Gebruik de belangrijkste punten. Vereenvoudigd belastingstelsel

Het vereenvoudigde belastingstelsel is een van de speciale belastingregimes voor kleine bedrijven. Het vereenvoudigde belastingstelsel voor LLC's in 2019 wordt gekenmerkt door lagere belastingbetalingen en een eenvoudiger rapportageprocedure. Dat wil zeggen dat het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel de fiscale en administratieve lasten voor de organisatie aanzienlijk kan verminderen.

Het is om deze reden dat dit belastingregime erg populair is onder nieuw opgerichte organisaties, maar ook bij individuele ondernemers.

In ons materiaal van vandaag zullen we de procedure bekijken voor de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel voor LLC's in 2019.

Welke LLC's kunnen het vereenvoudigde belastingstelsel niet gebruiken?

In overeenstemming met de belastingwet van de Russische Federatie vallen dergelijke activiteiten niet onder het vereenvoudigde belastingstelsel:

1. Banken en verzekeringsorganisaties.
2. Notarissen die zich bezighouden met particuliere praktijken, advocaten die advocatenkantoren hebben gevestigd, evenals andere vormen van rechtspersonen;
3. Producenten van landbouwproducten.
4. Beleggings- en pensioenfondsen.
5. Pandjeshuizen.
6. Organisaties die met effecten werken.
7. Bedrijven die zich bezighouden met mijnbouw.
8. Fabrikanten van accijnsproducten.
9. Gokbedrijven.
10. Om in 2019 over te schakelen naar het vereenvoudigde belastingstelsel, mag het inkomen gedurende 9 maanden van 2018 niet meer bedragen dan 112,5 miljoen roebel.
11. De jaarlijkse inkomensgrens onder het vereenvoudigde belastingstelsel bedraagt ​​150 miljoen roebel in 2018.
12. De restwaarde van vaste activa bedroeg in 2018 meer dan 150 miljoen roebel.
13. Staats- en begrotingsorganisaties.
14. Buitenlandse bedrijven.
15. Deelnemers aan productiedelingsovereenkomsten (LLC).
16. Microfinancieringsorganisaties.

Hoe kan een LLC overstappen op het vereenvoudigde belastingstelsel?

De overgang naar een vereenvoudigd belastingstelsel is vrijwillig. Een LLC kan gelijktijdig met de documenten voor registratie van de LLC of binnen 30 dagen na registratie een aanvraag indienen om over te stappen naar het vereenvoudigde belastingstelsel. Anders zal de LLC automatisch opereren onder het complexere OSNO-regime (General System of Taxation).

De kennisgeving van de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel wordt in twee exemplaren ingediend. Om het vereenvoudigde belastingstelsel vanaf volgend jaar toe te passen, moet u in de periode van 1 oktober tot en met 31 december van het lopende jaar een melding doen. U kunt dus slechts één keer per jaar overstappen op “vereenvoudigd”.

Soorten vereenvoudigd belastingstelsel

Er zijn twee belastingobjecten onder het vereenvoudigde belastingstelsel:

• “inkomen” (maximumtarief 6%);
• “inkomsten minus kosten” (maximaal tarief 15%).

Bij de overstap naar het vereenvoudigde belastingstelsel kiezen organisaties onafhankelijk een aanvaardbaar belastingobject: ‘inkomen’ of ‘inkomen verminderd met het bedrag aan uitgaven’.

Welke belastingen is een LLC vrijgesteld van het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel?

Het vereenvoudigde belastingstelsel stelt organisaties vrij van een aantal belastingen en vervangt deze door één enkele belasting. USN voor LLC in 2019 annuleert de volgende belastingen:

• inkomstenbelasting;
• BTW (behalve douane);
• onroerendgoedbelasting (behalve voor objecten waarvan de belastinggrondslag wordt bepaald door hun kadastrale waarde).

Formule voor belastingberekening

Het vereenvoudigde belastingstelsel wordt, afhankelijk van het belastingobject, berekend met behulp van de volgende formules:

Belasting inkomen vereenvoudigd belastingstelsel = Werkelijk inkomen (totale omzet voor de periode) X 6%.

Belasting vereenvoudigde belastingstelselinkomsten minus uitgaven = Werkelijke inkomsten (totale omzet voor de periode) - uitgaven X 15%.

Deadlines voor betaling van het vereenvoudigde belastingstelsel

Gedurende het jaar zijn LLC's verplicht om vooruitbetalingen te doen uiterlijk op de 25e dag van de maand die volgt op de rapportageperiode, die een kwartaal is. In dit geval is het niet nodig om rapporten in te dienen. Organisaties moeten dus in het lopende jaar drie betalingen doen:

1. Voor het eerste kwartaal (van 1 april tot 25 april).
2. Voor een half jaar (van 1 juli tot 25 juli).
3. Gedurende 9 maanden (van 1 oktober tot 25 oktober).

Volgend jaar wordt er belasting betaald volgens het vereenvoudigde belastingstelsel. Er wordt rekening gehouden met eerder gedane voorschotten. De deadline voor het betalen van belasting valt samen met het indienen van aangifte onder het vereenvoudigde belastingstelsel (tot 31 maart van het volgende jaar).

LLC rapporteert over het vereenvoudigde belastingstelsel

1. Verklaring van het vereenvoudigde belastingstelsel

Organisaties dienen één keer per jaar (uiterlijk 31 maart) een aangifte onder het vereenvoudigde belastingstelsel in bij de Belastingdienst. Indien er geen activiteit werd uitgevoerd, wordt een brief van afwezigheid van activiteit en een nulaangifte onder het vereenvoudigde belastingstelsel ingediend.

2. Gegevens over het gemiddeld aantal werknemers

Elk jaar verstrekken LLC's vóór 20 januari informatie over het gemiddelde aantal werknemers. Als de organisatie net is aangemeld, moeten deze gegevens uiterlijk de 20e van de daaropvolgende maand worden aangeleverd.

3. Rapportage VERPLICHTE VERZEKERINGSBIJDRAGEN

Elk kwartaal dienen LLC's rapporten in bij de federale belastingdienst in het DAM-formulier:

• in papieren vorm - uiterlijk op de 30e dag van de maand die volgt op het einde van het kwartaal;
• in elektronische vorm - uiterlijk op de 30e dag van de maand die volgt op het einde van het kwartaal.

Die. Ongeacht de vorm waarin het DAM-formulier wordt ingediend, moet het worden ingediend uiterlijk op de 30e dag van de maand die volgt op het einde van elke periode: 1e kwartaal, halfjaar, 9 maanden en volledig jaar.

In het DAM-rapport zijn gegevens opgenomen over de opgebouwde premies voor pensioenen, zorgverzekeringen en premies in verband met tijdelijke arbeidsongeschiktheid en moederschap.

4. Rapportage aan het Sociaal Verzekeringsfonds

In 2019 wordt elk kwartaal, uiterlijk op de 20e dag van de maand volgend op het einde van het kwartaal, Formulier 4-FSS in papieren vorm ingediend; tot de 25e in elektronische vorm. Voor het 1e kwartaal van 2019 is het noodzakelijk om uiterlijk 20 april 2019 in papieren vorm en uiterlijk 25 april 2019 in elektronische vorm een ​​rapport in te dienen bij het Sociaal Verzekeringsfonds in formulier 4-FSS. Als er geen activiteit is, wordt er een nulrapportage ingediend met een bijgevoegde brief waarin staat dat er geen activiteit is uitgevoerd.

Sinds 2017 wordt de 4-FSS-melding via een nieuw formulier in verkorte vorm bij de FSS ingediend. Het zal alleen gegevens bevatten over bijdragen voor letsel, gegevens over bijdragen voor tijdelijke invaliditeit en in verband met moederschap, opgenomen in een enkele berekening van verzekeringspremies die aan de federale belastingdienst worden doorgegeven. De deadline voor het indienen van een nieuw rapport bij het Sociaal Verzekeringsfonds is tot de 20e dag van de maand volgend op het einde van het kwartaal in papieren vorm; tot de 25e in elektronische vorm.

Bevestiging van het belangrijkste type activiteit - jaarlijks tot 15 april van het jaar volgend op het rapportagejaar.

Indien de laatste dag van de deadline voor het indienen van rapportages in een weekend of een niet-werkvakantie valt, dan wordt de rapportage, declaratie etc. kan de volgende werkdag worden ingediend.

5. Rapportage aan het Pensioenfonds

Sinds april 2016 is er een nieuwe maandelijkse rapportage aan het Pensioenfonds van de Russische Federatie geïntroduceerd in het SZV-M-formulier. In 2019 is de vervaldatum de 15e dag van de maand volgend op de rapportagemaand.

Boek met boekhouding van inkomsten en uitgaven (KUDiR) voor LLC

Alle organisaties die het vereenvoudigde belastingstelsel gebruiken, moeten een inkomsten- en uitgavenboekhouding (KUDiR) bijhouden. Sinds 2013 hoeft het boek niet meer gecertificeerd te worden door de Belastingdienst. KUDiR kan handmatig of elektronisch worden ingevuld.

Basisregels voor het invullen van het boek:

1. Bij elk nieuw belastingtijdvak wordt een nieuwe KUDiR vastgesteld.
2. Het boek, dat elektronisch wordt bijgehouden, wordt aan het einde van de periode gedrukt.
3. Alle pagina's moeten worden genummerd en het boek zelf moet worden geregen.
4. Het aantal pagina's wordt aangegeven op het laatste vel en gecertificeerd door de handtekening van de manager en het zegel van de LLC.
5. Correcties in KUDiR worden op een nieuwe regel aangebracht.
6. Informatie die in het boek wordt ingevoerd, wordt op contante basis weergegeven - tegen betaling (kosten) van fondsen.

Samenvattend moet worden opgemerkt dat het vereenvoudigde belastingstelsel voor LLC in 2019 de meest optimale optie is voor kleine bedrijven. Dit belastingstelsel is geschikt voor degenen die geen tijd willen verspillen aan het invullen van een groot aantal documenten en hun belastingen en andere kosten willen verlagen.

STS of simpelweg “vereenvoudigd” is een vereenvoudigd belastingstelsel. Voor ondernemers met een eigen onderneming wordt de belastingdruk soms een ondraaglijke last. Voordat u begint met het registreren van een bedrijf, moet u daarom de belastingstelsels zorgvuldig bestuderen en beslissen onder welke u wilt werken.

Voor individuele ondernemers en LLC’s biedt de staat de mogelijkheid om hun activiteiten uit te voeren onder het vereenvoudigde belastingstelsel. Dit betekent dat alle boekhoudkundige werkzaamheden en belastingadministratie volgens een vereenvoudigd schema kunnen worden uitgevoerd. Wat het op zijn beurt mogelijk maakt om niet op zoek te gaan naar een gekwalificeerde accountant voor uw kleine onderneming.

De essentie van het vereenvoudigde belastingstelsel

Wat is een vereenvoudigd belastingstelsel? Voor een individuele ondernemer is dit de meest optimale mogelijkheid om belasting te betalen. Dit systeem vereist geen constante indiening van een balans, winst- en verliesrekening of complexe boekhouding. Met het vereenvoudigde belastingstelsel heeft u slechts één document nodig: het Boek van inkomsten en uitgaven. Aan het einde van het jaar, waarbij het belastingtijdvak wordt opgeteld, wordt een aangifte van het vastgestelde formulier ingediend. Kwartaalrapportages met betrekking tot voorschotten zijn komen te vervallen. U hoeft alleen de voorschotten op tijd te betalen.

De weigering om boekhoudkundige gegevens bij te houden kan echter ook negatieve aspecten hebben:

• De mogelijkheid om dividenden uit te keren aan de oprichters van de onderneming gaat verloren;
• Als het recht om het vereenvoudigde belastingstelsel te gebruiken verloren gaat, zal het bedrijf dringend alle documentatie met betrekking tot het werk van de boekhoudafdeling moeten herstellen.

Volgens de belastingwet van de Russische Federatie is een individuele ondernemer, met een vereenvoudigd belastingstelsel, vrijgesteld van het betalen van personenbelasting en hoeft er geen belasting te worden betaald over onroerend goed dat voor productieactiviteiten wordt gebruikt. Maar de individuele ondernemer moet alle overige belastingen betalen waarvoor geen voordelen gelden.

Tegelijkertijd moeten individuele ondernemers die gebruik maken van het vereenvoudigde belastingstelsel de vroegere procedure voor het uitvoeren van contante transacties handhaven en gegevens bijhouden over de opbouw en betaling van lonen aan werknemers. Ze zijn verplicht vaste bedragen te betalen aan de pensioen-, ziektekosten- en socialeverzekeringsfondsen (als ze geen betalingen aan particulieren doen).

Het vereenvoudigde belastingstelsel heeft zijn voordelen:

1. Het verminderen van de belastingdruk;
2. Belastingen worden binnen redelijke grenzen betaald, wat belangrijk is voor een beginnende ondernemer.

Soorten vereenvoudigd belastingstelsel

Er zijn de volgende soorten vereenvoudigd belastingstelsel:

1. Een octrooi is een vorm van belasting die alleen voor individuele ondernemers geldt.
   • Voor een specifiek type activiteit wordt een patent voor het vereenvoudigde belastingstelsel verleend.
   • Bij de keuze voor een octrooi op het vereenvoudigde belastingstelsel voor het soort activiteit waar het onder valt, betaalt de ondernemer alleen belasting over het octrooi.
   • Hij hoeft geen verklaring in te dienen over het soort activiteit waarvoor het octrooi is verleend.
   • Een octrooi kan voor meerdere soorten activiteiten tegelijk worden verkregen.
   • Bij gebruik van een patent op het vereenvoudigde belastingstelsel heeft een individuele ondernemer het recht om werknemers in dienst te nemen, maar volgens het gemiddelde aantal mogen dit er niet meer dan vijf zijn.
2. In 2009 werd een Russische wet ingevoerd, volgens welke een gedifferentieerd belastingbedrag van 5 tot 15% kan worden toegepast op individuele ondernemers die zijn overgestapt op het vereenvoudigde belastingstelsel.
3. Alle soorten inkomsten van particuliere ondernemers en zakenlieden uit de middenklasse zijn onderworpen aan een belasting van 6%.
4. Er wordt een belasting van 5-15% geheven op het verkregen bedrag, rekening houdend met het volledige bedrag aan inkomsten van de onderneming minus de kosten.

Hoe bereken je het belastingbedrag 5-15% van het inkomen waarvan de kosten zijn afgetrokken correct?

