Welke norm van de Belastingwet staat verrekening toe en tussen welke BCC’s is dit mogelijk in 2019?

De regels voor de verrekening van te veel betaalde belastingen zijn beschreven in Art. 78 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Ontdek waar het teveel betaalde vandaan komt en hoe dit wordt ontdekt.

Volgens de wet is het toegestaan ​​om belastingen van één soort te verrekenen (in dit geval spelen de BCC en het soort begroting – de ontvanger van belastingbetalingen geen rol):

• te veel betaalde federale belasting (winst, btw, enz.) - ter betaling van eventuele federale belastingen;
• te veel betaalde regionale belastingen (onroerend goed, transport, enz.) - ter betaling van eventuele regionale belastingen;
• te veel betaalde lokale belasting (bijvoorbeeld grondbelasting) – voor de betaling van deze belasting.

Ook voor te veel betaalde verzekeringspremies kunt u gebruik maken van de verrekeningsprocedure. Sinds 2017 is het alleen toegestaan ​​om compensaties uit te voeren binnen verzekeringspremies van hetzelfde type (te veel betaalde bijdragen aan het pensioenfonds van de Russische Federatie mogen bijvoorbeeld alleen worden verrekend met komende betalingen daarvoor).

Voor het uitvoeren van de verrekening dient u er zorg voor te dragen dat u een aanvraag tot verrekening van het te veel betaalde belastingbedrag naar de controleurs stuurt. Hoe u dit doet, vertellen wij u in de volgende sectie.

Kredietaanvraag: formulier en monster

Het te veel aan de begroting afgedragen bedrag kan door de belastingbetaler zelf of door de toezichthouder worden opgespoord. Als de controleurs dit als eerste hebben ontdekt, zijn zij verplicht u hierover schriftelijk te informeren binnen 10 dagen vanaf de datum waarop het feit van te hoge betaling werd vastgesteld (clausule 5 van artikel 78 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Als u het te veel betaalde bedrag zelf heeft gevonden, moet u een verzoek indienen bij de Belastingdienst om de verrekening uit te voeren. Met ingang van 9 januari 2019 is het aanvraagformulier gewijzigd. Nu moet u het formulier gebruiken zoals gewijzigd door bevel nr. ММВ-7-8/670@ van de federale belastingdienst van 30 november 2018.

Download het formulier

Lees meer over de regels voor het indienen van een verzoek om teruggaaf van teveel betaalde belasting.

Hieronder vindt u een voorbeeldaanvraagformulier.

Voorbeeld downloaden

De aanvraag wordt beoordeeld door controllers en het resultaat wordt gerapporteerd aan de belastingbetaler:

• binnen 10 dagen vanaf de dag waarop zij het hebben ontvangen;
• vanaf de datum van ondertekening van het belastingafstemmingsrapport (als de afstemming door u is geïnitieerd).

Lees het gereguleerde belastingantwoordformulier zoals gewijzigd per 01/09/2019.

Formulier downloaden

De compensatie wordt uitgevoerd door medewerkers van de Federale Belastingdienst waar u staat ingeschreven.

Resultaten

Om te veel betaalde belastingbedragen te verrekenen, vult u een aanvraag in. Nadat de inspecteurs de aanvraag tot verrekening van het te veel betaalde belastingbedrag hebben beoordeeld, zullen zij een passende beslissing nemen en u hierover informeren. De formulieren van documenten die betrokken zijn bij de documentenstroom van de compensatieprocedure zijn goedgekeurd door de regelgeving van de belastingdienst. Vanaf 01/09/2019 zijn hun formulieren bijgewerkt.

Ondernemersactiviteiten gaan gepaard met de last van het betalen van belastingen en andere verplichte betalingen. In sommige gevallen kan een onderneming (IP) meer belastingen aan de begroting betalen dan nodig is, wat resulteert in een te hoge betaling. We raden u aan om in dit artikel de regels voor het retourneren van te veel betaalde bedragen te bespreken.

Hoe worden teveelbetalingen gegenereerd?

Er kunnen verschillende redenen zijn voor te veel belasting. We noemen de belangrijkste:

1) natuurlijke oorzaken– teveelbetaling ontstaat logischerwijs in de loop van de activiteiten van de onderneming. Een bedrijfsentiteit opereert bijvoorbeeld op een ‘vereenvoudigde’ belastinggrondslag op basis van ‘inkomsten minus uitgaven’. Gedurende drie kwartalen van het lopende jaar maakte hij op algemene basis voorschotten over, en aan het einde van het jaar maakte hij verlies. Tegelijkertijd overschreden de vermelde voorschotten het minimumbelastingbedrag (1% van het inkomen), wat betekent dat er sprake was van te veel betaald bedrag in het vereenvoudigde belastingstelsel.
2) boekhoudkundige misrekening Het is een veel voorkomende fout die leidt tot zowel te veel als te weinig belasting betalen. Om het verschuldigde bedrag te corrigeren, is het noodzakelijk om de gegevens in de belastingboekhouding aan te passen en als gevolg daarvan een aangifte met verduidelijkingen in te dienen bij de federale belastingdienst.
3) fout bij het invullen van de betalingsopdracht– er vindt te veel betaling plaats in geval van fouten bij het opstellen van boekhouddocumenten. Een accountant heeft bijvoorbeeld een fout gemaakt in het nummer van de budgetclassificatiecode, en één belasting wordt betaald met een teveel betaalde belasting, en er wordt een betalingsachterstand opgebouwd voor de tweede.

Om de belastingbetaling correct te kunnen crediteren, is het in de meeste gevallen noodzakelijk om contact op te nemen met de belastingdienst met een aanvraag waarin het bedrag van de juiste betaling wordt vermeld.

Wat te doen met teveel betaalde belasting?

Op basis van de bepalingen van artikel 78 van de Belastingwet van de Russische Federatie kan te veel betaalde belasting op de volgende manieren worden geëlimineerd:

1) crediteer het teveel overgedragen bedrag als toekomstige belastingaftrek. Hiervoor moet de belastingplichtige contact opnemen met de Belastingdienst met het verzoek om de overgedragen bedragen te verrekenen met latere belastingbetalingen.
2) het te veel betaalde bedrag terugstorten op de lopende rekening van het bedrijf. In dit geval moet u ook een overeenkomstige aanvraag indienen bij de belastingdienst, die de medewerkers van de Federale Belastingdienst binnen een maand kunnen beoordelen. Bovendien heeft de belastingdienst, als de onderneming al betalingsachterstanden heeft op andere belastingen, het recht om eerst de schuld te verrekenen en pas daarna het resterende bedrag van het teveel betaalde terug te storten op de bankrekening van de bedrijfsentiteit.

Om een ​​aanvraag tot teruggaaf van te veel betaalde belastingbetalingen correct op te stellen, moet u de bijlagen nr. 8-9 van het besluit van de federale belastingdienst nr. ММВ-7-8/90@ raadplegen. gedateerd 3 maart 2015 A.

Bedrijfsentiteiten moeten er rekening mee houden dat de belastingautoriteiten in de regel weinig zin hebben om te veel betaalde belastingen terug te geven. Als een belastingplichtige dus een gewijzigde aangifte indient, kan de belastinginspectie zelfs een bureaucontrole initiëren om de rechtmatigheid van de verlaging van de belastingbetalingen door de onderneming te bevestigen.

Vergoeding of teruggaaf van teveel betaalde inkomstenbelasting

Bij de teruggaaf/verrekening van teveel betaalde inkomstenbelasting dienen de volgende regels in acht te worden genomen:

1) Te veel betaalde belasting kan worden teruggegeven of verrekend binnen drie jaar vanaf de datum waarop het zich heeft voorgedaan (clausule 7 van artikel 78 van de Belastingwet van de Russische Federatie);
2) het is mogelijk om acties uit te voeren met een te veel betaald bedrag dat is ontstaan ​​​​als gevolg van een boekhoudkundige misrekening en pas drie maanden na de datum van indiening van de rapporten in de bijgewerkte belastingaangifte wordt weerspiegeld (artikel 2 van artikel 88 van de Belastingdienst). Code van de Russische Federatie);
3) een aanvraag voor compensatie of terugbetaling van te veel betaald bedrag kan in welke vorm dan ook worden ingediend, met inachtneming van één wettelijke vereiste: het invullen van de aanvraag op briefpapier van het bedrijf en het ondertekenen ervan door het hoofd van de onderneming (artikelen 4, 6 van artikel 78 van de Belastingwet) van de Russische Federatie). De gespecificeerde toepassing wordt naar keuze van het onderwerp in papieren of elektronische vorm verstrekt;
4) Te veel betaalde belastingen worden alleen geteld of teruggegeven op basis van afstemming van berekeningen tussen de betaler en het belastingkantoor. Om dit te doen, moet het bedrijf bij de federale belastingdienst een certificaat van betalingen aan de begroting aanvragen, dat het bewijs zal zijn van de te veel betaalde bedragen. Bovendien bevestigt dit document de aanwezigheid/afwezigheid van belastingachterstanden in de onderneming;
5) Het besluit van de belastinginspectie over de teruggave of verrekening van het teveel betaalde, evenals over de weigering om aan de aanvraag te voldoen, moet schriftelijk worden opgesteld en binnen vijf dagen na de datum van vaststelling ervan naar de belastingbetaler worden gestuurd (clausule 9 van artikel 78 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Wat de compensatie van te veel betaalde inkomstenbelasting betreft, moet u er rekening mee houden dat deze is opgenomen in de categorie federale belastingen, zodat de te veel betaalde bedragen in aanmerking kunnen worden genomen bij de terugbetaling:

toekomstige betalingen voor de gespecificeerde belasting;

belasting over de toegevoegde waarde;

persoonlijke inkomensbelasting;

Er zijn boetes opgelegd voor overtredingen van de betaling van bovengenoemde belastingen.

