TRÊN. Matsepuro, luật sư

Chúng tôi đào tạo nhân viên với điều kiện làm việc nghỉ phép

Làm thế nào để soạn thảo hợp đồng đào tạo một cách chính xác, tính đến chi phí đào tạo và nộp “thuế lương” cho chúng

Đôi khi người sử dụng lao động trả tiền cho nhân viên để đào tạo chuyên môn (ví dụ, đào tạo nâng cao hoặc giáo dục trung cấp hoặc cao hơn). Đổi lại, người lao động cam kết làm việc cho người sử dụng lao động trong một thời gian nhất định sau khi tốt nghiệp. Điều 197, 199 Bộ luật Lao động Liên bang Nga. Nếu người lao động không đáp ứng điều kiện này thì theo nguyên tắc chung, người lao động phải hoàn trả chi phí đào tạo cho người sử dụng lao động. Điều 207, 249 Bộ luật Lao động Liên bang Nga. Chúng ta hãy xem cách soạn thảo một thỏa thuận đào tạo nhân viên theo những điều kiện sao cho lợi ích của người sử dụng lao động được tôn trọng. Chúng ta cũng hãy nhớ liệu bất kỳ chi phí nào cho việc đào tạo nhân viên có thể được tính vào mục đích thuế thu nhập hay không và liệu chúng có phải chịu “thuế lương” hay không.

Chúng tôi cung cấp đào tạo nhân viên

Bạn chính thức hóa mối quan hệ với nhân viên một cách thành thạo như thế nào về việc đào tạo của anh ta với chi phí của tổ chức sẽ phần lớn phụ thuộc vào khả năng lấy lại số tiền đã chi cho việc đào tạo của anh ta nếu anh ta từ chức trước khi kết thúc thời hạn làm việc.

Vì những mục đích này, một lệnh cử nhân viên đi đào tạo là không đủ. Phán quyết giám đốc thẩm của Tòa án khu vực Khabarovsk ngày 13 tháng 7 năm 2011 số 33-4793. Bạn cần một tài liệu ghi lại thỏa thuận của bạn với nhân viên về việc trả tiền cho việc đào tạo và làm việc của anh ta. Nó có thể được thực hiện:

• <или>trong hợp đồng lao động Điều 57, 249 Bộ luật Lao động Liên bang Nga;
• <или>trong thỏa thuận đào tạo và Điều 197, 249 Bộ luật Lao động Liên bang Nga;
• <или>trong thỏa thuận sinh viên Nghệ thuật. 198 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga. Nhưng nó chỉ có thể được kết luận bởi các tổ chức sử dụng lao động.

Hãy nhớ nêu rõ trong đó nghề nghiệp cụ thể (chuyên môn, trình độ hoặc kỹ năng và kiến ​​thức) mà nhân viên có được, nghĩa vụ phải trải qua đào tạo, nghĩa vụ của người sử dụng lao động trong việc cung cấp cho anh ta cơ hội này, thời gian và chi phí đào tạo Nghệ thuật. 199 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga.

Ngoài ra, bạn cần đặc biệt chú ý đến các điều kiện sau.

ĐIỀU KIỆN 1. Loại hình đào tạo

Đào tạo có thể là bất cứ điều gì - từ việc đạt được trình độ học vấn cao hơn đến tham gia khóa đào tạo hoặc hội thảo kéo dài một ngày. Mọi vấn đề học tập đều được giải quyết theo thỏa thuận với người lao động Điều 57, , 199 Bộ luật Lao động Liên bang Nga.

Tuy nhiên, nếu việc đào tạo là bắt buộc do đặc thù hoạt động của tổ chức bạn thì tòa án có thể từ chối thu hồi chi phí đào tạo từ nhân viên. Quyết định của Tòa án tối cao nước Cộng hòa Karelia ngày 23 tháng 9 năm 2011 số 33-2873/2011. Ví dụ, kiểm toán viên, nhân viên y tế, chuyên gia khai thác hải quan buộc phải nâng cao trình độ chuyên môn. Nghệ thuật. Bộ luật Lao động 196 của Liên bang Nga; Điều 9 Điều Điều 11 Luật ngày 30/12/2008 số 307-FZ; phụ. 1 khoản 3 điều . 61, đoạn 3 của Nghệ thuật. Điều 64 Luật ngày 27/11/2010 số 311-FZ. Và chi phí đào tạo những công nhân như vậy thường do người sử dụng lao động gánh chịu, vì sự hiện diện của các chuyên gia có trình độ trong đội ngũ nhân viên là một trong những yêu cầu cấp phép.

CHÚNG TÔI CẢNH BÁO NGƯỜI QUẢN LÝ

Nếu như nhân viên dựa trên ký hợp đồng với anh ấy thỏa thuận đào tạo được gửi đến hội thảo, thì không có gì đảm bảo 100% rằng anh ta có thể được hoàn lại chi phí đào tạo như vậy trong trường hợp anh ta bị sa thải sớm.

Nghiên cứu có thể được thực hiện theo bất kỳ chương trình giáo dục nào Điều 196-198 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga; phụ. 2, 3 trang 1 nghệ thuật. 9, Điều 21-26 Luật ngày 10 tháng 7 năm 1992 số 3266-1 (sau đây gọi tắt là Luật số 3266-1):

• các chương trình chính (dạy nghề ban đầu, trung cấp nghề, giáo dục đại học hoặc sau đại học);
• các chương trình bổ sung (dưới hình thức đào tạo nâng cao, thực tập, đào tạo lại chuyên môn và trang. 1, 7 của Quy định Tiêu chuẩn, đã được phê duyệt. Nghị định của Chính phủ số 610 ngày 26/6/1995). Giáo dục bổ sung có thể đạt được bằng cách học với một doanh nhân thực hiện các hoạt động giảng dạy cá nhân (anh ta không cần giấy phép cho việc này) khoản 2 Điều . 26, trang. 1, 2 muỗng canh. 48 của Luật số 3266-1; khoản 4 của Quy chế đã được phê duyệt. Nghị định của Chính phủ số 174 ngày 16 tháng 3 năm 2011;
• chương trình đào tạo nghề mà không nâng cao trình độ học vấn. Điều này không chỉ có thể được thực hiện bởi các tổ chức giáo dục. khoản 1 Điều 1. 11.1 của Luật số 3266-1, nhưng cũng:

Các tổ chức thương mại (để đào tạo tới 72 giờ họ không cần giấy phép Công văn của Bộ Giáo dục ngày 25/11/2003 số 17-51-240/13; Bộ Giáo dục và Bộ Lao động ngày 21/7/1998 số 06-51-48in/23-10, 4226-NP);

Các chuyên gia có trình độ chuyên môn phù hợp (gia sư, đồng nghiệp (cố vấn), những người hoạt động cũng không được cấp phép) khoản 3 Điều . 21 của Luật số 3266-1.

Nhưng đôi khi nảy sinh khó khăn trong việc thu hồi chi phí đào tạo từ nhân viên theo chương trình đào tạo chuyên nghiệp, chẳng hạn như dưới hình thức các bài giảng và hội thảo một lần. Lý do là với việc đào tạo như vậy, trình độ học vấn của nhân viên không tăng lên. Vì vậy, tòa án không công nhận đây là hoạt động đào tạo. Ví dụ: lập luận này, trong số những lập luận khác, được đưa ra bởi Tòa án tối cao của Cộng hòa Udmurt, từ chối cho phép một tổ chức thu hồi chi phí đi lại từ một nhân viên đã hoàn thành khóa học hội thảo đào tạo (bản thân các buổi hội thảo này đều miễn phí) Phán quyết giám đốc thẩm của Tòa án tối cao Cộng hòa Udmurt ngày 25 tháng 4 năm 2011.

ĐIỀU KIỆN 2. Thời gian làm việc

CHÚNG TÔI NÓI VỚI NGƯỜI QUẢN LÝ

Thỏa thuận đào tạo có thể quy định rằng thời gian làm việc được kéo dài trong thời gian người lao động bị ốm đau và nghỉ phép.

Thời hạn dịch vụ cũng có thể là bất cứ thứ gì - từ vài năm đến vài ngày. Nó cũng được xác định theo thỏa thuận với người lao động. Ví dụ, nó có thể phụ thuộc vào chi phí đào tạo, thời gian đào tạo và giá trị kiến ​​thức mới của nhân viên đối với công ty.