Om geen fouten te maken bij het bepalen van het belastingplichtige bedrag, moet u weten dat niet alle uitgaven van een particuliere onderneming in aanmerking worden genomen, maar alleen die waarmee in de Belastingwet rekening wordt gehouden.

Deze omvatten:

1. Kosten van aanschaf van activa die niet met de omzet te maken hebben:
   • Kosten voor de aanschaf van apparatuur bij ingebruikname, als de leningschuld nog niet volledig is afgelost.
   • Uitgaven voor de aankoop van gebouwen op het moment dat vaste activa in gebruik worden genomen, zelfs als 5% is betaald tijdens de periode van algemene belastingheffing.
   • Kosten voor het in termijnen kopen van een utiliteitspand.
   • De kosten voor het ontwikkelen van een internetsite als kosten voor de aanschaf van immateriële activa.
2. Kosten materiële ondersteuning:
   • Kosten voor het betalen van alle nutsvoorzieningen: watervoorziening, warmtevoorziening (verwarming), elektriciteitsvoorziening, afvalverwijdering, onderhoud van het rioleringssysteem, enz.
   • Kosten voor de aankoop van brandstof, water en energie voor productiebehoeften (in het geval van het verkrijgen van elektriciteit en warmte uit autonome bronnen - eigen ketelhuizen en energiecentrales).
   • Uitgaven voor de aankoop van grondstoffen en noodzakelijke materialen voor productiebehoeften.
   • Kosten van betaling voor de levering van grondstoffen en materialen.
   • Kosten voor de aankoop van desinfectie- en sanitaire producten (zeep, schoonmaakproducten, enz.).
   • Kosten voor de aanschaf van overige huishoudelijke benodigdheden (vodden, emmers, dweilen, toiletpapier etc.).
   • Kosten voor aanschaf van werkkleding.
   • Kosten voor het betalen van elk type huur.
3. Kosten van handelsorganisaties.
4. Kosten van betaling voor communicatie- en internetdiensten.
5. Kosten voor het updaten van boekhoudsoftware.
6. Kosten voor het onderhouden van officieel vervoer.

Volgens art. 346.17 kunnen alle inkomsten en uitgaven van een onderneming als geldig worden erkend bij gebruik van kasboekhouding.

Overgang naar een vereenvoudigd belastingstelsel

Hoofdstuk 26.2 van de Belastingwet van de Russische Federatie bepaalt dat de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel vrijwillig is. Om van het vereenvoudigde belastingstelsel te profiteren, moet u een aanvraag (formulier nr. 26.2-1) indienen bij de belastingdienst volgens het vastgestelde formulier in twee exemplaren. Ze kunnen gelijktijdig met een pakket documenten worden ingediend bij de registratie van een individuele onderneming. Het aanvraagformulier is universeel. Het bevat:

• naam van de particuliere onderneming;
• de datum waarop de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel plaatsvond;
• soort activiteit onderworpen aan belasting;
• initialen van de aanvrager.

Eén van de exemplaren dient u terug te sturen met de juiste markering van de belastingdienst. Een fotokopie van deze kopie moet, na voltooiing van de registratieprocedure, worden ingediend bij de territoriale belastingdienst, samen met een verzoek om toestemming om het vereenvoudigde belastingstelsel te gebruiken.

Valt uw onderneming onder het vereenvoudigde belastingstelsel en heeft u geen aanvraag met documenten ter registratie ingediend, dan kan dit binnen vijf werkdagen. Nadat u een aanvraag heeft ingediend om over te stappen naar het vereenvoudigde belastingstelsel, ontvangt u vijf dagen later een melding voor toestemming om van het vereenvoudigde belastingstelsel gebruik te maken. Deze moet u ophalen.

Als u de deadline van vijf dagen niet haalt, krijgt u UTII of. In dit geval zal de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel pas aan het begin van het volgende kalenderjaar mogelijk zijn. In dit geval moet u vóór 30 november naar de belastingdienst gaan en een aanvraag indienen voor het vereenvoudigde belastingstelsel.

Als een individuele ondernemer om wat voor reden dan ook besluit terug te keren naar het algemene belastingbetalingsstelsel, kan hij dit pas doen na het einde van het belastingtijdvak. Om over te stappen naar het reguliere belastingbetalingsregime moet u uiterlijk 15 januari een aanvraag indienen bij de Belastingdienst.

Wie kan gebruik maken van het vereenvoudigde belastingstelsel

Kunst. 346.12 van de Belastingwet van de Russische Federatie stelt dat de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel een aantal beperkingen kent.

Inkomensgrens

1. Om naar het vereenvoudigde belastingstelsel te kunnen overstappen, mag het inkomen van een individuele ondernemer niet hoger zijn dan 45 miljoen roebel.
2. Om ervoor te zorgen dat het recht om het vereenvoudigde belastingstelsel te gebruiken niet verloren gaat, mag het inkomen niet hoger zijn dan 60 miljoen roebel.

Beperking van soorten activiteiten

Paragraaf 3 van artikel 346.12 van de Belastingwet van de Russische Federatie stelt dat het vereenvoudigde belastingstelsel niet kan worden toegepast:

1. Naar bank- en verzekeringsactiviteiten;
2. Op het werk van pensioen- en beleggingsfondsen;
3. Activiteiten gerelateerd aan de effectenmarkt, pandjeshuizen;
4. Aan personen die zich bezighouden met alle soorten privaatrechtelijke activiteiten (notarissen, advocaten, juridische adviseurs);
5. Individuele ondernemingen die goederen produceren onder accijnszegels;
6. Bedrijven die zich bezighouden met de winning van gas, olie en andere waardevolle mineralen;
7. Landbouwproducenten die opereren onder de Unified Agricultural Tax-regeling.

Beperking van het gemiddelde aantal werknemers van een onderneming

Het gemiddelde aantal werknemers mag niet groter zijn dan 100 personen, en de restwaarde van vaste activa en immateriële activa mag de limiet van 100 miljoen roebel niet overschrijden.

Individuele ondernemers of organisaties moeten zelf monitoren hoe de voorwaarden voor toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel worden nageleefd. Bij overtreding van minimaal één punt vervalt het recht op het vereenvoudigde belastingstelsel en wordt teruggekeerd naar het algemene belastingaanslagstelsel, te rekenen vanaf het kwartaal waarin de tekortkomingen zijn geconstateerd.

Bij het kiezen van een of ander vereenvoudigd belastingstelsel moet men uitgaan van een reële beoordeling van de eigen inkomsten en uitgaven. Het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel voor uitgaven en inkomsten levert dus grote voordelen op als de uitgaven van de onderneming de inkomsten met minstens 5-10% overschrijden. Als de loonkosten, en dus de inhoudingen daarop, behoorlijk groot zijn, zal de inkomsten- en uitgavenregeling van het vereenvoudigde belastingstelsel slechts voor 80% van de kosten voordelig zijn.

Onder het vereenvoudigde belastingstelsel omvat de berekening van de belasting op "inkomen" het verminderen van het bedrag ervan met het bedrag aan bijdragen betaald aan verzekeringsfondsen - pensioen-, sociale en medische fondsen. In dit geval kan het belastingbedrag met 50% worden verlaagd.

Rapportage van het vereenvoudigde belastingstelsel

Afhankelijk van het gekozen belastingbetalingssysteem moeten ondernemers en organisaties vereenvoudigde belastingsysteemrapporten opstellen.

1. Bij de eerste regeling – 6% inkomstenbelasting – registreert de boekhoudafdeling alleen de inkomsten.
2. Bij de tweede regeling – van 5 naar 15% van het verminderde inkomen – worden zowel de inkomsten als de uitgaven over het aangiftetijdvak bijgehouden.

Deadlines voor het indienen van rapporten onder het vereenvoudigde belastingstelsel:

• Bij het Sociaal Verzekeringsfonds wordt – vóór de 15e dag van de maand die volgt op de rapportageperiode – één keer per kwartaal ingediend.
• Aan het Pensioenfonds van Rusland - vóór de 15e dag van de tweede maand na de rapportageperiode - eenmaal per kwartaal ingediend.
• De aangifte vereenvoudigde belastingstelsel wordt – vóór de 25e dag van de maand die volgt op de factureringsperiode – één keer per kwartaal ingediend.
• Tot 31 maart dienen alle individuele ondernemers eenmaal per jaar een aangifte vereenvoudigd belastingstelsel (STS) in.
• Gegevens over de werknemers van het bedrijf worden één keer per jaar vóór 1 april bij de Belastingdienst ingediend.
• Gegevens over het gemiddeld aantal medewerkers moeten één keer per jaar uiterlijk op 20 januari worden aangeleverd.

Het gemiddelde personeelsbestand voor de maand wordt als volgt bepaald:

• Het aantal mensen dat dagelijks werkt, wordt berekend (zaterdag en zondag worden vanaf vrijdag genomen). In dit geval moet rekening worden gehouden met zowel degenen die op vakantie zijn als degenen die met ziekteverlof zijn. Vervolgens wordt het totaalbedrag bepaald, dat gedeeld moet worden door het aantal dagen in de lopende maand.
• Bij het berekenen van het jaargemiddelde wordt het gemiddelde aantal per maand genomen. Het totale aantal werknemers wordt berekend, dat moet worden gedeeld door 12.

Belastingen voor het vereenvoudigde belastingstelsel worden driemaandelijks betaald:

• Tot 25 april voor het eerste kwartaal;
• Tot 25 juli – II kwartaal;
• Tot 25 oktober - III kwartaal;
• tot 30 april – voor individuele ondernemers voor het vierde kwartaal;
• tot 31 maart – voor organisaties voor het vierde kwartaal.

Regels voor het invullen van de aangifte

De vereenvoudigde aangifte belastingstelsel kunt u opmaken:

• Handmatig - hiervoor wordt een speciaal formulier ingevuld en ingevuld in overeenstemming met alle regels van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie.
• In automatische modus - via een speciale boekhoudservice in een computerprogramma.

Als de belasting volgens het vereenvoudigde belastingstelsel wordt berekend volgens de 6%-regeling op het inkomen, worden er in de belastingaangifte slechts vijf regels ingevuld:

Bladzijde 201 – belastingtarief is aangegeven (6%);

Bladzijde 210 – het bedrag van de inkomsten die de ondernemer tijdens het belastbaar tijdperk heeft ontvangen, wordt met oplopend totaal geboekt;

Bladzijde 240 – dezelfde waarde wordt aangegeven als in de vorige regel;

Bladzijde 260 – het opgebouwde bedrag aan eenmalige belasting voor de rapportageperiode wordt geregistreerd;

Bladzijde 280 – geeft het bedrag van de belastingaftrek aan.

De overige regels zijn gemarkeerd met een streepje.

De Belastingwet voorziet in een verlaging van de belastingbetalingen met een bedrag dat gelijk is aan de kosten van het betalen van bijdragen aan extrabudgettaire verzekeringsfondsen, verplichte ziektekosten-, pensioen- en sociale verzekeringen, evenals met het bedrag aan betalingen voor tijdelijke ar(tot 50%).

Volgens het tweede schema - inkomsten minus uitgaven - worden in de aangifte 8 regels ingevuld:

Bladzijde 201 – belastingtarief (5-15%);

Bladzijde 210 – het bedrag van het inkomen wordt aangegeven;

Bladzijde 220 – het bedrag aan uitgaven dat wordt geaccepteerd voor de boekhouding wordt (in toenemende mate) ingevoerd;

Bladzijde 230 – het verliesbedrag wordt ingevoerd. Het bedrag dat overblijft uit het betalen van belastingen over voorgaande perioden kan worden overgeboekt naar de aangifte voor het lopende jaar. Een dergelijke overdracht is toegestaan ​​voor een periode van tien jaar;

Bladzijde 240 – het bedrag van de belastinggrondslag wordt ingevoerd, dat wordt berekend volgens de formule:

blz. 240 = blz. 210 – blz. 220 – blz.

Als de totale waarde (p. 240) nul is of een negatieve waarde heeft, moet er een streepje op regel 240 van de declaratie worden geplaatst. Dit betekent dat het bedrijf geen winst maakt of met verlies opereert.

Bladzijde 250 – alleen ingevuld als het bedrag aan uitgaven groter is dan het bedrag aan inkomsten. Met andere woorden: deze regel is bedoeld voor het registreren van verliezen.

Bladzijde 260 – voer het bedrag aan opgebouwde belasting in, dat kan worden bepaald met behulp van de formule: regel 260 = (regel 240x regel 201)/100

Als het belastingbedrag niet in regel 240 wordt ingevuld (een streepje), dan moet er ook een streepje in regel 260 worden geplaatst.

Bladzijde 270 – het geeft het minimumbedrag aan belasting aan dat een “vereenvoudigd” persoon moet betalen. Zelfs als de belastingbetaler in het lopende jaar alleen verliezen heeft geleden, moet hij nog steeds regel 270 invullen en de minimale belasting van 1% betalen over de inkomsten die hij in het lopende kalenderjaar heeft ontvangen.

vereenvoudigd belastingstelsel in 2014

Het vereenvoudigde belastingstelsel zal naar verwachting in 2014 veranderen. In de eerste plaats zullen zij van invloed zijn op de timing van de indiening van aanvragen voor de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel, en zullen zij ook rekening houden met wisselkoersverschillen.

1. In 2014 wordt de termijn voor het indienen van een aanvraag voor toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel voor nieuw opgerichte ondernemers en LLC’s verlengd van 5 dagen naar 30 dagen. Als de Belastingdienst gedurende deze tijd geen melding ontvangt over de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel gaat het recht daarop voor het lopende jaar verloren.
2. In 2014 wordt de termijn voor het indienen van een aanvraag om over te stappen van het algemene belastingafdrachtregime naar het vereenvoudigde belastingstelsel verlengd. Nu kan dit tot het nieuwe jaar. En nog een vernieuwing: geregistreerde LLC’s en individuele ondernemers moeten geen aanvraag indienen, maar een melding over de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel.
3. Vanaf 2014 zal het verschil in wisselkoersen noch de inkomsten noch de uitgaven van de belastingbetaler beïnvloeden, en zal het belastingtarief hier dus niet langer van afhankelijk zijn.
4. Het wordt mogelijk om de belasting te verlagen op het bedrag van de ziekteverlofuitkeringen die rechtstreeks door de werkgever worden betaald.