U moet er ook aan denken om in de aanvraag de exacte gegevens aan te geven van de lopende rekening van het bedrijf waarop het geld moet worden teruggestort. Overdrachten van teruggaven worden namens het betreffende belastingkantoor uitgevoerd door de Federale Schatkist.

Het geld moet binnen een maand na de datum van aanvraag bij de federale belastingdienst op de rekening van het bedrijf worden teruggestort. Om de overeenkomstige registratie van de teruggave van het teveel betaalde te registreren, maakt de boekhoudafdeling van de onderneming de boeking als volgt op: Dt 51 – Kt 68.

Wat te doen met teveel betaalde inkomstenbelasting?

Teruggaaf van te veel betaalde personenbelasting kent een aantal kenmerken. Er moet rekening mee worden gehouden dat de inkomstenbelasting een directe betaling is en dat de tarieven voor de berekening ervan daarom kunnen variëren, afhankelijk van tot welke groep personen het individu behoort.

Er is slechts één reden waarom te veel betaalde personenbelasting kan worden terugbetaald. personen - onjuiste berekening van de personenbelasting door de onderneming - belastingagent en indiening door een particulier bij de belastingdienst van een aangifte in formulier 3-NDFL.

Maar teveel betaalde inkomstenbelasting door een telfout of typfout kan niet uit de begroting worden teruggevorderd. Aangezien deze belasting het geld van individuen is, staat het betalen van overtollige bedragen aan de begroting op grond van een dergelijke begrotingsclassificatiecode gelijk aan een grove overtreding. Een onderneming kan een schriftelijke aanvraag indienen bij de Belastingdienst, maar in de regel zal deze in veruit de meeste gevallen worden afgewezen.

Op de online boekhoudwebsite Enterfin vindt u een enorme hoeveelheid informatie over een breed scala aan boekhoudkundige en fiscale kwesties. Gebruikers van onze dienst zullen als een van de eersten op de hoogte zijn van de laatste wijzigingen in de wetgeving, zodat zij geen fouten maken bij het zakendoen.

U moet bedragen uit het budget retourneren, afhankelijk van de reden waarom de organisatie te veel heeft betaald en hoe u van plan bent dit terug te geven. Er zijn drie opties:

• de organisatie heeft per ongeluk een teveel aan budget overgeboekt en is van plan dit te compenseren;
• de organisatie heeft per ongeluk een teveel betaald naar de begroting en stort het teveel betaalde terug op de lopende (persoonlijke) rekening;
• De belastinginspectie heeft een teveel aan bedrag geïncasseerd bij de organisatie.

Let op: Net als bij belastingen kan een organisatie het bedrag aan verzekeringspremies, boetes en boetes terugbetalen of verrekenen.

Hoe u te veel betaalt

Zowel de organisatie zelf als de Belastingdienst kunnen een teveel betaalde constateren.

Als inspecteurs dit als eerste doen, bijvoorbeeld tijdens een interne inspectie, dan moeten zij dit binnen de komende 10 werkdagen schriftelijk aan de organisatie doorgeven (). De vorm van het bericht werd goedgekeurd bij besluit van de federale belastingdienst van 14 februari 2017 nr. ММВ-7-8/182. De datum waarop het te veel betaalde wordt ontdekt, is de dag waarop de belastinginspecteur het te veel betaalde bedrag voor een specifieke belasting heeft vastgesteld. Inspecteurs moeten deze datum in het bericht zelf vermelden.

Krediet voor betalingsachterstanden

Als een organisatie betalingsachterstanden heeft op andere belastingen (heffingen, boetes, boetes), wordt het te veel betaalde bedrag allereerst gebruikt om dit terug te betalen. De inspectie kan zelfstandig bepalen op welke betalingsachterstanden het te veel betaalde wordt verrekend en de organisatie hierover informeren.

De inspectie heeft het recht om zonder tussenkomst van de rechter een te veel betaald bedrag aan een commerciële organisatie te verrekenen. Maar de inspecteurs zelf kunnen alleen de te veel betaalde bedragen die niet ouder zijn dan drie jaar in aanmerking nemen voor betalingsachterstanden (artikel 5 van artikel 78 van het Belastingwetboek). Als de inspectie krediet weigert, kan de organisatie op twee manieren te werk gaan:

• probeer het “oude” teveel betaalde bedrag via de rechter terug te betalen;
• eis geen terugbetaling, maar schrijf het teveel betaalde af als dubieuze debiteur. Dat wil zeggen: neem het op in de uitgaven en verlaag de belastbare winst. Het is waar dat u in dit geval ook uw standpunt voor de rechtbank moet verdedigen. Feit is dat het Ministerie van Financiën te veel betaalde belastingen niet als dubieuze vorderingen erkent (brief d.d. 08/08/2011 nr. 03-03-06/1/457). Maar sommige rechtbanken zijn van mening dat geld dat te veel aan de begroting wordt betaald, eigendom is van de belastingbetaler. En bij het belasten van winsten kan er op dezelfde manier rekening mee worden gehouden als achterstallige vorderingen op een tegenpartij. In het bijzonder kwam de Federale Antimonopoliedienst van het district Moskou tot deze conclusie in haar resolutie van 28 november 2013 nr. A40-155004/12-91-681.

Ook heeft de organisatie het recht om bij de inspectie een aanvraag tot verrekening in te dienen, waarin wordt aangegeven met welke belasting (heffing, boete, boete) het te veel betaalde moet worden verrekend. De inspectie kan voorlopig een afstemming van de verrekening met de begroting plannen.

In ieder geval neemt de inspectie binnen 10 werkdagen een besluit om de teveel betaalde bedragen te verrekenen met betalingsachterstanden:

• vanaf het moment dat het te veel betaalde is ontdekt, als de organisatie geen verzoek tot verrekening met een bepaalde vergoeding heeft ingediend bij de inspectie;
• vanaf de datum van ontvangst van de aanvraag van de organisatie voor verrekening met een specifieke betaling (indien de organisatie een dergelijke aanvraag heeft ingediend);
• vanaf de datum van ondertekening van de akte van afstemming van berekeningen met de begroting (als de inspectie en de organisatie een afstemming hebben uitgevoerd);
• vanaf het moment dat de rechterlijke beslissing van kracht wordt (ook als de organisatie via de rechtbank compensatie heeft verkregen).

Een te veel betaald bedrag kan niet worden gebruikt om achterstallige belastingen of schulden op boetes en boetes van een andere belastingbetaler af te betalen. Een dergelijke verrekening van de Belastingwet is niet voorzien (brief van het Ministerie van Financiën d.d. 6 maart 2017 nr. 03-02-08/12572).

Mag de belastinginspectie lopende betalingen meetellen voor de aflossing van betalingsachterstanden ontstaan ​​aan het einde van het vorige aangifte(belasting)tijdvak?

De inspectie heeft niet het recht om zelfstandig de bestemming van de betaling te wijzigen en de lopende betaling te verrekenen met de betalingsachterstanden over de afgelopen periode. Een dergelijke compensatie zal ertoe leiden dat de organisatie een betalingsachterstand heeft in de verslagperiode. En de inspectie zal een reden hebben om niet alleen voor het verleden, maar ook voor de huidige periode een boete in rekening te brengen. Het Belastingwetboek voorziet niet in een dergelijke mogelijkheid.

De inspectie kan alleen het teveel betaalde belastingbedrag zelfstandig verrekenen (artikel 5, artikel 78 van het Belastingwetboek). Ze bedoelen het bedrag dat daadwerkelijk aan de begroting wordt betaald en het bedrag aan opgebouwde belasting. De inspectie kan het grootste deel van de lopende belastingbetalingen niet aanwenden om de achterstanden die in voorgaande perioden zijn ontstaan, terug te betalen. De geldigheid van deze conclusie wordt bevestigd door de arbitragepraktijk (zie bijvoorbeeld beslissingen van de Federale Antimonopoliedienst van het Centrale District van 20 september 2012 in zaak nr. A35-15684/2011, Oost-Siberisch District van 31 augustus 2006 nr. A58-7531/05-F02-4431/06-C1, district Volga-Vyatka, gedateerd 17 augustus 2001 nr. 1299/200-5K).

Verrekening met komende betalingen

Als de organisatie geen achterstand heeft op andere belastingen (heffingen, boetes), kan het teveel betaalde worden verrekend met komende betalingen aan de begroting. De Belastingdienst neemt een dergelijk besluit op basis van de aanvraag van de organisatie. Zij kunnen een voorlopige afstemming van de berekeningen met de begroting plannen.

Te veel betaalde bedragen kunnen niet worden verrekend met toekomstige belastingbetalingen (heffingen, boetes, boetes) van andere belastingbetalers. Een dergelijke verrekening is niet voorzien in de Belastingwet (brief van het Ministerie van Financiën d.d. 6 maart 2017 nr. 03-02-08/12572).

Hoe u een te veel betaald bedrag kunt compenseren na het wijzigen van de federale belastingdienst

Dit is afhankelijk van de periode waarin de teveelbetaling heeft plaatsgevonden.

Bij adreswijziging draagt ​​de belastinginspectie op de oude registratieplaats van de organisatie haar boekhoudbestand en “Afrekeningen met de Begroting”-kaarten over aan de nieuwe Federale Belastingdienst. Daarin geeft de inspectie het saldo van de afrekeningen weer met de begroting vanaf de datum waarop de organisatie wordt uitgeschreven. Als een organisatie een betalingsachterstand of te veel betaalt, opent de nieuwe federale belastingdienst RSB-kaarten niet alleen met OKTMO op de nieuwe plaats van registratie, maar ook met OKTMO op het oude adres. De uitzondering vormen federale belastingen en heffingen en verzekeringspremies, die volledig ten gunste komen van de federale begroting. Voor hen is OKTMO geen verplicht teken. Dit volgt uit secties II, XI van het besluit, goedgekeurd bij besluit van de federale belastingdienst van 18 januari 2012 nr. YAK-7-1/9.

