Các bài đăng bán dịch vụ. Các bút toán kế toán bán hàng hóa, dịch vụ

Mỗi tổ chức thương mại tạo ra vì lợi nhuận. Để đạt được điều này, tổ chức thực hiện thành phẩm hàng hóa, cung cấp dịch vụ, thực hiện công việc và người mua, khách hàng trả tiền cho sản phẩm. Kế toán tại hiện trường thực hiện, điều quan trọng là phải kiểm soát các khoản phải thu, thực hiện đối chiếu với các đối tác, theo dõi thuế GTGT phát sinh và lập sổ sách bán hàng một cách chính xác. Tài khoản chính: 62, 90, 68 “Tính thuế GTGT”.

Công việc bán sản phẩm trong một tổ chức bắt đầu bằng việc ký kết thỏa thuận với người mua, đôi khi có thể là một thỏa thuận. Khi ý định mua hàng đã được đảm bảo bằng hợp đồng, người mua thường được cấp hóa đơn. Hóa đơn ghi rõ thông tin chi tiết về người bán, bao gồm chi tiết ngân hàng, số tiền thanh toán, các loại thuế (VAT, thuế tiêu thụ đặc biệt) được bao gồm trong giá vốn hàng hóa (công việc, dịch vụ).

Hóa đơn do người có thẩm quyền, thường là người quản lý hoặc kế toán, phát hành thành 2 bản: một bản cho người mua, một bản cho bộ phận kế toán. Có chữ ký của người quản lý và kế toán trưởng. Bản sao riêng được nộp trong thứ tự thời gian, bản sao của người mua được gửi cho anh ta.

Việc thanh toán với người mua và khách hàng được thực hiện trên tài khoản 62" Thanh toán với người mua và khách hàng." Doanh thu được phản ánh vào tiểu khoản 90.1 “Doanh thu”.

Hàng hóa, thành phẩm

Đối với việc vận chuyển hàng hóa, sản phẩm, phiếu gửi hàng được phát hành thành hai bản. TORG-12 và chuyển vào kho cho thủ kho. Người bán hàng trên mặt đất giấy ủy quyền giải phóng hàng hóa.

Nếu tổ chức đã vận chuyển sản phẩm hoặc hàng hóa và quyền sở hữu đã được chuyển cho người mua thì việc bán hàng được phản ánh trong sổ sách kế toán với mục lục sau:

Nợ 62 Có 90,1— doanh thu từ việc bán sản phẩm (hàng hóa) được phản ánh. Doanh thu được phản ánh cùng với thuế GTGT.

Đồng thời, cần phản ánh việc khấu trừ giá vốn hàng hóa (sản phẩm) vào Nợ tài khoản phụ 90-2 “Giá vốn hàng bán”, thu nhập bán hàng được ghi vào tài khoản phụ 90.1.

- giá vốn hàng bán được xóa sổ.

Tổ chức phải tính VAT đồng thời với việc bán hàng. Cô ấy được yêu cầu xuất hóa đơn trong vòng năm ngày dương lịch kể từ ngày vận chuyển hàng hóa.

Nợ 90,3 Có 68 “Tính thuế GTGT”- Đã tính VAT.

Thỏa thuận chuyển quyền sở hữu đặc biệt

Nếu hợp đồng quy định rằng quyền sở hữu hàng hóa sẽ không được chuyển giao sau khi giao hàng, như được coi là mặc định, mà, ví dụ, sau khi thanh toán, thì thỏa thuận đó được coi là thỏa thuận chuyển giao quyền sở hữu đặc biệt. Hàng đã vận chuyển phải hạch toán vào tài khoản 45 “Hàng đã vận chuyển”.

Nợ 45 Có 41— hàng hóa (GP) được vận chuyển theo hợp đồng chuyển quyền sở hữu đặc biệt.

Ngay cả khi quyền sở hữu chưa được chuyển cho người mua, VAT vẫn phải được tính vào ngày giao hàng.

- Thuế VAT được tính trên hàng hóa vận chuyển.

Nợ 51 Có 62- khoản thanh toán của người mua được phản ánh.