Om te leren hoe u belastingstelsels kunt vergelijken om de betalingen aan de begroting bij het zakendoen juridisch te verlagen, leest u het artikel ". En voor degenen die nog vragen hebben of advies willen krijgen van een professional, kunnen we een gratis adviesgesprek aanbieden over belastingen van 1C-specialisten:

Voordelen van het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel 2019

Vereenvoudigd belastingstelsel, vereenvoudigd belastingstelsel, vereenvoudigd belastingstelsel - dit zijn allemaal namen van het meest populaire belastingstelsel onder kleine en middelgrote bedrijven. De aantrekkelijkheid van het vereenvoudigde belastingstelsel wordt verklaard door zowel de lage belastingdruk als het relatieve gemak van boekhouding en rapportage, vooral voor individuele ondernemers.

In onze service kunt u gratis een melding maken van de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel (relevant voor 2019)

Het vereenvoudigde systeem combineert twee verschillende belastingopties die verschillen wat betreft de belastinggrondslag, het belastingtarief en de belastingberekeningsprocedure:

• USN-inkomen,

Is het altijd mogelijk om te zeggen dat het vereenvoudigde belastingstelsel het meest winstgevende en gemakkelijkste belastingstelsel voor de boekhouding is? Deze vraag kan niet eenduidig ​​worden beantwoord, aangezien het mogelijk is dat de vereenvoudiging in uw specifieke geval niet erg winstgevend en niet erg eenvoudig zal zijn. Maar we moeten toegeven dat het vereenvoudigde belastingstelsel een flexibel en handig instrument is waarmee u de belastingdruk van een bedrijf kunt reguleren.

Het is noodzakelijk om belastingstelsels te vergelijken op basis van verschillende criteria; wij stellen voor om ze kort door te nemen, waarbij we de kenmerken van het vereenvoudigde belastingstelsel onder de loep nemen.

1. Bedragen van betalingen aan de staat bij het uitvoeren van activiteiten op het vereenvoudigde belastingstelsel

We hebben het hier niet alleen over betalingen aan de begroting in de vorm van belastingen, maar ook over betalingen voor pensioenen, ziektekostenverzekeringen en sociale verzekeringen van werknemers. Dergelijke overdrachten worden verzekeringspremies genoemd en soms loonbelasting (wat boekhoudkundig onjuist is, maar begrijpelijk voor degenen die deze bijdragen betalen). bedragen gemiddeld 30% van de aan werknemers betaalde bedragen, en individuele ondernemers zijn verplicht deze bijdragen ook voor zichzelf persoonlijk over te maken.

De belastingtarieven onder het vereenvoudigde systeem zijn aanzienlijk lager dan de belastingtarieven van het algemene belastingstelsel. Voor het vereenvoudigde belastingstelsel met als doel ‘Inkomen’ bedraagt ​​het belastingtarief slechts 6%, en sinds 2016 hebben regio’s het recht om het belastingtarief op het vereenvoudigde belastingstelsel voor inkomsten te verlagen tot 1%. Voor het vereenvoudigde belastingstelsel met als doel ‘Inkomsten minus uitgaven’ bedraagt ​​het belastingtarief 15%, maar dit kan door regionale wetten ook worden verlaagd tot 5%.

Naast het verlaagde belastingtarief heeft het vereenvoudigde belastingstelsel voor inkomsten nog een ander voordeel: de mogelijkheid van één enkele belasting vanwege verzekeringspremies die in hetzelfde kwartaal worden overgedragen. Rechtspersonen en individuele ondernemers-werkgevers die onder dit regime opereren, kunnen de eenmalige belasting met maximaal 50% verlagen. Individuele ondernemers zonder werknemers kunnen in het vereenvoudigde belastingstelsel rekening houden met het gehele bedrag aan premies, waardoor er bij kleine inkomens mogelijk helemaal geen enkele belasting verschuldigd is.

Over het vereenvoudigde belastingstelsel Inkomsten minus kosten kunt u bij de berekening van de belastinggrondslag rekening houden met de vermelde verzekeringspremies bij de uitgaven, maar deze berekeningsprocedure geldt ook voor andere belastingstelsels en kan dus niet als een specifiek voordeel van het vereenvoudigde systeem worden beschouwd.

Het vereenvoudigde belastingstelsel is dus ongetwijfeld het meest winstgevende belastingstelsel voor een zakenman als de belastingen worden berekend op basis van de ontvangen inkomsten. Het vereenvoudigde systeem is mogelijk minder winstgevend, maar slechts in sommige gevallen, vergeleken met het UTII-systeem voor rechtspersonen en individuele ondernemers en in verhouding tot de kosten van een octrooi voor individuele ondernemers.

We vestigen de aandacht van alle LLC's op het vereenvoudigde belastingstelsel: organisaties kunnen alleen belasting betalen door middel van niet-contante overboekingen. Dit is een vereiste van art. 45 van de Belastingwet van de Russische Federatie, volgens welke de verplichting van de organisatie om belasting te betalen pas als vervuld wordt beschouwd na het indienen van een betalingsopdracht bij de bank. Het ministerie van Financiën verbiedt het contant betalen van LLC-belastingen. Wij raden u aan een betaalrekening te openen tegen gunstige voorwaarden.

2. Arbeidsintensieve boekhouding en rapportage over het vereenvoudigde belastingstelsel

Op basis van dit criterium lijkt het vereenvoudigde belastingstelsel ook aantrekkelijk. De belastingboekhouding in een vereenvoudigd systeem wordt bijgehouden in een speciaal Boek van Inkomsten en Uitgaven (KUDiR) voor het vereenvoudigde belastingstelsel (formulier). Sinds 2013 voeren vereenvoudigde rechtspersonen ook een boekhouding; individuele ondernemers hebben een dergelijke verplichting niet.

Om ervoor te zorgen dat u de boekhouding zonder materiële risico's kunt uitbesteden en kunt beslissen of het u uitkomt, staan ​​wij, samen met het bedrijf 1C, klaar om onze gebruikers een maand lang gratis boekhouddiensten te bieden:

De rapportage over het vereenvoudigde belastingstelsel wordt vertegenwoordigd door slechts één aangifte, die aan het eind van het jaar uiterlijk op 31 maart moet zijn ingediend voor organisaties en uiterlijk op 30 april voor individuele ondernemers.

Ter vergelijking: BTW-betalers, ondernemingen uit het algemene belastingstelsel en UTII, maar ook individuele ondernemers uit UTII dienen elk kwartaal hun aangifte in.

We mogen niet vergeten dat onder het vereenvoudigde belastingstelsel, met uitzondering van het belastingtijdvak, d.w.z. kalenderjaar zijn er ook rapportageperioden: het eerste kwartaal, een half jaar, negen maanden. Hoewel de periode een rapportageperiode wordt genoemd, is het op basis van de resultaten ervan niet nodig om een ​​aangifte in te dienen volgens het vereenvoudigde belastingstelsel, maar is het noodzakelijk om voorschotten te berekenen en te betalen volgens de KUDiR-gegevens, die vervolgens in aanmerking worden genomen. rekening houden bij de berekening van de eenmalige belasting aan het einde van het jaar (voorbeelden met berekeningen van voorschotten worden aan het einde van het artikel gegeven).

Meer details:

3. Geschillen tussen betalers van het vereenvoudigde belastingstelsel en belasting- en gerechtelijke autoriteiten

Een zelden in aanmerking genomen, maar belangrijk voordeel van het vereenvoudigde belastingstelsel voor inkomsten, is dat de belastingbetaler in dit geval de geldigheid en correcte documentatie van de uitgaven niet hoeft te bewijzen. Het volstaat om de ontvangen inkomsten in KUDiR vast te leggen en aan het einde van het jaar een aangifte in te dienen volgens het vereenvoudigde belastingstelsel, zonder dat u zich zorgen hoeft te maken dat er op basis van de resultaten van een bureaucontrole achterstallige betalingen, boetes en boetes kunnen ontstaan ​​als gevolg van het niet erkennen van bepaalde uitgaven. Bij de berekening van de belastinggrondslag onder dit regime worden de uitgaven helemaal niet in aanmerking genomen.

Geschillen met de belastingautoriteiten over de erkenning van uitgaven bij de berekening van inkomstenbelastingen en de geldigheid van verliezen brengen zakenlieden bijvoorbeeld zelfs voor het Hooggerechtshof (net in zaken als het niet erkennen van uitgaven voor drinkwater en toiletartikelen in kantoren door de belastingautoriteiten). . Uiteraard moeten belastingbetalers die gebruik maken van het vereenvoudigde belastingstelsel Inkomsten minus uitgaven hun uitgaven ook bevestigen met correct uitgevoerde documenten, maar er is merkbaar minder discussie over de geldigheid ervan. Gesloten, d.w.z. een strikt gedefinieerde lijst van uitgaven waarmee rekening kan worden gehouden bij de berekening van de belastinggrondslag is te vinden in artikel 346.16 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Vereenvoudigde mensen hebben ook het geluk dat dit niet het geval is (behalve de BTW bij het importeren van goederen in de Russische Federatie), een belasting die ook veel geschillen uitlokt en moeilijk te beheren is. opbouw, betaling en rendement uit de begroting.

Het vereenvoudigde belastingstelsel leidt tot veel minder vaak. Dit systeem kent geen auditrisicocriteria zoals het melden van verliezen bij de berekening van de inkomstenbelasting, een hoog percentage van de uitgaven in het inkomen van een ondernemer bij de berekening van de personenbelasting en een aanzienlijk deel van de btw dat uit de begroting moet worden terugbetaald. De gevolgen van een belastingcontrole ter plaatse voor een bedrijf zijn niet relevant voor het onderwerp van dit artikel; we merken alleen op dat voor ondernemingen het gemiddelde bedrag aan aanvullende aanslagen op basis van de resultaten meer dan een miljoen roebel bedraagt.

Het blijkt dat het vereenvoudigde systeem, vooral het vereenvoudigde belastingstelsel voor inkomsten, de risico's op belastinggeschillen en audits ter plaatse verkleint, en dit moet als een bijkomend voordeel worden erkend.

4. Mogelijkheid tot samenwerking tussen betalers van het vereenvoudigde belastingstelsel en belastingbetalers in andere vormen

Misschien wel het enige belangrijke nadeel van het vereenvoudigde belastingstelsel is de beperking van de kring van partners en kopers tot degenen die geen rekening hoeven te houden met de voorbelasting. Een tegenpartij die met BTW werkt, zal hoogstwaarschijnlijk weigeren met een vereenvoudigde belasting te werken, tenzij zijn BTW-kosten worden gecompenseerd door een lagere prijs voor uw goederen of diensten.

Algemene informatie over het vereenvoudigde belastingstelsel 2019

Als u het vereenvoudigde systeem nuttig en handig voor uzelf vindt, raden wij u aan er meer in detail mee vertrouwd te raken, waarvoor we ons wenden tot de oorspronkelijke bron, d.w.z. Hoofdstuk 26.2 van de belastingwet van de Russische Federatie. We beginnen onze kennismaking met het vereenvoudigde belastingstelsel met wie dit belastingstelsel nog kan toepassen.

Kan een vereenvoudigd belastingstelsel toepassen in 2019

Belastingbetalers onder het vereenvoudigde belastingstelsel kunnen organisaties (rechtspersonen) en individuele ondernemers (individuen) zijn, op voorwaarde dat zij niet onder een aantal hieronder genoemde beperkingen vallen.

Voor een reeds opererende organisatie geldt een aanvullende beperking, die kan overstappen naar een vereenvoudigd regime als op basis van de resultaten van 9 maanden van het jaar waarin zij een overgangsmelding naar het vereenvoudigde belastingstelsel indient, haar inkomsten uit verkoop en niet- het bedrijfsresultaat bedroeg niet meer dan 112,5 miljoen roebel. Deze beperkingen gelden niet voor individuele ondernemers.

• banken, pandjeshuizen, beleggingsfondsen, verzekeraars, niet-statelijke pensioenfondsen, professionele deelnemers aan de effectenmarkt, microfinancieringsorganisaties;
• organisaties met vestigingen;
• staats- en begrotingsinstellingen;
• organisaties die kansspelen uitvoeren en organiseren;
• buitenlandse organisaties;
• organisaties - deelnemers aan overeenkomsten voor productiedeling;
• organisaties waarin het deelnameaandeel van andere organisaties meer dan 25% bedraagt ​​(met uitzondering van non-profitorganisaties, budgettaire wetenschappelijke en onderwijsinstellingen en instellingen waarbij het toegestane kapitaal volledig bestaat uit bijdragen van publieke organisaties van gehandicapten);
• organisaties waarvan de restwaarde van vaste activa meer dan 150 miljoen roebel bedraagt.

Zij kunnen het vereenvoudigde belastingstelsel in 2019 niet toepassen

Ook organisaties en individuele ondernemers kunnen het vereenvoudigde belastingstelsel niet toepassen:

• het produceren van accijnsgoederen (alcohol- en tabaksproducten, auto's, benzine, dieselbrandstof, enz.);
• het winnen en verkopen van mineralen, behalve de gewone, zoals zand, klei, turf, steenslag, bouwsteen;
• overgestapt op één enkele landbouwbelasting;
• met meer dan 100 werknemers;
• degenen die de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel niet binnen de termijnen en op de door de wet vastgestelde wijze hebben gemeld.

Het vereenvoudigde belastingstelsel is ook niet van toepassing op de activiteiten van particuliere notarissen, advocaten die advocatenkantoren hebben opgericht en andere vormen van rechtspersonen.

Om een ​​situatie te voorkomen waarin u het vereenvoudigde belastingstelsel niet kunt toepassen, raden wij u aan zorgvuldig OKVED-codes voor individuele ondernemers of LLC's te selecteren. Als een van de geselecteerde codes overeenkomt met de bovenstaande activiteiten, staat de belastingdienst geen rapportage hierover aan het vereenvoudigde belastingstelsel toe. Voor degenen die twijfelen aan hun keuze, kunnen we een gratis selectie OKVED-codes aanbieden.

Voorwerp van belastingheffing op het vereenvoudigde belastingstelsel

Een onderscheidend kenmerk van het vereenvoudigde belastingstelsel is de mogelijkheid voor de belastingbetaler om vrijwillig het belastingobject te kiezen tussen “Inkomsten” en “Inkomsten verminderd met het bedrag van de uitgaven” (vaker “Inkomsten minus uitgaven” genoemd).

De belastingplichtige kan jaarlijks zijn keuze maken tussen het belastingobject “Inkomsten” of “Inkomsten minus uitgaven”, nadat hij de belastingdienst eerder vóór 31 december op de hoogte heeft gesteld van zijn voornemen om het object van het nieuwe jaar te wijzigen.