Lopende vooruitbetalingen

Het belastingkantoor op de nieuwe plaats van registratie telt automatisch de bedragen van de voorschotten. Dien geen aanvraag in voor verrekening van het teveel betaalde. Er worden geen boetes opgelegd. Een soortgelijk standpunt staat in de brieven van het Ministerie van Financiën d.d. 15 maart 2018 nr. 03-02-07/1/16043, de Federale Belastingdienst d.d. 1 augustus 2012 nr. ED-4-3/12772.

Een organisatie met een vereenvoudigd belastingstelsel heeft bijvoorbeeld een voorschot voor het eerste kwartaal overgemaakt volgens het oude OKTMO, en voorschotten voor zes maanden en negen maanden - volgens het nieuwe. Bij het betalen van belastingen aan het einde van het jaar houdt de belastingdienst rekening met alle voorschotten: zowel de voorschotten die de organisatie op de oude plaats van registratie heeft betaald als de voorschotten die naar de nieuwe zijn overgezet.

Te veel betaald bedrag over voorgaande belastingperioden

De federale belastingdienst voert de compensatie niet automatisch uit. Om het te veel betaalde te verrekenen met toekomstige betalingen kunt u een verrekeningsaanvraag indienen. Doe dit vooraf, minimaal 10 werkdagen vóór de vervaldatum van de belastingbetaling waarmee u het teveel betaalde wilt verrekenen. Anders kan de inspectie boetes opleggen.

Maar als u geen aanvraag voor compensatie heeft ingediend en de Belastingdienst boetes heeft opgelegd, kunnen deze worden aangevochten. Rechters zijn dus van mening dat als een organisatie dezelfde belasting te veel heeft betaald, het in principe onmogelijk is om over schulden te praten. Er is eenvoudigweg geen sprake van, en daarom is het in dit geval onmogelijk om te vervolgen wegens niet-betaling van belasting op grond van artikel 122 van de Belastingwet. Dergelijke conclusies kunnen worden toegepast op boetes: geen schulden, geen boetes. Het belangrijkste is dat het bedrag van het teveel betaalde het bedrag van de volgende betaling dekt (clausule 20 van de resolutie van het plenum van het Hooggerechtshof van 30 juli 2013 nr. 57).

Hoe krediet te claimen

Dien aanvragen voor compensatie in met behulp van het formulier dat is goedgekeurd in opdracht van de federale belastingdienst van 14 februari 2017 nr. ММВ-7-8/182.

De aanvraag bevat een regel om het bedrag aan te geven dat wordt verzonden om de betalingsachterstand terug te betalen. Op het moment dat u een dergelijke aanvraag indient, weet u echter mogelijk niet precies het bedrag van de betalingsachterstand waarmee de verrekening wordt verwacht. Bijvoorbeeld als u een aanvraag indient voordat u uw belastingaangifte opstelt.

Als u de hoogte van de schuld aan de begroting niet weet, hoeft u in de aanvraag (brief van het Ministerie van Financiën) het bedrag van de komende betaling, waarmee de organisatie vraagt ​​het teveel betaalde te verrekenen, niet aan te geven. d.d. 2 september 2011 nr. 03-02-07/1-315). Zodra de hoogte van de betalingsachterstand bekend wordt, zal de inspectie het gehele bedrag van het bestaande teveel betaalde aanwenden om dit af te betalen.

Met welk belastingkantoor moet ik contact opnemen?

Aanvragen voor verrekening van belastingen die op de locatie van afzonderlijke afdelingen van de organisatie te veel zijn betaald ten behoeve van de regionale begrotingen, kunnen zowel worden ingediend bij het belastingkantoor op de locatie van de organisatie als bij de belastinginspecties op de locatie van afzonderlijke afdelingen (brief van de Federale Overheidsdienst Belastingdienst d.d. 19 november 2010 nr. YAK-37-8/15939).

Hoe kunt u een aanvraag indienen?

Een aanvraag kan worden ingediend:

• op papier. De aanvraag moet worden ondertekend door het hoofd of de vertegenwoordiger van de organisatie;
• in elektronische vorm via telecommunicatiekanalen met een verbeterde gekwalificeerde elektronische handtekening. Het aanbevolen elektronische formaat van de aanvraag werd goedgekeurd bij besluit van de federale belastingdienst van 23 mei 2017 nr. ММВ-7-8/478.

Binnen welke termijn kan ik een aanvraag indienen?

Een organisatie kan een aanvraag voor compensatie indienen binnen drie jaar vanaf het moment van betaling van het teveel betaalde belastingbedrag. De Belastingdienst moet binnen 10 werkdagen na ontvangst van de aanvraag van de organisatie een beslissing nemen over de verrekening. Deze procedure is voorzien in paragrafen 4 en 7 van artikel 78 van het Belastingwetboek.

Als u van plan bent het teveel betaalde te verrekenen met komende betalingen (voor dezelfde of een andere belasting), dan kunt u beter vooraf een aanvraag voor verrekening indienen. Minimaal 10 werkdagen vóór de uiterste datum voor het betalen van de belasting waarmee u het teveel betaalde wilt verrekenen. Anders kan de inspectie een boete opleggen.

De belasting wordt als betaald beschouwd vanaf de dag dat de inspectie een beslissing neemt over de verrekening (lid 4, lid 3, artikel 45 van het Belastingwetboek). De inspectie neemt op haar beurt een beslissing binnen 10 werkdagen vanaf de dag waarop zij een aanvraag tot compensatie van de organisatie ontvangt (artikel 4 van artikel 78 van het Belastingwetboek). Als u de aanvraag te laat indient (bijvoorbeeld op de vooravond of op de laatste dag van de betaling van de belasting waarmee het teveel betaalde zal worden verrekend), kan het zijn dat de inspecteurs de verrekening niet kunnen voltooien. En dan heeft de organisatie een betalingsachterstand en zal de inspectie boetes in rekening brengen voor te late betaling tot de dag waarop de beslissing over de verrekening wordt genomen (lid 4, lid 3, artikel 45, lid 3, artikel 75 van de Belastingwet).

Belangrijk: als de inspectie tijdig (binnen 10 werkdagen vanaf de datum van ontvangst van de aanvraag) over de verrekening beslist, is het niet mogelijk om de boete aan te vechten. Haar handelen is immers in overeenstemming met de wet. Soortgelijke verklaringen staan ​​in de brieven van het Ministerie van Financiën d.d. 08/02/2011 nr. 03-02-07/1-273, d.d. 02/12/2010 nr. 03-02-07/1-62.

Nieuwe aanvraagformulieren voor verrekening en teruggaaf van belastingen en premies

Vanaf 31 maart 2017 moeten aanvragen voor de teruggave en verrekening van te veel betaalde belastingen, premies, boetes en boetes worden ingediend met behulp van nieuwe formulieren die zijn goedgekeurd in opdracht van de Federale Belastingdienst van Rusland van 14 februari 2017 nr. ММВ-7- 8/182@

Het nieuwe aanvraagformulier voor teruggaaf van belastingen en verzekeringspremies bestaat uit drie pagina's (de aanvraag voor krediet bestaat uit twee pagina's). De formulieren lijken op een machinaal leesbaar aangifteformulier: op elke pagina staat een barcode; er zijn zwarte vierkanten in de linkerbovenhoek en beide onderste hoeken van elk vel; De velden voor het invoeren van informatie zien er ook uit zoals in de belastingaangifte.

Naast de volledige naam, het fiscaal identificatienummer en het adres van een individuele ondernemer (of een gewone burger), moet u ook paspoortgegevens verstrekken. Als de aanvraag namens een organisatie wordt ingediend, worden de gegevens ervan vermeld, evenals de volledige naam van het hoofd van de rechtspersoon of de vertegenwoordiger van de belastingbetaler.

Naast de aanvraag voor compensatie en retour, keurde de bestelling nog 9 andere documentvormen goed:

• besluit tot verrekening van het te veel betaalde (geïnde, terug te betalen) belastingbedrag (honorarium, verzekeringspremies, boetes, boetes);
• beslissing om het bedrag aan te veel betaalde (geïnde, onder voorbehoud van terugbetaling) belasting terug te geven (vergoeding, verzekeringspremies, boetes, boetes);
• kennisgeving van het feit van overmatige betaling (overmatige inning) van belastingen (honoraria, verzekeringspremies, boetes, boetes).

Afhankelijk van het bedrag aan te veel betaalde belastingen, boetes, voorschotten, boetes en andere kosten, is het mogelijk om toekomstige betalingen voor deze of andere belastingen te verrekenen, en ook om achterstallige betalingen voor andere verplichte inhoudingen, boetes en straffen voor belastingovertredingen te betalen . Deze betalingen kunnen ook gewoon worden teruggegeven aan de belastingbetaler.

De Belastingdienst verbindt zich ertoe de belastingbetaler binnen 10 dagen vanaf de datum van ontdekking op de hoogte te stellen van alle feiten en het bedrag van de teveel betaalde vergoedingen en belastingen. In dergelijke gevallen wordt soms een gezamenlijke afstemming van berekeningen voor vergoedingen, belastingen, boetes en boetes uitgevoerd.

Om een ​​te veel betaald belastingbedrag te verrekenen, zoals bij , moet de belastingplichtige een aanvraag voor belastingverrekening indienen bij de Belastingdienst. Een dergelijke verklaring wordt in welke vorm dan ook afgelegd. Maar hier wordt voorgesteld om een ​​aanvraagformulier voor belastingcompensatie te downloaden, aanbevolen door de Federale Belastingdienst van de Federale Belastingdienst van de Russische Federatie

Een belastingkredietaanvraag wordt geaccepteerd wanneer het gecrediteerde bedrag wordt overgemaakt naar hetzelfde budget waar de betaling is gedaan. Geldigheidstermijn voor een aanvraag tot compensatie- maximaal drie jaar vanaf de datum van betaling van dit bedrag.