Nợ 62 Có 90,1- doanh thu được phản ánh.

Nợ 60,2 Có 45- chi phí vận chuyển hàng hóa được xóa bỏ.

Nợ 90,3 Có 68- Tính thuế GTGT

— VAT tích lũy trên lô hàng đã được khôi phục.

Dịch vụ, công trình

Nếu tổ chức cung cấp dịch vụ hoặc thực hiện công việc thì thông tin này sẽ được ghi lại hành động dưới bất kỳ hình thức nào, một hình thức tiêu chuẩn không được cung cấp, ví dụ, một hành động cung cấp dịch vụ hoặc một hành động công việc được thực hiện. Bạn cũng cần phải thiết lập hóa đơn.

Các bài đăng về việc cung cấp dịch vụ và thực hiện công việc cũng giống như việc đăng bán hàng hóa và thành phẩm:

Nợ 62 Có 90,1- doanh thu tích lũy cho các dịch vụ được cung cấp.

Nợ 90,2 Có 20, 26— chi phí của dịch vụ được cung cấp và công việc được thực hiện được xóa bỏ.

Nợ 90,3 Có 68- Đã tính VAT.

Thanh toán của người mua

Người mua thanh toán tiền hàng. công việc, dịch vụ được phản ánh trong kế toán trên cơ sở:

• sao kê ngân hàng, nếu tiền đã được nhận vào tài khoản (tiền tệ) hiện tại - Nợ 51 (52) Có 62.
• Lệnh nhận tiền mặt, nếu thanh toán bằng tiền mặt - Nợ 50 Có 62.

Trả trước từ người mua

Nếu tổ chức làm việc theo hình thức tạm ứng và trước khi giao hàng thì người mua phải nộp tiền tạm ứng.

Nợ 50, 51,52…Có TK phụ 62 “Tính tạm ứng đã nhận”- người mua đã thanh toán trước.

Số tiền tạm ứng nhận được phải nộp thuế GTGT theo tỷ lệ 18%/118 hoặc 10%/110.

Nợ 76 “Tính thuế GTGT đối với số tiền nhận trước” Có 68- Thuế VAT được tính trên số tiền trả trước.

Sau khi hàng hóa (công việc, dịch vụ) được chuyển giao cho người mua và quyền sở hữu được chuyển cho người đó, kế toán ghi các khoản sau:

Nợ 62 Có 90,1- doanh thu được phản ánh.

Nợ 62 tài khoản phụ “Thanh toán tiền tạm ứng” Có 62- khoản tạm ứng của người mua được ghi có.

Nợ 90,2 Có 41 (43,45,20...)— giá thành của hàng hóa, công trình, dịch vụ được xóa bỏ.

Nợ 90,3 Có 68- Đã tính VAT.

Nợ 68 Có 76 “Tính thuế GTGT đối với số tiền tạm ứng”— VAT tích lũy trên khoản tạm ứng nhận được đã được khôi phục.

Các bài đăng bán hàng đều có bài đăng riêng đặc điểm nổi bật. Trong trường hợp này, các khâu bán hàng tồn kho phải được phản ánh trong kế toán theo quy tắc được thiết lập. Trong bài viết của chúng tôi, chúng tôi sẽ cho bạn biết những mục kế toán nào phản ánh doanh số bán lẻ hàng hóa.

Đặc điểm kế toán bán hàng tồn kho

Bán lẻ và bán buôn là những hình thức bán hàng phổ biến nhất trên thị trường hiện đại. Các loại này có khá nhiều điểm khác biệt, trong đó có quy định về ghi chép giao dịch trong kế toán.

Bán buôn

Trong thương mại bán buôn, một hợp đồng hoặc thỏa thuận cung cấp sản phẩm được ký kết giữa người mua và người bán. Sự phản xạ bán buôn hàng hóa theo hạch toán kế toán phụ thuộc vào phương thức chuyển quyền sở hữu hàng hóa bán ra tài sản vật chất. Tức là thời điểm ghi nhận doanh thu:

1. Tại thời điểm vận chuyển sản phẩm thực tế, bất kể thực tế thanh toán.
2. Tại thời điểm thanh toán, không có bất kỳ mối liên hệ nào với ngày vận chuyển đồ vật có giá trị.