Opmerking: De enige beperking op de mogelijkheid van een dergelijke keuze geldt voor belastingbetalers die partij zijn bij een eenvoudige partnerschapsovereenkomst (of gezamenlijke activiteit), evenals bij een overeenkomst voor het beheer van vastgoedtrusts. Het voorwerp van belastingheffing onder het vereenvoudigde belastingstelsel kan voor hen alleen ‘inkomsten minus uitgaven’ zijn.

Belastinggrondslag voor het vereenvoudigde belastingstelsel

Voor het belastingobject ‘Inkomsten’ is de belastinggrondslag de monetaire uitdrukking van het inkomen, en voor het object ‘Inkomsten minus uitgaven’ is de belastinggrondslag de monetaire uitdrukking van het inkomen verminderd met het bedrag aan uitgaven.

De artikelen 346.15 tot en met 346.17 van de Belastingwet van de Russische Federatie specificeren de procedure voor het bepalen en erkennen van inkomsten en uitgaven in dit regime. Onder het vereenvoudigde belastingstelsel worden de volgende inkomsten erkend:

• inkomsten uit verkoop, d.w.z. inkomsten uit de verkoop van goederen, werken en diensten uit eigen productie en eerder gekocht, en inkomsten uit de verkoop van eigendomsrechten;
• niet-operationele inkomsten vermeld in Art. 250 van de Belastingwet van de Russische Federatie, zoals gratis ontvangen eigendommen, inkomsten in de vorm van rente op leningsovereenkomsten, kredieten, bankrekeningen, effecten, positieve wisselkoers- en bedragverschillen, enz.

Uitgaven die onder het vereenvoudigde systeem worden erkend, zijn vermeld in Art. 346.16 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Belastingtarieven voor het vereenvoudigde belastingstelsel

Het belastingtarief voor het vereenvoudigde belastingstelsel Inkomensoptie is over het algemeen gelijk aan 6%. Als u bijvoorbeeld een inkomen van 100.000 roebel heeft ontvangen, bedraagt ​​het belastingbedrag slechts 6.000 roebel. In 2016 kregen regio's het recht om het belastingtarief op het vereenvoudigde belastingstelsel voor inkomsten te verlagen tot 1%, maar niet iedereen geniet dit recht.

Het gebruikelijke tarief voor het vereenvoudigde belastingstelsel “Inkomsten minus uitgaven” is 15%, maar regionale wetten van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie kunnen het belastingtarief verlagen tot 5% om investeringen aan te trekken of bepaalde soorten activiteiten te ontwikkelen. Welk tarief in uw regio geldt, kunt u opvragen bij het belastingkantoor op uw plaats van inschrijving.

Voor het eerst kunnen geregistreerde individuele ondernemers die op het vereenvoudigde belastingstelsel zijn aangesloten, d.w.z. het recht om tegen een nulbelastingtarief te werken als er in hun regio een overeenkomstige wet is aangenomen.

Welk object kiezen: vereenvoudigd belastingstelsel Inkomsten of vereenvoudigd belastingstelsel Inkomsten minus uitgaven?

Er is een vrij voorwaardelijke formule waarmee u kunt laten zien op welk uitgavenniveau het belastingbedrag op het vereenvoudigde belastingstelsel voor Inkomen gelijk zal zijn aan het belastingbedrag op het vereenvoudigde belastingstelsel voor Inkomen minus de uitgaven:

Inkomsten*6% = (Inkomsten - Kosten)*15%

Volgens deze formule zal het bedrag van het vereenvoudigde belastingstelsel gelijk zijn wanneer de uitgaven 60% van het inkomen bedragen. Bovendien geldt dat hoe groter de kosten zijn, des te minder belasting er moet worden betaald, d.w.z. bij gelijke inkomens zal het vereenvoudigde belastingstelsel, de optie Inkomen minus kosten, winstgevender zijn. Deze formule houdt echter geen rekening met drie belangrijke criteria die het berekende belastingbedrag aanzienlijk kunnen wijzigen.

1. Erkenning en boekhouding van uitgaven voor de berekening van de belastinggrondslag op basis van het vereenvoudigde belastingstelsel Inkomsten minus uitgaven:

Uitgaven voor het vereenvoudigde belastingstelsel Inkomsten minus uitgaven moeten goed worden gedocumenteerd. Bij de berekening van de belastinggrondslag wordt geen rekening gehouden met niet-bevestigde uitgaven. Om elke uitgave te bevestigen, heeft u een document nodig dat de betaling ervan bevestigt (zoals een ontvangstbewijs, rekeningafschrift, betalingsopdracht, kassabon) en een document dat de overdracht van goederen of de levering van diensten en de uitvoering van werkzaamheden bevestigt, d.w.z. factuur voor overdracht van goederen of handeling voor diensten en werken;

Gesloten lijst met uitgaven. Niet alle uitgaven, ook al zijn ze correct gedocumenteerd en economisch verantwoord, kunnen in aanmerking worden genomen. Een strikt beperkte lijst van uitgaven die worden erkend voor het vereenvoudigde belastingstelsel “Inkomsten minus kosten” vindt u in Art. 346.16 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Een speciale procedure voor de erkenning van bepaalde soorten uitgaven. Om ervoor te zorgen dat het vereenvoudigde belastingstelsel Inkomsten minus uitgaven rekening houdt met de kosten van de aankoop van goederen die bestemd zijn voor verdere verkoop, is het dus niet alleen noodzakelijk om de betaling van deze goederen aan de leverancier te documenteren, maar ook om ze aan uw koper te verkopen (Artikel 346.17 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Belangrijk punt- onder verkopen wordt niet verstaan ​​de daadwerkelijke betaling van de goederen door uw koper, maar alleen de overdracht van de goederen in zijn eigendom. Deze kwestie werd behandeld in Resolutie van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie nr. 808/10 van 29 juni. 2010, volgens welke “... uit de belastingwetgeving niet volgt dat de voorwaarde voor het opnemen van de kosten van gekochte en verkochte goederen in de kosten de betaling ervan door de koper is.” Om dus de kosten van de aankoop van een product dat bestemd is voor verdere verkoop te compenseren, moet de vereenvoudiger dit product betalen, kapitaliseren en verkopen, d.w.z. eigendom overdragen aan de koper. Het feit dat de koper voor dit product heeft betaald, doet er niet toe bij het berekenen van de belastinggrondslag op het vereenvoudigde belastingstelsel Inkomsten minus uitgaven.

Een andere lastige situatie is mogelijk als u aan het eind van het kwartaal een voorschot van uw afnemer heeft ontvangen, maar geen tijd heeft gehad om het geld over te maken naar de leverancier. Laten we aannemen dat een handels- en intermediairbedrijf dat gebruik maakt van het vereenvoudigde belastingstelsel een voorschot van 10 miljoen roebel heeft ontvangen, waarvan 9 miljoen roebel. voor de goederen moet worden overgedragen aan de leverancier. Als het u om wat voor reden dan ook niet lukt om de leverancier in het rapportagekwartaal te betalen, moet u op basis van de resultaten een voorschot betalen op basis van de ontvangen inkomsten ter waarde van 10 miljoen roebel, d.w.z. 1,5 miljoen roebel (tegen het gebruikelijke tarief van 15%). Een dergelijk bedrag kan aanzienlijk zijn voor de betaler van het vereenvoudigde belastingstelsel, die met het geld van de koper werkt. In de toekomst zullen deze uitgaven, na een juiste registratie, in aanmerking worden genomen bij de berekening van de eenheidsbelasting voor het jaar, maar de noodzaak om dergelijke bedragen in één keer te betalen kan een onaangename verrassing worden.

2. Mogelijkheid om de eenmalige belasting te verlagen op het vereenvoudigde belastingstelsel. Inkomsten uit betaalde verzekeringspremies. Hierboven werd al gezegd dat in deze modus de enkele belasting zelf kan worden verlaagd, en dat in het vereenvoudigde belastingstelsel inkomen minus uitgaven en verzekeringspremies in aanmerking kunnen worden genomen bij de berekening van de belastinggrondslag.

✐Voorbeeld ▼

3. Verlaging van het gewestelijke belastingtarief voor het vereenvoudigde belastingstelsel Inkomsten minus uitgaven van 15% naar 5%.

Als uw regio in 2019 een wet heeft aangenomen die een gedifferentieerd belastingtarief instelt voor belastingbetalers die gebruik maken van het vereenvoudigde belastingstelsel, dan zal dit een pluspunt zijn ten gunste van het vereenvoudigde belastingstelsel. Inkomen minus uitgaven, en dan kan het uitgavenniveau zelfs lager zijn dan 60%.

✐Voorbeeld ▼

De procedure voor het overstappen naar het vereenvoudigde belastingstelsel

Nieuw geregistreerde bedrijfsentiteiten (individuele ondernemers, LLC's) kunnen overstappen op het vereenvoudigde belastingstelsel door uiterlijk 30 dagen na de datum van staatsregistratie een kennisgeving in te dienen. Een dergelijke melding kan ook direct bij de Belastingdienst worden ingediend, samen met documenten voor de registratie van een LLC of de registratie van een individuele ondernemer. De meeste inspectiediensten vragen om twee exemplaren van de kennisgeving, maar sommige inspecteurs van de federale belastingdienst hebben er drie nodig. U ontvangt één exemplaar terug met een stempel van de belastingdienst.

Als aan het einde van de rapportageperiode (belastingperiode) in 2019 het inkomen van de belastingbetaler onder het vereenvoudigde belastingstelsel meer dan 150 miljoen roebel bedraagt, verliest hij het recht om het vereenvoudigde systeem te gebruiken vanaf het begin van het kwartaal waarin het overschot werd gemaakt .

In onze service kunt u gratis een melding maken van de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel (relevant voor 2019):

Reeds opererende rechtspersonen en individuele ondernemers kunnen pas vanaf het begin van het nieuwe kalenderjaar overstappen op het vereenvoudigde belastingstelsel, waarvoor zij uiterlijk 31 december van het lopende jaar een melding moeten doen (meldingsformulieren zijn vergelijkbaar met de hierboven aangegeven) . Wat betreft UTII-betalers die zijn gestopt met het uitoefenen van een bepaald soort activiteit op grond van toerekening, kunnen zij binnen een jaar het vereenvoudigde belastingstelsel aanvragen. Het recht op een dergelijke overgang wordt gegeven door paragraaf 2 van paragraaf 2 van artikel 346.13 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Eén belasting voor een vereenvoudigd belastingstelsel 2019

Laten we eens kijken hoe belastingbetalers in 2019 belasting moeten berekenen en betalen met behulp van het vereenvoudigde belastingstelsel. De belasting die door vereenvoudigers wordt betaald, wordt enkelvoudig genoemd. De eenheidsbelasting vervangt de betaling van inkomstenbelasting, onroerendgoedbelasting, enz. voor ondernemingen. Natuurlijk is deze regel niet zonder uitzonderingen:

• BTW moet worden betaald aan vereenvoudigers bij het importeren van goederen in de Russische Federatie;
• Bedrijven moeten ook onroerendgoedbelasting betalen via het vereenvoudigde belastingstelsel als dit onroerend goed volgens de wet tegen kadastrale waarde wordt gewaardeerd. In het bijzonder moet een dergelijke belasting sinds 2014 worden betaald door ondernemingen die eigenaar zijn van winkel- en kantoorruimte, maar tot nu toe alleen in die regio's waar de relevante wetten zijn aangenomen.

Voor individuele ondernemers vervangt de enkele belasting de personenbelasting op bedrijfsactiviteiten, de btw (behalve btw op invoer naar het grondgebied van de Russische Federatie) en de onroerendgoedbelasting. Individuele ondernemers kunnen vrijstelling krijgen van het betalen van belasting over onroerend goed dat wordt gebruikt voor bedrijfsactiviteiten, als zij een daartoe strekkende aanvraag indienen bij hun belastingkantoor.

Belasting- en rapportageperioden over het vereenvoudigde belastingstelsel

Zoals we hierboven al hebben besproken, verschilt de berekening van de enkele belasting tussen het vereenvoudigde belastingstelsel Inkomsten en het vereenvoudigde belastingstelsel Inkomsten minus uitgaven in tarief en belastinggrondslag, maar ze zijn voor hen hetzelfde.

Het belastingtijdvak voor de berekening van de belasting op het vereenvoudigde belastingstelsel is het kalenderjaar, hoewel dit alleen voorwaardelijk kan worden gezegd. De verplichting om belasting in gedeelten of bij vooruitbetaling te betalen ontstaat aan het einde van elke verslagperiode, zijnde een kwartaal, een half jaar en negen maanden van een kalenderjaar.

De termijnen voor het betalen van voorschotten voor de eenheidsbelasting zijn als volgt:

• gebaseerd op de resultaten van het eerste kwartaal - 25 april;
• gebaseerd op de resultaten van het halfjaar - 25 juli;
• gebaseerd op de resultaten van negen maanden - 25 oktober.

De eenheidsbelasting zelf wordt aan het einde van het jaar berekend, rekening houdend met alle reeds betaalde kwartaalvoorschotten. Deadline voor het betalen van belasting over het vereenvoudigde belastingstelsel eind 2019:

• tot 31 maart 2020 voor organisaties;
• tot 30 april 2020 voor individuele ondernemers.

Voor overtreding van de voorwaarden voor de betaling van vooruitbetalingen wordt voor elke dag vertraging een boete in rekening gebracht van 1/300 van de herfinancieringsrente van de Centrale Bank van de Russische Federatie. Indien de eenheidsbelasting zelf aan het eind van het jaar niet wordt overgedragen, wordt naast de boete een boete opgelegd van 20% van het onbetaalde belastingbedrag.

Berekening van voorschotten en eenmalige belasting op het vereenvoudigde belastingstelsel

Berekend op basis van één enkele belasting, oplopend, d.w.z. het totaal vanaf het begin van het jaar opgeteld. Bij het berekenen van het voorschot op basis van de resultaten van het eerste kwartaal moet u de berekende heffingsgrondslag vermenigvuldigen met het belastingtarief en dit bedrag uiterlijk 25 april betalen.

Bij het berekenen van het voorschot op basis van de resultaten van het halfjaar moet u de ontvangen belastinggrondslag op basis van de resultaten van 6 maanden (januari-juni) vermenigvuldigen met het belastingtarief, en van dit bedrag het reeds betaalde voorschot aftrekken het eerste kwartaal. Het saldo moet uiterlijk 25 juli naar de begroting worden overgemaakt.

De berekening van een voorschot voor negen maanden is vergelijkbaar: de belastinggrondslag berekend voor negen maanden vanaf het begin van het jaar (januari-september) wordt vermenigvuldigd met het belastingtarief en het resulterende bedrag wordt verminderd met de voorschotten die al zijn betaald voor de voorgaande drie maanden en zes maanden. Het resterende bedrag dient uiterlijk 25 oktober betaald te zijn.

