toán bàn để xác nhận tính hợp pháp của việc doanh nghiệp được giảm số tiền thuế phải nộp.

Khấu trừ hoặc hoàn lại số thuế thu nhập nộp thừa

Về việc hoàn/khấu trừ số thuế thu nhập nộp thừa cần lưu ý các nguyên tắc sau:

1) khoản nộp thừa thuế có thể được trả lại hoặc bù đắp trong vòng ba năm kể từ ngày xảy ra (khoản 7 Điều 78 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga);
2) có thể thực hiện bất kỳ hành động nào đối với số tiền nộp thừa phát sinh do tính toán sai sót trong kế toán và được phản ánh trong tờ khai thuế cập nhật chỉ sau ba tháng kể từ ngày nộp báo cáo (khoản 2 Điều 88 của Luật Thuế). Bộ luật Liên bang Nga);
3) có thể nộp đơn xin bù trừ hoặc hoàn trả số tiền nộp thừa dưới bất kỳ hình thức nào, tuân theo một yêu cầu pháp lý - điền đơn trên tiêu đề thư của công ty và có chữ ký của người đứng đầu doanh nghiệp (khoản 4, 6 Điều 78 của Bộ luật thuế). của Liên bang Nga). Ứng dụng được chỉ định được cung cấp theo sự lựa chọn của đối tượng ở dạng giấy hoặc điện tử;
4) Số tiền thuế nộp thừa chỉ được tính hoặc hoàn trả trên cơ sở đối chiếu tính toán giữa người nộp thuế và cơ quan thuế. Để làm được điều này, công ty cần yêu cầu Cơ quan Thuế Liên bang cấp giấy chứng nhận thanh toán cho ngân sách, đây sẽ là bằng chứng về việc thanh toán vượt mức. Ngoài ra, văn bản này xác nhận việc doanh nghiệp có/không có khoản nợ thuế;
5) Quyết định của cơ quan thanh tra thuế về việc hoàn trả hoặc bù đắp số tiền nộp thừa cũng như từ chối đáp ứng đơn phải được lập thành văn bản và gửi cho người nộp thuế trong vòng năm ngày kể từ ngày thông qua (khoản 9 Điều 78 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Đối với việc bù đắp cho việc nộp thừa thuế thu nhập, bạn cần lưu ý rằng nó được bao gồm trong danh mục thuế liên bang, do đó số tiền nộp thừa có thể được tính vào việc hoàn trả:

các khoản thanh toán trong tương lai cho khoản thuế được chỉ định;

thuế giá trị gia tăng;

thuế thu nhập cá nhân;

phạt đối với hành vi vi phạm việc nộp các loại thuế nêu trên.

Bạn cũng phải nhớ nêu rõ trong đơn đăng ký chi tiết chính xác về tài khoản hiện tại của công ty mà số tiền sẽ được trả lại. Việc chuyển tiền hoàn lại được thực hiện bởi Kho bạc Liên bang thay mặt cho cơ quan thuế có liên quan.

Số tiền này phải được trả lại vào tài khoản của công ty trong vòng một tháng kể từ ngày nộp đơn lên Cơ quan Thuế Liên bang. Để hạch toán tương ứng việc hoàn trả số tiền nộp thừa, bộ phận kế toán của doanh nghiệp lập hạch toán như sau: Đt 51 – Kt 68.

Làm gì với số thuế thu nhập nộp thừa?

Hoàn trả số tiền nộp thừa thuế thu nhập cá nhân có một số đặc điểm. Cần lưu ý rằng thuế thu nhập là một khoản thanh toán trực tiếp và do đó tỷ lệ tính thuế có thể khác nhau tùy thuộc vào nhóm người mà cá nhân đó thuộc về.

Chỉ có một lý do duy nhất có thể được hoàn lại số tiền nộp thừa thuế thu nhập cá nhân. cá nhân - doanh nghiệp tính sai thuế thu nhập cá nhân - đại lý thuế và cá nhân nộp cho cơ quan thuế tờ khai mẫu 3-NDFL.

Nhưng số thuế thu nhập nộp thừa do sai sót trong việc đếm hoặc đánh máy thì không được hoàn lại ngân sách. Vì khoản thuế này là tiền của cá nhân nên việc nộp số tiền vượt quá vào ngân sách theo mã phân loại ngân sách như vậy là tương đương với một hành vi vi phạm nghiêm trọng. Một thực thể kinh doanh có thể nộp đơn bằng văn bản cho cơ quan thuế, nhưng theo quy định, trong phần lớn các trường hợp, đơn sẽ bị từ chối.

Bạn có thể tìm thấy một lượng lớn thông tin về nhiều vấn đề kế toán và thuế trên trang web kế toán trực tuyến Enterfin. Người sử dụng dịch vụ của chúng tôi sẽ là một trong những người đầu tiên tìm hiểu về tất cả những thay đổi mới nhất của pháp luật để không mắc sai lầm trong kinh doanh.

Bạn cần phải trả lại số tiền từ ngân sách tùy thuộc vào lý do tổ chức trả quá mức và cách bạn dự định trả lại. Có ba lựa chọn:

• tổ chức chuyển nhầm số tiền thừa vào ngân sách và có kế hoạch bù đắp;
• tổ chức đã chuyển nhầm số tiền vượt quá vào ngân sách và trả lại khoản thanh toán vượt mức vào tài khoản hiện tại (cá nhân);
• Cơ quan thanh tra thuế đã thu số tiền vượt mức của tổ chức.

Lưu ý: Tương tự như thuế, tổ chức có thể hoàn trả hoặc bù đắp số tiền phí bảo hiểm, tiền phạt và tiền phạt.

Làm thế nào để tìm hiểu về khoản thanh toán vượt mức

Cả bản thân tổ chức và cơ quan thuế đều có thể phát hiện khoản thanh toán vượt mức.

Nếu thanh tra viên là người đầu tiên thực hiện việc này, chẳng hạn như trong quá trình thanh tra nội bộ, thì trong vòng 10 ngày làm việc tiếp theo, họ phải thông báo cho tổ chức về việc này bằng văn bản (). Mẫu tin nhắn đã được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang ngày 14 tháng 2 năm 2017 số ММВ-7-8/182. Ngày phát hiện nộp thừa sẽ là ngày thanh tra thuế xác định số tiền nộp thừa đối với một khoản thuế cụ thể. Thanh tra viên phải ghi rõ ngày này trong chính tin nhắn.

Tín dụng trả nợ

Nếu một tổ chức còn nợ các khoản thuế khác (phí, tiền phạt, tiền phạt) thì trước hết số tiền nộp thừa sẽ được sử dụng để hoàn trả. Cơ quan thanh tra có thể độc lập quyết định khoản nợ nào sẽ được tính vào khoản thanh toán vượt mức và thông báo cho tổ chức về việc này.

Cơ quan thanh tra có quyền bù đắp khoản thanh toán vượt mức cho tổ chức thương mại mà không cần sự trợ giúp của tòa án. Nhưng bản thân thanh tra viên chỉ được tính truy thu những khoản nộp thừa có thời hạn không quá ba năm (khoản 5 Điều 78 Bộ luật thuế). Nếu việc kiểm tra từ chối tín dụng, tổ chức có thể tiến hành theo hai cách:

• cố gắng trả lại khoản thanh toán vượt mức “cũ” thông qua tòa án;
• không yêu cầu hoàn lại tiền mà coi số tiền nộp thừa coi như nợ khó đòi. Nghĩa là, đưa nó vào chi phí và giảm lợi nhuận chịu thuế. Đúng, trong trường hợp này bạn cũng sẽ phải bảo vệ quan điểm của mình trước tòa. Thực tế là Bộ Tài chính không công nhận số thuế nộp thừa là nợ phải thu khó đòi (công văn ngày 08/08/2011 số 03-03-06/1/457). Nhưng một số tòa án tin rằng số tiền nộp thừa vào ngân sách là tài sản của người nộp thuế. Và khi đánh thuế lợi nhuận, chúng có thể được tính đến giống như các khoản phải thu quá hạn từ đối tác. Đặc biệt, Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Moscow đã đi đến kết luận này trong nghị quyết ngày 28 tháng 11 năm 2013 số A40-155004/12-91-681.

Tổ chức cũng có quyền nộp cho cơ quan thanh tra một đơn xin bù trừ, trong đó nêu rõ khoản thuế (phí, tiền phạt, tiền phạt) mà khoản thanh toán vượt mức sẽ được bù trừ. Cơ quan thanh tra có thể lên lịch sơ bộ việc đối chiếu quyết toán với ngân sách.

Trong mọi trường hợp, cơ quan thanh tra ra quyết định bù trừ số tiền nộp thừa vào số tiền truy thu trong thời hạn 10 ngày làm việc:

• kể từ thời điểm phát hiện khoản thanh toán vượt mức, nếu tổ chức không nộp đơn lên cơ quan thanh tra để xin bù đắp cho một khoản thanh toán cụ thể;
• kể từ ngày nhận được đơn đề nghị bù trừ của một khoản thanh toán cụ thể (nếu tổ chức đã nộp đơn);
• kể từ ngày ký văn bản đối chiếu quyết toán với ngân sách (nếu thanh tra và tổ chức đã thực hiện đối chiếu);
• kể từ thời điểm quyết định của tòa án có hiệu lực (bao gồm cả việc tổ chức đã đạt được khoản bồi thường thông qua tòa án hay chưa).