Bán lẻ

Tại thương mại bán lẻ không có hợp đồng nào được soạn thảo hoặc ký kết giữa người mua và người bán. Thanh toán được thực hiện tại thời điểm mua hàng, không chỉ bằng tiền mặt mà còn bằng cách sử dụng thẻ ngân hàng và các thiết bị đầu cuối thanh toán đặc biệt.

Chứng từ dùng để chứng minh việc mua bán hàng hóa, vật tư là các chứng từ tài chính, biên lai bán hàng, biên lai và biên lai từ máy tính tiền trực tuyến hoặc thiết bị đầu cuối thanh toán.

Người bán có thể bán các trung tâm mua sắm theo giá mua hoặc ấn định mức tăng giá thương mại đặc biệt cho mỗi đơn vị tài sản được bán.

Bán lẻ hàng hóa: hạch toán kế toán

Hãy xem xét thứ tự biên soạn hồ sơ kế toán trên các ví dụ cụ thể.

Ví dụ số 1. Chúng tôi bán một trung tâm mua sắm với lợi nhuận thương mại.

Vesna LLC đã mua hàng hóa và vật tư để bán lẻ với tổng số lượng là 100 chiếc với số tiền 118.000 rúp, đã bao gồm VAT 18.000 rúp. Hàng tồn kho và nguyên liệu được chuyển đến cửa hàng với mức chênh lệch 100 rúp, do đó giá bán là 1.100 rúp cho mỗi đơn vị hàng tồn kho. Chính sách kế toán của Vesna LLC quy định giá bán được ghi nhận vào tài khoản 42 “Ký quỹ thương mại”.

Hoạt động			Số lượng, chà.
Trung tâm mua sắm vốn từ người bán
VAT đầu vào được phản ánh
VAT đầu vào được chấp nhận khấu trừ
Đánh dấu thương mại đã được thêm vào hàng hóa và vật liệu mà cửa hàng nhận được			(100 rúp × 100 đơn vị)
Hàng tồn kho được chuyển từ kho tới cửa hàng để bán lẻ			(1100 × 100 đơn vị)
Doanh thu bán hàng được phản ánh, ghi nhận			(110.000 + 18% VAT)
VAT tính trên doanh thu bán hàng			(110.000 × 18%)
Trung tâm mua sắm được xóa sổ theo giá bán lẻ (theo giá gốc)
Biên độ giao dịch tại các trung tâm mua sắm được chuyển sang cửa hàng đã bị xóa sổ			(thao tác có dấu trừ - ĐẢO NGƯỢC)

Ví dụ số 2. Bán hàng không có lợi nhuận thương mại.

Vesna LLC đã mua 50 đơn vị hàng tồn kho và nguyên liệu để bán lẻ với số tiền 50.000 rúp. Trong tháng 3, 20 chiếc đã được chuyển về cửa hàng để kinh doanh. Giá mỗi đơn vị - 1000 rúp.

Bán hàng hóa và dịch vụ là việc chuyển giao quyền sở hữu hàng hóa và cung cấp dịch vụ có tính phí từ người này sang người khác trên cơ sở trả phí. Chúng tôi sẽ cho bạn biết về các bút toán kế toán tiêu chuẩn cho việc bán hàng hóa và dịch vụ trong buổi tư vấn của chúng tôi.

Bán hàng: đăng tin

Tài khoản chính kế toán bán hàng theo sơ đồ tài khoản kế toán và Hướng dẫn sử dụng () - tài khoản 90 “Bán hàng”. Tài khoản này phản ánh số tiền thu được từ việc bán hàng cũng như các chi phí liên quan đến việc bán hàng và thuế GTGT phát sinh khi bán hàng.

Hãy trình bày các giao dịch mua bán hàng hóa điển hình trong bảng:

Tập hợp các giao dịch được trình bày giả định rằng doanh thu được ghi nhận tại thời điểm vận chuyển hàng hóa.