ĐIỀU KIỆN 3. Căn cứ hoàn trả chi phí đào tạo

Chi phí đào tạo chỉ có thể được thu hồi từ một nhân viên nếu anh ta nghỉ việc trước khi kết thúc thời hạn làm việc (không đảm nhận vị trí mới sau khi hoàn thành khóa đào tạo) vì những lý do không chính đáng. Điều 207, 249 Bộ luật Lao động Liên bang Nga. Và lý do nào được coi là chính đáng hay thiếu tôn trọng thì luật lao động không nói rõ. Tòa án có thể công nhận việc sa thải một nhân viên là hợp lệ, ví dụ, do:

• với việc cắt giảm số lượng hoặc số lượng nhân viên trong khoản 2 Điều . 81 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga;
• trong trường hợp vắng việc, khi người lao động cần được chuyển sang công việc khác theo hồ sơ y tế Điều 8 Điều 77 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga;
• với sự bắt buộc phải đi nghĩa vụ quân sự khoản 1 Điều 1. 83 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga.

Đó là khi một nhân viên không tự nguyện nghỉ việc và không bị sa thải do hành động phạm tội của mình.

Đôi khi nhân viên yêu cầu tòa án công nhận việc họ sa thải quyền tự do ý chí của mình là hợp lệ do đã nghỉ hưu, cũng như do người sử dụng lao động vi phạm luật lao động, các quy định khác, điều khoản của thỏa thuận tập thể hoặc thỏa thuận lao động trong Nghệ thuật. 80 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga. Theo quy định, tòa án không công nhận những lý do đó là hợp lệ vì những trường hợp này không ngăn cản nhân viên tiếp tục làm việc.

Vì vậy, ví dụ, Tòa án khu vực Sverdlovsk và Tòa án thành phố Moscow đã không công nhận việc nghỉ hưu là lý do chính đáng để sa thải trong trường hợp nhân viên đã là người nghỉ hưu tại thời điểm ký kết thỏa thuận đào tạo Phán quyết của Tòa án khu vực Sverdlovsk ngày 10 tháng 5 năm 2011 số 33-6248/2011; Tòa án thành phố Mátxcơva ngày 12 tháng 11 năm 2010 số 33-34969. Tòa án khu vực Perm không coi việc sa thải là chính đáng do những vi phạm của người sử dụng lao động như không cung cấp quần áo đặc biệt, chuyển sang làm việc bán thời gian và chấm dứt cấp phiếu thực phẩm. Quyết định của Tòa án khu vực Perm ngày 22 tháng 6 năm 2010 số 33-5145. Nhưng Tòa án Tối cao Cộng hòa Udmurt không công nhận sự có mặt của trẻ em và thu nhập thấp là lý do chính đáng để sa thải một nhân viên.

ĐIỀU KIỆN 4. Danh mục chi phí đào tạo được hoàn trả

Chi phí đào tạo nhân viên thường bao gồm các khoản sau:

• học phí. Thường không có vấn đề gì với việc thu thập nó;
• chi phí liên quan đến đào tạo, ví dụ, dưới hình thức bảo lãnh và bồi thường:

• <или>cung cấp cho pháp luật lao động:

Chi phí đi lại để đào tạo nâng cao ở một địa điểm khác và Nghệ thuật. 187 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga;

Thanh toán mỗi năm một lần cho chi phí di chuyển đến và đi từ nơi học trong trường hợp học từ xa tại trường đại học hoặc trường kỹ thuật. Điều 173, 174 Bộ luật Lao động Liên bang Nga;

Thu nhập trung bình (tiền trợ cấp) trong thời gian nghỉ học hoặc đào tạo ngoài công việc Điều 173-176, 204 Bộ luật Lao động Liên bang Nga;

• <или>do chính chúng tôi thành lập nhà tuyển dụng(ví dụ: tăng trợ cấp hàng ngày, thanh toán chi phí đi lại và nghỉ học khi nhân viên được đào tạo ở cấp độ phù hợp không phải lần đầu tiên hoặc trong các cơ sở giáo dục không được nhà nước công nhận) Điều 177, 196 Bộ luật Lao động Liên bang Nga.

Vấn đề thu các khoản ngoài chi phí đào tạo được giải quyết một cách mơ hồ tại tòa án.

Đôi khi tòa án thu họ chỉ vì nghĩa vụ bồi thường đã được quy định trong thỏa thuận đào tạo. Ví dụ, tòa án thu hồi chi phí đi lại của nhân viên khi chuyến đi đến nơi đào tạo được chính thức hóa như một chuyến công tác và thỏa thuận có điều khoản rõ ràng về việc hoàn trả và Định nghĩa của Tòa án Tối cao ngày 28 tháng 11 năm 2005 số 81-B 05-30; Tòa án khu vực Mátxcơva ngày 01/06/2010 số 33-10513.

Và đôi khi vấn đề thu các chi phí liên quan được giải quyết tùy thuộc vào việc chúng được quy định theo luật lao động hay do chính người sử dụng lao động quy định. Do đó, tòa án đã không bắt đầu thu hồi từ nhân viên khoản thu nhập trung bình được trả cho anh ta trong thời gian nghỉ học khi anh ta nhận được trình độ học vấn cao hơn đầu tiên, mặc dù thực tế là thỏa thuận đào tạo quy định nghĩa vụ của nhân viên là hoàn trả mọi chi phí đào tạo. Điều này được giải thích là do người sử dụng lao động, theo quy định của Bộ luật Lao động, phải cho người lao động nghỉ phép có hưởng lương trước khi Các điều 164, 165, 173 Bộ luật Lao động Liên bang Nga; Quyết định của Tòa án khu vực Sverdlovsk ngày 28 tháng 3 năm 2006 số 33-2139/2006; khoản 2 về thực hành tư pháp trong các vụ án dân sự nửa cuối năm 2006 của Tòa án tối cao nước Cộng hòa Karelia. Và trong một trường hợp khác, người lao động được cử đi công tác để đào tạo về một chuyên ngành khác, và tòa án đã thu hồi chi phí đi lại từ họ. Rốt cuộc, những chi phí như vậy chỉ phát sinh do người sử dụng lao động chi trả nếu nhân viên được cử đi công tác để nâng cao trình độ chuyên môn của mình (nghĩa là trong một chuyên ngành hiện có) Nghệ thuật. Bộ luật Lao động 187 của Liên bang Nga; Quyết định của Tòa án thành phố St. Petersburg ngày 17 tháng 8 năm 2010 số 33-8104/2010.

ĐIỀU KIỆN 5. Mức bồi thường chi phí đào tạo

Người lao động phải hoàn trả chi phí đào tạo tương ứng với thời gian không làm việc sau khi kết thúc đào tạo, trừ trường hợp thỏa thuận đào tạo và thỏa thuận đào tạo có quy định khác. Nghệ thuật. 249 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga. Do sự thay đổi của định mức này, nhiều nhà tuyển dụng quy định trong thỏa thuận rằng chi phí học tập sẽ được hoàn trả không theo tỷ lệ mà đầy đủ.

CHÚNG TÔI NÓI VỚI NGƯỜI QUẢN LÝ

Nếu như không có điều khoản nào trong thỏa thuận cho phép người lao động hoàn trả toàn bộ chi phí đào tạo, thì tổ chức sẽ không nhận lại được toàn bộ chi phí đào tạo. Tòa án sẽ chỉ thu hồi chúng từ người lao động với số tiền tương ứng với thời gian không làm việc.

Một số tòa án coi điều kiện bồi thường đầy đủ là hợp pháp Quyết định của Tòa án thành phố Mátxcơva ngày 16 tháng 9 năm 2010 số 33-26447. Và những người khác tin rằng điều kiện như vậy làm xấu đi vị thế của người lao động so với những điều kiện được luật lao động đảm bảo cho anh ta. Phán quyết giám đốc thẩm của Tòa án tối cao Cộng hòa Udmurt ngày 09/01/2010 số 33-2849; Nghị quyết của Đoàn Chủ tịch Tòa án khu vực Chelyabinsk ngày 19 tháng 3 năm 2008 số 44-G -38/2008. Xét cho cùng, trách nhiệm theo hợp đồng của người lao động đối với người sử dụng lao động không thể cao hơn mức quy định của Bộ luật Lao động. Nghệ thuật. 232 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga. Vì vậy, theo các tòa án này, người lao động phải bồi thường cho người sử dụng lao động số tiền đã bỏ ra cho việc học tương ứng với thời gian không làm việc.

ĐIỀU KIỆN 6. Khấu trừ chi phí đào tạo của người lao động mà không có sự đồng ý của người lao động

Một số người sử dụng lao động quy định trong thỏa thuận đào tạo quyền khấu trừ chi phí đào tạo từ khoản thanh toán đến hạn khi sa thải mà không cần có đơn của nhân viên. Họ coi điều kiện này là sự đồng ý giữ lại của nhân viên, điều này cho phép khấu trừ bất kỳ số tiền nào từ các khoản thanh toán mà anh ta phải trả, nghĩa là không tính đến giới hạn 20% Nghệ thuật. 248 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga. Rốt cuộc, anh đã ký thỏa thuận.