Số tiền nộp thừa không được dùng để thanh toán số tiền thuế nợ, tiền phạt, tiền phạt truy thu của người nộp thuế khác. Việc bù trừ mã số thuế không được cung cấp (công văn của Bộ Tài chính ngày 06/3/2017 số 03-02-08/12572).

Cơ quan thanh tra thuế có thể tính các khoản thanh toán hiện tại để trả các khoản nợ đọng phát sinh vào cuối kỳ báo cáo (thuế) trước đó không?

Cơ quan thanh tra không có quyền độc lập thay đổi mục đích thanh toán và bù trừ khoản thanh toán hiện tại vào số tiền nợ kỳ trước. Việc bù đắp như vậy sẽ dẫn đến việc tổ chức bị nợ đọng trong kỳ báo cáo. Và cơ quan thanh tra sẽ có lý do để phạt tiền không chỉ đối với quá khứ mà còn đối với giai đoạn hiện tại. Bộ luật Thuế không quy định khả năng như vậy.

Cơ quan thanh tra chỉ được độc lập bù trừ số tiền thuế nộp thừa (Khoản 5 Điều 78 Bộ luật thuế). Chúng có nghĩa là số tiền thực nộp vào ngân sách vượt quá số tiền thuế phải nộp. Cơ quan thanh tra không thể chỉ đạo số tiền thuế chính phải nộp hiện hành để trả nợ đọng phát sinh ở các kỳ trước. Giá trị của kết luận này được xác nhận bằng thực tiễn trọng tài (ví dụ, xem các quyết định của Cơ quan chống độc quyền liên bang của Quận trung tâm ngày 20 tháng 9 năm 2012 trong trường hợp số A35-15684/2011, Quận Đông Siberia ngày 31 tháng 8 năm 2006 Không . A58-7531/05-F02-4431/06- C1, huyện Volga-Vyatka ngày 17 tháng 8 năm 2001 số 1299/200-5K).

Bù đắp cho các khoản thanh toán sắp tới

Nếu tổ chức không còn nợ các khoản thuế khác (phí, tiền phạt, tiền phạt), khoản nộp thừa có thể được bù đắp vào các khoản thanh toán sắp tới cho ngân sách. Cơ quan thuế ra quyết định dựa trên hồ sơ của tổ chức. Họ có thể lên kế hoạch sơ bộ để đối chiếu các tính toán với ngân sách.

Các khoản thanh toán vượt mức không thể được tính vào các khoản thanh toán thuế trong tương lai (phí, tiền phạt, tiền phạt) của người nộp thuế khác. Việc bù trừ này không được Bộ luật thuế quy định (công văn của Bộ Tài chính ngày 06/3/2017 số 03-02-08/12572).

Cách bù đắp khoản thanh toán vượt mức sau khi thay đổi Dịch vụ Thuế Liên bang

Nó phụ thuộc vào khoảng thời gian xảy ra khoản thanh toán vượt mức.

Khi thay đổi địa chỉ, cơ quan thanh tra thuế nơi đăng ký cũ của tổ chức sẽ chuyển hồ sơ kế toán và thẻ “Quyết toán ngân sách” sang Cục Thuế Liên bang mới. Trong đó, việc kiểm tra phản ánh sự cân bằng giữa các quyết toán với ngân sách kể từ ngày tổ chức bị hủy đăng ký. Nếu một tổ chức có khoản nợ đọng hoặc thanh toán vượt mức, Cơ quan Thuế Liên bang mới sẽ mở thẻ RSB không chỉ với OKTMO tại nơi đăng ký mới mà còn với OKTMO tại địa chỉ cũ. Ngoại lệ là thuế và phí liên bang, phí bảo hiểm, được ghi có đầy đủ vào ngân sách liên bang. Đối với họ, OKTMO không phải là dấu hiệu bắt buộc. Điều này tuân theo phần II, XI của lệnh, được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang ngày 18 tháng 1 năm 2012 số YAK-7-1/9.

Các khoản tạm ứng hiện tại

Cơ quan thuế nơi đăng ký mới sẽ tự động khấu trừ số tiền tạm ứng. Không nộp đơn xin bù đắp khoản thanh toán vượt mức. Hình phạt không được tính. Quan điểm tương tự cũng có trong công văn của Bộ Tài chính ngày 15/3/2018 số 03-02-07/1/16043, Cục Thuế Liên bang ngày 1/8/2012 số ED-4-3/12772.

Ví dụ: một tổ chức trên hệ thống thuế đơn giản đã chuyển khoản tạm ứng cho quý đầu tiên theo OKTMO cũ và tạm ứng cho sáu tháng và chín tháng - theo quy định mới. Khi nộp thuế cuối năm, cơ quan thuế sẽ hạch toán tất cả các khoản tạm ứng: cả những khoản tổ chức đã nộp tại nơi đăng ký cũ và những khoản đã chuyển sang nơi đăng ký mới.

Nộp thừa các kỳ tính thuế trước

Dịch vụ Thuế Liên bang sẽ không tự động thực hiện việc bù trừ. Để bù đắp khoản thanh toán vượt mức cho các khoản thanh toán trong tương lai, hãy gửi đơn đăng ký bù đắp. Hãy thực hiện việc này trước ít nhất 10 ngày làm việc trước ngày đến hạn nộp thuế mà bạn muốn bù đắp khoản nộp thừa. Nếu không, việc kiểm tra có thể tính phí phạt.

Tuy nhiên, nếu bạn không nộp đơn xin tín dụng và cơ quan thuế đã đánh giá các hình phạt, bạn có thể khiếu nại chúng. Vì vậy, các thẩm phán tin rằng nếu một tổ chức đã nộp thừa cùng một khoản thuế thì về nguyên tắc không thể nói đến nợ nần. Đơn giản là nó không phát sinh nên không thể truy tố tội không nộp thuế theo Điều 122 Bộ luật thuế trong trường hợp này. Kết luận như vậy có thể áp dụng cho hình phạt - không nợ, không phạt. Cái chính là số tiền nộp thừa bao gồm số tiền trả tiếp theo (khoản 20 Nghị quyết của Phiên họp toàn thể Tòa trọng tài tối cao ngày 30/7/2013 số 57).

Cách yêu cầu tín dụng

Gửi hồ sơ đề nghị bù trừ theo mẫu được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang ngày 14 tháng 2 năm 2017 số ММВ-7-8/182.

Ứng dụng có một dòng để cho biết số tiền được gửi để trả nợ. Tuy nhiên, tại thời điểm nộp đơn như vậy, bạn có thể không biết chính xác số tiền nợ đọng mà dự kiến ​​sẽ được bù đắp. Ví dụ: nếu bạn nộp đơn trước khi chuẩn bị khai thuế.

Nếu không biết số tiền nợ ngân sách thì không cần phải nêu rõ số tiền thanh toán sắp tới mà tổ chức yêu cầu bù đắp số tiền nộp thừa trong đơn (thư của Bộ Tài chính ngày 02/9/2011 số 03-02-07/1-315). Sau khi biết được số tiền truy thu, cơ quan thanh tra sẽ sử dụng toàn bộ số tiền nộp thừa hiện có để thanh toán.

Tôi nên liên hệ với cơ quan thuế nào?

Đơn xin bù trừ số thuế nộp vượt ngân sách khu vực tại địa điểm của các bộ phận riêng biệt của tổ chức có thể được nộp cho cơ quan thuế tại địa điểm của tổ chức và cơ quan thanh tra thuế tại địa điểm của các bộ phận riêng biệt (thư của Liên bang Cục Thuế ngày 19/11/2010 số YAK-37-8/15939 ).

Làm thế nào bạn có thể nộp đơn?

Một ứng dụng có thể được gửi:

• trên giấy. Đơn phải có chữ ký của người đứng đầu hoặc người đại diện của tổ chức;
• ở dạng điện tử thông qua các kênh viễn thông với chữ ký điện tử đủ tiêu chuẩn nâng cao. Định dạng điện tử được đề xuất của đơn đăng ký đã được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang ngày 23 tháng 5 năm 2017 số ММВ-7-8/478.

Tôi có thể nộp đơn trong khoảng thời gian nào?

Tổ chức có thể nộp đơn xin bù đắp trong vòng ba năm kể từ thời điểm nộp số thuế nộp thừa. Cơ quan thuế phải ra quyết định bù trừ trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ của tổ chức. Thủ tục này được quy định tại khoản 4 và khoản 7 Điều 78 của Bộ luật thuế.

Nếu bạn dự định bù đắp khoản thanh toán vượt mức cho các khoản thanh toán sắp tới (đối với cùng loại thuế hoặc loại thuế khác), thì tốt hơn hết bạn nên nộp đơn xin bù trừ trước. Ít nhất 10 ngày làm việc trước thời hạn nộp số thuế mà bạn muốn bù đắp số tiền nộp thừa. Nếu không, việc kiểm tra có thể bị phạt.

Số thuế được coi là đã nộp kể từ ngày cơ quan thanh tra ra quyết định bù trừ (khoản 4 khoản 3 Điều 45 Bộ luật thuế). Ngược lại, cơ quan thanh tra ra quyết định trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ đề nghị bù trừ của tổ chức (khoản 4 Điều 78 Bộ luật thuế). Nếu bạn nộp đơn quá muộn (ví dụ: vào đêm trước hoặc ngày cuối cùng nộp khoản thuế mà khoản nộp thừa dự kiến ​​sẽ được bù đắp), thì thanh tra viên có thể không hoàn thành được việc bù đắp. Khi đó tổ chức sẽ bị truy thu, cơ quan thanh tra sẽ xử phạt chậm nộp cho đến ngày có quyết định bù trừ (tiểu mục 4 khoản 3 Điều 45 khoản 3 Điều 75 Bộ luật thuế).