Tuy nhiên, một tình huống có thể xảy ra khi, theo hợp đồng, quyền sở hữu hàng hóa được chuyển cho người mua, chẳng hạn như tại thời điểm thanh toán. Trong trường hợp này, doanh thu không được ghi nhận tại thời điểm giao hàng vì một trong những điều kiện để ghi nhận doanh thu không được đáp ứng - chuyển quyền sở hữu cho người mua (khoản “d”, khoản 12 của PBU 9/99). Nhưng do hàng thực tế đã rời khỏi kho và bị xóa sổ kế toán nên tại thời điểm xuất hàng, tài khoản 45 “Hàng đã vận chuyển” được sử dụng:

Hoạt động	Ghi nợ tài khoản	Tín dụng tài khoản
Hàng hóa được vận chuyển đến người mua theo hợp đồng với thủ tục chuyển quyền sở hữu đặc biệt (sau khi thanh toán)	45	41
VAT được tính tại thời điểm vận chuyển	76 “Giải quyết với nhiều con nợ và chủ nợ”	68
Thanh toán nhận được từ người mua	51, 52, v.v.	62
Doanh thu bán hàng được ghi nhận	62	90, tài khoản phụ “Doanh thu”
Chi phí của hàng hóa vận chuyển trước đó đã được xóa	90, tài khoản phụ “Chi phí bán hàng”	45
VAT phát sinh tại thời điểm vận chuyển hàng hóa được tính đến	90, tài khoản phụ “VAT”	76
Các chi phí liên quan đến việc bán hàng được xóa sổ	90, tiểu khoản “Chi phí bán hàng”	44

Khi nói về bán hàng ngược, họ muốn nói đến một tập hợp các bút toán kế toán mà người mua phải thực hiện trong kế toán của mình khi trả lại hàng cho nhà cung cấp. Bạn có thể đọc về các giao dịch tiêu chuẩn khi trả lại hàng vì nhiều lý do tại.

Bán hàng miễn phí: hệ thống dây điện

Đôi khi bán hàng còn có nghĩa là chuyển hàng hóa một cách vô cớ. Đương nhiên, trong trường hợp này, “người bán” không phản ánh thu nhập từ việc định đoạt hàng hóa. Và các chi phí liên quan đến việc bán hàng sẽ không được tính vào tài khoản 90. Để hạch toán các khoản chuyển nhượng không có lợi, sử dụng tài khoản 91 “Thu nhập và chi phí khác” (Lệnh của Bộ Tài chính ngày 31/10/2000 số 94n, khoản 11 của PBU 10/99).

Việc bán hàng miễn phí sẽ được hạch toán như sau:

Bán dịch vụ: đăng bài

Sự khác biệt chính giữa dịch vụ và hàng hóa là dịch vụ được tiêu dùng trực tiếp tại thời điểm cung cấp. Về vấn đề này, chi phí liên quan đến việc cung cấp dịch vụ thu tại các TK 20 “Sản xuất chính”, 23 “Sản xuất phụ trợ”, 29 “Sản xuất dịch vụ và trang trại” được ghi nợ vào Nợ TK 90 tại thời điểm cung cấp dịch vụ mà không ghi chép trung gian vào tài khoản, tương tự như tài khoản 41.

Nếu không, việc ghi sổ kế toán cung cấp dịch vụ sẽ tương tự như cách ghi ở trên.

Bán thành phẩm là một trong những giao dịch kinh doanh phổ biến nhất mà kế toán viên cần phản ánh trong kế toán. Một mặt có rất nhiều thông tin mang tính pháp lý và giải thích, mặt khác lại có tình huống khác nhau khi các kỹ thuật kế toán chuẩn mực không phù hợp.

Việc hạch toán chính xác doanh thu bán thành phẩm cũng cực kỳ quan trọng vì nó ảnh hưởng đến số thuế GTGT và thuế thu nhập phải nộp cũng như các chỉ tiêu hoạt động kinh tế tài chính của tổ chức.