Chú ý

Số tiền chi phí đào tạo được hoàn trả không giới hạn ở mức lương bình quân tháng của người lao động Điều 207, 241, 242 Bộ luật Lao động Liên bang Nga.

Nhưng có một ý kiến ​​​​khác - cần phải có một tuyên bố riêng nếu số tiền bị giữ lại vượt quá thu nhập trung bình hàng tháng của nhân viên. Vì chi phí đào tạo phải được thu hồi từ người lao động theo quy định về bồi thường thiệt hại vật chất và Điều 137, 248 Bộ luật Lao động Liên bang Nga; Quyết định của Tòa án Hiến pháp ngày 15 tháng 7 năm 2010 số 1005-О -О. Nghĩa là, nếu người lao động không đồng ý tự nguyện hoàn trả các chi phí đó và số tiền của họ không vượt quá thu nhập trung bình hàng tháng của anh ta thì số tiền đó có thể bị giữ lại từ tiền lương của anh ta, nhưng với số tiền không quá 20%. Và nếu vượt quá hoặc số nợ lớn hơn 20% số tiền mà người lao động phải trả khi bị sa thải thì chi phí đó phải được tòa án thu hồi. Nếu thanh tra lao động nghĩ như vậy thì có thể bị phạt tiền.

Thời hạn ra tòa là 1 năm, theo quy định, bắt đầu từ ngày nhân viên bị sa thải mà không có lý do chính đáng. Nghệ thuật. 392 Bộ luật Lao động Liên bang Nga; Quyết định của Tòa án thành phố Mátxcơva ngày 26 tháng 8 năm 2010 số 33-26619/2010. Nhưng một ngày nọ, tòa án lấy ngày kiểm kê nợ làm điểm khởi đầu và Quyết định của Tòa án thành phố Mátxcơva ngày 14 tháng 6 năm 2011 số 33-16078.

ĐIỀU KIỆN 7. Xử phạt do chậm hoàn trả chi phí đào tạo

Theo nguyên tắc chung, người lao động chỉ phải bồi thường cho người sử dụng lao động những thiệt hại thực tế trực tiếp và không bắt buộc phải bồi thường cho phần thu nhập bị mất. Điều 233, 242 Bộ luật Lao động Liên bang Nga.

Dựa trên điều này, một số tòa án công nhận rằng nhân viên không nên nộp phạt nếu vi phạm thời hạn hoàn trả chi phí đào tạo, ngay cả khi điều này đã được quy định trong hợp đồng. Nghệ thuật. 206 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga; khoản 1 Điều 1. Bộ luật Dân sự 330 của Liên bang Nga; Các quyết định của Tòa án khu vực Mátxcơva ngày 10 tháng 3 năm 2011 số 33-4885; Tòa án thành phố Mátxcơva ngày 8 tháng 6 năm 2011 số 4g/2-4445/11, ngày 24 tháng 11 năm 2010 số 33-36552.

Nhưng đôi khi vẫn bị phạt vì lý do thỏa thuận đào tạo có thể có những điều kiện mà Bộ luật Lao động không quy định. Nghệ thuật. Bộ luật Lao động 199 của Liên bang Nga; Quyết định của Tòa án thành phố Mátxcơva ngày 12 tháng 11 năm 2010 số 33-34969. Trong trường hợp này, hình phạt có thể được giảm bớt.

ĐIỀU KIỆN 8. Mục tiêu học tập

Để tính chi phí đào tạo vào chi phí tính thuế, điều quan trọng là việc đào tạo nhân viên phải mang tính chất sản xuất. khoản 1 Điều 1. 252, phụ. 23 khoản 1, khoản 3 điều. 264, phụ. 33 khoản 1, khoản 2 Điều 2. 346.16 Mã số thuế của Liên bang Nga; Thư của Cục Thuế Liên bang Matxcơva ngày 19 tháng 8 năm 2008 số 21-11/077579@; Nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang khu vực Moscow ngày 13 tháng 5 năm 2008 số KA-A40/3775-08. Do đó, hãy nêu rõ trong thỏa thuận những nhu cầu mà bạn đang bắt đầu đào tạo (ví dụ: để làm chủ công nghệ mới, mở rộng sản xuất, tăng cơ sở khách hàng, nâng cao hiệu quả của người lao động hoặc trình độ của họ liên quan đến những thay đổi trong luật pháp) Nghệ thuật. 196 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga.

Một thỏa thuận đào tạo có thể trông giống như thế này: Nghệ thuật. 199 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga.

Thỏa thuận đào tạo số 1

Công ty trách nhiệm hữu hạn "Silhouette" do Tổng Giám đốc Natalya Vladimirovna Malinovskaya đại diện, hoạt động trên cơ sở điều lệ, sau đây được gọi là "Người sử dụng lao động", một mặt và Nina Nikolaevna Frolova, sau đây được gọi là "Nhân viên", mặt khác, đã đồng ý về những điều sau đây.

1. Để mở rộng các dịch vụ do Siluet LLC cung cấp Điều kiện 8. Mục tiêu học tập Nhân viên bị đuổi khỏi nơi làm việc
để đào tạo tết tóc kiểu Pháp từ ngày 16/01/2012 đến ngày 20/01/2012 tại LLC “Trung tâm Nghệ thuật Làm tóc” (Moscow) kéo dài 40 (Bốn mươi) giờ và trị giá 7.500 (Bảy nghìn năm trăm) rúp. Điều kiện 1. Loại hình đào tạo(sau đây gọi là đào tạo).

2. Người sử dụng lao động cam kết trả cho Người lao động chi phí đào tạo, chỗ ở tại nơi đào tạo, đi lại nơi đào tạo và quay về cũng như trả mức lương bình quân cho những ngày đào tạo (sau đây gọi là chi phí đào tạo). .

3. Việc đào tạo thành công được xác nhận bằng chứng chỉ thạc sĩ về tết tóc kiểu Pháp do Trung tâm Nghệ thuật Làm tóc LLC cấp cho Nhân viên.

4. Sau khi hoàn thành khóa đào tạo, Người lao động cam kết làm việc cho Người sử dụng lao động 6 (Sáu) tháng. Điều kiện 2. Thời gian phục vụ Khoảng thời gian này được kéo dài trong thời gian Người lao động đi nghỉ và nghỉ ốm.

5. Trong trường hợp tự ý sa thải hoặc do có hành vi phạm tội trước khi hết thời hạn phục vụ quy định tại khoản 4 của thỏa thuận này, cũng như trong trường hợp đào tạo không đạt yêu cầu (không được chứng nhận) Điều kiện 3. Căn cứ hoàn trả chi phí đào tạo Người lao động cam kết hoàn trả đầy đủ cho Người sử dụng lao động
mọi chi phí đào tạo quy định tại khoản 2 của thỏa thuận này. Điều 4. Danh mục chi phí đào tạo được hoàn trả
và Điều kiện 5. Mức bồi thường chi phí đào tạo

6. Chi phí đào tạo có thể được Người lao động khấu trừ theo lệnh của Người sử dụng lao động mà không cần phải nộp đơn bổ sung. Nhân viên đồng ý khấu trừ chi phí đào tạo từ bất kỳ khoản thanh toán nào phải trả cho anh ta. Điều 6. Khấu trừ chi phí đào tạo của người lao động mà không có sự đồng ý của người lao động

7. Nếu sau khi sa thải Người lao động mà chi phí đào tạo không được khấu trừ đầy đủ thì Người lao động phải hoàn trả số tiền còn lại trong vòng một tháng kể từ ngày sa thải.
Trong trường hợp chậm trễ, tiền phạt sẽ được tính trên số tiền nợ theo tỷ lệ 20% mỗi năm. Điều 7. Xử phạt do chậm hoàn trả chi phí đào tạo

Số ngày học trong bảng chấm công (mẫu số T-12 tán thành Nghị quyết của Ủy ban Thống kê Nhà nước ngày 5 tháng 1 năm 2004 số 1), kế toán lưu ý:

• <если>nhân viên được nghỉ phép bổ sung có lương liên quan đến đào tạo thì mã là “U”, và nếu không được trả lương - “UD”;
• <если>nhân viên được cử đi công tác để đào tạo thì nhập “K”;
• <если>nhân viên có quyền rút ngắn thời gian làm việc trong tuần liên quan đến đào tạo bán thời gian (buổi tối), khi đó được đánh dấu là “UV”;
• <если>nhân viên được đào tạo với sự tách biệt hoàn toàn khỏi công việc trong cùng một khu vực, thì “PK” được chỉ định và nếu ở một khu vực khác - “PM”.