De aanvraag moet vermelden:

• TIN van de aanvrager,
• het bedrag aan te veel betaalde belasting;
• het soort belasting waarvoor de verrekening vereist is.

Naast de aanvraag voor belastingverrekening is het noodzakelijk om betalingsdocumenten te verstrekken die het teveel betaalde aangeven, een afstemmingsrapport en een bijgewerkte aangifte.

In wezen is een aanvraag voor belastingverrekening een officieel verzoek van de belastingplichtige aan de belastingdienst van de Russische Federatie met betrekking tot belastingverrekening. Een verzoek om compensatie houdt, anders dan een klacht, geen verband met een schending van zijn legitieme belangen en rechten en bevat geen verzoek om een ​​dergelijke schending op te heffen, maar is uitsluitend gericht op het verwezenlijken van de belangen en rechten van de aanvrager of het wegnemen van eventuele tekortkomingen. in het werk van ondernemingen, organisaties, instellingen. Aanvragen voor belastingcompensatie worden schriftelijk ingediend, goedgekeurd door de federale belastingdienst van de Russische Federatie en kunnen worden gedownload via de onderstaande links. De procedure voor de behandeling ervan is vergelijkbaar met de manier waarop klachten worden behandeld.

Download aanvraagformulieren in PDF- en Excel-formaat

Download het retouraanvraagformulier

het bedrag aan te veel betaalde (geïnde, onder voorbehoud van terugbetaling) belasting (vergoeding, verzekeringspremies, boetes, boetes) in overeenstemming met bijlage nr. 8 (pdf-formaat);

Let op: download KND-formulier 1150058 in .xls-formaat 111 Kb

Download het kredietaanvraagformulier

het bedrag aan te veel betaalde (onder voorbehoud van terugbetaling) belasting (vergoeding, verzekeringspremies, boetes, boetes) in overeenstemming met bijlage nr. 9 (pdf-formaat);

Welke bankgegevens moeten worden vermeld bij de aanvraag tot teruggaaf van teveel betaalde personenbelasting?

Een aanvraag tot teruggaaf van teveel betaalde personenbelasting moet een aantal bankgegevens bevatten die nodig zijn om geld over te maken naar de ontvanger. De Federale Belastingdienst van Rusland heeft in een brief van 25 april 2016 nr. BS-3-11/1859@ deze details in herinnering gebracht.

Het aanvraagformulier voor de teruggave van het bedrag van de teveel betaalde (geïnde) belasting (heffing, boete, boete) werd goedgekeurd in opdracht van de Federale Belastingdienst van Rusland van 14 februari 2017 nr. ММВ-7-8/182@. Het bevat velden met informatie over de bank van de begunstigde. Dit zijn in het bijzonder: de naam van de bank, BIC, INN/KPP en correspondentrekening van de bank (kredietorganisatie). Dezelfde gegevens staan ​​ook op het formulier dat de belastingdienst zal invullen om het te veel betaalde bedrag aan personenbelasting over te maken naar de ontvanger.

Daarom merkt de Federale Belastingdienst op dat alle hierboven genoemde gegevens moeten worden vermeld in de aanvraag tot teruggaaf van te veel betaalde personenbelasting.

naar menukaart

EXTRA LINKS over het onderwerp

https://vip.1gl.ru/#...9586/ - Hoe u te veel betaalde of geïnde bedragen kunt retourneren of verrekenen (belastingen, boetes, boetes)

OP DE. Matsepuro, advocaat

Instructies voor het terugbetalen van teveel betaalde belasting

Procedure voor verrekening en teruggave van te veel betaalde belastingbetalingen

De in het artikel genoemde rechterlijke uitspraken zijn te vinden: sectie “Rechtspraktijk” van het ConsultantPlus systeem

Te veel betalen van belastingbetalingen komt voor bij vrijwel alle organisaties en ondernemers. Iemand heeft bijvoorbeeld simpelweg een fout gemaakt in de betaalopdracht. Iemand heeft een gewijzigde aangifte ingediend met een verlaagd bedrag aan belasting. En voor sommigen overschreden de in de loop van het jaar betaalde voorschotten het belastingbedrag aan het einde van het jaar. In al deze gevallen kan het teveel betaalde worden teruggegeven of verrekend met andere belastingbetalingen. subp. 5 lid 1, lid 3 art. 21, lid 1, art. 78 Belastingwetboek van de Russische Federatie. We zullen praten over hoe we dit kunnen doen. Maar in komende uitgaven zullen we u vertellen over de compensatie en teruggave van belastingbetalingen die buitensporig van u zijn geïnd door de belastingdienst, en over belastingen die u als belastingagent heeft betaald.

Wanneer is er sprake van teveelbetaling?

Er kan te veel belasting worden betaald als gevolg van het buitensporig betalen van belastingbetalingen: belastingen, heffingen, voorschotten, boetes, belastingboetes in blz. 1, 14 eetl. 78 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Laten we een paar voorbeelden van dergelijke situaties bekijken:

• Bij het betalen van belasting heeft u een fout gemaakt in het bedrag en heeft u meer naar de begroting overgemaakt dan nodig was.

Houd er rekening mee dat als bij de betaling de betalingswijze, KBK, OKTMO (OKATO) of betalerstatus onjuist is aangegeven, een dergelijke betaling eenvoudig kan worden uitgevoerd. specificeren. U moet een overeenkomstige aanvraag indienen bij de federale belastingdienst. En dan corrigeert de inspectie de gegevens op de persoonlijke accountkaart en volgen er geen boetes artikel 7 kunst. 45 Belastingwetboek van de Russische Federatie;

• de voorschotten die u in de loop van het jaar heeft betaald, zijn hoger dan het belastingbedrag dat aan het eind van het jaar is berekend (bijvoorbeeld voor de inkomstenbelasting, voor belasting onder het vereenvoudigde belastingstelsel);
• u heeft de afgelopen periode een fout geconstateerd (u bent bijvoorbeeld vergeten een uitkering aan te vragen) en heeft voor deze periode een bijgewerkte aangifte ingediend clausule 1 kunst. 81 Belastingwetboek van de Russische Federatie;
• u heeft een BTW-aangifte ingediend bij de Federale Belastingdienst met daarin het terug te betalen belastingbedrag vermeld. Als u tegelijkertijd de indiening van een aanvraag voor teruggaaf of verrekening hebt uitgesteld (dat wil zeggen, u heeft deze ingediend terwijl de federale belastingdienst al een beslissing over een belastingteruggave heeft genomen), dan worden de teruggaaf en de verrekening van de btw uitgevoerd in de hieronder beschreven bestelling. artikel 14 kunst. 78, blz. 6, 11.1 kunst. 176 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Indien een aanvraag tot verrekening (teruggave) van de BTW wordt ingediend voordat de inspectie een beslissing neemt over de teruggaaf van de belasting, dan wordt de verrekening (teruggave) van de BTW volgens bijzondere regels uitgevoerd (met name in een korter tijdsbestek) blz. 7-11 eetl. 176 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Als u wilt dat de te veel betaalde belasting wordt verrekend met komende betalingen voor dezelfde belasting (dat wil zeggen binnen dezelfde KBK en OKTMO), hoeft u voor verrekening geen contact op te nemen met de federale belastingdienst. Een dergelijke verrekening wordt automatisch op uw persoonlijke accountkaart uitgevoerd zodra de volgende kosten of ontvangsten voor deze belasting erop worden weergegeven. U draagt ​​eenvoudigweg opnieuw minder dan nodig over naar de begroting met het teveel betaalde bedrag.

Als u te veel belasting betaalt, heeft het daarom alleen zin om een ​​verrekening of teruggaaf aan te vragen als het teveel betaalde bedrag aanzienlijk is of als u al niet langer een betaler van deze belasting bent.

Wat zijn de regels voor het scoren?

Er zijn slechts twee basisregels volgens welke een te veel betaald bedrag wordt verrekend met de betaling van komende belastingbetalingen of -achterstanden.

REGEL 1. Een te veel betaalde vergoeding die een organisatie of ondernemer als belastingplichtige maakt, kan alleen worden verrekend met de vergoeding die zij ook als belastingplichtige betalen. clausule 1.2 van de methodologische aanbevelingen, goedgekeurd. Bij besluit van de federale belastingdienst van 25 december 2008 nr. MM-3-1/683@ (hierna de richtlijnen genoemd). De belastingbetaler kan het te veel betaalde dus niet verrekenen met de betaling van de belasting, die hij als belastingagent moet afdragen, en omgekeerd Brieven van het Ministerie van Financiën d.d. 23 november 2010 nr. 03-02-07/1-543, d.d. 19 februari 2010 nr. 03-02-07/1-69.

REGEL 2. Te veel betaalde federale belastingen (en deze omvatten speciale regimes) artikel 7 kunst. 12, art. 18 Belastingwetboek van de Russische Federatie) en de boetes daarvoor worden verrekend met federale belastingen en boetes, voor regionale belastingen met regionale belastingen, en voor lokale belastingen met lokale belastingen. clausule 1 kunst. 78 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Het maakt niet uit of er belastingen zijn betaald aan begrotingen van verschillende niveaus (de inkomstenbelasting wordt bijvoorbeeld gedeeltelijk betaald aan de federale begroting en gedeeltelijk aan de begroting van een samenstellende entiteit van de Russische Federatie).

Voor de duidelijkheid laten we in de tabel zien hoe te veel betaalde belastingen (heffingen) en boetes daarop kunnen worden gecompenseerd.