1. Tại sao việc nghiên cứu kỹ hợp đồng với người mua lại quan trọng?

2. Bán sản phẩm cần những giấy tờ gì

3. Kế toán hạch toán doanh thu bán thành phẩm

4. Đăng tin khi bán thành phẩm, chuyển nhượng quyền - tại thời điểm xuất hàng

5. Đăng bài khi bán hàng trả chậm chuyển quyền sở hữu

6. Kế toán thuế đối với doanh thu bán thành phẩm

7. Ví dụ kế toán doanh thu bán thành phẩm

8. Bán thành phẩm trong phiên bản 1C 8.3

Vì vậy, hãy đi theo thứ tự.

1. Tại sao việc nghiên cứu kỹ hợp đồng với người mua lại quan trọng?

Việc bán sản phẩm được thực hiện theo thỏa thuận với điều kiện khác nhau, hóa đơn, ưu đãi, thư và ứng dụng. Và chính nội dung của những tài liệu này ảnh hưởng nhiều nhất đến việc lựa chọn phương án hạch toán doanh thu bán thành phẩm trong một tình huống cụ thể.

Trong hợp đồng, trước hết bạn cần xem xét các điều khoản quy định thời điểm chuyển quyền sở hữu cho sản phẩm từ người bán đến người mua. Phụ thuộc vào nó ngày ghi nhận doanh thu trong kế toán.

Chuyển quyền sở hữu có thể là:

• hoãn lại. Nó gắn liền với một sự kiện cụ thể, chẳng hạn như người mua nhận sản phẩm tại kho của mình. Những điểm như vậy phải được quy định cụ thể trong hợp đồng hoặc hóa đơn chào hàng.
• vào ngày bán. Điều kiện như vậy cũng có thể được quy định trong hợp đồng. Người ta cũng coi rằng quyền sở hữu sẽ được chuyển giao ngay lập tức nếu sản phẩm được vận chuyển theo đơn đăng ký (thư) hoặc thanh toán bằng tiền mặt (không dùng tiền mặt) cho các cá nhân.

2. Bán sản phẩm cần những giấy tờ gì

Thay vì sản phẩm, người mua được cung cấp một bộ tài liệu:

1. phiếu gửi hàng (theo mẫu TORG-12)
2. hóa đơn (không phải luôn luôn)
3. phiếu giao hàng và hóa đơn có thể được thay thế bằng UTD ─ chứng từ chuyển nhượng chung
4. giấy tờ cần thiết cho việc vận chuyển sản phẩm
5. các tài liệu khác được quy định trong hợp đồng

Để hạch toán việc bán sản phẩm, kế toán cần có hai sản phẩm đầu tiên trong danh sách hoặc CẬP NHẬT. Tốt hơn hết bạn nên kiểm tra với tổ chức liên quan đến vận tải hàng hóa những tài liệu cần thiết cho một công ty vận tải.

Phiếu gửi hàng thường được lập bằng mẫu TORG-12, được phê duyệt bởi Nghị định số 132 ngày 25 tháng 12 năm 1998 của Ủy ban Thống kê Nhà nước Liên bang Nga. Mặc dù hiện tại việc sử dụng các mẫu thống nhất là không bắt buộc, nhiều tổ chức vẫn tiếp tục chỉ sử dụng những tài liệu như vậy.

Phiếu giao hàng phải được lập thành ít nhất 2 bản: một bản cho người bán, một bản cho người mua. Trong trường hợp hợp đồng quy định việc chuyển quyền sở hữu hoãn lại ─ tại thời điểm nhận sản phẩm tại kho của người mua ─ sẽ thuận tiện hơn khi lập ba bản. Phiếu đầu tiên chỉ có chữ ký “Đã xuất hàng” là cần thiết để ghi giảm sản phẩm vào tài khoản 45, vẫn thuộc người bán. Hai bản sao được gửi cho người mua. Sau khi nhận hàng, người mua ký vào cả hai bản TORG-12 vào cột “Người nhận hàng đã nhận hàng” và ghi ngày tháng. Một tài liệu đã ký sẽ được gửi cho người bán để phản ánh số tiền thu được.