Quan trọng: nếu cơ quan thanh tra ra quyết định bồi thường kịp thời (trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đơn) thì sẽ không thể khiếu nại hình phạt. Suy cho cùng, hành động của cô ấy đều tuân thủ luật pháp. Giải thích tương tự cũng có trong công văn của Bộ Tài chính ngày 02/08/2011 số 03-02-07/1-273, ngày 12/02/2010 số 03-02-07/1-62.

Các mẫu đơn mới để tín dụng và hoàn trả thuế và các khoản đóng góp

Từ ngày 31 tháng 3 năm 2017, các đơn xin hoàn trả và bù trừ các khoản thuế, đóng góp, tiền phạt và tiền phạt nộp thừa sẽ phải được nộp bằng các biểu mẫu mới được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 14 tháng 2 năm 2017 số ММВ-7- 8/182@

Mẫu đơn xin hoàn thuế và phí bảo hiểm mới gồm ba trang (đơn xin tín dụng là hai trang). Các biểu mẫu này giống như một biểu mẫu khai báo có thể đọc được bằng máy: có mã vạch trên mỗi trang; có các ô vuông màu đen ở phía trên bên trái và cả hai góc dưới của mỗi tờ; Các trường nhập thông tin cũng giống như trong báo cáo thuế.

Ngoài tên đầy đủ, mã số thuế và địa chỉ của cá nhân doanh nhân (hoặc công dân bình thường), bạn cũng cần cung cấp thông tin hộ chiếu. Nếu đơn đăng ký được nộp thay mặt cho một tổ chức thì các thông tin chi tiết của đơn đăng ký cũng như tên đầy đủ của người đứng đầu pháp nhân hoặc đại diện của người nộp thuế sẽ được nêu rõ.

Ngoài đơn xin bù trừ, hoàn trả, lệnh phê duyệt thêm 9 mẫu hồ sơ:

• quyết định xử lý số thuế nộp thừa (thu, phải hoàn) (phí, phí bảo hiểm, tiền phạt, tiền phạt);
• quyết định hoàn trả số thuế nộp thừa (thu, phải hoàn) (phí, phí bảo hiểm, tiền phạt, tiền phạt);
• thông báo về việc nộp thừa (thu quá) tiền thuế (phí, phí bảo hiểm, tiền phạt, tiền phạt).

Theo số tiền thuế nộp thừa, tiền phạt, tiền tạm ứng, tiền phạt và các khoản phí khác, có thể được bù đắp vào các khoản thanh toán trong tương lai cho loại thuế này hoặc các loại thuế khác, đồng thời áp dụng để thanh toán các khoản truy thu đối với các khoản khấu trừ, tiền phạt và hình phạt bắt buộc khác đối với các vi phạm về thuế . Những khoản thanh toán này cũng có thể được trả lại cho người nộp thuế một cách đơn giản.

Cơ quan Thuế cam kết thông báo đầy đủ sự việc và số tiền thuế, phí nộp thừa cho người nộp thuế trong thời hạn 10 ngày kể từ ngày phát hiện. Trong những trường hợp như vậy, việc đối chiếu chung các tính toán về phí, thuế, tiền phạt và hình phạt đôi khi được thực hiện.

Để bù trừ số thuế nộp thừa như trường hợp , người nộp thuế phải nộp hồ sơ đề nghị bù trừ thuế cho cơ quan thuế. Tuyên bố như vậy được thực hiện dưới mọi hình thức. Nhưng ở đây, đề xuất tải xuống mẫu đơn xin bù trừ thuế do Cơ quan Thuế Liên bang của Cơ quan Thuế Liên bang Liên bang Nga khuyến nghị

Đơn đăng ký khấu trừ thuế sẽ được chấp nhận khi số tiền được ghi có được gửi đến cùng ngân sách nơi thanh toán được thực hiện. Khoảng thời gian hiệu lực cho yêu cầu bù đắp- không quá ba năm kể từ ngày thanh toán số tiền này.

Ứng dụng phải chỉ ra:

• TIN của người nộp đơn,
• số tiền thuế nộp thừa;
• loại thuế cần được bù trừ.

Ngoài hồ sơ đề nghị bù trừ thuế, cần cung cấp chứng từ thanh toán trong đó ghi rõ số tiền nộp thừa, báo cáo đối chiếu, tờ khai cập nhật.

Về bản chất, đơn xin bù trừ thuế là yêu cầu chính thức của người nộp thuế gửi đến cơ quan thuế Liên bang Nga về việc bù trừ thuế. Đơn yêu cầu bồi thường, không giống như khiếu nại, không liên quan đến việc vi phạm quyền và lợi ích hợp pháp của mình và không có yêu cầu loại bỏ hành vi vi phạm đó mà chỉ nhằm mục đích hiện thực hóa lợi ích và quyền của người nộp đơn hoặc loại bỏ những thiếu sót trong công việc của doanh nghiệp, tổ chức, cơ quan. Đơn xin bù trừ thuế được nộp bằng văn bản, được Cơ quan Thuế Liên bang Liên bang Nga phê duyệt và có thể tải xuống từ các liên kết bên dưới. Thủ tục xem xét của họ cũng tương tự như cách xem xét khiếu nại.

Tải xuống các mẫu đơn đăng ký ở định dạng PDF và Excel

Tải mẫu đơn xin trả lại

số tiền thuế (thu, nộp thừa) (phí, phí bảo hiểm, tiền phạt, tiền phạt) nộp thừa theo Phụ lục số 8 (dạng pdf);

Lưu ý: tải KND mẫu 1150058 ở định dạng .xls 111 Kb

Tải mẫu đơn xin cấp tín dụng

số tiền thuế nộp thừa (phải hoàn) (phí, phí bảo hiểm, tiền phạt, tiền phạt) theo Phụ lục số 9 (dạng pdf);

Hồ sơ hoàn thuế thu nhập cá nhân nộp thừa phải ghi rõ thông tin ngân hàng nào?

Đơn xin hoàn thuế thu nhập cá nhân nộp thừa phải có một số thông tin ngân hàng cần thiết để chuyển tiền cho người nhận. Cơ quan Thuế Liên bang Nga, trong một lá thư ngày 25 tháng 4 năm 2016 số BS-3-11/1859@, đã nhắc lại những chi tiết này.

Mẫu đơn yêu cầu hoàn lại số tiền thuế (thuế, tiền phạt, tiền phạt) đã nộp thừa (đã thu) đã được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 14 tháng 2 năm 2017 số ММВ-7-8/182@. Nó chứa các trường phản ánh thông tin về ngân hàng của người nhận thanh toán. Trong đó, bao gồm: tên ngân hàng, BIC, INN/KPP và tài khoản đại lý của ngân hàng (tổ chức tín dụng). Thông tin tương tự cũng có ở mẫu đơn cơ quan thuế sẽ điền để chuyển số thuế thu nhập cá nhân nộp thừa cho người nhận.

Vì vậy, Cơ quan Thuế Liên bang lưu ý rằng tất cả các chi tiết nêu trên phải được nêu trong đơn xin hoàn thuế thu nhập cá nhân nộp thừa.

vào thực đơn

LIÊN KẾT BỔ SUNG về chủ đề này

https://vip.1gl.ru/#...9586/ - Cách hoàn trả hoặc bù đắp số tiền đã nộp thừa hoặc đã thu (thuế, tiền phạt, tiền phạt)

TRÊN. Matsepuro, luật sư

Hướng dẫn hoàn trả tiền thuế nộp thừa

Thủ tục bù trừ, hoàn trả số thuế nộp thừa

Các quyết định của tòa án được đề cập trong bài viết có thể được tìm thấy: mục “Hành nghề tư pháp” của hệ thống ConsultantPlus

Việc nộp thuế quá mức xảy ra ở hầu hết các tổ chức và doanh nhân. Ví dụ, ai đó chỉ đơn giản mắc lỗi trong lệnh thanh toán. Ai đó đã nộp bản khai thuế sửa đổi với số tiền thuế phải nộp được giảm bớt. Và đối với một số người, số tiền tạm ứng trả trong năm đã vượt quá số thuế cuối năm. Trong tất cả các trường hợp này, số tiền nộp thừa có thể được trả lại hoặc bù đắp vào các khoản thuế khác. phụ. 5 khoản 1, khoản 3 điều . 21, đoạn 1, nghệ thuật. 78 Mã số thuế của Liên bang Nga. Chúng ta sẽ nói về cách thực hiện việc này. Tuy nhiên, chúng tôi sẽ thông báo cho bạn về việc bù trừ và hoàn trả các khoản thuế mà cơ quan thuế đã thu quá mức từ bạn cũng như các khoản thuế đã nộp với tư cách là đại lý thuế trong các số báo sắp tới.

Khi nào thanh toán vượt mức xảy ra?

Việc nộp thừa thuế có thể phát sinh do bạn nộp quá nhiều bất kỳ khoản thuế nào: thuế, phí, tiền tạm ứng, tiền phạt, tiền phạt thuế trong trang. 1, 14 muỗng canh. 78 Mã số thuế của Liên bang Nga. Hãy xem xét một vài ví dụ về những tình huống như vậy:

• Khi nộp thuế, bạn đã ghi sai số tiền và nộp vào ngân sách nhiều hơn mức cần thiết.