Belastingen (vergoedingen) en boetes waarvoor te veel wordt betaald	Belastingen (vergoedingen) en boetes, waarmee het te veel betaalde kan worden verrekend
Federale belastingen (kosten): inkomstenbelasting (ten gunste van zowel de federale als de regionale begrotingen), inclusief voorschotten; BTW (behalve BTW betaald bij de douane bij het importeren van goederen en in andere gevallen x Kunst. 147 van de wet van 27 november 2010 nr. 311-FZ) ; “ondernemers” personenbelasting; accijnzen, inclusief voorschotten; LEERDE KENNEN; waterbelasting; vergoedingen voor het gebruik van fauna en aquatische biologische hulpbronnen; belasting onder een vereenvoudigd belastingstelsel, inclusief voorschotten en minimumbelasting; UTII; Eengemaakte landbouwbelasting, inclusief voorschotten	Op rekening blz. 1, 14 eetl. 78, blz. 6, 11.1 kunst. 176 Belastingwetboek van de Russische Federatie: komende betalingen of achterstallige betalingen voor federale belastingen (heffingen), inclusief voorschotten; uitstaande rente op eventuele federale belastingen. Voorschotten onder het vereenvoudigde belastingstelsel kunnen worden verrekend met de minimumbelasting artikel 5 kunst. 346.21 Belastingwetboek van de Russische Federatie; Brief van het Ministerie van Financiën d.d. 21 september 2007 nr. 03-11-04/2/231
Federale belastingboetes
Regionale belastingen: vennootschapsbelasting, inclusief voorschotten; transportbelasting, inclusief voorschotten; kansspelbelasting	Op rekening blz. 1, 14 eetl. 78 Belastingwetboek van de Russische Federatie: komende betalingen of achterstallige betalingen voor regionale belastingen, inclusief voorschotten; achterstallige boetes voor eventuele regionale belastingen
Sancties voor regionale belastingen
Lokale belasting - grondbelasting, inclusief voorschotten	Op rekening blz. 1, 14 eetl. 78 Belastingwetboek van de Russische Federatie: aankomende betalingen of achterstallige grondbelastingen, inclusief voorschotten; achterstallige boetes op de grondbelasting
Boetes op grondbelasting

Wat het te veel betalen van belastingboetes betreft, volgt uit de Belastingwet van de Russische Federatie: dit kan in het algemeen worden gebruikt om komende belastingbetalingen te betalen of om eventuele belastingschulden af ​​te betalen en blz. 1, 14 eetl. 78 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Tegelijkertijd wordt niet gespecificeerd welk soort belasting (vergoeding), boete, boete, waarvan de betaling te veel betaalde boetes mag omvatten. Dit betekent dat er aftrek mogelijk is op eventuele belastingbetalingen.

Problemen met dergelijk krediet ontstaan ​​echter vaak lokaal.

Wij herinneren u eraan dat de bedragen van de fiscale boetes, afhankelijk van het type overtreding, worden vastgesteld:

• <или>in een vast bedrag. Dit zijn met name de boetes op grond van lid 1 van art. 116, kunst. 119.1, paragrafen. 1, 2 eetl. 120, artikelen 125, 126, 129.1 van de belastingwet van de Russische Federatie;
• <или>op basis van het bedrag aan onbetaalde belasting (vergoeding). Bijvoorbeeld boetes op grond van art. 119, lid 3 van art. 120, kunst. 122 van de belastingwet van de Russische Federatie.

En de belastingautoriteiten komen vaak overeen om te veel betaalde boetes alleen te compenseren als het beginsel van naleving van de belastingsoorten wordt nageleefd. clausule 1.2 van de Methodologische Aanbevelingen. Dat wil zeggen, als er bijvoorbeeld een boete is opgelegd wegens het niet indienen van een ‘winstgevende’ aangifte, dan wordt het teveel betaalde van een dergelijke boete alleen meegeteld voor de betaling van federale belastingen (sancties daarop). En omgekeerd: te veel betaalde federale belastingen (de boetes daarop) worden alleen meegeteld bij de betaling van boetes op federale belastingen.

Vanwege de controversiële oplossing van dit probleem in de praktijk, hebben we de mening van specialisten van de federale belastingdienst gevraagd over de manier waarop compensaties voor boetes moeten plaatsvinden.

UIT AUTHENTIEKE BRONNEN

Adviseur van de staatsambtenarendienst van de Russische Federatie, 2e klasse

“Sommige boetes zijn ook soorten belastingen. Zo is de boete wegens niet-betaling van belastingen voorzien in art. 122 van de Belastingwet van de Russische Federatie verwijst naar het federale, regionale of lokale type, afhankelijk van welk type belasting wordt geheven bij niet-betaling. Dit wordt bepaald door de begrotingswetgeving. Hier geldt de algemene regel: federale belastingen worden verrekend met federale belastingen, enz. Tegelijkertijd zijn er boetes (de meerderheid ervan) die geen verband houden met een specifiek soort belasting (bijvoorbeeld alle boetes voorzien in Hoofdstuk 18 van de Belastingwet van de Russische Federatie, Artikel 126 Belastingwet van de Russische Federatie, enz.). Naar mijn mening is het onmogelijk om deze boetes te compenseren in overeenstemming met soorten belastingbetalingen die verband houden met het federale, regionale of lokale type.

Om niet te worden geconfronteerd met een weigering om het teveel betaalde van een boete die is opgelegd op basis van het bedrag van de onbetaalde belasting te verrekenen, moet u onmiddellijk om de teruggave ervan vragen of om de verrekening ervan met belastingen en boetes van hetzelfde type als de belasting op basis waarvan de boete werd berekend.

Hoeveel van het teveel betaalde kan worden verrekend of terugbetaald?

U kunt alleen het teveel betaalde dat door de Belastingdienst op uw persoonlijke rekeningkaart staat vermeld, verrekenen of retourneren. Dat wil zeggen het verschil tussen het bedrag aan opbrengsten voor een specifieke belasting (heffing, boete, boete), inclusief als resultaat van compensatie, en het bedrag aan overlopende posten voor dezelfde belasting (heffing, boete, boete), weerspiegeld op de basis van uw rapportage, beslissingen op basis van de resultaten van een belastingcontrole en andere documenten.

Tegelijkertijd weet iedereen dat de gegevens van de Belastingdienst en betalers vaak niet samenvallen. Voordat u bij de Belastingdienst een aanvraag tot teruggaaf of belastingverrekening indient, kunt u daarom beter eerst een gezamenlijke afstemming van de berekeningen met de begroting uitvoeren of in ieder geval een certificaat aanvragen over de status van dergelijke berekeningen in de begroting. subp. 5.1 lid 1, lid 2 art. 21, sub. 10, 11 blz. 1 art. 32, lid 3 van art. 78 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Doet u dit niet en dient u bij de belastingdienst een aanvraag in voor een groter bedrag dan volgens de belastingdienst vermeld staat, dan biedt de Federale Belastingdienst u toch aan om een ​​gezamenlijke verzoening te doen. En hoogstwaarschijnlijk zal hij uw aanvraag retourneren, zodat u na verificatie een nieuwe kunt indienen blz. 3.2.2, 3.3.4, 3.4.6 Methodologische aanbevelingen. U bent hiertoe weliswaar niet verplicht; de reeds ingediende aanvraag is voldoende. artikel 4 art. 78 Belastingwetboek van de Russische Federatie; Brief van het Ministerie van Financiën d.d. 20 september 2012 nr. 03-02-07/1-226.

Het afstemmingsrapport wordt opgesteld binnen 10-15 werkdagen vanaf de datum waarop de Federale Belastingdienstinspectie uw aanvraag heeft ontvangen, en een certificaat van de status van de schikkingen - maximaal 5 werkdagen (de Federale Belastingdienstinspectie zal echter nergens voor worden geconfronteerd het overtreden van deze deadlines) artikel 6 kunst. 6.1, sub. 10, 11 blz. 1 art. 32 Belastingwetboek van de Russische Federatie; blz. 3.1.2, 3.4.3, 3.4.4 van het Reglement, goedgekeurd. Bij besluit van de federale belastingdienst van 09.09.2005 nr. SAE-3-01/444@. Deze documenten vermelden de eventuele te veel betaalde bedragen. Ze kunnen worden geretourneerd of verrekend met andere belastingbetalingen.

In tegenstelling tot een certificaat van schikkingsstatus is de verzoeningsakte een dubbelzijdig document. Als u bevestigt dat u gelijk heeft als er afwijkingen zijn in de bedragen, zal de Belastingdienst de gegevens corrigeren.

Maar als u een belastingschuld (heffing, boete, boete) van hetzelfde type heeft waarvoor te veel is betaald (zie regel 2 hierboven), dan wordt het te veel betaalde hoofdzakelijk gebruikt om deze schuld af te betalen en blz. 5, 6 eetl. 78 Belastingwetboek van de Russische Federatie. De Belastingdienst voert deze verrekening zelfstandig uit door de organisatie of ondernemer binnen vijf werkdagen na de datum van vaststelling op de hoogte te stellen van het genomen besluit. artikel 6 kunst. 6.1, paragraaf 9 van art. 78 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Maar het is betalers niet verboden om een ​​dergelijke compensatie te vragen. artikel 5 kunst. 78 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Als u dergelijke betalingsachterstanden heeft, moet u bovendien niet wachten tot de federale belastingdienst een “gedwongen” compensatie uitvoert. Omdat ze dit kan uitstellen, en op dit moment boetes en clausule 1 kunst. 75 Belastingwetboek van de Russische Federatie. De verplichting tot het betalen van belasting wordt immers als vervuld beschouwd vanaf het moment van betaling van deze belasting of vanaf het moment dat de Belastingdienst een besluit neemt om deze te verrekenen artikel 3 art. 45 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Dat wil zeggen dat als er tegelijkertijd een betalingsachterstand is voor de ene belasting en een te hoge betaling voor een andere, er nog steeds boetes voor de betalingsachterstand worden opgelegd. In het geval dat achterstallige en te hoge betalingen zijn ontstaan ​​voor verschillende belastingen van hetzelfde type en de achterstallige betalingen worden terugbetaald door middel van verrekening, stoppen de belastingautoriteiten met het opleggen van boetes vanaf de dag waarop het besluit over verrekening wordt genomen. Brief van het Ministerie van Financiën d.d. 25 juli 2011 nr. 03-02-07/1-260. Maar er zijn rechtbanken die het hier niet mee eens zijn en van mening zijn dat vanwege de aanwezigheid van te veel betaald bedrag in deze situatie geen boetes mogen worden opgelegd. Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van de Centrale Verkiezingscommissie van 06/09/2011 nr. A09-14978/2008; FAS NWO d.d. 16 mei 2011 nr. A42-4246/2010. Daarom kunt u proberen dergelijke straffen aan te vechten.