Hóa đơn chỉ được lập nếu tổ chức bán hàng là người nộp thuế GTGT. Những người làm việc cho hệ thống thuế đơn giản hóa không xuất hóa đơn. Tuy nhiên, tài liệu này có thể không được cung cấp cho tổ chức hoạt động trong hệ thống thuế có mục đích đặc biệt nếu hoạt động bán sản phẩm được hưởng các lợi ích quy định tại Điều 149 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga. Thông thường hóa đơn được phát hành thành hai bản.

CẬP NHẬT là tài liệu trong đó phiếu giao hàng được kết hợp với hóa đơn. Biểu mẫu CẬP NHẬT được khuyến nghị bằng thư của Cơ quan Thuế Liên bang Nga ngày 21 tháng 10 năm 2013 số ММВ-20-3/96@.

3. Kế toán hạch toán doanh thu bán thành phẩm

Để hạch toán việc bán thành phẩm, chủ yếu sử dụng các tài khoản kế toán sau:

90.1 ─ “Doanh thu”

90.2 ─ “Chi phí bán hàng”

90.3 ─ “Thuế GTGT”

90.4 ─ “Thuế tiêu thụ đặc biệt”

90.9 ─ “Lãi/lỗ từ bán hàng”

62 ─ “Thanh toán với người mua và khách hàng”

76 ─ “Thanh toán với nhiều đối tượng mắc nợ và chủ nợ khác nhau” để tính thuế GTGT trong trường hợp chuyển quyền sở hữu trả chậm và trả trước

68 ─ “Tính toán thuế và phí”

43 ─ “Thành phẩm”

45 ─ “Hàng đã được vận chuyển”

51 ─ “Tài khoản hiện tại”

Khi nhân viên của tổ chức bán sản phẩm, các khoản phải thu được hình thành trên tài khoản 73 “Thanh toán với nhân sự cho các hoạt động khác”. Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thì khoản thanh toán được phản ánh vào tài khoản 50 “Thu ngân”.

4. Đăng tin khi bán thành phẩm, chuyển nhượng quyền - tại thời điểm xuất hàng

Khi chọn kế hoạch đăng bài để hạch toán việc bán thành phẩm, bạn cần hiểu ba điểm:

• chuyển quyền sở hữu
• điều khoản thanh toán
• cái nào đến trước ─ giao hàng hoặc thanh toán

chuyển quyền sở hữu xảy ra tại thời điểm giao hàng và nhận được thanh toán khi nhận được sản phẩm.

Chúng ta hãy nhìn vào sơ đồ nối dây, trong đó chuyển quyền sở hữu xảy ra tại thời điểm vận chuyển, thủ tục thanh toán ─ trả trước.

Đấu dây	Giao dịch kinh doanh	Tài liệu
Đt 51 ─ Kt 62,02		Sao kê ngân hàng
Đt 76.AV ─ Kt 68
Đt 90,2 ─ Kt 43
Đt 62,01 ─ Đt 90,1		Hóa đơn sản phẩm
Đt 90.3 ─ Kt 76.AV		Hóa đơn sản phẩm
Đt 62,02 ─ Đt 62,01	Bù đắp khoản trả trước	Chứng chỉ kế toán

5. Đăng bài khi bán hàng trả chậm chuyển quyền sở hữu

Sơ đồ nối dây với trả sau:

Đấu dây	Giao dịch kinh doanh	Tài liệu
Đt 45 ─ Đt 43	Sản phẩm được vận chuyển từ kho của người bán	Phiếu gửi hàng có chữ ký của người chịu trách nhiệm vật chất vào cột “Đã giải phóng hàng hóa”
Đt 76.OT ─ Kt 68	Thuế VAT tính cho sản phẩm đã bán	Hoá đơn tính thuế GTGT theo ngày xuất hàng
Đt 62,01 ─ Đt 90,1	Khoản phải thu của người mua đã được phát sinh	Tài liệu xác nhận việc chuyển quyền sở hữu (ví dụ: TORG-12 có chữ ký của người mua)
Đt 90,2 ─ Đt 45
Đt 90.3 ─ Kt 76.OT	VAT tính trên sản phẩm bán ra	Hóa đơn sản phẩm
Đt 51 ─ Đt 62,01	Đã nhận được thanh toán cho thành phẩm	Sao kê ngân hàng