Chúng tôi tính thuế và đóng góp từ chi phí giáo dục

Loại thuế/phí	Trình tự hạch toán chi phí đào tạo
Học phí
Thuế thu nhập	Được tính vào chi phí khác: <если>việc đào tạo được thực hiện bởi một tổ chức của Nga có giấy phép “giáo dục” (một tổ chức nước ngoài có cùng tư cách), thì theo điều khoản "chi phí đào tạo" phụ. 23 khoản 1, khoản 3 điều. 264 Mã số thuế của Liên bang Nga. Trong trường hợp này, bạn phải có các giấy tờ sau khoản 3 Điều . 264 Mã số thuế của Liên bang Nga: thỏa thuận đào tạo với nhân viên (nếu nó không chỉ ra nhu cầu sản xuất của nghiên cứu, thì bạn cũng sẽ cần lệnh cử nhân viên đi đào tạo và nêu rõ lý do); thỏa thuận với một tổ chức đào tạo; bản sao giấy phép của tổ chức đào tạo. Hơn nữa, nó cần thiết cho bất kỳ khóa đào tạo nào, bất kể thời lượng của nó; hồ sơ về học phí; tài liệu xác nhận đã hoàn thành khóa đào tạo (giấy chứng nhận dịch vụ đã cung cấp; bản sao văn bằng, chứng chỉ, chứng chỉ; chứng chỉ đào tạo, nếu dài hạn). Thanh tra viên thường muốn xem tài liệu này, mặc dù thực tế là chi phí đào tạo có thể được ghi nhận là chi phí thuế tại một thời điểm mà không cần đợi kết thúc - vào ngày thanh toán, xuất trình chứng từ thanh toán cho bạn hoặc vào ngày cuối cùng của kỳ báo cáo (thuế). phụ. Điều 3 đoạn 7. 272 Bộ luật thuế của Liên bang Nga; Nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang khu vực Mátxcơva ngày 07/06/2011 số KA-A40/5289-11; <если>đào tạo khác (ví dụ: bài giảng một lần, các khóa học ở trung tâm đào tạo không có giấy phép), thì làm thế nào các dịch vụ tư vấn phụ. 15 khoản 1 Điều 1. 264 Bộ luật thuế của Liên bang Nga; Công văn của Cục Thuế Liên bang Matxcơva ngày 28 tháng 6 năm 2007 số 20-12/060987; Nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang khu vực Mátxcơva ngày 8 tháng 10 năm 2010 số KA-A40/10448-10 hoặc thế nào các chi phí linh tinh khác liên quan đến sản xuất hoặc bán hàng

Bản thân tổ chức sẽ xác định liệu tổ chức có cần đào tạo nhân viên bằng chi phí của mình hay không. Các điều kiện và thủ tục đào tạo phải được quy định trong thỏa thuận lao động (tập thể), thỏa thuận bổ sung hoặc trong thỏa thuận sinh viên. Những quy định như vậy được thiết lập theo Điều 196 và 199 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga.

Trong một số trường hợp, các tổ chức được yêu cầu đào tạo nhân viên. Ví dụ, người sử dụng lao động có nghĩa vụ trả tiền đào tạo nâng cao cho nhân viên làm việc trong ngành vận tải đường sắt, những người có hoạt động sản xuất liên quan trực tiếp đến việc di chuyển của tàu hỏa (Khoản 4, Điều 25 Luật số 17-FZ ngày 10 tháng 1 năm 2003).

Các loại hình đào tạo

Đào tạo chuyên môn của nhân viên có thể được chia thành ba nhóm:

• giáo dục chuyên nghiệp cơ bản (tiểu học, trung học, cao hơn, sau đại học);
• giáo dục chuyên môn bổ sung (đào tạo nâng cao, thực tập và đào tạo lại chuyên môn);
• đào tạo chuyên nghiệp.

Điều này tuân theo các điều 9 và 21–26 của Luật số 3266-1 ngày 10 tháng 7 năm 1992, đoạn 1 của Quy định được phê duyệt theo lệnh của Bộ Giáo dục Nga ngày 6 tháng 9 năm 2000 số 2571 và đoạn 7 của Quy định mẫu được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 26 tháng 6 năm 1995 số 610.

Bảo đảm và bồi thường

Tùy thuộc vào loại hình đào tạo, tổ chức có nghĩa vụ cung cấp cho nhân viên những đảm bảo và bồi thường nhất định (Điều 196 Bộ luật Lao động của Liên bang Nga). Ví dụ: khi nâng cấp kỹ năng ngoài sản xuất, nhân viên vẫn giữ được vị trí làm việc chính và thu nhập trung bình. Và nếu việc đào tạo đó được thực hiện ở một khu vực khác, thì tổ chức phải trả chi phí đi lại cho nhân viên theo các quy định được thiết lập cho các chuyến công tác (Điều 187 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga).

Danh sách bảo đảm và bồi thường cho người lao động kết hợp làm việc với đào tạo được nêu tại Điều 173–175 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga. Trong số đó:

• thanh toán cho thời gian nghỉ học bổ sung;
• thanh toán chi phí đi lại đến và đi từ nơi học tập;
• duy trì thu nhập trung bình trong thời gian nghỉ việc liên quan đến đào tạo.

Tình huống: có thể giữ lại số tiền đã chi cho việc đào tạo của nhân viên bị sa thải không?

Vâng, bạn có thể.

Để làm được điều này, trước khi trả tiền đào tạo nhân viên, bạn cần ký kết một thỏa thuận bổ sung với anh ta (Điều 197 Bộ luật Lao động Liên bang Nga). Thỏa thuận này cần quy định rằng người lao động phải làm việc trong một thời gian nhất định sau khi hoàn thành khóa đào tạo. Nếu điều kiện đó được quy định trong hợp đồng lao động (đoạn 5, phần 4, Điều 57 Bộ luật Lao động Liên bang Nga) thì không cần phải ký kết thỏa thuận bổ sung.

Nếu người lao động nghỉ việc mà không đáp ứng các điều kiện theo thỏa thuận hoặc hợp đồng lao động thì phải bồi thường chi phí đào tạo cho tổ chức (Điều 249 Bộ luật Lao động Liên bang Nga).

Tài liệu

Bằng cách cử nhân viên đi đào tạo, tổ chức sẽ ký kết thỏa thuận với cơ sở giáo dục hoặc với một chuyên gia có trình độ chuyên môn phù hợp. Mẫu hợp đồng cung cấp dịch vụ giáo dục được đưa ra theo lệnh của Bộ Giáo dục Nga ngày 10 tháng 7 năm 2003 số 2994 và ngày 28 tháng 7 năm 2003 số 3177.

Tình huống: những tài liệu nào có thể xác nhận việc cung cấp dịch vụ giáo dục cho nhân viên của một tổ chức vì mục đích kế toán?

Pháp luật không có danh sách các tài liệu có thể được sử dụng để xác nhận rằng dịch vụ giáo dục đã được cung cấp. Trong kế toán chỉ có một yêu cầu là mọi giao dịch kinh doanh của tổ chức đều phải được ghi chép bằng chứng từ chính (Điều 9 Luật số 129-FZ ngày 21/11/1996).

Ví dụ, việc cung cấp dịch vụ giáo dục có thể được xác nhận bằng một hành động song phương. Tài liệu này phải được tổ chức và cơ sở giáo dục (bởi một chuyên gia có trình độ tương ứng) ký sau khi hoàn thành khóa đào tạo của nhân viên hoặc vào thời điểm khác được thiết lập theo hợp đồng.

Điều chính là tài liệu hỗ trợ có tất cả các chi tiết bắt buộc được quy định tại khoản 2 Điều 9 Luật ngày 21 tháng 11 năm 1996 số 129-FZ.

Ngoài những tài liệu này, bạn có thể đính kèm bản sao tài liệu học tập của mình (ví dụ: bản sao bằng tốt nghiệp, chứng chỉ hoặc bảng điểm học tập). Chúng được ban hành bởi các cơ sở giáo dục trong hầu hết các trường hợp (Điều 27 của Luật ngày 10 tháng 7 năm 1992 số 3266-1).

Kế toán

Đưa chi phí đào tạo nhân viên vì lợi ích của tổ chức vào chi phí cho các hoạt động thông thường (khoản 5 của PBU 10/99). Tùy thuộc vào bộ phận mà nhân viên làm việc và chức năng mà anh ta thực hiện, hãy phản ánh chi phí đào tạo của anh ta bằng cách đăng:

Nợ 20 (23, 25, 26, 29, 44) Có 76
– chi phí giáo dục nhân viên được xóa bỏ.