Aan het einde van het jaar berekenen we één belasting: vermenigvuldig de belastinggrondslag voor het hele jaar met het belastingtarief, trek alle drie de voorschotten af ​​van het resulterende bedrag en maak het verschil vóór 31 maart (voor organisaties) of 30 april (voor individuele ondernemers).

Belastingberekening voor vereenvoudigd belastingstelsel Inkomen 6%

De eigenaardigheid van het berekenen van voorschotten en de enkele belasting op het vereenvoudigde belastingstelsel voor inkomen is de mogelijkheid om berekende betalingen te verminderen met het bedrag aan verzekeringspremies dat in het rapportagekwartaal is overgedragen. Bedrijven en individuele ondernemers met werknemers kunnen de belastingbetalingen met maximaal 50% verlagen, maar alleen binnen de grenzen van de bijdragen. Individuele ondernemers zonder personeel kunnen de belasting verlagen over het gehele premiebedrag, zonder de 50%-grens.

✐Voorbeeld ▼

Individuele ondernemer Alexandrov over het vereenvoudigde belastingstelsel Inkomen, die geen werknemers heeft, ontving in het eerste kwartaal een inkomen van 150.000 roebel. en betaalde in maart verzekeringspremies voor zichzelf voor een bedrag van 9.000 roebel. Vooruitbetaling in 1 kwartaal. zal gelijk zijn aan: (150.000 * 6%) = 9.000 roebel, maar dit kan worden verminderd met het bedrag aan betaalde bijdragen. Dat wil zeggen dat in dit geval het voorschot wordt teruggebracht tot nul, dus het is niet nodig om het te betalen.

In het tweede kwartaal werd een inkomen van 220.000 roebel ontvangen, een totaal voor de zes maanden, d.w.z. van januari tot juni bedroeg het totale inkomen 370.000 roebel. De ondernemer betaalde in het tweede kwartaal ook verzekeringspremies voor een bedrag van 9.000 roebel. Bij de berekening van het voorschot voor de zes maanden moet dit worden verminderd met de bijdragen die in het eerste en tweede kwartaal zijn betaald. Laten we het voorschot voor zes maanden berekenen: (370.000 * 6%) - 9.000 - 9.000 = 4.200 roebel. De betaling werd op tijd overgemaakt.

Het inkomen van de ondernemer voor het derde kwartaal bedroeg 179.000 roebel en hij betaalde in het derde kwartaal 10.000 roebel aan verzekeringspremies. Bij het berekenen van het voorschot voor negen maanden berekenen we eerst alle inkomsten die we sinds het begin van het jaar hebben ontvangen: (150.000 + 220.000 + 179.000 = 549.000 roebel) en vermenigvuldigen we dit met 6%.

Het ontvangen bedrag, gelijk aan 32.940 roebel, wordt verminderd met alle betaalde verzekeringspremies (9.000 + 9.000 + 10.000 = 28.000 roebel) en met de aan het einde van het tweede kwartaal overgemaakte voorschotten (4.200 roebel).roebel). In totaal zal het bedrag van het voorschot aan het einde van negen maanden zijn: (32.940 - 28.000 - 4.200 = 740 roebel).

Tegen het einde van het jaar verdiende IP Alexandrov nog eens 243.000 roebel, en zijn totale jaarinkomen bedroeg 792.000 roebel. In december betaalde hij het resterende bedrag aan verzekeringspremies, 13.158 roebel*.

*Opmerking: volgens de regels voor het berekenen van verzekeringspremies die in 2019 van kracht zijn, bedragen de bijdragen van individuele ondernemers voor zichzelf 36.238 roebel. plus 1% van het inkomen van meer dan 300 duizend roebel. (792.000 - 300.000 = 492.000 * 1% = 4920 roebel). Tegelijkertijd kan aan het einde van het jaar, tot 1 juli 2020, 1% van het inkomen worden uitbetaald. In ons voorbeeld heeft de individuele ondernemer het gehele premiebedrag in het lopende jaar betaald om de eenheidsbelasting eind 2019 te kunnen verlagen.

Laten we de jaarlijkse eenmalige belasting van het vereenvoudigde belastingstelsel berekenen: 792.000 * 6% = 47.520 roebel, maar gedurende het jaar werden voorschotten (4.200 + 740 = 4.940 roebel) en verzekeringspremies (9.000 + 9.000 + 10.000 + 13) betaald 158 = 41.158 wrijven).

Het bedrag van de enkele belasting aan het einde van het jaar zal zijn: (47.520 - 4.940 - 41.158 = 1.422 roebel), dat wil zeggen dat de enkele belasting bijna volledig werd verlaagd vanwege de zelfbetaalde verzekeringspremies.

Belastingberekening voor het vereenvoudigde belastingstelsel Inkomsten minus uitgaven 15%

De procedure voor het berekenen van voorschotten en belastingen onder het vereenvoudigde belastingstelsel Inkomsten minus uitgaven is vergelijkbaar met het vorige voorbeeld, met het verschil dat de inkomsten kunnen worden verminderd met de gemaakte kosten en dat het belastingtarief anders zal zijn (van 5% tot 15% in verschillende regio's ). Bovendien verminderen verzekeringspremies de berekende belasting niet, maar worden ze in aanmerking genomen in het totale bedrag van de uitgaven, dus het heeft geen zin om zich daarop te concentreren.

✐Voorbeeld  ▼

Laten we de kwartaalinkomsten en -uitgaven van het bedrijf Vesna LLC, opererend onder het vereenvoudigde belastingstelsel Inkomsten minus uitgaven, in de tabel invoeren:

Vooruitbetaling op basis van de resultaten van het 1e kwartaal: (1.000.000 - 800.000) *15% = 200.000*15% = 30.000 roebel. De betaling werd op tijd betaald.

Laten we het voorschot voor de zes maanden berekenen: inkomen op transactiebasis (1.000.000 + 1.200.000) minus uitgaven op transactiebasis (800.000 +900.000) = 500.000 *15% = 75.000 roebel minus 30.000 roebel. (voorschot betaald voor het eerste kwartaal) = 45.000 roebel, betaald vóór 25 juli.

Het voorschot voor 9 maanden bedraagt: inkomsten op transactiebasis (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000) minus uitgaven op transactiebasis (800.000 +900.000 + 840.000) = 760.000 * 15% = 114.000 roebel. Laten we van dit bedrag de voorschotten aftrekken die zijn betaald voor het eerste en tweede kwartaal (30.000 + 45.000) en een voorschot krijgen voor 9 maanden gelijk aan 39.000 roebel.

Om de eenheidsbelasting aan het eind van het jaar te berekenen, tellen we alle inkomsten en uitgaven bij elkaar op:

inkomen: (1.000.000 + 1.200.000 + 1.100.000 + 1.400.000) = 4.700.000 roebel

uitgaven: (800.000 +900.000 + 840.000 + 1.000.000) = 3.540.000 roebel.

We berekenen de belastinggrondslag: 4.700.000 - 3.540.000 = 1.160.000 roebel en vermenigvuldigen met het belastingtarief van 15% = 174 duizend roebel. Van dit cijfer trekken we de betaalde voorschotten af ​​(30.000 + 45.000 + 39.000 = 114.000), het resterende bedrag van 60 duizend roebel is het bedrag van de enkele belasting die aan het einde van het jaar moet worden betaald.

Voor belastingbetalers die het vereenvoudigde belastingstelsel Inkomsten minus uitgaven gebruiken, bestaat er ook een verplichting om de minimumbelasting te berekenen ter hoogte van 1% van het ontvangen inkomen. Het wordt alleen aan het einde van het jaar berekend en alleen betaald als de op de gebruikelijke manier opgebouwde belasting lager is dan het minimum of helemaal ontbreekt (als er verlies wordt geleden).

In ons voorbeeld had de minimumbelasting 47 duizend roebel kunnen zijn, maar Vesna LLC betaalde in totaal een belasting van 174 duizend roebel, wat dit bedrag overschrijdt. Als de enkele belasting voor het jaar, berekend op de bovenstaande manier, minder dan 47 duizend roebel zou bedragen, zou de verplichting om de minimumbelasting te betalen ontstaan.

De Russische wetgeving biedt commerciële ondernemingen de mogelijkheid om in het vereenvoudigde belastingstelsel te werken. een speciaal belastingmechanisme dat een aanzienlijke vermindering van de financiële lasten voor bedrijven met zich meebrengt. Dit gebeurt door het verlagen van de basis voor het berekenen van de overeenkomstige vergoedingen aan de schatkist, evenals door het verlagen van de basis voor het bepalen van de individuele componenten ervan. Tegelijkertijd heeft de onderneming een aantal verplichtingen waarvan de nakoming door de Belastingdienst zal worden verlangd. Het vereenvoudigde belastingstelsel is een regime dat de activiteiten van Russische bedrijven aanzienlijk vergemakkelijkt, maar impliceert niet dat ze volledig worden vrijgesteld van het betalen van de door de wet bepaalde vergoedingen, en van het indienen van de nodige rapporten bij de bevoegde structuren. Wat zijn de specifieke kenmerken van “vereenvoudigd”? Welke nuances van het gebruik ervan in de praktijk verdienen speciale aandacht?

Algemene informatie over het vereenvoudigde belastingstelsel

Laten we eens kijken naar de basisinformatie over het vereenvoudigde belastingstelsel. Wat het is? Het vereenvoudigde belastingstelsel, of een vereenvoudigd systeem, wordt bepaald door de belastingwet van de Russische Federatie. Het is het populairst onder beginnende ondernemers. Feit is dat het vereenvoudigde belastingstelsel in de meeste opzichten veel winstgevender is dan het algemene belastingstelsel - de OSN, dat in grote ondernemingen wordt gebruikt.

De vereenvoudiging van het belastingregime in kwestie komt niet alleen tot uiting in termen van de hoogte van de te betalen vergoedingen, maar ook in verband met de rapportageprocedures. Er zijn er maar heel weinig onder het vereenvoudigde belastingstelsel.

Voorwaarden voor de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel

Laten we de essentie van het vereenvoudigde belastingstelsel (wat het is) in meer detail bestuderen. Laten we de “vereenvoudigde taal” bekijken in het aspect van de regels voor de toepassing ervan waarin de wetgeving van de Russische Federatie voorziet. Zoals we hierboven hebben opgemerkt, kunnen vooral beginnende ondernemers – zij die een klein bedrijf hebben – rekenen op het gebruik van dit vergoedingenbetalingssysteem. Maar wat zullen hier de criteria zijn? Om het passende systeem toe te passen op grond waarvan het vereenvoudigde belastingstelsel wordt betaald, moet de onderneming aan de volgende basiskenmerken voldoen:

Er zijn niet meer dan 100 werknemers werkzaam;

De jaaromzet van het bedrijf bedraagt ​​niet meer dan 60 miljoen roebel. (in sommige interpretaties - 45 miljoen roebel voor 9 maanden van het belastingjaar);

De restwaarde van activa bedraagt ​​niet meer dan 100 miljoen roebel.

Er zijn ook aanvullende criteria. Het aandeel in de eigendom van het maatschappelijk kapitaal van andere ondernemingen in een bedrijf dat onder het vereenvoudigde belastingstelsel naar werk solliciteert, mag dus niet groter zijn dan 25%. Om te profiteren van de voordelen van het vereenvoudigde belastingstelsel mag een bedrijf bovendien geen filialen hebben.

Welke belastingen kunt u vermijden?

Om de specifieke kenmerken van het vereenvoudigde belastingstelsel en wat het inhoudt beter te begrijpen, gaan we eens nader kijken naar de voordelen die een onderneming die onder het juiste belastingregime opereert, ontvangt. Het belangrijkste kenmerk van het vereenvoudigde belastingstelsel is dat dit systeem voor het berekenen en betalen van vergoedingen aan de begroting verschillende belastingen vervangt die kenmerkend zijn voor het vereenvoudigde belastingstelsel. Deze omvatten: inkomstenbelasting (exclusief vergoedingen op dividenden en bepaalde soorten verplichtingen), onroerendgoedbelasting, BTW, personenbelasting voor een ondernemer - als hij een individuele ondernemer is. In sommige gevallen blijft de verplichting om de relevante soorten vergoedingen te betalen echter bij het bedrijf berusten, bijvoorbeeld als het als belastingagent optreedt. Of als het documenten genereert die de noodzaak weerspiegelen om bepaalde belastingen te betalen. We zullen iets later naar vergelijkbare scenario's kijken.

Soorten belastingen volgens het vereenvoudigde belastingstelsel

Wat moet de ondernemer in ruil voor deze kosten betalen? De wetgeving voorziet in twee regelingen voor de schikkingen met de staat. Volgens de eerste wordt de belastinggrondslag gevormd uit de inkomsten van het bedrijf. Hiervan komt 6% ten goede aan de schatkist. Er wordt geen rekening gehouden met de uitgaven in het kader van het vereenvoudigde belastingstelsel. Een ander schema is de berekening van vergoedingen op basis van de winstindicatoren van de onderneming. Hiervan komt 15% ten goede aan de schatkist. In het kader van deze regeling zijn de uitgaven in het kader van het vereenvoudigde belastingstelsel van groot belang. Dus als ze gelijk zijn aan het inkomen of dit overschrijden, wordt de belastinggrondslag niet gevormd.

Welke van de twee gemarkeerde regelingen kan een ondernemer beter kiezen? bepaald door de branchespecifieke kenmerken van het bedrijf. Als hij zich bezighoudt met het verlenen van diensten, zal hij weinig kosten hebben. In dit geval is het winstgevender om belasting te betalen over de inkomsten. Als een persoon winkeleigenaar is, zullen de kosten in dit geval aanzienlijk zijn. In de detailhandel bedraagt ​​de gemiddelde winstgevendheid ongeveer 10-15%. In dit geval is het winstgevender om vergoedingen te betalen over de winst. Laten we een voorbeeld bekijken waarmee u duidelijk kunt zien in welke gevallen het ene schema winstgevender is, en in welke - het andere.

Voorbeeld van een vereenvoudigde berekening van het belastingstelsel

Onze taak is het vinden van een formule waarmee we de optimale basis kunnen bepalen voor de berekening van het vereenvoudigde belastingstelsel. De inkomsten en uitgaven van het bedrijf zijn factoren die in grote mate van invloed zijn op het stellen van de juiste prioriteiten. Laten we een voorbeeld bekijken dat duidelijk de specifieke kenmerken weergeeft van het gebruik van het eerste of tweede schema voor het berekenen van het vereenvoudigde belastingstelsel.