Sơ đồ nối dây với trả trước:

Đấu dây	Giao dịch kinh doanh	Tài liệu
Đt 51 ─ Kt 62,02	Nhận tiền tạm ứng cho sản phẩm	Sao kê ngân hàng
Đt 76.AV ─ Kt 68	VAT được tính trên số tiền trả trước	Sao kê ngân hàng, hóa đơn thanh toán tạm ứng
Đt 45 ─ Đt 43	Sản phẩm được vận chuyển từ kho của người bán	Phiếu gửi hàng có chữ ký của người chịu trách nhiệm vật chất vào cột “Đã giải phóng hàng hóa”
Đt 62,01 ─ Đt 90,1	Khoản phải thu của người mua đã được phát sinh	Văn bản xác nhận việc chuyển quyền sở hữu
Đt 90.3 ─ Kt 76.AV	VAT tính trên sản phẩm bán ra	Hóa đơn sản phẩm
Đt 90,2 ─ Đt 45	Giá thành của sản phẩm vận chuyển được xóa bỏ	Văn bản xác nhận việc chuyển quyền sở hữu
Đt 62,02 ─ Đt 62,01	Bù đắp khoản trả trước	Chứng chỉ kế toán

76.OT – VAT tích lũy khi vận chuyển

Lãi (lỗ) từ việc bán sản phẩm được xác định hàng tháng trên tài khoản 90, có tính đến doanh thu của tất cả các tài khoản phụ. Kết quả tài chính được hạch toán vào tài khoản 99 “Lãi và lỗ” tương ứng với tài khoản 90.9. Tài khoản 90 không được có số dư cuối tháng.

Đối với các tổ chức sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa, các mục tính thuế VAT phải được loại trừ khỏi các chương trình kế toán nhất định để hạch toán các giao dịch bán thành phẩm.

6. Kế toán thuế đối với doanh thu bán thành phẩm

Trong kế toán thuế, điều quan trọng là phải xác định xem doanh thu nhận được từ việc bán sản phẩm có liên quan đến thu nhập của kỳ tính thuế này hay không. Điều này xác định mức thu nhập sẽ được xác định chính xác như thế nào, điều này ảnh hưởng đến số tiền thuế thu nhập. Hơn nữa, điều này rất quan trọng đối với cả các tổ chức sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa và những người làm việc trên hệ thống thuế đơn giản hóa (6% và 15%).

Trong kế toán thuế có Hai phương pháp xác định thu nhập bán hàng thành phẩm:

1. phương thức tiền mặt
2. phương pháp dồn tích

Phương thức tiền mặtđược sử dụng bởi các tổ chức sử dụng hệ thống thuế đơn giản hóa (Điều 346.17 của Bộ luật thuế Liên bang Nga). Được phép tính thu nhập bằng phương pháp này và thu nhập của người nộp thuế trên OSN theo khoản 1 của Nghệ thuật. 273 Mã số thuế của Liên bang Nga.

Với phương thức tiền mặt, ngày nhận được thanh toán rất quan trọng. Nó có thể là:

• ngày nhận được tiền vào tài khoản ngân hàng hoặc máy tính tiền
• ngày nhận hàng và thanh toán
• ngày ký giấy chứng nhận hoàn thành công việc (dịch vụ) được cung cấp dưới dạng thanh toán cho sản phẩm

Việc nhận được thanh toán trước hay sau khi sản phẩm được vận chuyển không quan trọng.

Nếu việc trả trước được thực hiện trong một kỳ tính thuế, và chuyến hàng được lên kế hoạch cho năm tiếp theo thì thu nhập phải được tính chính xác vào thời điểm nhận được tiền.

Ngược lại, việc vận chuyển sản phẩm trong kỳ tính thuế báo cáo không có nghĩa là nhận được thu nhập nếu chưa nộp thuế.

Phương pháp dồn tíchđược sử dụng bởi đại đa số các tổ chức trên OSN. Trong trường hợp này, việc ghi nhận thu nhập gắn liền với thời điểm chuyển quyền sở hữu sản phẩm (khoản 3 Điều 271 và khoản 1 Điều 39 Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Và nó không liên quan gì đến việc nhận được thanh toán.