Hãy nhớ rằng nếu loại thanh toán, KBK, OKTMO (OKATO) hoặc trạng thái người thanh toán được chỉ định không chính xác trong thanh toán thì khoản thanh toán đó có thể chỉ đơn giản là chỉ định. Bạn cần nộp đơn đăng ký tương ứng cho Dịch vụ Thuế Liên bang. Và sau đó việc kiểm tra sẽ sửa dữ liệu trong thẻ tài khoản cá nhân và sẽ không bị phạt Điều 7 Điều 45 Mã số thuế của Liên bang Nga;

• các khoản tạm ứng bạn đã thực hiện trong năm vượt quá số thuế tính vào cuối năm (ví dụ: đối với thuế thu nhập, đối với thuế theo hệ thống thuế đơn giản hóa);
• bạn phát hiện có sai sót trong kỳ trước (ví dụ: bạn quên nộp đơn xin trợ cấp) và đã gửi bản khai báo cập nhật cho kỳ này khoản 1 Điều 1. 81 Mã số thuế của Liên bang Nga;
• bạn đã gửi tờ khai VAT cho Cơ quan Thuế Liên bang với số tiền thuế được hoàn lại được nêu trong đó. Nếu cùng lúc đó, bạn trì hoãn việc gửi đơn xin hoàn thuế hoặc tín dụng (nghĩa là bạn đã nộp đơn khi Cơ quan Thuế Liên bang đã đưa ra quyết định về việc hoàn thuế), thì việc hoàn thuế và khấu trừ VAT sẽ được thực hiện trong thứ tự được mô tả dưới đây. khoản 14 Điều 78, trang. 6, 11.1 Nghệ thuật. 176 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Nếu đơn xin bù trừ (hoàn) thuế GTGT được nộp trước khi cơ quan thanh tra ra quyết định hoàn thuế thì việc bù trừ (hoàn) thuế GTGT được thực hiện theo các quy định đặc biệt (cụ thể là trong thời gian ngắn hơn) trang. 7-11 muỗng canh. 176 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Nếu bạn muốn bù đắp khoản thuế nộp thừa vào các khoản thanh toán sắp tới cho cùng một khoản thuế (nghĩa là trong cùng KBK và OKTMO), thì bạn không cần liên hệ với Dịch vụ Thuế Liên bang để được bù trừ. Việc bù đắp như vậy sẽ được tự động thực hiện trong thẻ tài khoản cá nhân của bạn ngay khi các khoản phí hoặc biên lai tiếp theo cho khoản thuế này được phản ánh trong đó. Bạn chỉ đơn giản là một lần nữa chuyển vào ngân sách ít hơn mức cần thiết bằng số tiền thanh toán vượt mức.

Do đó, nếu bạn nộp thừa thuế, bạn chỉ nên nộp đơn xin khấu trừ hoặc hoàn lại tiền nếu số tiền nộp thừa là đáng kể hoặc bạn đã không còn là người nộp thuế này.

Các quy tắc để ghi điểm là gì?

Chỉ có hai quy tắc cơ bản theo đó khoản nộp thừa được tính vào khoản thanh toán hoặc nợ thuế sắp tới.

QUY TẮC 1. Khoản thanh toán vượt mức mà một tổ chức hoặc doanh nhân phải chịu với tư cách là người nộp thuế chỉ có thể được bù đắp vào khoản thanh toán mà họ cũng phải trả với tư cách là người nộp thuế. khoản 1.2 của Khuyến nghị về phương pháp, đã được phê duyệt. Theo Lệnh của Cục Thuế Liên bang ngày 25 tháng 12 năm 2008 số MM-3-1/683@ (sau đây gọi là Hướng dẫn). Vì vậy, người nộp thuế không thể bù trừ số tiền nộp thừa vào số tiền thuế phải nộp với tư cách là đại lý thuế và ngược lại. Công văn của Bộ Tài chính ngày 23/11/2010 số 03-02-07/1-543, ngày 19/02/2010 số 03-02-07/1-69.

QUY TẮC 2. Trả quá nhiều thuế liên bang (và bao gồm các chế độ đặc biệt) Điều 7 Điều 12, nghệ thuật. 18 Mã số thuế của Liên bang Nga) và các khoản phạt dành cho chúng được bù đắp vào thuế và hình phạt liên bang, đối với thuế khu vực - đối với thuế khu vực và đối với thuế địa phương - đối với thuế địa phương. khoản 1 Điều 1. 78 Mã số thuế của Liên bang Nga. Việc thuế được nộp cho ngân sách các cấp khác nhau không thành vấn đề (ví dụ: thuế thu nhập được nộp một phần cho ngân sách liên bang và một phần cho ngân sách của một thực thể cấu thành Liên bang Nga).

Để rõ ràng, chúng tôi sẽ trình bày trong bảng cách bù đắp các khoản thuế (phí) nộp thừa và tiền phạt đối với chúng.

Thuế (phí) và tiền phạt nộp thừa	Thuế (phí) và tiền phạt mà số tiền nộp thừa có thể được bù đắp
Thuế liên bang (phí): thuế thu nhập (được ghi có vào cả ngân sách liên bang và khu vực), bao gồm cả các khoản trả trước; VAT (trừ VAT nộp tại hải quan khi nhập khẩu hàng hóa và các trường hợp khác x Nghệ thuật. Điều 147 Luật ngày 27/11/2010 số 311-FZ) ; thuế thu nhập cá nhân “kinh doanh”; thuế tiêu thụ đặc biệt, bao gồm cả các khoản trả trước; GẶP; thuế nước; phí sử dụng tài nguyên động vật, sinh vật thủy sinh; thuế theo hệ thống thuế đơn giản, bao gồm các khoản nộp trước và thuế tối thiểu; nhiễm trùng tiểu; Thuế nông nghiệp thống nhất, bao gồm cả các khoản trả trước	Vao tai khoản trang. 1, 14 muỗng canh. 78, trang. 6, 11.1 Nghệ thuật. 176 Mã số thuế của Liên bang Nga: các khoản thanh toán sắp tới hoặc nợ đọng bất kỳ khoản thuế (thuế) liên bang nào, bao gồm cả các khoản thanh toán tạm ứng; tiền lãi chưa thanh toán đối với bất kỳ khoản thuế liên bang nào. Các khoản thanh toán tạm ứng theo hệ thống thuế đơn giản hóa có thể được bù trừ vào mức thuế tối thiểu khoản 5 Điều . 346.21 Mã số thuế của Liên bang Nga; Công văn của Bộ Tài chính ngày 21 tháng 9 năm 2007 số 03-11-04/2/231
Hình phạt thuế liên bang
Thuế khu vực: thuế tài sản doanh nghiệp, bao gồm cả các khoản trả trước; thuế vận tải, bao gồm cả các khoản trả trước; thuế cờ bạc	Vao tai khoản trang. 1, 14 muỗng canh. 78 Mã số thuế của Liên bang Nga: các khoản thanh toán sắp tới hoặc nợ đọng đối với bất kỳ khoản thuế khu vực nào, bao gồm cả các khoản thanh toán tạm ứng; các khoản nợ về hình phạt đối với bất kỳ khoản thuế khu vực nào
Mức phạt đối với thuế khu vực
Thuê địa phương - thuế đất, bao gồm cả các khoản trả trước	Vao tai khoản trang. 1, 14 muỗng canh. 78 Mã số thuế của Liên bang Nga: các khoản tiền thuế đất sắp nộp hoặc nợ đọng, kể cả tiền nộp trước; truy thu tiền phạt thuế đất
Mức xử phạt về thuế đất

Đối với việc nộp thừa tiền phạt thuế, nó tuân theo Bộ luật thuế của Liên bang Nga: nói chung, số tiền này có thể được sử dụng để thanh toán các khoản thuế sắp tới hoặc để thanh toán mọi khoản nợ thuế và trang. 1, 14 muỗng canh. 78 Mã số thuế của Liên bang Nga. Đồng thời, loại thuế (phí), tiền phạt, tiền phạt, đối với việc thanh toán có thể bao gồm cả tiền phạt nộp thừa cũng không được quy định cụ thể. Điều này có nghĩa là có thể khấu trừ bất kỳ khoản thanh toán thuế nào.

Tuy nhiên, vấn đề với tín dụng như vậy thường phát sinh ở địa phương.

Hãy để chúng tôi nhắc bạn rằng số tiền phạt thuế, tùy thuộc vào loại vi phạm, được thiết lập:

• <или>trong một số tiền cố định. Đặc biệt, đây là các khoản tiền phạt theo khoản 1 của Nghệ thuật. 116, nghệ thuật. 119.1, đoạn văn. 1, 2 muỗng canh. 120, điều 125, 126, 129.1 Bộ luật thuế Liên bang Nga;
• <или>căn cứ vào số thuế (phí) chưa nộp. Ví dụ, phạt tiền theo Điều. 119, đoạn 3 của Nghệ thuật. 120, nghệ thuật. 122 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Và cơ quan thuế thường chỉ đồng ý bù đắp số tiền nộp thừa đối với các khoản tiền phạt gần đây nếu tuân thủ nguyên tắc tuân thủ các loại thuế. khoản 1.2 của Khuyến nghị về phương pháp. Nghĩa là, ví dụ, nếu một khoản tiền phạt được áp dụng do không nộp tờ khai "có lãi", thì khoản thanh toán vượt mức tiền phạt đó chỉ được tính vào việc nộp thuế liên bang (tiền phạt đối với chúng). Và ngược lại: việc nộp thừa thuế liên bang (tiền phạt đối với chúng) chỉ được tính vào việc nộp phạt thuế liên bang.