Wanneer moet ik teveel betaald bedrag aanvragen?

U kunt bij de federale belastingdienst een aanvraag indienen voor teruggaaf of verrekening van het teveel betaalde blz. 7, 14 kunst. 78 Belastingwetboek van de Russische Federatie:

• <если>het teveel betaalde is ontstaan ​​als gevolg van een fout in het bedrag op de betalingsstrook of als gevolg van het indienen van een wijziging in verband met wijzigingen in voorgaande perioden - binnen 3 jaar vanaf de datum van betaling van de belasting over het teveel betaalde bedrag;
• <если>u wilt voorschotten die het belastingbedrag over het jaar te boven gaan, verrekenen of terugbetalen - binnen 3 jaar vanaf de datum van indiening van de aangifte over het jaar (maar uiterlijk op de laatste dag van de periode waarin de aangifte had moeten worden ingediend) Brieven van de federale belastingdienst d.d. 21 februari 2012 nr. SA-4-7/2807; Ministerie van Financiën d.d. 15 juni 2012 nr. 03-03-06/1/309; Resolutie van het presidium van het Hooggerechtshof van arbitrage van 28 juni 2011 nr. 17750/10;
• <если>u de in de aangifte aangegeven BTW wilt verrekenen of terugvragen – binnen 3 jaar vanaf de datum van indiening van deze aangifte clausule 1 kunst. 176 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Welke belastinginspectie en hoe kunt u deze aanvragen?

Voor terugbetaling of compensatie van te veel betaalde belasting moet u contact opnemen met de federale belastingdienst op uw plaats van registratie. artikel 2 art. 78 Belastingwetboek van de Russische Federatie.

Op welke basis u moet zijn geregistreerd bij de Federale Belastingdienst, staat niet gespecificeerd in de Belastingwet van de Russische Federatie. Daarom kunnen we concluderen dat u een verrekening (terugbetaling) van het te veel betaalde kunt aanvragen bij elke federale belastingdienst waarbij u bent geregistreerd, ongeacht de locatie van de federale belastingdienstinspectie waar het te veel betaalde heeft plaatsgevonden. En bijvoorbeeld in het geval van een teveel betaalde belasting op de locatie van een aparte divisie, kunt u naar keuze contact opnemen met de Federale Inspectie van de Belastingdienst op de locatie van de moederorganisatie, of met de Federale Inspectie van de Belastingdienst op de locatie van de moederorganisatie. locatie van de afzonderlijke divisie Brief van de federale belastingdienst d.d. 19 november 2010 nr. YAK-37-8/15939; Resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van de regio Moskou van 14 oktober 2011 nr. A40-99747/10-4-476.

Wij hebben bij een belastingspecialist nagegaan of dit zo is.

UIT AUTHENTIEKE BRONNEN

“Als de belasting te veel is betaald op de locatie van een afzonderlijke divisie, heeft de organisatie het recht om te kiezen waar ze de teruggave (verrekening) van het teveel betaalde belasting wil aanvragen: ofwel bij de Federale Belastingdienstinspectie op de locatie van de organisatie, of naar de Federale Belastingdienstinspectie op de locatie van de afdeling.”

Bent u bij meerdere inspectiediensten geregistreerd, dan kunt u voor een verrekening of teruggaaf van het te veel betaalde beter contact opnemen met de federale belastingdienst waar de te veel betaalde belasting is betaald. En als een van de inspecties onafhankelijk het teveel betaalde heeft vastgesteld en u een kennisgeving heeft gestuurd, moet uw aanvraag voor compensatie (terugbetaling) worden gericht aan deze federale belastingdienstinspectie. Brief van het Ministerie van Financiën d.d. 12 juli 2010 nr. 03-02-07/1-315.

Voor een voorbeeldaanvraag heffingskorting en teruggaaf, zie:

Het aanvraagformulier voor teruggaaf of verrekening van teveel betaalde belasting is optioneel. Het kan op papier of elektronisch worden ingediend met een verbeterde gekwalificeerde handtekening. blz. 4, 6 eetl. 78 Belastingwetboek van de Russische Federatie. Documenten die het teveel betaalde bevestigen, moeten bij de aanvraag worden gevoegd. Dit zijn kopieën van betalingen en declaraties.

Hoe lang duurt het voordat de Federale Belastingdienst een beslissing neemt?

Ze moet dit doen artikel 6 kunst. 6.1, paragrafen. 4, 8 eetl. 78 Belastingwetboek van de Russische Federatie:

• <если>op voorstel van de belastingdienst werden de schikkingen afgestemd met de begroting – binnen 10 werkdagen vanaf de datum van ondertekening van het afstemmingsrapport;
• <если>er werd geen afstemming uitgevoerd - binnen 10 werkdagen vanaf de datum van ontvangst van uw aanvraag (bijvoorbeeld wanneer u deze indiende op basis van een melding ontvangen van de federale belastingdienst over de aanwezigheid van een te hoog betaald bedrag);
• <если>u een aanvraag hebt ingediend op basis van de aangifte (gelijktijdig daarmee of vóór het einde van de verificatie ervan) - binnen 10 werkdagen vanaf de datum van voltooiing van de bureaucontrole van de aangifte of het verstrijken van de daarvoor toegekende periode van 3 maanden een dergelijke verificatie ; Brief van het Ministerie van Financiën d.d. 3 juli 2013 nr. 03-02-08/25502. Het is waar dat het presidium van het Hooggerechtshof van Arbitrage heeft aangegeven dat de voorwaarden voor terugbetaling (compensatie) zijn vastgelegd in art. 78 van de Belastingwet van de Russische Federatie alleen voor die gevallen waarin, op het moment van ontvangst van de aanvraag van de betaler, het bedrag van het teveel betaalde al door de belastingdienst is vastgesteld clausule 11 van de informatiebrief van het presidium van het Hooggerechtshof van Arbitrage gedateerd 22 december 2005 nr. 98. Hieruit kunnen wij concluderen dat wanneer een aanvraag wordt ingediend op basis van een verklaring, de termijn van 10 dagen voor het nemen van een beslissing over verrekening of teruggaaf in het geheel niet geldt. Het feit dat er te veel is betaald, moet immers nog worden geverifieerd.

Daarom hebben we met de specialisten van de Federale Belastingdienst duidelijk gemaakt hoe lang na het einde van de administratieve controle (of de periode van drie maanden die voor de uitvoering ervan is vastgesteld) de Federale Belastingdienst een beslissing over de compensatie moet nemen - onmiddellijk (dat wil zeggen, uiterlijk de volgende dag) of binnen 10 werkdagen.

UIT AUTHENTIEKE BRONNEN

“In een situatie waarin op basis van een belastingaangifte een verzoek om teruggaaf (verrekening) van te veel betaalde belasting wordt ingediend, bedraagt ​​de termijn waarbinnen de belastingdienst een beslissing neemt over teruggaaf (verrekening) van belasting tien werkdagen vanaf de datum van voltooiing van de administratieve controle van deze verklaring of vanaf de datum van het einde van de derde-duizendste periode die is toegewezen voor het uitvoeren van een dergelijke inspectie, afhankelijk van welke datum eerder valt.”

Adviseur van de staatsambtenarendienst van de Russische Federatie, 2e klasse

De Federale Belastingdienst moet u binnen vijf werkdagen vanaf de datum van vaststelling ervan op de hoogte stellen van de genomen beslissing. artikel 6 kunst. 6.1, artikel 9 van art. 78 Belastingwetboek van de Russische Federatie; Bijlage nr. 7 bij het besluit van de federale belastingdienst van 25 december 2008 nr. MM-3-1/683@.

Wilt u een te veel betaalde belasting verrekenen met komende betalingen voor een andere belasting van dezelfde soort, dan moet de aanvraag tot verrekening minimaal 10 werkdagen vóór de uiterste datum voor betaling van deze andere belasting, of beter nog, zelfs eerder, worden ingediend. Wanneer de Federale Belastingdienst immers later dan de betalingstermijn van de belasting een beslissing over de verrekening neemt, dan worden vanaf de dag die volgt op de dag van betaling van deze andere belasting tot aan de datum van de beslissing over de verrekening, boetes en

In ieder geval neemt de inspectie binnen 10 werkdagen een besluit om de teveel betaalde bedragen te verrekenen met betalingsachterstanden:

• vanaf het moment dat het te veel betaalde is ontdekt, als de organisatie geen verzoek tot verrekening met een bepaalde vergoeding heeft ingediend bij de inspectie;

• vanaf de datum van ontvangst van de aanvraag van de organisatie voor verrekening met een specifieke betaling (indien de organisatie een dergelijke aanvraag heeft ingediend);

• vanaf de datum van ondertekening van de akte van afstemming van berekeningen met de begroting (als de inspectie en de organisatie een afstemming hebben uitgevoerd);

• vanaf het moment dat de rechterlijke beslissing van kracht wordt (ook als de organisatie via de rechtbank compensatie heeft verkregen).

Deze procedure is vastgelegd in paragraaf 5 van artikel 78 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Verrekening met komende betalingen

Als de organisatie geen achterstand heeft op andere belastingen (heffingen, boetes), kan het teveel betaalde worden verrekend met komende betalingen aan de begroting. De Belastingdienst neemt een dergelijk besluit op basis van de aanvraag van de organisatie. Zij kunnen vooraf een toewijzing doenafstemming van de berekeningen met de begroting .

Hoe krediet te claimen

Dien aanvragen voor compensatie in in het formulier dat is goedgekeurd in opdracht van de Federale Belastingdienst van Rusland van 3 maart 2015 nr. ММВ-7-8/90.