Nếu sản phẩm được vận chuyển trong một kỳ tính thuế và việc chuyển quyền sở hữu chỉ xảy ra ở một kỳ tính thuế khác thì thu nhập không cần phải phản ánh trong kế toán thuế.

Để đảm bảo tạo thu nhập kịp thời trong khuôn khổ kế toán thuế, các tổ chức trên OSN cần theo dõi ngày phản ánh doanh thu trên ghi có của tài khoản 90.1. Và những người làm việc cho hệ thống thuế đơn giản hóa cần xem ngày nhận được khoản thanh toán trong việc ghi nợ tài khoản kế toán tiền mặt. Thông tin thêm về chủ đề bán hàng trên hệ thống thuế đơn giản hóa.

7. Ví dụ kế toán doanh thu bán thành phẩm

Hãy xem xét hai tổ chức: một tổ chức hoạt động trên OSN, tổ chức kia hoạt động trên hệ thống thuế đơn giản hóa.

Các điều kiện đều giống nhau:

• trả trước sản phẩm tháng 12/2017
• chuyển quyền sở hữu ─ tại thời điểm giao hàng, vào tháng 1 năm 2018
• giá sản phẩm 300.000 rúp chưa bao gồm VAT, 354.000 rúp có VAT
• chi phí sản xuất ─ 250.000 rúp

OSN	hệ thống thuế đơn giản hóa
Nghiên cứu kế toán T
Biên nhận trả trước (tháng 12/2017)
Dt 51 ─ Kt 62,02 354.000 rúp	Dt 51 ─ Kt 62,02 300.000 rúp
Thuế GTGT khi thanh toán (tháng 12/2017)
Dt 76.AV ─ Kt 68 54.000 rúp	─
Sản phẩm xuất xưởng (Tháng 1 năm 2018)
	Dt 90,2 ─ Kt 43.250.000 rúp
Các khoản phải thu phát sinh (Tháng 1 năm 2018)
Dt 62,01 ─ Kt 90,1 354.000 rúp	Dt 62,01 ─ Kt 90,1 300.000 rúp
VAT tích lũy cho sản phẩm bán ra (Tháng 1 năm 2018)
Dt 90,3 ─ Kt 76.AV 54.000 rúp	─
Bù đắp trả trước vào trả nợ (Tháng 1 năm 2018)
Dt 62,02 ─ Kt 62,01 354.000 rúp	Dt 62,02 ─ Kt 62,01 300.000 rúp
Lợi nhuận từ việc bán sản phẩm
	Dt 90,9 ─ Kt 99 50.000 rúp
Tích lũy thu nhập trong kế toán thuế
300.000 rúp vào tháng 1 năm 2018	300.000 rúp vào tháng 12 năm 2017

62.01 – thanh toán với khách hàng về sản phẩm đã bán

62.02 - tiền nhận trước của người mua

76.AB – VAT đối với các khoản tạm ứng, trả trước

Ví dụ cho thấy sự khác biệt giữa kế toán và kế toán thuế đối với doanh thu bán thành phẩm tại các tổ chức có trụ sở tại hệ thống khác nhauđánh thuế.

Bán lẻ có những đặc điểm riêng cả về giao dịch lẫn thủ tục giấy tờ trong chủ đề này.

8. Bán thành phẩm trong phiên bản 1C 8.3

Để phản ánh chính xác các thao tác bán thành phẩm trong 1C phiên bản 8.3 các bạn xem video.

Trong bất kỳ tình huống nào, ngay cả tình huống không chuẩn mực nhất liên quan đến việc bán thành phẩm, bạn có thể tìm thấy các điểm tham chiếu: ngày chuyển quyền sở hữu và ngày thanh toán. Khi tính đến thông tin này và hệ thống thuế mà tổ chức vận hành, bạn luôn có thể thiết lập kế toán chính xác cho doanh thu bán thành phẩm.

Vui lòng đặt bất kỳ câu hỏi nào về chủ đề này trong phần bình luận của bài viết.

Kế toán doanh thu bán thành phẩm: giao dịch và thuế