Do giải pháp gây tranh cãi cho vấn đề này trong thực tế, chúng tôi đã hỏi ý kiến ​​​​của các chuyên gia Dịch vụ Thuế Liên bang về cách thực hiện bù trừ tiền phạt.

TỪ NGUỒN XÁC THỰC

Cố vấn Cơ quan Dân sự Nhà nước Liên bang Nga hạng 2

“Một số khoản tiền phạt cũng là một loại thuế. Vì vậy, mức phạt không nộp thuế quy định tại Nghệ thuật. 122 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga đề cập đến loại liên bang, khu vực hoặc địa phương, tùy thuộc vào loại thuế được áp dụng đối với việc không thanh toán. Điều này được xác định bởi pháp luật ngân sách. Nguyên tắc chung áp dụng ở đây: thuế liên bang được bù trừ với thuế liên bang, v.v. Đồng thời, có những khoản tiền phạt (phần lớn trong số đó) không liên quan đến một loại thuế cụ thể (ví dụ: tất cả các khoản tiền phạt được quy định trong Chương 18 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, Điều 126 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, v.v.). Theo tôi, không thể bù đắp những khoản tiền phạt này tương ứng với các loại hình nộp thuế liên quan đến loại liên bang, khu vực hoặc địa phương.

Để không phải đối mặt với việc từ chối bù đắp số tiền phạt nộp thừa trên cơ sở số tiền thuế chưa nộp, ngay lập tức yêu cầu trả lại hoặc bù đắp vào các loại thuế và hình phạt cùng loại với thuế trên cơ sở đó. mức phạt đã được tính toán.

Số tiền thanh toán vượt mức có thể được bù đắp hoặc hoàn lại là bao nhiêu?

Bạn chỉ có thể bù đắp hoặc hoàn trả số tiền nộp thừa được cơ quan thuế liệt kê trong thẻ tài khoản cá nhân của bạn. Nghĩa là, chênh lệch giữa số doanh thu của một loại thuế cụ thể (phí, tiền phạt, tiền phạt), bao gồm cả kết quả bù trừ và số tiền dồn tích cho cùng một loại thuế (phí, tiền phạt, tiền phạt), được phản ánh trên cơ sở báo cáo của bạn, các quyết định dựa trên kết quả kiểm toán thuế và các tài liệu khác.

Đồng thời, ai cũng biết số liệu của cơ quan thuế và người nộp thuế thường không trùng khớp. Vì vậy, trước khi nộp đơn xin hoàn thuế hoặc bù trừ thuế cho cơ quan thuế, tốt nhất trước hết bạn nên tiến hành đối chiếu chung các phép tính với ngân sách hoặc ít nhất là yêu cầu cấp giấy chứng nhận về tình trạng các phép tính đó trong phụ. 5.1 Khoản 1, Khoản 2 Điều 1. 21, phụ. 10, 11 trang 1 nghệ thuật. 32, đoạn 3 của Nghệ thuật. 78 Mã số thuế của Liên bang Nga. Nếu bạn không làm điều này và nộp đơn cho cơ quan thuế với số tiền lớn hơn mức được liệt kê theo cơ quan thuế, Dịch vụ Thuế Liên bang vẫn sẽ đề nghị bạn thực hiện việc hòa giải chung. Và rất có thể, anh ta sẽ trả lại đơn đăng ký của bạn để bạn gửi đơn mới sau khi xác minh trang. 3.2.2, 3.3.4, 3.4.6 Khuyến nghị về phương pháp. Đúng, bạn không bắt buộc phải làm điều này; đơn đăng ký đã được gửi là đủ. khoản 4 Điều . 78 Bộ luật thuế của Liên bang Nga; Công văn của Bộ Tài chính ngày 20/9/2012 số 03-02-07/1-226.

Báo cáo đối chiếu được chuẩn bị trong vòng 10-15 ngày làm việc kể từ ngày Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang nhận được đơn đăng ký của bạn và giấy chứng nhận tình trạng giải quyết - tối đa 5 ngày làm việc (tuy nhiên, Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang sẽ không gặp bất kỳ vấn đề gì đối với vi phạm những thời hạn này) Điều 6. 6.1, phụ. 10, 11 trang 1 nghệ thuật. 32 Bộ luật thuế của Liên bang Nga; trang. 3.1.2, 3.4.3, 3.4.4 của Quy chế, đã được phê duyệt. Theo Lệnh của Cục Thuế Liên bang ngày 09.09.2005 số SAE-3-01/444@. Những tài liệu này sẽ cho biết số tiền thanh toán vượt mức, nếu có. Chúng có thể được trả lại hoặc bù đắp vào các khoản thuế khác.

Không giống như giấy chứng nhận tình trạng giải quyết, văn bản hòa giải là một văn bản có hai mặt. Nếu bạn xác nhận rằng bạn đúng nếu có sự khác biệt về số tiền, cơ quan thuế sẽ sửa dữ liệu.

Nhưng nếu bạn có một khoản nợ thuế (phí, tiền phạt, tiền phạt) cùng loại và có khoản nộp thừa (xem quy tắc 2 ở trên), thì khoản nộp thừa chủ yếu được sử dụng để trả khoản nợ này và trang. 5, 6 muỗng canh. 78 Mã số thuế của Liên bang Nga. Cơ quan thuế thực hiện việc bù trừ một cách độc lập bằng cách thông báo cho tổ chức, doanh nhân về quyết định được đưa ra trong vòng 5 ngày làm việc kể từ ngày thông qua. Điều 6. 6.1, đoạn 9 của Nghệ thuật. 78 Mã số thuế của Liên bang Nga. Nhưng người trả tiền không bị cấm yêu cầu một khoản bù đắp như vậy. khoản 5 Điều . 78 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Hơn nữa, nếu bạn có khoản nợ đọng như vậy thì bạn không nên đợi Cơ quan Thuế Liên bang thực hiện bù trừ “bắt buộc”. Vì cô ấy có thể trì hoãn việc này và tại thời điểm này, các hình phạt và khoản 1 Điều 1. 75 Mã số thuế của Liên bang Nga. Xét cho cùng, nghĩa vụ nộp thuế được coi là hoàn thành kể từ thời điểm nộp khoản thuế này hoặc kể từ thời điểm cơ quan thuế ra quyết định bù trừ. khoản 3 Điều . 45 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Nghĩa là, nếu đồng thời có một khoản nợ đọng và một khoản nộp thừa cho một khoản thuế khác thì các khoản phạt truy thu vẫn được cộng dồn. Trường hợp phát sinh nợ đọng, nộp thừa đối với nhiều loại thuế cùng loại và được bù trừ thì cơ quan thuế dừng thu tiền phạt kể từ ngày có quyết định bù trừ. Công văn của Bộ Tài chính ngày 25/7/2011 số 03-02-07/1-260. Nhưng có những tòa án không đồng ý với điều này và cho rằng do có khoản thanh toán vượt mức nên không nên áp dụng hình phạt trong tình huống này Nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang của Ủy ban bầu cử trung ương ngày 09/06/2011 số A09-14978/2008; FAS Quận Tây Bắc ngày 16/5/2011 số A42-4246/2010. Vì vậy, bạn có thể thử thách thức những hình phạt như vậy.

Khi nào tôi nên nộp đơn xin thanh toán vượt mức?

Bạn có thể gửi đơn đăng ký đến Dịch vụ Thuế Liên bang để được hoàn lại hoặc bù đắp số tiền nộp thừa trang. Điều 7, 14. 78 Mã số thuế của Liên bang Nga:

• <если>khoản thanh toán vượt mức được hình thành do sai sót về số tiền trong phiếu thanh toán hoặc do gửi bản sửa đổi liên quan đến những thay đổi được thực hiện trong các kỳ trước - trong vòng 3 năm kể từ ngày nộp thuế với số tiền vượt quá;
• <если>bạn muốn bù đắp hoặc trả lại các khoản tạm ứng vượt quá số tiền thuế trong năm - trong vòng 3 năm kể từ ngày nộp tờ khai trong năm (nhưng không muộn hơn ngày cuối cùng của khoảng thời gian lẽ ra phải nộp) Công văn của Cục Thuế Liên bang ngày 21 tháng 2 năm 2012 số SA-4-7/2807; Bộ Tài chính ngày 15 tháng 6 năm 2012 số 03-03-06/1/309; Nghị quyết của Đoàn Chủ tịch Tòa Trọng tài Tối cao ngày 28/6/2011 số 17750/10;
• <если>bạn muốn bù trừ hoặc hoàn lại số thuế GTGT đã kê khai trong tờ khai để được hoàn - trong vòng 3 năm kể từ ngày nộp tờ khai này khoản 1 Điều 1. 176 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Thanh tra thuế nào và nộp hồ sơ như thế nào

Để được hoàn lại hoặc bù đắp số tiền thuế nộp thừa, bạn phải liên hệ với Dịch vụ Thuế Liên bang tại nơi bạn đăng ký. khoản 2 Điều . 78 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Trên cơ sở nào bạn phải đăng ký với Dịch vụ Thuế Liên bang không được quy định trong Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Do đó, chúng tôi có thể kết luận rằng bạn có thể nộp đơn xin khấu trừ (hoàn tiền) số tiền nộp thừa cho bất kỳ Cơ quan Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang nào mà bạn đã đăng ký, bất kể khoản thanh toán vượt mức xảy ra ở địa điểm nào. Và ví dụ: trong trường hợp nộp thừa thuế tại địa điểm của một bộ phận riêng biệt, bạn có thể, theo lựa chọn của mình, liên hệ với Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang tại địa điểm của tổ chức mẹ hoặc Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang tại vị trí của bộ phận riêng biệt Công văn của Cục Thuế Liên bang ngày 19 tháng 11 năm 2010 số YAK-37-8/15939; Nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang khu vực Mátxcơva ngày 14 tháng 10 năm 2011 Số A40-99747/10-4-476.