De aanvraag bevat een regel om het bedrag aan te geven dat wordt verzonden om de betalingsachterstand terug te betalen. Op het moment dat u een dergelijke aanvraag indient, weet u echter mogelijk niet precies het bedrag van de betalingsachterstand waarmee de verrekening wordt verwacht. Bijvoorbeeld als u een aanvraag indient voordat u uw belastingaangifte opstelt.

Als u de hoogte van de schuld aan de begroting niet weet, hoeft u in de aanvraag (brief van het Ministerie van Financiën) het bedrag van de komende betaling, waarmee de organisatie vraagt ​​het teveel betaalde te verrekenen, niet aan te geven. van Rusland gedateerd 2 september 2011 nr. 03-02-07/1-315). Zodra de hoogte van de betalingsachterstand bekend wordt, zal de inspectie het gehele bedrag van het bestaande teveel betaalde aanwenden om dit af te betalen.

Met welk belastingkantoor moet ik contact opnemen?

Aanvragen voor verrekening van te veel betaalde belastingen naar regionale begrotingen op de locatie van afzonderlijke afdelingen van de organisatie kunnen zowel worden ingediend bij de belastinginspectie op de locatie van de organisatie als bij de belastinginspecties op de locatie van afzonderlijke afdelingen (brief van de Federale Belastingdienst van Rusland gedateerd 19 november 2010 nr. YAK-37-8/15939).

Hoe kunt u een aanvraag indienen?

Een aanvraag kan worden ingediend:

• op papier. De aanvraag moet worden ondertekend door het hoofd of de vertegenwoordiger van de organisatie;

• in elektronische vorm via telecommunicatiekanalen met verbeterde kwalificatie elektronische handtekening .

Dit staat in paragraaf 4 van artikel 78 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Binnen welke termijn kan ik een aanvraag indienen?

Een organisatie kan binnen drie jaar na de datum van betaling van het teveel betaalde belastingbedrag een aanvraag voor een korting indienen. De Belastingdienst moet binnen 10 werkdagen na ontvangst van de aanvraag van de organisatie een beslissing nemen over de verrekening. Deze procedure is vastgelegd in paragrafen 4 en 7 van artikel 78 van de Belastingwet van de Russische Federatie.

Advies: Als u van plan bent het teveel betaalde te verrekenen met komende betalingen (voor dezelfde of een andere belasting), dan kunt u beter vooraf een aanvraag tot verrekening indienen. Minimaal 10 werkdagen vóór de uiterste datum voor het betalen van de belasting waarmee u het teveel betaalde wilt verrekenen. Anders kan de inspectie een boete opleggen.

De belasting wordt als betaald beschouwd vanaf de dag dat de inspectie een beslissing neemt over de verrekening (paragraaf 4, clausule 3, artikel 45 van de Belastingwet van de Russische Federatie). De inspectie neemt op haar beurt een beslissing binnen 10 werkdagen vanaf de dag waarop zij een aanvraag voor compensatie van de organisatie ontvangt (clausule 4 van artikel 78 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Als u de aanvraag te laat indient (bijvoorbeeld op de vooravond of op de laatste dag van de betaling van de belasting waarmee het teveel betaalde zal worden verrekend), kan het zijn dat de inspecteurs de verrekening niet kunnen voltooien. En dan heeft de organisatie een betalingsachterstand en zal de inspectie boetes in rekening brengen voor te late betaling tot de dag waarop de beslissing over de compensatie wordt genomen (paragraaf 4, clausule 3, artikel 45, clausule 3, artikel 75 van de Belastingwet van de Russische Federatie ).

En wat jammer is, is dat als de inspectie tijdig (binnen 10 werkdagen vanaf de datum van ontvangst van de aanvraag) over de verrekening beslist, het niet mogelijk is om de boete aan te vechten. Het handelen van verantwoordelijken voldoet immers aan de huidige wetgeving. Soortgelijke verduidelijkingen zijn te vinden in brieven van het Russische Ministerie van Financiën van 2 augustus 2011 nr. 03-02-07/1-273, gedateerd 12 februari 2010 nr. 03-02-07/1-62.

Situatie: Hoe bepaalt u vanaf welke periode de termijn van drie jaar wordt gerekend voor het indienen van een aanvraag tot teruggaaf (verrekening) van te veel betaalde belastingen?

Het antwoord op deze vraag hangt af van het soort belasting. Of beter gezegd, het hangt ervan af of er voorschotten voor deze belasting worden verstrekt.

De algemene termijn voor het indienen van aanvragen voor teruggaaf of verrekening van te veel betaalde belasting is drie jaar vanaf de datum van betaling van dit bedrag (clausule 7 van artikel 78 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Maar wat wordt beschouwd als de betalingsdag? Het hangt er maar net van af of er sprake is van belastingvoorschotten.

Te veel betaalde belasting waarvoor geen voorschotten vereist zijn

Bijvoorbeeld voor de BTW, delfstoffenwinningsbelasting, BUT, kansspelbelasting. In dit geval wordt de termijn van drie jaar voor het indienen van een aanvraag gerekend vanaf de datum van overdracht van het teveel betaalde belastingbedrag. Als het teveel betaalde is ontstaan ​​als gevolg van meerdere betalingen, bepaal dan voor elk van deze betalingen afzonderlijk de deadline voor de aanvraag. De geldigheid van deze benadering wordt bevestigd door de arbitragepraktijk (zie bijvoorbeeld de resolutie van het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 29 juni 2004 nr. 2046/04, uitspraak van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 26 maart 2009 nr. VAS-1890/09, resolutie van het FAS Moskou-district van 1 november 2008 nr. KA-A40/10257-08).

De belasting is te veel afgedragen aan de begroting, waarvoor voorschotten zijn verstrekt

Dit is bijvoorbeeld inkomstenbelasting, onroerendgoedbelasting, grondbelasting. Voor hen moet de termijn van drie jaar voor het indienen van een aanvraag worden meegeteld:

• vanaf de datum van indiening van de aangifte voor het belastingtijdvak - als de organisatie de aangifte op tijd of eerder dan gepland heeft ingediend. Als een organisatie bijvoorbeeld op 20 maart 2015 haar jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting heeft ingediend, kan zij tot 20 maart 2018 een verzoek indienen om teruggaaf (verrekening) van het teveel betaalde belastingbedrag over deze aangifte;

• vanaf de vastgestelde datum voor het indienen van de belastingaangifte - als de organisatie de aangifte te laat heeft ingediend. Als een organisatie bijvoorbeeld op 15 april 2015 haar jaarlijkse aangifte inkomstenbelasting heeft ingediend, kan zij tot 28 maart 2018 een verzoek indienen om teruggaaf (verrekening) van het teveel betaalde belastingbedrag op deze aangifte.

De legitimiteit van deze conclusie wordt bevestigd door brieven van het Ministerie van Financiën van Rusland van 15 juni 2012 nr. 03-03-06/1/309, Federale Belastingdienst van Rusland van 21 februari 2012 nr. SA-4-7 /2807 en arbitragepraktijk (zie bijvoorbeeld resoluties Presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 28 juni 2011 nr. 17750/10, FAS Moskou District van 16 februari 2012 nr. A40-49892/11-116 -139, District Verre Oosten gedateerd 13 februari 2012 nr. F03-45/2012).

Let op: ook als u geen tijd heeft gehad om binnen de termijn van drie jaar een aanvraag in te dienen, kunt u de belasting via de rechter teruggeven of verrekenen.

Een voorbeeld van het in beroep gaan tegen de beslissing van een belastinginspecteur om te weigeren een te veel betaald belastingbedrag terug te betalen

Op 27 januari 2016 heeft de Alpha-organisatie bij de Belastingdienst een verzoek ingediend tot teruggave van teveel betaalde transportbelasting over 2012. Volgens de aangifte voor 2012 bedroeg het belastingbedrag 390.000 roebel, volgens de bijgewerkte aangifte - 375.000 roebel. Te veel betaald bedrag van 15.000 roebel. is ontstaan ​​als gevolg van de toepassing van een onjuist belastingtarief.

Alfa heeft de transportbelasting over 2012 vooraf betaald. De voorschotten werden betaald in drie betalingsopdrachten:
- 26 april 2012 - 130.000 roebel;
- 19 juli 2012 - 130.000 roebel;
- 25 oktober 2012 - 130.000 roebel.

Op 15 februari 2016 heeft de inspectie een besluit naar Alpha gestuurd. In het besluit gaf de inspectie aan dat zij belastingteruggaaf weigerde omdat de termijn van drie jaar voor het indienen van een aanvraag was overschreden. De inspecteur heeft de dag vanaf het begin van de termijn van drie jaar voor het indienen van een aanvraag aangemerkt als de datum van betaling waarvan de overmaking een te veel betaald bedrag met zich meebracht, te weten 25 oktober 2012.

De accountant besloot in beroep te gaan tegen de beslissing van de belastinginspectie. Op 22 februari 2016 nam de organisatie contact op met de regionale federale belastingdienst van Rusland schriftelijke klacht .

Situatie: Is het mogelijk om te veel betaalde belasting te verrekenen (terug te betalen) als er meer dan drie jaar zijn verstreken sinds de betaling van het teveel betaalde bedrag??

Ja, dat kan.

In de regel moet u hiervoor naar de rechter stappen. Feit is dat de periode van drie jaar, genoemd in paragraaf 7 van artikel 78 van de Belastingwet van de Russische Federatie, is vastgesteld voor een buitengerechtelijke verrekening (restitutie) van een te veel betaald bedrag. Het missen van deze termijn ontneemt de organisatie niet het recht om het teveel betaalde via de rechter te verrekenen (terug te betalen). Dergelijke conclusies zijn vervat in de uitspraak van het Constitutionele Hof van de Russische Federatie van 21 juni 2001 nr. 173-O.