Dịch vụ giáo dục của các cơ sở giáo dục phi lợi nhuận không phải chịu thuế GTGT (khoản 14 khoản 2 Điều 149 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Vì vậy, không có thuế “đầu vào” trong các chứng từ thanh toán do các tổ chức này xuất trình.

Dịch vụ giáo dục của các cơ sở giáo dục thương mại (doanh nhân hoạt động trong lĩnh vực giáo dục) chịu thuế GTGT ở mức 18% (khoản 1 Điều 143, khoản 3 Điều 164 Bộ luật thuế Liên bang Nga). Phản ánh số thuế được phân bổ trong hồ sơ quyết toán bằng cách niêm yết:

Nợ 19 Có 76
– VAT được tính vào chi phí dịch vụ giáo dục.

Thuế thu nhập cá nhân và phí bảo hiểm

Bất kể hệ thống thuế nào được áp dụng, chi phí đào tạo chuyên môn của nhân viên vì lợi ích của tổ chức đều không bị đánh thuế:

• đóng góp bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) (tiểu mục “e”, khoản 2, khoản 12, phần 1, Điều 9 Luật ngày 24 tháng 7 năm 2009 số 212-FZ);

Tình huống: có cần thiết phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân và tích lũy các khoản đóng góp vào bảo hiểm hưu trí (xã hội, y tế) bắt buộc và bảo hiểm tai nạn, bệnh nghề nghiệp từ chi phí dạy ngoại ngữ cho người lao động do người sử dụng lao động chủ động và chi phí không?

Không, không cần.

Người sử dụng lao động xác định nhu cầu đào tạo chuyên môn cho nhân viên một cách độc lập (Điều 196 Bộ luật Lao động Liên bang Nga). Đồng thời, người lao động có thể học ngoại ngữ trong khuôn khổ:

• giáo dục chuyên nghiệp bổ sung (ví dụ, thực tập);
• đào tạo chuyên nghiệp.

Kết luận này có thể được đưa ra theo quy định tại điều 21, 26 Luật ngày 10 tháng 7 năm 1992 số 3266-1, khoản 1 của Quy định được phê duyệt theo lệnh của Bộ Giáo dục Nga ngày 6 tháng 9 năm 2000 số 2571 và đoạn 7 của Quy định mẫu được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 26 tháng 6 năm 1995 số 610.

Chi phí đào tạo chuyên môn như vậy cho nhân viên vì lợi ích của tổ chức không phải chịu thuế:

• Thuế thu nhập cá nhân - nếu tổ chức nơi nhân viên theo học có giấy phép hoạt động giáo dục hoặc có tư cách tương ứng đối với cơ sở giáo dục nước ngoài (khoản 21 điều 217 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);
• đóng góp bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) (tiểu mục “e”, khoản 2, khoản 12, phần 1, Điều 9 Luật ngày 24/7/2009 số 212-FZ, công văn của Bộ Y tế và Phát triển xã hội của Nga ngày 6 tháng 8 năm 2010 số 2538-19);
• đóng bảo hiểm tai nạn, bệnh nghề nghiệp (khoản 7, tiểu mục 2, tiểu mục 13, khoản 1, điều 20.2 Luật ngày 24/7/1998 số 125-FZ).

Cũng không phải chịu thuế thu nhập cá nhân, các khoản đóng góp vào bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) và bảo hiểm tai nạn, bệnh nghề nghiệp, chi phí đào tạo chuyên môn cho người lao động vì lợi ích của tổ chức từ một chuyên gia có trình độ chuyên môn phù hợp (điều khoản 3 Điều 217 Bộ luật Thuế Liên bang Nga, khoản “e” khoản 2, khoản 1 điều 9 Luật ngày 24 tháng 7 năm 2009 số 212-FZ, khoản 7 tiểu mục 2, tiểu mục 1 điều 20.2 của Luật ngày 24 tháng 7 năm 1998 số 125-FZ, thư của Bộ Tài chính Nga ngày 17 tháng 7 năm 2009 số 03-04-06-02/50). Hơn nữa, trình độ chuyên môn đó phải được xác nhận bằng các giấy tờ phù hợp: chứng chỉ chuyên môn, giấy phép, bằng tốt nghiệp, v.v. (Khoản 3 Điều 21 Luật số 3266-1 ngày 10 tháng 7 năm 1992).

Tình huống: Có cần thiết phải khấu trừ thuế thu nhập cá nhân khi tham gia Đại hội kế toán viên không?

Không, không cần thiết nếu đáp ứng một số điều kiện nhất định.

Theo quy định, chương trình tổ chức đại hội kế toán bao gồm các bài giảng và (hoặc) hội thảo về các chủ đề nhất định. Nghĩa là, trong đại hội, việc đào tạo lại chuyên môn và đào tạo nâng cao cho người lao động diễn ra (Điều 9 và 26 Luật ngày 10 tháng 7 năm 1992 số 3266-1, khoản 1 Quy chế được Bộ Giáo dục phê duyệt theo lệnh của Bộ Giáo dục và Đào tạo). Nga ngày 6 tháng 9 năm 2000 số 2571 và khoản 7 của Quy định mẫu, được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 26 tháng 6 năm 1995 số 610).

Chi phí đào tạo chuyên môn (bao gồm đào tạo lại, đào tạo nâng cao) của người lao động không phải chịu thuế thu nhập cá nhân nếu:

• việc đào tạo được thực hiện vì lợi ích của tổ chức;
• cơ sở thực hiện đào tạo có giấy phép hoạt động giáo dục hoặc có tư cách tương ứng (đối với cơ sở giáo dục nước ngoài).

Thủ tục này tuân theo đoạn 21 Điều 217 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Đồng thời, người sử dụng lao động xác định nhu cầu đào tạo nhân viên (tham dự đại hội kế toán) một cách độc lập (Điều 196 Bộ luật Lao động Liên bang Nga).

Quy trình tính các loại thuế khác tùy thuộc vào hệ thống thuế mà tổ chức sử dụng.

CƠ BẢN: thuế thu nhập

Khi tính thuế thu nhập, bạn có thể tính vào các chi phí khác liên quan đến sản xuất và bán hàng chi phí đào tạo nhân viên trong bất kỳ loại chương trình giáo dục chuyên nghiệp nào (ví dụ: chi phí đào tạo tại trường đại học, các khóa đào tạo nâng cao, cao đẳng, v.v.) ( tiểu đoạn 23, khoản 1, điều 264 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Để tính chi phí khi tính thuế thu nhập phải đáp ứng các điều kiện sau:

• đào tạo nhân viên được thực hiện vì lợi ích của tổ chức;
• cơ sở giáo dục có giấy phép hợp lệ (tư cách tương ứng nếu là cơ sở giáo dục nước ngoài);
• Một nhân viên được đào tạo đã được trả lương làm việc cho tổ chức trên cơ sở hợp đồng lao động.

Điều này tuân theo quy định tại khoản 3 Điều 264 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Để được tính vào chi phí đào tạo khi tính thuế lợi nhuận thì phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện trên. Đặc biệt, thỏa thuận đào tạo, bao gồm cả với cơ sở giáo dục nước ngoài, là bắt buộc - nếu không có thỏa thuận này, chi phí sẽ không được ghi nhận. Một kết luận tương tự được đưa ra từ bức thư của Bộ Tài chính Nga ngày 9 tháng 11 năm 2012 số 03-03-06/2/121.

Quy trình tương tự được áp dụng nếu chi phí không được hoàn trả cho người đó ngay từ khi bắt đầu đào tạo (ví dụ: một nhân viên bắt đầu đào tạo vào năm 2010 và tổ chức đã hoàn trả chi phí cho anh ta kể từ năm 2012) (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 17/02/2012 số 03-03-06/1/90).

Các tài liệu bổ sung có thể cần thiết để chứng minh chi phí đào tạo vì lợi ích của tổ chức. Đặc biệt:

Kết luận này có thể được rút ra từ khoản 1 Điều 252 và khoản 3 Điều 264 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga. Điều này được xác nhận bằng thư của Bộ Tài chính Nga ngày 28 tháng 2 năm 2007 số 03-03-06/1/137.

Để biết thông tin về việc đăng ký bắt buộc đối với các dịch vụ giáo dục, hãy xem Những chi phí nào có thể được tính đến khi tính thuế thu nhập.

Tình huống: làm thế nào để xác nhận vì mục đích thuế thu nhập rằng việc đào tạo nhân viên được thực hiện vì lợi ích của tổ chức

Pháp luật không có câu trả lời rõ ràng cho câu hỏi này.

Khi tính thuế thu nhập, một tổ chức chỉ có thể tính đến những chi phí:

• hợp lý về mặt kinh tế;
• được ghi lại.