Chúng tôi đã kiểm tra với chuyên gia thuế xem điều này có đúng như vậy không.

TỪ NGUỒN XÁC THỰC

“Nếu thuế nộp thừa tại địa điểm của một bộ phận riêng biệt thì tổ chức có quyền chọn nơi nộp đơn xin hoàn lại (bù đắp) số tiền thuế nộp thừa: đến Cơ quan Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang tại địa điểm của tổ chức hoặc tới Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang tại địa điểm của bộ phận.”

Nếu bạn đã đăng ký với một số cơ quan thanh tra, thì để được khấu trừ hoặc hoàn lại số tiền nộp thừa, tốt hơn hết bạn nên liên hệ với Dịch vụ Thuế Liên bang nơi nộp thuế quá mức. Và nếu một trong các cuộc kiểm tra xác định độc lập khoản thanh toán vượt mức và gửi cho bạn thông báo, thì đơn xin bù trừ (hoàn tiền) của bạn phải được gửi đến Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang này. Công văn của Bộ Tài chính ngày 12/7/2010 số 03-02-07/1-315.

Để biết mẫu đơn xin khấu trừ và hoàn thuế, hãy xem:

Mẫu đơn xin hoàn lại hoặc bù đắp số tiền thuế nộp thừa là tùy chọn. Nó có thể được gửi bằng giấy hoặc bằng điện tử với chữ ký đủ điều kiện nâng cao. trang. 4, 6 muỗng canh. 78 Mã số thuế của Liên bang Nga. Các tài liệu xác nhận khoản thanh toán vượt mức phải được đính kèm với đơn đăng ký. Đây là bản sao của các khoản thanh toán và tờ khai.

Cơ quan Thuế Liên bang mất bao lâu để đưa ra quyết định?

Cô ấy phải làm điều này Điều 6. 6.1, đoạn văn. 4, 8 muỗng canh. 78 Mã số thuế của Liên bang Nga:

• <если>theo đề nghị của cơ quan thuế, quyết toán đã được đối chiếu với ngân sách - trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày ký biên bản đối chiếu;
• <если>không có sự đối chiếu nào được thực hiện - trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đơn đăng ký của bạn (ví dụ: khi bạn gửi đơn đăng ký trên cơ sở thông báo nhận được từ Dịch vụ Thuế Liên bang về việc có khoản thanh toán vượt mức);
• <если>bạn đã nộp đơn đăng ký trên cơ sở tờ khai (đồng thời với tờ khai hoặc trước khi kết thúc quá trình xác minh) - trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày hoàn thành việc xác minh trên giấy tờ khai hoặc hết thời hạn 3 tháng được phân bổ cho xác minh như vậy ; Công văn của Bộ Tài chính ngày 03/7/2013 số 03-02-08/25502. Đúng, Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao chỉ ra rằng các điều khoản hoàn trả (bù đắp) được quy định trong Nghệ thuật. 78 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga chỉ dành cho những trường hợp tại thời điểm nhận được đơn đăng ký từ người nộp thuế, số tiền nộp thừa đã được cơ quan thuế xác định khoản 11 Công văn thông báo của Đoàn Chủ tịch Tòa trọng tài tối cao ngày 22/12/2005 số 98. Từ đó, chúng tôi có thể kết luận rằng khi đơn đăng ký được nộp trên cơ sở tờ khai, thời hạn 10 ngày để đưa ra quyết định bù đắp hoặc hoàn trả hoàn toàn không áp dụng. Rốt cuộc, thực tế thanh toán vượt mức vẫn cần được xác minh.

Do đó, chúng tôi đã làm rõ với các chuyên gia của Dịch vụ Thuế Liên bang rằng bao lâu sau khi kết thúc kiểm toán bàn (hoặc khoảng thời gian 3 tháng được thiết lập để tiến hành), Dịch vụ Thuế Liên bang sẽ đưa ra quyết định bù trừ - ngay lập tức (nghĩa là không muộn hơn ngày hôm sau) hoặc trong vòng 10 ngày làm việc.

TỪ NGUỒN XÁC THỰC

“Trường hợp nộp hồ sơ đề nghị hoàn (bù trừ) số thuế nộp thừa trên cơ sở tờ khai thuế thì thời gian cơ quan thuế ra quyết định hoàn (bù trừ) tiền thuế là 10 ngày làm việc kể từ ngày ngày hoàn thành việc kiểm tra tờ khai này hoặc kể từ ngày kết thúc giai đoạn thứ 3 nghìn được phân bổ để thực hiện việc kiểm tra đó, tùy thuộc vào ngày nào đến sớm hơn.”

Cố vấn Cơ quan Dân sự Nhà nước Liên bang Nga hạng 2

Cơ quan Thuế Liên bang phải thông báo cho bạn về quyết định được đưa ra trong vòng 5 ngày làm việc kể từ ngày thông qua. Điều 6. 6.1, đoạn 9 của Nghệ thuật. 78 Mã số thuế của Liên bang Nga; Phụ lục số 7 của Lệnh của Cục Thuế Liên bang ngày 25 tháng 12 năm 2008 số MM-3-1/683@.

Nếu bạn muốn bù đắp khoản thuế nộp thừa vào các khoản thanh toán sắp tới cho một loại thuế khác cùng loại thì phải nộp đơn đăng ký bù trừ ít nhất 10 ngày làm việc trước thời hạn thanh toán khoản thuế khác này hoặc tốt hơn là trước nhiều hơn. Xét cho cùng, nếu Cơ quan Thuế Liên bang ra quyết định bù trừ muộn hơn thời hạn nộp thuế thì kể từ ngày tiếp theo ngày nộp khoản thuế còn lại này cho đến ngày có quyết định bù trừ, xử phạt và

Trong mọi trường hợp, cơ quan thanh tra ra quyết định bù trừ số tiền nộp thừa vào số tiền truy thu trong thời hạn 10 ngày làm việc:

• kể từ thời điểm phát hiện khoản thanh toán vượt mức, nếu tổ chức không nộp đơn lên cơ quan thanh tra để xin bù đắp cho một khoản thanh toán cụ thể;

• kể từ ngày nhận được đơn đề nghị bù trừ của một khoản thanh toán cụ thể (nếu tổ chức đã nộp đơn);

• kể từ ngày ký văn bản đối chiếu quyết toán với ngân sách (nếu thanh tra và tổ chức đã thực hiện đối chiếu);

• kể từ thời điểm quyết định của tòa án có hiệu lực (bao gồm cả việc tổ chức đã đạt được khoản bồi thường thông qua tòa án hay chưa).

Thủ tục này được quy định tại khoản 5 Điều 78 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Bù đắp cho các khoản thanh toán sắp tới

Nếu tổ chức không còn nợ các khoản thuế khác (phí, tiền phạt, tiền phạt), khoản nộp thừa có thể được bù đắp vào các khoản thanh toán sắp tới cho ngân sách. Cơ quan thuế ra quyết định dựa trên hồ sơ của tổ chức. Họ có thể chỉ định trướcđối chiếu các tính toán với ngân sách .

Cách yêu cầu tín dụng

Gửi đơn xin bù trừ theo mẫu được phê duyệt theo lệnh của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 3 tháng 3 năm 2015 số ММВ-7-8/90.

Ứng dụng có một dòng để cho biết số tiền được gửi để trả nợ. Tuy nhiên, tại thời điểm nộp đơn như vậy, bạn có thể không biết chính xác số tiền nợ đọng mà dự kiến ​​sẽ được bù đắp. Ví dụ: nếu bạn nộp đơn trước khi chuẩn bị khai thuế.

Nếu không biết số tiền nợ ngân sách thì không cần phải nêu rõ số tiền thanh toán sắp tới mà tổ chức yêu cầu bù đắp số tiền nộp thừa trong đơn (thư của Bộ Tài chính của Nga ngày 2 tháng 9 năm 2011 số 03-02-07/1-315). Sau khi biết được số tiền truy thu, cơ quan thanh tra sẽ sử dụng toàn bộ số tiền nộp thừa hiện có để thanh toán.

Tôi nên liên hệ với cơ quan thuế nào?

Đơn xin bù đắp số thuế nộp thừa cho ngân sách khu vực tại địa điểm của các bộ phận riêng biệt của tổ chức có thể được nộp cho cả cơ quan thanh tra thuế tại địa điểm của tổ chức và cơ quan thanh tra thuế tại địa điểm của các bộ phận riêng biệt (thư của Cục Thuế Liên bang của Nga ngày 19 tháng 11 năm 2010 số YAK-37-8/15939).