Het is zinvol om naar de rechter te stappen als de inspectie weigerde te veel betaalde bedragen terug te geven (te tellen) of niet binnen de voorgeschreven termijn op de aanvraag van de organisatie reageerde (clausule 33 van de resolutie van het plenum van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie gedateerd 30 juli 2013 nr. 57, brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 1 juni 2009 nr. 03-02-07/1-281). Houd er rekening mee dat inspecties in sommige gevallen het recht hebben om zelfstandig te veel betaalde bedragen die meer dan drie jaar geleden zijn ontstaan, te verrekenen. We hebben het over situaties waarin de organisatie, naast te veel betaald bedrag, betalingsachterstanden heeft op het gebied van belastingen, boetes of boetes. Als dergelijke achterstallige bedragen kunnen worden geïnd zonder tussenkomst van de rechter, en als de invorderingstermijn nog niet is verstreken, heeft het “oude” te veel betaalde recht om te worden verrekend met de betaling van deze achterstallige bedragen. Dergelijke verduidelijkingen zijn opgenomen in de brief van het Ministerie van Financiën van Rusland van 22 april 2015 nr. 03-02-07/2/23112.

Verjaringstermijn

Bij de behandeling van een zaak voor de rechtbank wordt de verjaringstermijn bepaald volgens de normen van de burgerlijke wetgeving, en niet volgens de fiscale wetgeving. De rechtbank zal de verjaringstermijn niet tellen vanaf het moment van betaling van het teveel betaalde bedrag, maar vanaf het moment waarop de organisatie hiervan kennis heeft genomen (had moeten weten) (clausule 1 van artikel 200 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie).

De belangrijkste taak van een organisatie die voornemens is een te veel betaald bedrag voor de rechter terug te vorderen, is dus te bewijzen dat er niet meer dan drie jaar zijn verstreken tussen de datum waarop zij naar de rechter stapte en de datum waarop zij kennis kreeg van het bestaan ​​van een te veel betaald bedrag (clausule 1 van artikel 65 van het Wetboek van Arbitrageprocedure van de Russische Federatie).

Hoe een periode van drie jaar te bevestigen

Voordat u een claim indient, moet u beoordelen of de organisatie over het benodigde bewijsmateriaal beschikt. Als een organisatie bijvoorbeeld een bericht van de inspectie heeft ontvangen over een te hoge betaling, is het raadzaam om alleen naar de rechter te stappen als er geen drie jaar zijn verstreken sinds de ontvangst van een dergelijk document.

Er is geen universeel bewijs om de aanvankelijke verjaringstermijn (de datum waarop de organisatie zich bewust werd van het teveel betaalde) te bevestigen. In elk specifiek geval kunnen rechtbanken de argumenten van zowel de organisatie als de belastinginspectie verschillend beoordelen (artikel 71 van het Wetboek van Arbitrageprocedure van de Russische Federatie).

Dag waarop ophelderingen worden ontvangen van de Federale Belastingdienst van Rusland en het Ministerie van Financiën van Rusland

De rechtbank moet rekening houden met alle omstandigheden die relevant zijn voor de zaak (Resolutie van het presidium van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 25 februari 2009 nr. 12882/08). Als een organisatie bijvoorbeeld een aanvraag heeft ingediend bij de Federale Belastingdienst van Rusland of het Ministerie van Financiën van Rusland met het verzoek om de belastinggrondslag vast te stellen, kan de verjaringstermijn worden berekend vanaf het moment dat de opheldering is ontvangen. Totdat er opheldering was ontvangen, kon de organisatie het belastingbedrag immers niet correct berekenen.

Maar de datum van indiening van een bijgewerkte belastingaangifte, waarin de organisatie een belastingverlaging aantoonde, is niet het uitgangspunt voor het berekenen van de verjaringstermijn. Er zijn besluiten die de wettigheid van deze aanpak in de praktijk van districtsarbitrage bevestigen (zie bijvoorbeeld de resolutie van de FAS van het district Noord-Kaukasus van 26 april 2010 nr. A32-4895/2009-59/76).

Dag van ontvangst van het inspectierapport ter plaatse

Het uitgangspunt voor het tellen van de verjaringstermijn kan de ontvangst van een belastingauditrapport ter plaatse zijn. Dit gebeurt meestal als organisaties op basis van de resultaten van een audit extra onroerendgoedbelasting, transport-, grond- en andere belastingen worden opgelegd, waarmee rekening wordt gehouden bij de winstbelasting.

In een dergelijke situatie maakt de organisatie extra kosten, waardoor de eerder overgedragen bedragen aan inkomstenbelasting te veel worden betaald. Nadat de organisatie haar fiscale verplichtingen heeft verduidelijkt, kan zij deze bedragen verrekenen met lopende (toekomstige) betalingen of terugstorten op een bankrekening.

Aangezien de organisatie pas na ontvangst van een belastingcontrolerapport verneemt dat er te veel inkomstenbelasting is betaald en de mogelijkheid tot verrekening (teruggave) van deze bedragen, moet de verjaringstermijn in dit geval worden gerekend vanaf het moment van ontvangst van het rapport. (Artikel 200 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie). De wettigheid van deze aanpak wordt bevestigd door de arbitragepraktijk (zie bijvoorbeeld beslissingen van het Arbitragehof van het Noord-Kaukasusdistrict van 6 mei 2015 nr. F08-2175/2015, FAS Ural District van 19 december 2007 nr. F09 -10590/07-S3).

De dag waarop de verklaring van afstemming van berekeningen wordt opgesteld

De organisatie kan verwijzen naar het feit dat zij bij het opmaken van rapporten kennis heeft genomen van het teveel betaalde gezamenlijke afstemming van berekeningen met de begroting . In dergelijke gevallen begint de verjaringstermijn vanaf de datum van ondertekening van de verzoeningsakte (zie bijvoorbeeld de uitspraak van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 16 oktober 2009 nr. VAS-13453/09, resolutie van de Federale Antimonopoliedienst van het Oeral-district van 22 juni 2009 nr. F09-4077/09 -C3, Verre Oosten-district van 11 juli 2011 nr. F03-2746/2011, van 23 april 2010 nr. F03-2351/2010, District Moskou d.d. 22 maart 2010 nr. KA-A40/2210-10, d.d. 9 november 2009 nr. KA-A41/11714-09, d.d. 22 april 2009 nr. KA-A40/3293-09, d.d. 6 februari 2009 nr. KA-A41/188-09, West-Siberisch district gedateerd 29 juli 2009 nr. F04-4570/2009(11952-A75-15)).

Stuiting van de verjaringstermijn

Houd er rekening mee dat de verjaringstermijn kan worden gestuit. Om dit te doen, is het noodzakelijk dat de inspectie alle acties onderneemt die wijzen op erkenning van de schuld (artikel 203 van het Burgerlijk Wetboek van de Russische Federatie).

Op basis van een door de Belastingdienst afgegeven afstemmingsrapport zal van deze regel echter geen gebruik kunnen worden gemaakt. Handelingen van afstemming van berekeningen, evenals beslissingen over gedeeltelijke compensatie van te veel betaalde bedragen, vormen geen erkenning van schulden. Bijgevolg kunnen zij niet de basis vormen voor het stuiten van de verjaringstermijn voor de teruggave (verrekening) van te veel betaalde belastingen, boetes en boetes.

Deze conclusie wordt bevestigd door de stabiele arbitragepraktijk (zie bijvoorbeeld de uitspraken van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 22 februari 2012 nr. VAS-1345/12, van 24 januari 2012 nr. VAS-17660/11). , besluiten van het FAS Moskou-district van 12 april 2013 nr. A40-68277/12-90-445, gedateerd 20 maart 2013. Nr. A40-120856/11-107-499, Noord-Kaukasus, gedateerd 26 september 2011. Nr. A22-1389/2010, gedateerd 4 maart 2010. Nr. A32-7594/2009-51/103, gedateerd 27 februari 2010 Nr. A32-12635/2008-70/98, Wolga-district, gedateerd 11 februari 2010 nr. A65-11889/2009, district West-Siberië van 5 oktober 2011 nr. A46-16162/2010, district Wolga-Vyatka van 30 april 2009 nr. A17-2713/2008).

Situatie: Moeten belastinginspecteurs rente in rekening brengen als zij buitensporig geïnde belastingbedragen (vergoedingen, boetes) verrekenen met achterstallige betalingen aan een andere belasting??

Ja, dat zouden ze moeten doen.

Er wordt rente in rekening gebracht over het bedrag aan buitensporig geïnde belasting (vergoedingen, boetes) (clausule 5, artikel 79 van de belastingwet van de Russische Federatie). Een organisatie heeft het recht om rente te ontvangen, zelfs in het geval dat zij heeft gevraagd om de buitensporig geïnde belasting (vergoedingen, boetes) te verrekenen met de achterstallige betalingen van een andere belasting (clausule 9, artikel 79 van de belastingwet van de Russische Federatie). Dit wordt verklaard door het feit dat rente een compensatie is voor de materiële verliezen van de organisatie die zijn veroorzaakt door overmatige inning van belastingbedragen. En het maakt niet uit in welke vorm het geld aan de organisatie wordt teruggegeven - door overschrijving naar een bankrekening of door verrekening met achterstallige betalingen aan een andere belasting.

Een soortgelijk standpunt wordt weerspiegeld in de brief van de Federale Belastingdienst van Rusland van 21 september 2011 nr. SA-4-7/15431.

Ook de rechters zijn het met deze aanpak eens (zie bijvoorbeeld de uitspraak van het Hooggerechtshof van de Russische Federatie van 24 november 2008 nr. 15129/08, de resolutie van de Federal Antimonopoly Service van het Moskouse District van 5 mei 2008, 2011 nr. KA-A40/3771-11-P, gedateerd 20 augustus 2009 nr. KA-A41/8136-09, district Oost-Siberië, gedateerd 21 juli 2008 nr. A19-18067/07-33-F02-3291/08 ).