Stel dat een bedrijf diensten levert voor het afdrukken en scannen van documenten. De geschatte kosten zullen worden gevormd door de aankoop van papier en verf voor MFP's (laten we afspreken dat we er twee hebben en ze zijn aan het bedrijf gegeven als een geschenk en zijn daarom niet inbegrepen in de kosten), betaling voor elektriciteit, zoals evenals de overdracht van arbeidsbeloningen aan werknemers.

Laten we beginnen met een analyse van de mogelijke uitgaven van het bedrijf. Laten we zeggen dat het bedrijf 2 mensen in dienst heeft met een salaris van 25 duizend roebel. De kosten van papier en verf met een gemiddelde intensiteit van commercieel gebruik van één apparaat van ongeveer 700 pagina's per dag zullen ongeveer 10.000 roebel bedragen. per maand. De verplichte bijdragen aan het Pensioenfonds, het Sociale Verzekeringsfonds en het Verplichte Ziektekostenverzekeringsfonds bedragen voor werknemers ongeveer 30% van hun salaris. De uitgaven op basis van de bedragen die bestemd zijn voor het betalen van de werknemers van het bedrijf en het vervullen van sociale verplichtingen zullen dus 65 duizend roebel bedragen. (salaris voor twee en 30% bijdragen aan fondsen). We voegen er 10.000 roebel aan toe, die zal worden gebruikt om papier en verf te kopen. Het blijkt dat de totale maandelijkse kosten van het bedrijf 75 duizend roebel bedragen.

Wat zijn de verwachte inkomsten van het bedrijf? De gemiddelde kosten voor het afdrukken van 1 vel in grote steden bedragen 3 roebel. We vermenigvuldigen dit cijfer met 700 en vervolgens met 30 (laten we aannemen dat het bedrijf elke dag werkt). Het blijkt 63 duizend roebel. Maar we hebben 2 printers. In totaal zullen ze 126 duizend roebel brengen. winst. Laten we ook ongeveer 100 afbeeldingen per dag scannen. De verwerkingskosten bedragen elk gemiddeld 5 roebel. Als gevolg hiervan verdienen we ongeveer 15 duizend roebel met scannen. per maand. De totale omzet van het bedrijf voor alle diensten bedraagt ​​141 duizend. De winst, rekening houdend met de kosten, bedraagt ​​66 duizend roebel.

Welke regeling moet u kiezen voor het betalen van het vereenvoudigde belastingstelsel? Wij kennen de inkomsten en uitgaven. Als we de staatsbelasting op inkomsten betalen - 6% op 141 duizend roebel, dan hebben we nog 132 duizend 540 roebel over. De nettowinst bedraagt ​​in dit geval 57.540 roebel. Als we de staat een belasting betalen over het verschil tussen inkomsten en uitgaven - 15% van 66 duizend roebel, dan houden we 56.100 roebel over. netto winst. Het is duidelijk dat het betalen van het vereenvoudigde belastingstelsel bij het berekenen van de belasting op inkomsten in dit geval winstgevender is.

Uiteraard vertegenwoordigen deze berekeningen een zeer ruwe steekproef. Het vereenvoudigde belastingstelsel kan onrendabel worden als de inkomsten om de een of andere reden, bijvoorbeeld als gevolg van seizoensschommelingen in de vraag, niet zo hoog zijn als in ons voorbeeld. Het is duidelijk dat de belangrijkste klanten van print- en scanbedrijven: studenten, schoolkinderen, lycea - ontspannen in de zomer. Maar de wetgeving voorziet niet in een tijdelijke wijziging van het belastingregime in de zomer. Daarom moet de eigenaar van een bedrijf dat het overeenkomstige type dienst levert, de overeenkomstige veranderingen in de dynamiek van de vraag berekenen bij het bepalen van het optimale werkschema in het vereenvoudigde belastingstelsel.

Belastingen en vergoedingen onder het vereenvoudigde belastingstelsel

Volgens beide regelingen moet de onderneming niet alleen aan haar verplichtingen voldoen om belastingen over te dragen aan de federale belastingdienst, maar ook om de noodzakelijke bijdragen te betalen aan staatsfondsen - het Pensioenfonds van de Russische Federatie, het Sociale Verzekeringsfonds en het Verplichte Ziektekostenverzekeringsfonds. . Als de juridische vorm van zakendoen LLC is, maakt de ondernemer de overeenkomstige vergoedingen alleen voor zijn ingehuurde werknemers over aan de schatkist. Als iemand als individuele ondernemer een bedrijf runt, moet hij ook voor zichzelf bijdragen betalen aan het Pensioenfonds, het Sociale Verzekeringsfonds en het Verplichte Ziektekostenverzekeringsfonds. Tegelijkertijd heeft hij het recht om 100% van hen te crediteren voor het betalen van belasting, zowel berekend over de omzet als over de winst. Dankzij deze mogelijkheid voelen veel ondernemers eigenlijk geen extra financiële lasten omdat ze de bijbehorende kosten voor zichzelf moeten betalen.

In de regel betalen ondernemingen die onder het vereenvoudigde belastingstelsel opereren geen premies en andere soorten belastingen. Er zijn echter een aantal juridische gronden om tijdens de “vereenvoudigde” procedure aanvullende financiële verplichtingen van bedrijven vast te stellen. Daartoe behoren de vergoedingen die verband houden met accijnzen. Hun vorming kan verband houden met de invoer op het grondgebied van de Russische Federatie van goederen waarvoor de juiste documenten nodig zijn, de aankoop van aardolieproducten, de verkoop van alcoholische producten en andere (inclusief geconfisqueerde of slecht beheerde), evenals de verkoop van producten die worden vanuit de Republiek Wit-Rusland in de Russische Federatie geïmporteerd. Sommige ondernemingen die onder het vereenvoudigde belastingstelsel opereren, betalen staats- en douanerechten, grond-, transport- en waterbelastingen, evenals vergoedingen waarin de wet voorziet voor het gebruik van biologische hulpbronnen.

Betaling van belastingen onder het vereenvoudigde belastingstelsel en de rapportageprocedures

We hebben de basisinformatie over het vereenvoudigde belastingstelsel voor Russische ondernemingen, het vereenvoudigde belastingstelsel, bestudeerd. We hebben gekeken naar wat het is en wat de belangrijkste voordelen ervan zijn. Nu kunnen we enkele praktische nuances verkennen van het gebruik van de mogelijkheden van “vereenvoudigd”. Een interessant aspect betreft de procedure voor het betalen van de bijbehorende belasting.

De wetgeving stelt specifieke termijnen voor deze verplichting vast. Het vereenvoudigde belastingstelsel is een regime dat van ondernemingen verlangt dat zij de noodzakelijke vergoedingen op kwartaalbasis naar de begroting overmaken. De wetgeving vereist dat ondernemers die onder het vereenvoudigde belastingstelsel werken, binnen 25 dagen na het einde van het overeenkomstige belastingtijdvak voorschotten betalen. Het kan het eerste kwartaal, een half jaar, 9 maanden zijn. De vergoeding na het einde van het belastingjaar kan tot 31 maart worden overgedragen naar de begroting - voor LLC-eigenaren, tot 30 april - voor individuele ondernemers.

Een ander belangrijk aspect van het praktische werk van een onderneming in het vereenvoudigde belastingstelsel is de rapportage. We hebben hierboven opgemerkt dat de overeenkomstige verplichtingen van de bedrijfseigenaar zijn vereenvoudigd, dat wil zeggen dat het niet nodig is om een ​​groot aantal rapportageformulieren naar de federale belastingdienst te sturen. Het belangrijkste document dat een ondernemer periodiek naar de federale belastingdienst moet sturen, is eigenlijk een belastingaangifte. Het moet vóór 31 maart van het jaar volgend op het rapportagejaar worden ingediend bij de eigenaren van de LLC, en vóór 30 april bij de individuele ondernemers. Een belastingaangifte is een gestandaardiseerd formulier waarvan de Federale Belastingdienst altijd een voorbeeld kan afgeven. Het vereenvoudigde belastingstelsel is een regime dat gepaard gaat met een minimaal aantal meldingsprocedures. Men mag echter de noodzaak van het verstrekken van een verklaring aan de ondernemer niet vergeten. Een voorbeeld van het invullen van de eerste pagina kan er ongeveer zo uitzien.

De structuur van het document is heel eenvoudig. Het belangrijkste is om geen fout te maken bij het aangeven van persoonlijke gegevens en cijfers die de bedrijfsomzet weerspiegelen.

Als het bedrijf een belastingagent is

Voor bedrijven met een status bepaalt de wet vooraf aanvullende verplichtingen in termen van het betalen van verschillende vergoedingen aan de schatkist. Bedrijven die werknemers in dienst nemen op grond van arbeidsovereenkomsten of diensten bestellen op grond van burgerlijk contracten, moeten dus personenbelasting betalen over de overeenkomstige vergoedingen aan werknemers of aannemers.

Vennootschappen met het statuut van fiscaal agent zijn eveneens verplicht een aantal rapporteringsprocedures uit te voeren, die de hierboven vermelde lijst kunnen aanvullen. Zo moeten ondernemingen van het betreffende type bijvoorbeeld een loonstrook in de voorgeschreven vorm indienen bij het Sociaal Verzekeringsfonds - uiterlijk op de 15e dag van de maand die volgt op het belastingtijdvak. Belastingagenten hebben rapportageverplichtingen aan het pensioenfonds van de Russische Federatie. Zij moeten het RSV-1-formulier bij deze instelling indienen vóór de 15e dag van de tweede maand na de rapportageperiode. Binnen een vergelijkbaar tijdsbestek worden ook individuele gegevens aan het Pensioenfonds verstrekt. In sommige gevallen heeft een onderneming de status van fiscaal agent in dit aspect. In deze situatie moet de onderneming een overeenkomstige aangifte indienen bij de Federale Belastingdienst uiterlijk op de 20e dag van de maand die volgt op de rapportageperiode. Als de onderneming dividenden uitkeert, is het ook nodig om een ​​aangifte in te dienen, waarin de cijfers van de inkomstenbelasting zijn opgenomen.

Aan het einde van het jaar moeten ondernemingen met het statuut van belastingagent het volgende indienen: een loonstrook bij het Sociaal Verzekeringsfonds (uiterlijk 15 januari), informatie over het gemiddeld aantal werknemers, een btw-aangifte (uiterlijk 20 januari), formulier RSV -1, evenals individuele informatie aan het Pensioenfonds van de Russische Federatie (vóór 15 januari); certificaten in formulier 2-NDFL (tot 1 april), aangiften grond- en transportbelastingen (tot 1 februari).

Hoe u kunt overstappen naar een vereenvoudigd belastingstelsel

Dus als we de essentie van het vereenvoudigde belastingstelsel (wat het is) in eenvoudige woorden proberen uit te leggen, kunnen we ons beperken tot de volgende formulering: het vereenvoudigde belastingstelsel is een regime voor het betalen van vergoedingen aan de schatkist, wat een minimale belasting impliceert. belastingdruk en vormt tevens een sterke stimulans om een ​​bedrijf te starten. Maar hoe kan een bedrijfseigenaar profiteren van de voordelen die het “vereenvoudigde systeem” biedt? Er zijn twee belangrijke manieren om de activiteiten van een bedrijf naar de juiste modus over te brengen.

De eerste betreft de activering van het vereenvoudigde belastingstelsel op het moment van registratie van de onderneming bij de federale belastingdienst. In dit geval moet de ondernemer, samen met het pakket documenten dat nodig is om een ​​certificaat van opname van het bedrijf in de rijksregisters te verkrijgen, een kennisgeving indienen bij de federale belastingdienst. Voor het betreffende document is een speciaal vulpatroon opgesteld. Het vereenvoudigde belastingstelsel is een regime waarin een onderneming binnen 30 dagen na staatsregistratie kan overstappen door een overeenkomstig document naar de federale belastingdienst te sturen. Hij zou er zo uit kunnen zien.

De tweede regeling gaat ervan uit dat de onderneming vanuit andere belastingregimes wordt overgeheveld naar het vereenvoudigde belastingstelsel. Het belangrijkste is om in gedachten te houden dat de wet bepaalde termijnen stelt. Het vereenvoudigde belastingstelsel wordt pas vanaf het begin van het volgende belastingjaar geactiveerd. Volgens de tweede regeling moet de ondernemer ook een melding indienen bij de Federale Belastingdienst.

Nadelen van het vereenvoudigde belastingstelsel

We hebben dus de essentie van het vereenvoudigde belastingstelsel bestudeerd, wat het is en hoe het wordt berekend. De voordelen van “vereenvoudiging” liggen voor de hand. Maar er kleven ook enkele nadelen aan het vereenvoudigde belastingstelsel. Zo kan een onderneming waarvan de omzet sterk is gestegen, bijvoorbeeld na het afsluiten van een groot contract, het recht verliezen om onder een vereenvoudigd belastingregime te opereren. In de praktijk kan dit betekenen dat er dringend extra kosten moeten worden betaald, bijvoorbeeld in verband met de inkomstenbelasting. Als een onderneming terugkeert van het vereenvoudigde belastingstelsel naar het basisbelastingstelsel, gaat dit gepaard met de noodzaak om een ​​groot aantal rapporteringsdocumenten in te dienen bij de federale belastingdienst. Dit kan gepaard gaan met aanzienlijke arbeidskosten voor bedrijfsspecialisten om deze in te vullen. Bij de overstap naar dit regime zal het vereenvoudigde belastingstelsel het herstel van de rapportage vereisen, evenals de BTW op geactiveerde activa.

Ondernemingen die onder OSN opereren, betalen BTW. Op hun beurt hoeven bedrijven die gebruik maken van het vereenvoudigde belastingstelsel deze belasting niet aan de staat af te dragen. In die zin verlicht het vereenvoudigde belastingstelsel de financiële lasten van het bedrijf aanzienlijk, maar kan het tegelijkertijd de onwil bepalen van de tegenpartijen die BTW betalen om met het bedrijf samen te werken. Dit komt door de specifieke kenmerken van de wetgeving op het gebied van berekening en betaling. Feit is dat bedrijven in sommige gevallen kunnen rekenen op de compensatie ervan – op voorwaarde dat de BTW door de tegenpartij wordt gebruikt. Omdat het vereenvoudigde bedrijf dit niet overdraagt ​​naar de begroting, kan het aantal potentiële partners afnemen, aangezien sommigen van hen mogelijk niet profiteren van samenwerking als de tegenpartij zonder BTW werkt.