Làm thế nào bạn có thể nộp đơn?

Một ứng dụng có thể được gửi:

• trên giấy. Đơn phải có chữ ký của người đứng đầu hoặc người đại diện của tổ chức;

• dưới dạng điện tử qua các kênh viễn thông với trình độ nâng cao Chữ ký điện tử .

Điều này được nêu trong đoạn 4 Điều 78 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Tôi có thể nộp đơn trong khoảng thời gian nào?

Một tổ chức có thể nộp đơn xin tín dụng trong vòng ba năm kể từ ngày thanh toán số tiền thuế vượt mức. Cơ quan thuế phải ra quyết định bù trừ trong thời hạn 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được hồ sơ của tổ chức. Thủ tục này được quy định tại khoản 4 và 7 Điều 78 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Khuyên bảo: nếu bạn dự định bù đắp khoản thanh toán vượt mức cho các khoản thanh toán sắp tới (đối với cùng loại thuế hoặc loại thuế khác), thì tốt hơn hết bạn nên nộp đơn xin bù trừ trước. Ít nhất 10 ngày làm việc trước thời hạn nộp số thuế mà bạn muốn bù đắp số tiền nộp thừa. Nếu không, việc kiểm tra có thể bị phạt.

Thuế được coi là đã nộp kể từ ngày cơ quan thanh tra ra quyết định bù trừ (tiểu khoản 4, khoản 3, Điều 45 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Đổi lại, cơ quan thanh tra đưa ra quyết định trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đơn xin bù trừ từ tổ chức (khoản 4 Điều 78 Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Nếu bạn nộp đơn quá muộn (ví dụ: vào đêm trước hoặc ngày cuối cùng nộp khoản thuế mà khoản nộp thừa dự kiến ​​sẽ được bù đắp), thì thanh tra viên có thể không hoàn thành được việc bù đắp. Và khi đó tổ chức sẽ bị truy thu, cơ quan thanh tra sẽ tính phạt chậm nộp cho đến ngày có quyết định bù trừ (khoản 4, khoản 3, điều 45, khoản 3, điều 75 Bộ luật thuế Liên bang Nga). ).

Và điều đáng tiếc là nếu cơ quan thanh tra ra quyết định bồi thường kịp thời (trong vòng 10 ngày làm việc kể từ ngày nhận được đơn) thì sẽ không thể khiếu nại hình phạt. Rốt cuộc, hành động của người kiểm soát tuân thủ luật pháp hiện hành. Những giải thích tương tự cũng có trong công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 2 tháng 8 năm 2011 số 03-02-07/1-273, ngày 12 tháng 2 năm 2010 số 03-02-07/1-62.

Tình huống: Làm thế nào để xác định khoảng thời gian ba năm được tính để nộp đơn xin hoàn lại (bù đắp) số thuế nộp thừa?

Câu trả lời cho câu hỏi này phụ thuộc vào loại thuế. Hay đúng hơn, nó phụ thuộc vào việc có cung cấp khoản thanh toán tạm ứng cho khoản thuế này hay không.

Thời hạn chung để nộp đơn xin hoàn lại hoặc bù đắp số thuế nộp thừa là ba năm kể từ ngày nộp số tiền này (khoản 7 Điều 78 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Nhưng ngày nào được coi là ngày thanh toán? Nó chỉ phụ thuộc vào việc có tạm ứng thuế hay không.

Số tiền thuế nộp thừa không phải nộp trước

Ví dụ: thuế VAT, thuế khai thác khoáng sản, thuế UTII, thuế cờ bạc. Trong trường hợp này, thời hạn 3 năm để nộp đơn được tính từ ngày chuyển số thuế thừa. Nếu khoản thanh toán vượt mức phát sinh do nhiều khoản thanh toán, thì hãy xác định thời hạn nộp đơn riêng cho từng khoản thanh toán đó. Hiệu lực của phương pháp này được xác nhận bằng thực tiễn trọng tài (ví dụ, xem Nghị quyết của Đoàn chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 29 tháng 6 năm 2004 số 2046/04, quyết định của Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 26 tháng 3 năm 2009 số VAS-1890/09, Nghị quyết của FAS Quận Moscow ngày 1 tháng 11 năm 2008 số KA-A40/10257-08).

Tiền thuế đã được nộp thừa vào ngân sách nên được ứng trước

Ví dụ như thuế thu nhập, thuế tài sản, thuế đất đai. Đối với họ, thời gian ba năm để nộp đơn phải được tính:

• kể từ ngày nộp tờ khai cho kỳ tính thuế - nếu tổ chức nộp tờ khai đúng thời hạn hoặc trước thời hạn. Ví dụ: nếu một tổ chức nộp tờ khai thuế thu nhập hàng năm vào ngày 20 tháng 3 năm 2015 thì tổ chức đó có thể nộp đơn xin hoàn lại (bù đắp) số tiền thuế nộp thừa trên tờ khai thuế này cho đến ngày 20 tháng 3 năm 2018;

• kể từ ngày được xác định để nộp tờ khai thuế - nếu tổ chức nộp tờ khai muộn. Ví dụ: nếu một tổ chức nộp tờ khai thuế thu nhập hàng năm vào ngày 15 tháng 4 năm 2015 thì tổ chức đó có thể nộp đơn xin hoàn lại (bù đắp) số tiền thuế nộp thừa trên tờ khai thuế này cho đến ngày 28 tháng 3 năm 2018.

Tính hợp pháp của kết luận này được xác nhận bằng thư của Bộ Tài chính Nga ngày 15 tháng 6 năm 2012 số 03-03-06/1/309, Cục Thuế Liên bang Nga ngày 21 tháng 2 năm 2012 số SA-4-7 /2807 và hoạt động trọng tài (ví dụ, xem các nghị quyết của Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 28 tháng 6 năm 2011 Số 17750/10, FAS Quận Moscow ngày 16 tháng 2 năm 2012 Số A40-49892/11-116 -139, huyện Viễn Đông ngày 13/02/2012 số F03-45/2012).

Xin lưu ý: ngay cả khi bạn không có thời gian để nộp đơn trong thời hạn ba năm, bạn có thể hoàn trả hoặc bù trừ thuế thông qua tòa án.

Ví dụ về việc khiếu nại quyết định từ chối hoàn trả số tiền thuế nộp thừa của thanh tra thuế

Ngày 27/01/2016, tổ chức Alpha đã có đơn gửi cơ quan thuế đề nghị hoàn lại số thuế vận tải nộp thừa năm 2012. Theo tờ khai năm 2012, số tiền thuế là 390.000 rúp, theo tờ khai cập nhật - 375.000 rúp. Thanh toán vượt mức với số tiền 15.000 rúp. được hình thành do áp dụng thuế suất không đúng.

Alfa đã trả trước thuế vận tải cho năm 2012. Các khoản tạm ứng được thanh toán theo ba lệnh thanh toán:
- Ngày 26 tháng 4 năm 2012 - 130.000 rúp;
- Ngày 19 tháng 7 năm 2012 - 130.000 rúp;
- Ngày 25 tháng 10 năm 2012 - 130.000 rúp.

Cơ quan thanh tra đã gửi quyết định cho Alpha vào ngày 15/02/2016. Trong quyết định, cơ quan thanh tra chỉ ra rằng họ từ chối hoàn thuế vì thời hạn ba năm để nộp đơn đã bị bỏ lỡ. Thanh tra viên đã xác định ngày bắt đầu thời hạn ba năm để nộp đơn là ngày thanh toán, việc chuyển giao ngày đó dẫn đến một khoản thanh toán vượt mức, cụ thể là ngày 25 tháng 10 năm 2012.

Kế toán quyết định kháng cáo quyết định của thanh tra thuế. Vào ngày 22 tháng 2 năm 2016, tổ chức này đã liên hệ với Cơ quan Thuế Liên bang khu vực của Nga với khiếu nại bằng văn bản .

Tình huống: Có thể bù đắp (hoàn lại) số tiền thuế nộp thừa nếu đã hơn ba năm trôi qua kể từ khi nộp số tiền vượt quá không??

Vâng, bạn có thể.

Theo quy định, để làm được điều này bạn cần phải ra tòa. Thực tế là khoảng thời gian ba năm, được đề cập trong đoạn 7 Điều 78 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, được thiết lập để bù đắp (hoàn trả) khoản thanh toán vượt mức ngoài tư pháp. Việc bỏ lỡ thời hạn này không làm mất đi quyền của tổ chức được bù đắp (trả lại) khoản thanh toán vượt mức thông qua tòa án. Những kết luận như vậy được nêu trong phán quyết số 173-O ngày 21 tháng 6 năm 2001 của Tòa án Hiến pháp Liên bang Nga.

Sẽ là hợp lý khi ra tòa nếu cơ quan thanh tra từ chối trả lại (tính đi) số tiền đã nộp thừa hoặc không phản hồi đơn đăng ký của tổ chức trong thời hạn quy định (khoản 33 của nghị quyết của Hội nghị toàn thể Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày ngày 30 tháng 7 năm 2013 số 57, thư của Bộ Tài chính Nga ngày 1 tháng 6 năm 2009 số 03-02-07/1-281). Cần lưu ý rằng trong một số trường hợp, cơ quan thanh tra có quyền độc lập bù đắp các khoản thanh toán vượt mức phát sinh hơn ba năm trước. Chúng ta đang nói về những tình huống, ngoài việc trả quá nhiều tiền, tổ chức còn bị truy thu thuế, hình phạt hoặc tiền phạt. Nếu số tiền truy thu đó có thể được thu mà không cần phải ra tòa và nếu thời hạn truy thu chưa hết thì khoản thanh toán vượt mức “cũ” có quyền được bù đắp vào khoản thanh toán số tiền truy thu này. Những giải thích rõ ràng như vậy có trong thư của Bộ Tài chính Nga ngày 22 tháng 4 năm 2015 số 03-02-07/2/23112.