Những yêu cầu như vậy được quy định tại Điều 252 của Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Chi phí đào tạo không liên quan đến đào tạo nghề nghiệp của người lao động và không vì lợi ích của tổ chức mà vì lợi ích của người lao động thì không được tính khi tính thuế thu nhập (khoản 23, khoản 1, điều 264, khoản 1, điều 252 Bộ luật thuế Liên bang Nga) . Vì vậy, để giảm cơ sở tính thuế cho chi phí đào tạo nhân viên, tổ chức phải chứng minh rằng việc đào tạo đó được cung cấp vì lợi ích của tổ chức.

Chúng ta phải xuất phát từ thực tế rằng lợi ích chính của mọi tổ chức thương mại là thu được lợi nhuận tối đa có thể. Vì vậy, bất kỳ hoạt động nào theo đuổi mục tiêu này đều phải được coi là hành động được thực hiện vì lợi ích của tổ chức. Tăng trưởng lợi nhuận trực tiếp phụ thuộc vào việc tăng khối lượng bán hàng và giảm chi phí. Điều này được tạo điều kiện thuận lợi nhờ quản lý sản xuất hiệu quả, phát triển công nghệ mới, sử dụng tiết kiệm mọi loại tài nguyên, mở rộng quảng cáo, giới thiệu các phương pháp làm việc hiện đại với khách hàng, v.v. Nếu nhân viên nghiên cứu bất kỳ lĩnh vực nào trong số này, thì chúng ta có thể cho rằng việc đào tạo của anh ta có liên quan đến tổ chức hoạt động và được thực hiện vì lợi ích của tổ chức đó.

Mối liên hệ giữa chi phí đào tạo và hoạt động của tổ chức phải được khẳng định. Để làm được điều này, người quản lý phải ra lệnh cử nhân viên đi học. Lệnh này phải nêu rõ rằng nhân viên được cử đi đào tạo theo sáng kiến ​​​​của tổ chức và phù hợp với nhu cầu sản xuất (giới thiệu thiết bị mới, mở rộng sản xuất, cải tiến quy trình kinh doanh, v.v.). Điều mong muốn là tổ chức có kế hoạch đào tạo (đào tạo lại) nhân sự được người quản lý phê duyệt, kế hoạch này sẽ bao gồm các khóa đào tạo cho một số nhân viên nhất định.

Là tài liệu xác nhận việc đào tạo nhân viên vì lợi ích của tổ chức, Bộ Tài chính Nga cũng khuyến nghị nên có sẵn:

• thỏa thuận cung cấp dịch vụ giáo dục được ký kết giữa tổ chức và cơ sở giáo dục;
• chương trình giáo dục của cơ sở giáo dục cho biết số giờ tham quan (để xác nhận thời gian thực tế mà nhân viên đã dành cho việc học);
• chứng chỉ hoặc tài liệu khác (bằng tốt nghiệp, chứng chỉ, chứng chỉ) do cơ sở giáo dục cấp cho biết người lao động đã hoàn thành khóa đào tạo;
• hành vi cung cấp dịch vụ.

Ngoài ra, để ghi nhận chi phí đào tạo là chi phí khi tính thuế thu nhập, điều quan trọng là hồ sơ đào tạo phải phù hợp với loại hình hoạt động của tổ chức hoặc công việc mà người lao động thực hiện. Ví dụ, việc học của kế toán viên dược trong các khóa học thiết kế nội thất không thể được coi là đào tạo vì lợi ích của tổ chức.

Nếu việc đào tạo liên quan đến công việc của nhân viên nhưng kiến ​​thức thu được sẽ không được nhân viên sử dụng vào công việc thì việc đào tạo không được coi là thực hiện vì lợi ích của tổ chức. Ví dụ: nếu một nhân viên, sau quá trình đào tạo, đã nhận được bằng tốt nghiệp về báo cáo tài chính quốc tế và là một phần của hoạt động công việc của mình, anh ta sẽ lập báo cáo theo luật pháp Nga. Nghĩa là, mục đích của việc đào tạo đặc biệt đối với nhân viên là để đạt được hoặc nâng cao trình độ chuyên môn để thực hiện nhiệm vụ công việc của mình.

Kết luận tương tự được đưa ra từ các công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 26 tháng 9 năm 2011 số 03-03-06/1/587, ngày 25 tháng 5 năm 2007 số 03-03-06/1/312.

Nếu không thể xác nhận rằng việc đào tạo nhân viên có liên quan đến các hoạt động của tổ chức thì nên giả định rằng việc đào tạo này được thực hiện vì lợi ích của nhân viên đó.

Tình huống: có cần thiết phải xin bản sao giấy phép của cơ sở giáo dục để tính chi phí đào tạo nhân viên khi tính thuế thu nhập không?

Không, không cần.

Pháp luật không có yêu cầu như vậy (khoản 3 Điều 264 Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Thông tin về việc cơ sở giáo dục có giấy phép hay không (bao gồm cả thông tin chi tiết) được phản ánh trong thỏa thuận cung cấp dịch vụ giáo dục. Điều này được quy định theo lệnh của Bộ Giáo dục Nga ngày 10 tháng 7 năm 2003 số 2994 và ngày 28 tháng 7 năm 2003 số 3177.

Vì vậy, nếu hợp đồng quy định số lượng và thời hạn hiệu lực của giấy phép đó thì với điều kiện đáp ứng các điều kiện khác, chi phí đào tạo có thể được tính đến khi tính thuế thu nhập.

Tuy nhiên, tốt hơn là tổ chức nên lấy một bản sao giấy phép. Khi kiểm tra bàn hoặc tại chỗ, thanh tra viên có quyền yêu cầu tổ chức bổ sung các tài liệu họ cần (Khoản 1 Điều 93 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Trước đây, trong một số trường hợp, ngay cả các thẩm phán cũng công nhận những yêu cầu đó là hợp pháp (ví dụ, xem các quyết định của FAS Quận Đông Siberia ngày 17 tháng 11 năm 2004 số A33-7017/04-S3-F02-4726/04-S1 và Quận Tây Siberia ngày 26 tháng 1 năm 2005 số F04-9657/2004(7955-A27-33)).

Tình huống: có thể tính chi phí đào tạo nhân viên khi tính thuế thu nhập nếu cơ sở giáo dục Nga không có giấy phép?

Không, bạn không thể.

Có giấy phép của một cơ sở giáo dục Nga là một trong những điều kiện để có thể tính đến chi phí đào tạo nhân viên khi tính thuế thu nhập. Vì vậy, nếu một cơ sở giáo dục ở Nga không có giấy phép thì không thể tính đến các dịch vụ giáo dục mà cơ sở đó cung cấp. Thủ tục này được thiết lập theo điểm 1 khoản 3 Điều 264 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Kế toán trưởng tư vấn: có những lập luận cho phép tổ chức tính đến chi phí đào tạo nhân viên khi tính thuế thu nhập, ngay cả khi cơ sở giáo dục không có giấy phép. Chúng như sau.

Trong trường hợp không có giấy phép xác nhận tình trạng giáo dục của tổ chức, chi phí đào tạo nhân viên vì lợi ích của tổ chức có thể được tính vào các chi phí khác. Điều này là do danh sách các chi phí khác liên quan đến sản xuất và bán hàng được mở (tiểu khoản 49, khoản 1, điều 264 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Kết luận này cũng được xác nhận bằng thực tiễn trọng tài (ví dụ, xem Nghị quyết của Cơ quan chống độc quyền liên bang của Quận Tây Bắc ngày 13 tháng 11 năm 2006 số A56-51313/2004).

Các tài liệu bổ sung có thể cần thiết để chứng minh các chi phí đó. Đặc biệt:

• tài liệu xác nhận sự biện minh kinh tế của các chi phí (ví dụ: lệnh gửi bạn đi học);
• tài liệu xác nhận rằng các dịch vụ giáo dục đã được cung cấp (ví dụ: chứng chỉ hoàn thành);
• tài liệu xác nhận rằng nhân viên đã hoàn thành khóa đào tạo (ví dụ: bằng tốt nghiệp, chứng chỉ, chứng chỉ, v.v.).

Kết luận này có thể được rút ra từ khoản 1 Điều 252 và khoản 3 Điều 264 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Có thể tổ chức sẽ phải bảo vệ quan điểm này trước tòa.