Soms proberen ondernemers zich aan dit aspect van de wetgeving aan te passen, door facturen uit te reiken die een aparte regel met btw bevatten. Dit is niet effectief, zeggen advocaten. Feit is dat een dergelijk document vooraf de verplichting van de onderneming zelf bepaalt om het overeenkomstige btw-bedrag naar de begroting over te dragen. Op dezelfde manier moet een overeenkomstige aangifte worden ingediend bij de federale belastingdienst.

Er kan ook worden opgemerkt dat de belastinggrondslag niet kan worden verminderd met het BTW-bedrag onder “vereenvoudigde belastingheffing” als de bedrijfseigenaar vergoedingen betaalt over de winst van het bedrijf. Als een ondernemer die volgens het vereenvoudigde belastingstelsel werkt, om de loyaliteit van de tegenpartij te vergroten, facturen uitreikt waarop de BTW wordt vermeld, kunnen de overeenkomstige geldbedragen die naar zijn lopende rekening gaan, bovendien worden geregistreerd als inkomsten in de interpretatie van de belastingdienst, en met In dit geval moeten ze belasting betalen.

Als een ondernemer die onder het vereenvoudigde systeem werkt, een factuur voor de tegenpartij opstelt, waarop de btw wordt geregistreerd, maar het overeenkomstige bedrag niet naar de begroting overmaakt, kan de federale belastingdienst, nadat deze overtreding is ontdekt, deze gelden terugvorderen van de bedrijf. Ook kan de Federale Belastingdienst een boete opleggen op grond van het feit dat de belasting waarin de Belastingwet van de Russische Federatie voorziet, niet door het bedrijf is betaald. Op dezelfde manier kunnen sancties waarin de Belastingwet van de Russische Federatie voorziet, worden opgelegd aan een bedrijf wegens ontbrekende BTW-aangiften.

In de praktijk worden pogingen van ondernemers om de door de wet vastgestelde normen met betrekking tot het werken met BTW te omzeilen dus aanzienlijk gecompliceerd door andere bepalingen van de wet. Daarom werken veel bedrijven niet volgens het “vereenvoudigde” systeem, omdat ze het recht willen behouden om gebruik te maken van aftrekposten die verband houden met berekeningen waarin de btw is inbegrepen. Maar zoals veel ondernemers denken, kunnen tegenpartijen zich altijd aangetrokken voelen tot lagere prijzen voor goederen en diensten – en het maakt hen niet uit of de BTW wel of niet wordt gecompenseerd.

Hierboven beantwoordt u de vraag: "STS - wat is het?" - we merkten op dat bedrijven er alleen op kunnen rekenen dat ze in deze modus werken als ze geen vestigingen hebben. Veel vertegenwoordigers van het bedrijfsleven beschouwen dit criterium als een nadeel van de “vereenvoudigde aanpak”, aangezien de ondernemer naarmate het bedrijf groeit hoogstwaarschijnlijk filialen in andere steden zal moeten openen.

Het vereenvoudigde belastingstelsel heeft onmiskenbare voordelen ten opzichte van het algemene systeem. Het vermindert de belastingdruk op juridische gronden aanzienlijk, vereenvoudigt het opstellen en indienen van rapporten aanzienlijk, enz. Hoe u vanaf 2018 overstapt naar het bijzondere regime en welk belastingobject u moet kiezen - lees ons artikel.

Voordelen van de overstap naar een vereenvoudigd belastingstelsel

Voor kleine ondernemingen is het gebruik van "vereenvoudigd" in de regel behoorlijk winstgevend. Hiervoor zijn verschillende redenen.

1. De belastingdruk onder dit bijzondere regime is zeer mild. Het bedrijf hoeft immers dergelijke (voor velen onbetaalbare) budgetbetalingen als winstbelasting, BTW en onroerendgoedbelasting niet over te dragen (er zijn echter bepaalde uitzonderingen - zie paragraaf 2 van artikel 346.11 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

2. De mogelijkheid om het belastingobject te kiezen (“inkomsten” of “inkomsten minus uitgaven”), waardoor het bedrijf de fiscale lasten kan aanpassen aan de indicatoren van zijn bedrijfsactiviteiten. Bovendien kan, als de onderneming een fout heeft gemaakt bij haar keuze, het voorwerp van belastingheffing worden gewijzigd (vanaf het begin van het nieuwe kalenderjaar).

3. Niet zo hoge belastingtarieven (6 en 15 procent), die regionale autoriteiten ook kunnen verlagen (artikel 346.20 van de belastingwet van de Russische Federatie). Het moet gezegd worden dat veel onderdanen van de Russische Federatie actief gebruik maken van dit recht (in de hoofdstad wordt bijvoorbeeld een tarief van 10 procent geboden voor een aantal vereenvoudigingen van de "inkomsten-uitgaven" - Moskou-wet nr. 41 van 7 oktober 2009 ).

4. De kosten van vaste activa en immateriële activa verworven tijdens de toepassingsperiode van het vereenvoudigde belastingstelsel zijn opgenomen in de uitgaven gedurende het jaar (clausules 1 en 2 van clausule 3 van artikel 346.16 van de Code, brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie d.d. 14 juni 2017 nr. 03-11-11/36922). Dat wil zeggen, veel sneller dan in de algemene modus.

5. De belastingboekhouding van een bedrijf dat het vereenvoudigde belastingstelsel gebruikt, wordt uitgevoerd in een inkomsten- en uitgavenboek, dat vrij eenvoudig in te vullen is en niet hoeft te worden gecertificeerd door de federale belastingdienst. En de aangifte wordt alleen als “vereenvoudigd” gepresenteerd op basis van de resultaten van het belastingtijdvak (dat wil zeggen het kalenderjaar), wat ook alleen maar interesse kan wekken.

Onlangs hebben wetgevers de “vereenvoudigde” limieten aanzienlijk verhoogd, waardoor het voor een veel groter aantal organisaties mogelijk is om dit speciale regime volgend jaar toe te passen. Laten we het hebben over hoe u op competente wijze kunt overschakelen naar het vereenvoudigde belastingstelsel en met welke nuances u rekening moet houden.

Grenzen en voorwaarden voor de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel

Eerst moet je begrijpen of het bedrijf volgend jaar in principe kan overstappen naar een vereenvoudigd regime.

Het inkomen van het bedrijf voor 9 maanden van 2017 (exclusief btw) mag dus niet hoger zijn dan 112,5 miljoen roebel (clausule 2 van artikel 346.12 van de belastingwet van de Russische Federatie). Ter vergelijking: om vanaf 2017 over te schakelen naar het vereenvoudigde belastingstelsel, mag dit cijfer voor 9 maanden van 2016 niet hoger zijn dan 59,805 miljoen roebel (brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 24 januari 2017 nr. 03-11- 02/06/3269).

Houd er rekening mee dat tot 1 januari 2020 het gebruik van de deflatorcoëfficiënt voor de berekening van deze norm is opgeschort. En nog een nuance: om deze limiet te bepalen, wordt het bedrag aan inkomsten uit verkoop en niet-bedrijfsinkomsten gebruikt (artikel 248 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Er moet nog een drempelwaarde in acht worden genomen: de boekhoudkundige restwaarde van vaste activa vanaf 1 januari 2018 mag niet meer dan 150 miljoen roebel bedragen. Het is interessant dat we het in dit geval alleen hebben over de vaste activa die onderhevig zijn aan afschrijvingen en die worden erkend als af te schrijven eigendom in overeenstemming met Hoofdstuk. 25 van de Belastingwet van de Russische Federatie (clausule 16, clausule 3, artikel 346.12 van de Code). Dat wil zeggen dat er bijvoorbeeld geen rekening wordt gehouden met objecten van land en andere milieubeheerobjecten, waarbij objecten van onvoltooide kapitaalconstructies niet in aanmerking worden genomen (artikel 256 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Let op: het overschrijden van de grens van 150 miljoen per 1 oktober of de datum van indiening van de melding vormt geen belemmering voor de overgang naar het “vereenvoudigde” systeem. Het belangrijkste is dat de restwaarde van de vaste activa vanaf 01/01/2018 de wettelijk vastgelegde norm niet overschrijdt.

Ook aan de algemene voorwaarden voor het gebruik van de vereenvoudigde versie moet worden voldaan. De onderneming mag namelijk geen filialen hebben, het gemiddelde aantal werknemers mag niet groter zijn dan 100 personen en het maximale aandeel van andere bedrijven in het toegestane kapitaal mag 25 procent zijn. Bovendien hebben banken, verzekeraars, niet-statelijke pensioenfondsen, pandjeshuizen, overheids- en begrotingsinstellingen, evenals een aantal andere organisaties, niet het recht om gebruik te maken van het vereenvoudigde belastingstelsel.

Wij informeren de Belastingdienst

Om vanaf volgend jaar over te stappen op het vereenvoudigde belastingstelsel moet een organisatie uiterlijk 31 december van het lopende jaar een melding indienen bij de Federale Belastingdienst op haar vestigingsplaats. 31 december 2017 valt echter op een vrije dag: zondag. Dit betekent, volgens artikel 7 van art. 6.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie wordt de deadline voor het indienen van een kennisgeving uitgesteld tot de 1e werkdag van het volgende jaar - 01/09/2018. De geldigheid van deze conclusie wordt bevestigd door de brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 11 oktober 2012 nr. 03-11-06/3/70.

Het is noodzakelijk om een ​​wijziging in het bijzondere regime te melden, aangezien vennootschappen die de Belastingdienst niet tijdig op de hoogte hebben gesteld van de overgang naar het “vereenvoudigde systeem” niet het recht hebben dit toe te passen (artikel 19, derde lid, artikel 346.12 van het Belastingwetboek van de Russische Federatie, brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 13 februari 2013 nr. 03-11-11/66). De rechtvaardigheid hiervan wordt geïllustreerd door het laatste vonnis van de hoogste arbiters – uitspraak van de RF-strijdkrachten van 29 september 2017 nr. 309-KG17-13365. Laten we het wat gedetailleerder bekijken.

Een burger die zich registreerde als individuele ondernemer paste gewetensvol het vereenvoudigde belastingstelsel toe: deed aangifte en maakte de belasting over naar de begroting. Halverwege het jaar eisten de belastingautoriteiten echter een BTW-aangifte van hem, en totdat deze was ingediend, blokkeerden ze de bankrekening van de zakenman. De reden hiervoor is dat de individuele ondernemer niet vóór 31 december van het voorgaande jaar een melding heeft gedaan over de overgang naar het bijzondere regime, waardoor hij geen recht heeft op de “vereenvoudigde” status.

Interessant is dat de rechtbank van eerste aanleg de ondernemer steunde door erop te wijzen dat hij het vereenvoudigde belastingstelsel daadwerkelijk heeft toegepast zonder bezwaren van inspecteurs, wat betekent dat de verplichting om onder het algemene regime te werken illegaal is. Alle daaropvolgende autoriteiten, inclusief de RF-strijdkrachten, kozen echter de kant van de controleurs, verwijzend naar het duidelijke voorschrift van de norm van paragrafen. 19 lid 3 art. Codeer 346.12. Hetzelfde feit dat een zakenman een aangifte van het vereenvoudigde belastingstelsel heeft ingediend en de inspectie deze zonder commentaar heeft aanvaard, duidt er niet op dat de belastingautoriteiten het gebruik van de “vereenvoudigde belasting” hebben goedgekeurd. De Federale Belastingdienst heeft immers niet het recht om een ​​door de betaler ingediende aangifte te weigeren (artikel 80 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Een soortgelijk standpunt werd eerder naar voren gebracht door het Hooggerechtshof van de RF (Besluit nr. 307-KG16-11322 van 20 september 2016). Ook de AS van het District Moskou is het met haar eens (resoluties d.d. 2 mei 2017 nr. F05-3020/2017, d.d. 27 april 2016 nr. F05-4624/2016). Gedetailleerde argumenten ten gunste van het overwogen standpunt zijn ook te vinden in de Resolutie van de AS van het West-Siberische District van 10 december 2014 nr. F04-11632/2014.

Van belang is dat er in dit geval naast de melding geen andere documenten bij de inspectie hoeven te worden ingediend. Ook hebben de auditors niet het recht om aanvullende informatie van de organisatie te eisen.

En nog één ding: ondernemingen die al onder het vereenvoudigde regime opereren, hoeven de belastingautoriteiten niet op de hoogte te stellen dat ze er volgend jaar gebruik van blijven maken. Dit is precies wat de dienaren van Themis geloven (Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Moskouse District van 19 september 2007, 24 september 2007 nr. KA-A40/9540-07).

Houd er rekening mee dat de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel gedurende het jaar onmogelijk is, onder meer vanwege de opkomst van nieuwe soorten bedrijfsactiviteiten voor het bedrijf (brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 21 april 2014 nr. 03- 11-11/18274).

Zo dient u een melding in te dienen bij de Federale Belastingdienst

De melding kan bij de inspectie worden ingediend (of):

• op papier (het aanbevolen formulier is goedgekeurd bij besluit van de federale belastingdienst van de Russische Federatie van 2 november 2012 nr. ММВ-7-3/829@). Merk op dat het bedrijf het recht heeft om een ​​kennisgeving in welke vorm dan ook in te dienen, rekening houdend met de vereisten van Art. Codenummer 346.13;
• in elektronische vorm (formaat goedgekeurd bij besluit van de federale belastingdienst van de Russische Federatie van 16 november 2012 nr. ММВ-7-6/878@).

Laten we aandacht besteden aan enkele kenmerken van het invullen van het kennisgevingsformulier dat door de belastingautoriteiten wordt aanbevolen door een organisatie die vanuit het algemene belastingstelsel overschakelt naar het vereenvoudigde belastingstelsel. Voer in het veld "Belastingbetaleridentificatie" "3" in en in de regel "Overstapt naar een vereenvoudigd belastingstelsel" - "1". En vergeet niet dat het inkomensbedrag over 9 maanden van dit jaar zonder BTW wordt weergegeven.

In de lege regels van de melding wordt een streepje geplaatst. Het document is ondertekend door het hoofd van het bedrijf en gecertificeerd door het zegel (indien aanwezig).

Over het algemeen is het formulier, dat uit slechts één pagina bestaat, vrij eenvoudig in te vullen. Er zouden geen problemen mee moeten zijn.

De kennisgeving kan persoonlijk, via een gemachtigde vertegenwoordiger, bij de Federale Belastingdienst worden ingediend of per aangetekende post worden verzonden. In het eerste en tweede geval geldt als deponeringsdatum de dag waarop het document door het secretariaat of inspectiebureau is ontvangen. In het laatste geval - de dag aangegeven op het poststempel.