Thời hiệu

Khi xem xét vụ việc tại tòa án, thời hiệu được xác định theo các quy định của pháp luật dân sự chứ không phải luật thuế. Tòa án sẽ tính thời hạn hiệu lực không phải từ thời điểm thanh toán số tiền vượt quá mà tính từ thời điểm tổ chức biết (đáng ra phải biết) về việc đó (khoản 1 Điều 200 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Do đó, nhiệm vụ chính của tổ chức có ý định trả lại khoản thanh toán vượt mức trước tòa là chứng minh rằng không quá ba năm trôi qua kể từ ngày ra tòa cho đến ngày tổ chức này biết được sự tồn tại của khoản thanh toán vượt mức (khoản 1 Điều 65 của Bộ luật tố tụng trọng tài của Liên bang Nga) .

Làm thế nào để xác nhận khoảng thời gian ba năm

Trước khi nộp đơn yêu cầu bồi thường, bạn cần đánh giá xem tổ chức có bằng chứng cần thiết hay không. Ví dụ: nếu một tổ chức nhận được thông báo từ cơ quan thanh tra về việc thanh toán vượt mức, thì chỉ nên ra tòa nếu chưa ba năm trôi qua kể từ khi nhận được tài liệu đó.

Không có bằng chứng chung nào để xác nhận thời hiệu ban đầu (ngày tổ chức biết về việc thanh toán vượt mức). Trong mỗi trường hợp cụ thể, tòa án có thể đánh giá các lập luận của cả tổ chức và cơ quan thanh tra thuế một cách khác nhau (Điều 71 Bộ luật tố tụng trọng tài của Liên bang Nga).

Ngày nhận được thông tin giải thích từ Cục Thuế Liên bang Nga và Bộ Tài chính Nga

Tòa án phải tính đến mọi tình tiết liên quan đến vụ án (Nghị quyết của Đoàn Chủ tịch Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 25 tháng 2 năm 2009 số 12882/08). Ví dụ: nếu một tổ chức đã nộp đơn lên Cơ quan Thuế Liên bang Nga hoặc Bộ Tài chính Nga để yêu cầu xác định cơ sở tính thuế thì thời hiệu có thể được tính kể từ thời điểm nhận được thông tin làm rõ. Rốt cuộc, cho đến khi nhận được sự làm rõ, tổ chức không thể tính toán chính xác số tiền thuế.

Nhưng ngày nộp tờ khai thuế cập nhật, trong đó tổ chức cho thấy khoản giảm thuế, không phải là điểm khởi đầu để tính thời hiệu. Có những quyết định xác nhận tính hợp pháp của phương pháp này trong thực tiễn trọng tài cấp quận (ví dụ, xem Nghị quyết của FAS của Quận Bắc Kavkaz ngày 26 tháng 4 năm 2010 số A32-4895/2009-59/76).

Ngày nhận được biên bản kiểm tra hiện trường

Điểm khởi đầu để tính thời hiệu có thể là việc nhận được báo cáo kiểm tra thuế tại chỗ. Điều này thường xảy ra nếu, dựa trên kết quả kiểm toán, các tổ chức được đánh giá bổ sung thuế tài sản, thuế vận tải, đất đai và các loại thuế khác được tính khi đánh thuế lợi nhuận.

Trong tình huống như vậy, tổ chức phải chịu thêm chi phí, do đó số thuế thu nhập được chuyển trước đó sẽ bị nộp thừa. Sau khi làm rõ nghĩa vụ thuế của mình, tổ chức sẽ có thể bù đắp số tiền này vào các khoản thanh toán hiện tại (trong tương lai) hoặc trả chúng vào tài khoản ngân hàng.

Vì tổ chức biết về việc nộp thừa thuế thu nhập và khả năng được bù đắp (hoàn lại) số tiền này chỉ sau khi nhận được báo cáo kiểm toán thuế nên thời hiệu trong trường hợp này phải được tính kể từ thời điểm nhận được báo cáo. (Điều 200 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga). Tính hợp pháp của phương pháp này được xác nhận bằng thực tiễn trọng tài (ví dụ, xem các quyết định của Tòa án Trọng tài Quận Bắc Kavkaz ngày 6 tháng 5 năm 2015 Số F08-2175/2015, Quận FAS Ural ngày 19 tháng 12 năm 2007 Số F09 -10590/07-S3) .

Ngày lập bảng đối chiếu kết quả tính toán

Tổ chức có thể đề cập đến thực tế là họ đã biết về việc thanh toán vượt mức khi lập báo cáo đối chiếu chung các tính toán với ngân sách . Trong những trường hợp như vậy, thời hiệu bắt đầu từ ngày ký văn bản hòa giải (ví dụ, xem quyết định của Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 16 tháng 10 năm 2009 số VAS-13453/09, nghị quyết của Liên bang Cục Chống độc quyền Quận Ural ngày 22 tháng 6 năm 2009 Số F09-4077/09 -C3, Quận Viễn Đông ngày 11 tháng 7 năm 2011 Số F03-2746/2011, ngày 23 tháng 4 năm 2010 Số F03-2351/2010, Quận Moscow ngày 22 tháng 3 năm 2010 Số KA-A40/2210-10, ngày 9 tháng 11 năm 2009 Số KA-A41/11714-09, ngày 22 tháng 4 năm 2009 Số KA-A40/3293-09, ngày 6 tháng 2, 2009 Số KA-A41/188-09, Quận Tây Siberia ngày 29 tháng 7 năm 2009 Số F04-4570/2009(11952-A75-15)).

Gián đoạn thời hiệu

Cần lưu ý rằng thời gian giới hạn có thể bị gián đoạn. Để làm được điều này, cơ quan thanh tra cần thực hiện mọi hành động thể hiện việc ghi nhận khoản nợ (Điều 203 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga).

Tuy nhiên, sẽ không thể áp dụng quy định này nếu căn cứ vào báo cáo đối chiếu do cơ quan thuế cấp. Hành vi đối chiếu kết quả tính toán cũng như quyết định bù đắp một phần số tiền nộp thừa không cấu thành việc ghi nhận khoản nợ. Vì vậy, không thể làm căn cứ để làm gián đoạn thời hiệu hoàn trả (bù trừ) số tiền thuế, tiền phạt, tiền phạt nộp thừa.

Kết luận này được xác nhận bằng thực tiễn trọng tài ổn định (ví dụ, xem phán quyết của Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 22 tháng 2 năm 2012 số VAS-1345/12, ngày 24 tháng 1 năm 2012 số VAS-17660/11 , quyết định của FAS Quận Moscow ngày 12 tháng 4 năm 2013 Số A40-68277/12-90-445, ngày 20 tháng 3 năm 2013. Số A40-120856/11-107-499, Quận Bắc Kavkaz, ngày 26 tháng 9, 2011. Số A22-1389/2010, ngày 4 tháng 3 năm 2010. Số A32-7594/2009-51/103, ngày 27 tháng 2 năm 2010 Số A32-12635/2008-70/98, Quận Volga ngày 11 tháng 2 , 2010 số A65-11889/2009, Quận Tây Siberia ngày 5 tháng 10 năm 2011 số A46-16162/2010, Quận Volga-Vyatka ngày 30 tháng 4 năm 2009 số A17-2713/2008).

Tình huống: Thanh tra thuế có nên tính lãi nếu họ bù đắp số tiền thuế thu quá mức (phí, tiền phạt) vào số nợ còn thiếu của một khoản thuế khác không??

Vâng, họ nên làm vậy.

Tiền lãi được tính trên số tiền thuế thu vượt mức (phí, tiền phạt) (Khoản 5, Điều 79 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Tổ chức có quyền nhận lãi ngay cả trong trường hợp tổ chức đó yêu cầu bù trừ số thuế (phí, tiền phạt) đã thu vượt mức vào số thuế truy thu của một loại thuế khác (Khoản 9, Điều 79 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Điều này được giải thích là do tiền lãi là khoản bồi thường cho những tổn thất vật chất của tổ chức do việc thu thuế quá mức. Và việc trả lại tiền cho tổ chức dưới hình thức nào không quan trọng - bằng cách chuyển vào tài khoản ngân hàng hoặc bằng cách bù đắp vào khoản nợ thuế khác.

Quan điểm tương tự được phản ánh trong thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 21 tháng 9 năm 2011 số SA-4-7/15431.

Các thẩm phán cũng đồng ý với cách tiếp cận này (ví dụ, xem phán quyết của Tòa án Trọng tài Tối cao Liên bang Nga ngày 24 tháng 11 năm 2008 số 15129/08, nghị quyết của Cơ quan Chống độc quyền Liên bang của Quận Moscow ngày 5 tháng 5, 2011 Số KA-A40/3771-11-P, ngày 20 tháng 8 năm 2009 Số KA-A41/8136-09, Quận Đông Siberia ngày 21 tháng 7 năm 2008 Số A19-18067/07-33-F02-3291/08 ).