Đào tạo hội thảo

Tình huống: có thể tính đến chi phí đào tạo nhân viên tại hội thảo kéo dài một ngày khi tính thuế thu nhập không, nếu cuối buổi hội thảo, nhân viên không nhận được bất kỳ tài liệu đào tạo nào

Câu trả lời cho câu hỏi này phụ thuộc vào việc liệu các điều kiện có được đáp ứng hay không, theo đó chi phí đào tạo nhân viên có thể được tính đến khi tính thuế thu nhập. Đặc biệt, điều kiện cơ sở giáo dục Nga phải có giấy phép (khoản 1 khoản 3 Điều 264 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Thực tế là bản thân hoạt động giáo dục dưới hình thức các bài giảng một lần, thực tập, hội thảo, khi kết thúc hoạt động này không cấp giấy tờ về giáo dục và (hoặc) bằng cấp, không phải cấp phép. Vì vậy, cơ sở giáo dục tổ chức hội thảo một lần có thể không có giấy phép. Điều này tuân theo đoạn 3 của đoạn 4 của Quy định, được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 16 tháng 3 năm 2011 số 174. Trong trường hợp này, chi phí đào tạo nhân viên không thể được tính khi tính thuế thu nhập (khoản 3 Điều 264 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Nếu đáp ứng tất cả các điều kiện cần thiết (bao gồm cả giấy phép của cơ sở giáo dục), chi phí đào tạo nhân viên tại hội thảo kéo dài một ngày có thể được tính đến khi tính thuế thu nhập. Bộ luật Thuế của Liên bang Nga không quy định rằng việc nhân viên đã trải qua đào tạo phải được xác nhận bằng bất kỳ tài liệu nào. Kết luận này được rút ra từ tiểu đoạn 23 của khoản 1 và khoản 3 Điều 264 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga. Hơn nữa, pháp luật quy định rằng trong một số trường hợp, các tài liệu giáo dục có thể không được cấp. Điều này đặc biệt áp dụng cho các buổi hội thảo kéo dài một ngày. Điều này tuân theo đoạn 3 của đoạn 4 của Quy định, được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 16 tháng 3 năm 2011 số 174.

Tình huống: làm thế nào để tính đến chi phí đi lại và ăn ở của nhân viên khi tính thuế thu nhập nếu anh ta đi hội thảo ở nước ngoài

Khi đó, chi phí đi lại, ăn ở, thị thực và các chi phí tương tự khác có thể được khấu trừ trên cơ sở điểm 12 khoản 1 Điều 264 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga. Chỉ bồi thường cho người lao động những chi phí đó nếu chi phí của họ không được tính vào tổng giá của hợp đồng. Rốt cuộc, theo quy định, người tổ chức hội thảo sẽ bao gồm chi phí đi lại, ăn ở, thị thực và các chi phí tương tự khác trong tổng hóa đơn.

Tổ chức phải trả trợ cấp hàng ngày cho người lao động trong mọi trường hợp, bất kể chi phí đi lại, ăn ở, thị thực và các chi phí tương tự khác được thanh toán như thế nào - theo tổng chi phí hoặc riêng (khoản 11 của Quy định được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ) Liên bang Nga ngày 13 tháng 10 năm 2008 số 749) . Khi tính thuế thu nhập, khoản trợ cấp hàng ngày không được chuẩn hóa (tiểu khoản 12, khoản 1, điều 264 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Ngoài dịch vụ đào tạo nhân viên, người tổ chức hội thảo có thể cung cấp chương trình văn hóa và giải trí. Không thể tính chi phí cho việc này khi tính thuế thu nhập (khoản 3 Điều 264 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Tuy nhiên, nếu chi phí giải trí (giải trí) không được nêu thành một dòng riêng trong hợp đồng và hành động, hãy tính nó vào tổng chi phí của buổi hội thảo. Điều này được xác nhận bằng thông lệ trọng tài (ví dụ, xem nghị quyết của FAS của Quận Trung tâm ngày 16 tháng 9 năm 2005 số A64-1000/04-6).

Tình huống: có thể tính đến chi phí đào tạo nhân viên tại hội thảo khi tính thuế thu nhập nếu hội thảo có liên quan đến một loại hoạt động mới của tổ chức mà tổ chức đó dự định tham gia?

Vâng, bạn có thể.

Đào tạo gắn với việc tiếp thu các kỹ năng và kiến ​​thức mới (góp phần vào việc tổ chức thực hiện một loại hoạt động mới) có thể được coi là đào tạo nghiệp vụ (đào tạo lại) của người lao động (khoản 1 Điều 21 Luật ngày 10 tháng 7 năm 1992 số 12). 3266-1, khoản 1 của Quy định, được phê duyệt theo Lệnh của Bộ Giáo dục Nga ngày 6 tháng 9 năm 2000 số 2571, và khoản 7 của Quy định mẫu được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ Liên bang Nga ngày 26 tháng 6, 1995 số 610).

Do đó, khi tính thuế thu nhập vào các chi phí khác, hãy tính đến chi phí đào tạo lại nhân viên vì lợi ích của tổ chức (có điều kiện khác) (khoản 23 khoản 1 Điều 264 Bộ luật Thuế Liên bang Nga) . Bộ luật thuế của Liên bang Nga không áp đặt các hạn chế đối với việc đưa vào cơ sở chịu thuế các chi phí liên quan đến việc phát triển một loại hoạt động mới của một tổ chức. Để biết thêm thông tin về tính hợp lý về mặt kinh tế của các chi phí đó, hãy xem Cách sử dụng thuật ngữ “chi phí hợp lý về mặt kinh tế” khi tính thuế thu nhập.

Tình huống: Có thể tính chi phí bữa ăn của nhân viên trong buổi hội thảo khi tính thuế thu nhập không?

Câu trả lời cho câu hỏi này phụ thuộc vào việc chi phí thực phẩm có được đánh dấu trong tài liệu dưới dạng một dòng riêng biệt hay không.

Nếu người tổ chức hội thảo không nêu rõ những mặt hàng nào được bao gồm trong giá hội thảo thì hãy giảm toàn bộ số tiền thu nhập chịu thuế của bạn. Cơ sở là đoạn 3 Điều 264 Bộ luật thuế Liên bang Nga.

Nếu chi phí ăn uống được nêu riêng trong tài liệu thì chỉ có chi phí tổ chức hội thảo mới được tính vào chi phí đào tạo. Thực tế là chi phí ăn uống không được tính vào chi phí đào tạo nhân sự. Để biết thêm thông tin về chi phí thực phẩm cho nhân viên, hãy xem Cách tính thuế chi phí thực phẩm miễn phí mà một tổ chức tự mình cung cấp cho nhân viên.

Đào tạo nhân viên bán thời gian

Tình huống: khi tính thuế thu nhập có được tính đến chi phí đào tạo chuyên môn cho người lao động bán thời gian không? Việc đào tạo được thực hiện theo sáng kiến ​​của tổ chức

Vâng, bạn có thể.

Khoản 3 Điều 264 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga cho phép bạn tính đến chi phí đào tạo chuyên môn cho nhân viên của tổ chức khi đánh thuế lợi nhuận. Nhân viên là công dân đã ký kết hợp đồng lao động (Điều 20 và 282 Bộ luật Lao động Liên bang Nga). Vì hợp đồng lao động được ký kết với người lao động bán thời gian nên nếu tất cả các điều kiện khác được đáp ứng thì chi phí đào tạo của họ sẽ giảm lợi nhuận chịu thuế.

Khóa học lái xe

Tình huống: có thể tính chi phí lấy bằng lái xe khi tính thuế thu nhập không? Tổ chức trả tiền cho kế toán trưởng đi học lái xe ô tô

Không, bạn không thể.

Chi phí đào tạo nghề cho người lao động có thể được coi là chi phí đào tạo nghề nếu được thực hiện vì lợi ích của tổ chức, tức là hợp lý về mặt kinh tế (khoản 1 Điều 252, khoản 23 khoản 1 và khoản 3). Điều 264 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Vì lái ô tô không phải là trách nhiệm công việc của kế toán trưởng nên sẽ khó chứng minh tính đúng đắn của việc đào tạo chuyên môn như vậy. Trong trường hợp đặc biệt (ví dụ: khi nhân viên kế toán có tính chất công việc phải di chuyển và không có nhân viên lái xe), bạn có thể chứng minh rằng chi phí đào tạo ở trường lái xe là chi phí hợp lý về mặt kinh tế (khoản 1 Điều 252). của Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Tuy nhiên, quan điểm này rất có thể sẽ phải được bảo vệ trước tòa.

Điểm tại đó chi phí được ghi nhận

Khi sử dụng phương pháp tính dồn tích, tính chi phí đào tạo nghiệp vụ cho người lao động vào một phần chi phí khác khi cung cấp dịch vụ (sau khi lập văn bản xác nhận đã cung cấp dịch vụ giáo dục) (khoản 3 khoản 7 Điều 272 Bộ luật thuế năm 2012). Liên bang Nga).