Houd er rekening mee dat als de kennisgeving wordt ingediend via een vertegenwoordiger van het bedrijf, het onderste veld de naam weergeeft van het document dat de autoriteit van deze persoon bevestigt. Dit document (een kopie ervan) dient bij de kennisgeving te worden gevoegd.

Welk object te kiezen

De kennisgeving moet het gekozen belastingobject, de restwaarde van de vaste activa en het bedrag van de inkomsten per 1 oktober 2017 vermelden.

Het selecteren van een belastingobject is de belangrijkste procedure voor een organisatie. In de regel is het object ‘inkomsten’ winstgevender als de kosten van het bedrijf niet zo groot zijn. Als de kosten aanzienlijk zijn en het tegelijkertijd mogelijk zal zijn om de basis voor het vereenvoudigde belastingstelsel te verkleinen (onthoud dat de lijst met "vereenvoudigde" uitgaven is gesloten - artikel 346.16 van de Belastingwet van de Russische Federatie), dan is het Het is winstgevender om gebruik te maken van de “inkomsten-uitgavenvereenvoudiging”.

Het geschatte voordeel kan worden berekend door de belastinggrondslagen en -tarieven van twee vereenvoudigde belastingstelselobjecten te vergelijken, waaruit volgt: als de uitgaven van een bedrijf minder dan 60 procent van zijn inkomsten bedragen, is het beter om het object ‘inkomsten’ te kiezen. Als er meer zijn, is er een alternatieve optie.

Voor een nauwkeurigere berekening moet echter rekening worden gehouden met een aantal andere factoren, waaronder welke belastingtarieven voor 2018 zijn vastgesteld, afhankelijk van het soort activiteit en de categorie belastingbetaler in uw regio. En pas na een uitgebreide analyse legt u uw keuze vast in een notificatie.

Wat als de kennisgeving al is ingediend, maar de onderneming even later besluit het aanvankelijk geselecteerde belastingobject te wijzigen? Vervolgens kan het bedrijf (tot de bovengenoemde deadline) bij de Federale Belastingdienst een nieuwe kennisgeving indienen met een ander belastingobject, waarbij een brief wordt bijgevoegd waarin wordt verklaard dat de oorspronkelijke kennisgeving is ingetrokken (brieven van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie d.d. 14 oktober 2015 nr. 03-11-11/58878 en d.d. 16 januari 2015 nr. 03-11-06/2/813). Als de deadline (in ons geval - 01/09/2018) wordt gemist, kan het bedrijf het object pas wijzigen vanaf het begin van het nieuwe belastingtijdvak, dat wil zeggen vanaf 2019. Dit zal in 2018 niet mogelijk zijn (clausule 2 van artikel 346.14 van de Belastingwet van de Russische Federatie, brief van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie voor Moskou d.d. 05/07/2009 nr. 20-18/2 /045279@).

In de praktijk zijn er gevallen waarin een organisatie daadwerkelijk een belastingobject toepast dat niet in de melding staat vermeld. De Federale Belastingdienst zal dit waarschijnlijk als onrechtmatig beschouwen en de belastingschulden van het bedrijf herberekenen met alle gevolgen van dien. En de rechters zullen het hoogstwaarschijnlijk eens zijn met de begrotingen. In de resolutie van de Zesde AAS van 01.10.2014 nr. 06AP-5107/2014 wordt bijvoorbeeld opgemerkt: de overgang naar een vereenvoudigd regime, de keuze van een belastingobject, ondanks het vrijwillige karakter ervan, wordt uitgevoerd door de betaler niet willekeurig, maar in overeenstemming met de voorwaarden en procedures die duidelijk in hoofdstuk zijn gespecificeerd. 26.2 Belastingwetboek van de Russische Federatie. En als een organisatie, in strijd met de vastgestelde procedure, het doel van het vereenvoudigde belastingstelsel daadwerkelijk heeft gewijzigd, zal zij daarvoor verantwoording moeten afleggen.

Moet ik een reactie van inspecteurs verwachten?

De overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel heeft een meldingskarakter. En de belastingautoriteiten geven geen speciale toestemming aan het bedrijf (IP) om ‘vereenvoudigde termen’ te gebruiken. Daarom kan een organisatie (IP) opereren zonder bevestiging van de federale belastingdienst te ontvangen over de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel (brief van het ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 16 februari 2016 nr. 03-11-11/8396 ).

Tegelijkertijd heeft de belastingplichtige te allen tijde het recht om een ​​verzoek naar zijn inspectiedienst te sturen om het feit van zijn toepassing van de vereenvoudigde bijzondere regeling te bevestigen. Het aanbevolen aanvraagformulier is te vinden in bijlage nr. 6 bij het Administratief Reglement, goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 2 juli 2012 nr. 99n. Het verzoek kan echter ook in welke vorm dan ook worden gedaan.

De federale belastingdienstinspectie moet, in overeenstemming met artikel 93 van het Administratief Reglement, binnen 30 kalenderdagen vanaf de datum van registratie van het verzoek de betaler een informatiebrief sturen in het formulier 26.2-7 (goedgekeurd bij besluit van de federale belastingdienst van de Russische Federatie d.d. 2 november 2012 nr. ММВ-7-3/829@). Er staat ook de datum op waarop de betaler het bericht van de overgang naar het “vereenvoudigde systeem” heeft ingediend bij de inspectie – maar meer niet.

Alle verantwoordelijkheid voor het voldoen aan de criteria die nodig zijn voor zowel de overgang naar dit bijzondere regime als voor de verdere toepassing ervan ligt dus volledig bij de organisatie zelf.

Slechts in één geval mag van inspecteurs een onafhankelijke reactie worden verwacht: als het bedrijf de deadline voor het indienen van een melding overtreedt. Vervolgens sturen ambtenaren het bedrijf een bericht in formulier 26.2-5 (goedgekeurd bij besluit van de federale belastingdienst van de Russische Federatie van 2 november 2012 nr. ММВ-7-3/829@), wat betekent dat het onmogelijk is om te gebruiken de “vereenvoudigde procedure”.

We wilden overstappen op het vereenvoudigde belastingstelsel, maar toen zijn we van gedachten veranderd...

Het komt voor dat een organisatie die de wens heeft geuit om vanaf volgend jaar over te stappen op het ‘vereenvoudigde’ systeem en een melding heeft ingediend bij de Federale Belastingdienst, om de een of andere reden van gedachten verandert en besluit binnen het algemene belastingregime te blijven. Wat moet je doen in zo’n situatie?

Volgens ambtenaren is de organisatie verplicht om belastingambtenaren op de hoogte te stellen van haar nieuwe besluit vóór 15 januari van het jaar waarin het de bedoeling was om het vereenvoudigde belastingstelsel toe te passen. Een soortgelijke conclusie werd getrokken op basis van artikel 6 van art. 346.13 van de Belastingwet van de Russische Federatie, ondanks het feit dat deze norm verwijst naar betalers die al onder het “vereenvoudigde belastingstelsel” werken en vanaf het begin van het kalenderjaar willen overstappen naar een ander belastingregime. Dus als het bedrijf dit niet doet, zal het volgens de departementen de OSN in 2018 niet kunnen toepassen (brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie d.d. 30 mei 2007 nr. 03-11-02 /154, verzonden voor informatie en gebruik in het werk bij brief van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie van 27 juni 2007 nr. ХС-6-02/503@, brief van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie van 19 juli , 2011 nr. ED-4-3/11587).

De dienaren van Themis ondersteunen de ambtenaren in deze kwestie echter niet. Neem bijvoorbeeld de resolutie van de AS van het West-Siberische district van 05/06/2016 nr. Ф04-1942/2016, waarin staat: de belastingbetaler heeft het recht om zelfstandig, bij gebrek aan goedkeuring van de federale belastingdienst , zijn besluit wijzigen en bij de OSN blijven, ongeacht de reden, voordat de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel begint. Bepalend is de daadwerkelijke uitvoering van de werkzaamheden conform het vanaf het begin van het jaar gekozen belastingregime.

In de resolutie van de FAS van het Oost-Siberische district van 3 november 2010 nr. A33-2847/2010 benadrukten de rechters ook: het is van juridische betekenis dat de belastingbetaler, nadat hij de inspectie op de hoogte heeft gesteld van de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel , is er niet mee begonnen het toe te passen, maar werkt in feite onder het algemene belastingregime, dat wil zeggen dat de “vereenvoudigde” aanpak is opgegeven alvorens deze te gebruiken. Deze aanpak wordt ook gedeeld door de Federale Antimonopoliedienst van het Noord-Kaukasusdistrict, die opmerkte dat alleen bedrijven en ondernemers die de Federale Belastingdienst hiervan op de hoogte hebben gesteld en daadwerkelijk naar dit belastingregime zijn overgestapt, geacht worden naar het vereenvoudigde belastingstelsel te zijn overgestapt. (Resolutie nr. A53-10176/2013 van 14 maart 2014).

Om onnodige geschillen met de belastingautoriteiten te voorkomen, raden wij u echter aan om hen op de hoogte te stellen van een wijziging in uw oorspronkelijke besluit. Gelukkig is dit geen arbeidsintensieve taak en kan het veel tijd en zenuwen besparen.

Belastingvoorbereiding voor “vereenvoudigd”

Er is dus voldaan aan alle genoemde voorwaarden en acties die nodig zijn voor de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel. Nu blijft de laatste taak over: voldoen aan een aantal speciale vereisten van de belastingwet van de Russische Federatie.

Kenmerken van de berekening van de belastinggrondslag tijdens de overgang van het algemene regime (voor ondernemingen die de opbouwmethode gebruikten) naar het “vereenvoudigde” regime (dat de contante methode gebruikt) zijn vastgelegd in paragraaf 1 van Art. 346.25 van de Code. Dergelijke bedrijven moeten aan verschillende regels voldoen (de lijst is gesloten). Neem in het bijzonder in de enige heffingsgrondslag op de datum van de transitie bedragen op die vóór 31 december 2017 zijn ontvangen in betalingen uit hoofde van contracten die na de transitie naar het vereenvoudigde belastingstelsel zullen worden uitgevoerd. Of, omgekeerd, neem in een dergelijke basisfondsen die na een dergelijke transitie zijn ontvangen, niet op als ze al waren opgenomen in de “winstgevende” inkomsten. Al deze regels zijn gebaseerd op het hoofdprincipe: een bepaald inkomen (uitgave) mag slechts één keer in aanmerking worden genomen - hetzij onder het algemene, hetzij onder het vereenvoudigde regime.

In het vierde kwartaal van 2017 is het noodzakelijk om de BTW op vaste activa, immateriële activa en voorraden te herstellen. Belastingbedragen worden teruggevorderd voor het bedrag dat voorheen voor aftrek werd geaccepteerd, en met betrekking tot vaste activa en immateriële activa – voor een bedrag dat evenredig is aan de rest(boek)waarde zonder rekening te houden met herwaardering. Merk op dat we het hier hebben over de restwaarde volgens boekhoudkundige gegevens (brieven van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 10 juni 2009 nr. 03-11-06/2/99, gedateerd 27 januari 2010 nr. 03 -07-14/03).

Tegelijkertijd, als de btw op onroerend goed verworven vóór de overgang naar het vereenvoudigde systeem niet aftrekbaar was, is deze belasting niet onderhevig aan herstel (brieven van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 18 oktober 2016 nr. 03-07 -14/60503 en gedateerd 16 februari 2012 nr. 03 -07-11/47, resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Central District van 25 mei 2011 nr. A54-3447/2010-C2).

Het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie benadrukte in Resolutie nr. 10462/11 van 1 december 2011 deze paragrafen. 2 blz. 3 kunst. 170 van het Wetboek staat een dergelijk herstel van de BTW voor geen enkele periode toe. Dit dient volledig te gebeuren in het kwartaal voorafgaand aan de overgang naar het bijzondere regime.

De herstelde belasting is inbegrepen in de overige uitgaven in overeenstemming met Art. 264 van de Code (brief van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 1 april 2010 nr. 03-03-06/1/205, Federale Belastingdienst van Rusland voor Moskou van 24 december 2009 nr. 16-15/ 136335).

Als het bedrijf een voorschot heeft ontvangen en daarover btw heeft betaald, en de overeenkomstige goederen (werk, diensten) al tijdens de toepassingsperiode van de “vereenvoudigde belasting” zullen worden verzonden (uitgevoerd, geleverd), moet de btw op dergelijke voorschotten worden teruggegeven aan kopers. Een dergelijke belasting kan echter alleen in het vierde kwartaal van 2017 worden afgetrokken als er documenten zijn die het feit van de btw-teruggave bevestigen (clausule 5 van artikel 346.25 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Het is belangrijk dat bovenstaande volgorde niet kan worden geschonden. Als deze belasting eerst als aftrek wordt aangegeven en pas daarna wordt teruggegeven aan de tegenpartij, zullen de accountants een dergelijke aftrek waarschijnlijk als onwettig beschouwen, en zullen de dienaren van Themis hen hoogstwaarschijnlijk steunen (Resolutie van het Administratieve District van de Noord-Kaukasus District d.d. 9 september 2016 nr. F08-6531/2016).

De arbiters erkennen een dergelijke aftrek als rechtmatig in de volgende situaties:

• er heeft geen geldoverdracht plaatsgevonden en de belasting is als compensatie aan de kopers terugbetaald (Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Noordwestelijke District van 04.08.2010 nr. A21-11991/2009);
• het contract waarvoor het voorschot was betaald, werd beëindigd en het ontvangen voorschot werd teruggegeven (Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van de Wolga-regio van 18 juli 2008 nr. A65-26854/2007).

“Simplers” betalen geen BTW. Daarom is het noodzakelijk om de contracten aan te passen die het bedrijf heeft gesloten vóór de overgang naar het vereenvoudigde belastingstelsel, waarin de prijs van zijn goederen (werk, diensten) met deze belasting wordt vastgesteld. Vanaf volgend jaar zal de prijs in contracten moeten worden vastgelegd met de opmerking: “BTW vrijgesteld.”

En ten slotte: als het bedrijf dit jaar reserves heeft aangelegd in de belastingadministratie (om vakanties te betalen, voor dubieuze schulden, enz.), houd dan rekening met hun saldi per 31 december 2017 als onderdeel van de niet-operationele inkomsten (clausule 7 van Artikel 250, paragraaf 5, paragraaf 4, artikel 271 van de Belastingwet van de Russische Federatie).