Với phương pháp tiền mặt, những chi phí đó chỉ được tính đến sau khi thanh toán. Vì vậy, để tính đến chi phí đào tạo của một tổ chức, bạn cũng sẽ cần có tài liệu xác nhận việc thanh toán cho các dịch vụ giáo dục. Ví dụ: lệnh thanh toán, biên lai cho lệnh nhận tiền mặt, v.v. Điều này tuân theo khoản 3 Điều 273 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Một ví dụ về cách chi phí đào tạo nhân viên được phản ánh trong mục đích kế toán và thuế. Đào tạo được thực hiện vì lợi ích của tổ chức. Tổ chức áp dụng hệ thống thuế chung. Thuế thu nhập được tính hàng tháng

Theo lệnh của người đứng đầu Alfa CJSC, ông đã cử kế toán viên V.N. đi đào tạo nâng cao. Zaitsev. Khóa đào tạo được thiết kế trong 4 ngày (từ 24 đến 27/1/2012) và được tiến hành bên ngoài cơ sở. Một thỏa thuận đã được ký kết với một trung tâm đào tạo được cấp phép cung cấp đào tạo. Chi phí dịch vụ theo hợp đồng là 6.000 rúp. Trung tâm đào tạo là cơ sở giáo dục phi lợi nhuận nên các dịch vụ của trung tâm không chịu thuế GTGT.

Nợ 76 Có 51
– 6000 chà. – thanh toán trước cho các dịch vụ giáo dục đã được thực hiện (dựa trên thỏa thuận và hóa đơn).

Ngày 31/01/2012, Alpha và trung tâm đào tạo đã ký kết thỏa thuận cung cấp dịch vụ. Mục sau đây được thực hiện trong hồ sơ của tổ chức:

Nợ 26 Có 76
– 6000 chà. – phản ánh chi phí đào tạo nhân viên.

Khi tính thuế thu nhập cho tháng 1, kế toán của Alpha đã tính chi phí đào tạo là 6.000 rúp vào chi phí.

Đào tạo ứng viên

Tình huống: làm thế nào để tính đến việc đánh thuế chi phí đào tạo một công dân mà tổ chức không ký kết hợp đồng lao động. Tổ chức áp dụng hệ thống thuế chung

Khi tính thuế thu nhập, câu trả lời cho câu hỏi này phụ thuộc vào việc liệu một thỏa thuận (hợp đồng) về nghĩa vụ lao động đã được ký kết với công dân đó hay chưa. Nghĩa là, một thỏa thuận (thỏa thuận) rằng không muộn hơn ba tháng sau khi hoàn thành khóa đào tạo, một hợp đồng lao động sẽ được ký kết với anh ta, theo đó anh ta sẽ làm việc trong tổ chức đã trả tiền cho việc đào tạo của anh ta trong ít nhất một năm.

Nếu có một thỏa thuận (thỏa thuận) như vậy, thì nếu đáp ứng tất cả các điều kiện khác, khi tính thuế thu nhập, bạn có thể tính đến chi phí đào tạo một công dân. Điều này tuân theo tiểu đoạn 2 của khoản 3 Điều 264 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Chi phí đào tạo chuyên môn cho nhân viên tương lai không bị đánh thuế:

• Thuế thu nhập cá nhân - nếu tổ chức nơi nhân viên theo học có giấy phép hoạt động giáo dục hoặc có tư cách tương ứng đối với cơ sở giáo dục nước ngoài (khoản 21 điều 217 Bộ luật thuế của Liên bang Nga, thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày ngày 14 tháng 11 năm 2011 số ED-4-3/18962);
• đóng bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) (phần 1, điều 7, khoản 12, phần 1, điều 9 Luật ngày 24/7/2009 số 212-FZ);
• đóng bảo hiểm tai nạn, bệnh nghề nghiệp (khoản 1 Điều 20.1, tiểu mục 13 khoản 1 Điều 20.2 Luật 125-FZ ngày 24/7/1998).

Lưu ý: nếu, mặc dù có thỏa thuận (thỏa thuận) về nghĩa vụ lao động, một công dân không ký hợp đồng lao động hoặc nghỉ việc mà không làm việc trong một năm (sẽ bị sa thải), phản ánh các chi phí đào tạo được tổ chức tính vào thu nhập mục đích thuế như một phần của thu nhập phi hoạt động.

Số tiền học phí trước đây làm giảm lợi nhuận tính thuế sẽ được tính vào thu nhập phi hoạt động trong kỳ khi:

• hợp đồng lao động với nhân viên mà tổ chức trả tiền đào tạo đã hết hạn (trước cuối năm);
• Thời hạn ba tháng dành cho việc ký kết hợp đồng lao động với một công dân mà tổ chức trả tiền đào tạo đã hết hạn.

Chi phí đào tạo sẽ không phải tính vào thu nhập phi hoạt động chỉ khi hợp đồng lao động với người đó bị chấm dứt do các trường hợp nêu tại Điều 83 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga.

Thủ tục này được quy định tại điểm 2 khoản 3 Điều 264 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Nếu một nhân viên (người nộp đơn) hoàn trả chi phí đào tạo cho tổ chức thì khoản bồi thường nhận được cũng được tính vào thu nhập phi hoạt động. Việc tổ chức đã tính các chi phí phát sinh trước đó vào thu nhập không thành vấn đề (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 4 tháng 7 năm 2011 số 03-03-06/1/386, ngày 25 tháng 3 năm 2011 số 03 -03-06 /1/177, Cục Thuế Liên bang Nga ngày 11 tháng 4 năm 2011 số KE-4-3/5722).

Khi tính số tiền bồi thường vào thu nhập thì chi phí đào tạo không được tính vào chi phí tính thuế lợi tức (Công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 4/7/2011 số 03-03-06/1/386).

Bất kể hợp đồng lao động đã được ký kết với một công dân hay chưa, chi phí đào tạo của người đó không phải chịu thuế thu nhập cá nhân, với điều kiện đáp ứng các yêu cầu quy định tại khoản 21 Điều 217 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga (thư của Bộ Tài chính Nga ngày 10 tháng 9 năm 2009 số 03-04-06-02/67).

Ngoài ra, từ phí đào tạo của những nhân viên đã chấm dứt hợp đồng lao động (trước cuối năm) hoặc không được ký kết (trong vòng ba tháng), không được cộng dồn:

• đóng bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) (phần 1, điều 7, khoản 12, phần 1, điều 9 Luật ngày 24/7/2009 số 212-FZ);
• đóng bảo hiểm tai nạn, bệnh nghề nghiệp (khoản 1 Điều 20.1, tiểu mục 13 khoản 1 Điều 20.2 Luật 125-FZ ngày 24/7/1998).

Nếu tổ chức không có thỏa thuận (thỏa thuận) về quan hệ lao động trong tương lai với một công dân, thì khi tính thuế thu nhập, không thể tính chi phí đào tạo của người đó. Điều này là do thực tế là chỉ có chi phí đào tạo nhân viên mới được tính vào chi phí khi tính thuế thu nhập. Đó là, những công dân mà tổ chức đã ký kết hợp đồng lao động. Thủ tục này tuân theo khoản 3 Điều 264 Bộ luật thuế Liên bang Nga và Điều 20 Bộ luật Lao động Liên bang Nga.

Chi phí đào tạo nghiệp vụ cho người lao động trong trường hợp này không phải chịu thuế:

• Thuế thu nhập cá nhân - vì sự hiện diện của mối quan hệ lao động không ảnh hưởng đến việc miễn thuế đối với số tiền thanh toán đó (khoản 21 điều 217 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);
• đóng góp bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) - do không có đối tượng đánh thuế đóng bảo hiểm (Phần 1, Điều 7 Luật ngày 24 tháng 7 năm 2009 số 212-FZ);
• đóng góp bảo hiểm tai nạn, bệnh nghề nghiệp - do không có đối tượng đánh thuế phí bảo hiểm (khoản 1 Điều 20.1 Luật ngày 24/7/1998 số 125-FZ).

Chứng nhận của kế toán viên

Tình huống: Cách tính chi phí đào tạo kế toán trưởng trong chương trình đào tạo cấp chứng chỉ kế toán viên chuyên nghiệp khi tính thuế thu nhập, phí bảo hiểm, đóng bảo hiểm tai nạn, bệnh nghề nghiệp

Khi tính thuế thu nhập, chi phí đào tạo chương trình đào tạo và cấp chứng chỉ kế toán viên chuyên nghiệp có thể được tính vào chi phí khác. Nhưng đối với điều này, các điều kiện sau phải được đáp ứng:

• nhân viên làm việc trong tổ chức trên cơ sở hợp đồng lao động hoặc đã ký kết thỏa thuận với tổ chức rằng anh ta sẽ có nghĩa vụ tìm việc làm trong tổ chức;
• có thỏa thuận đào tạo giữa tổ chức và cơ sở giáo dục;
• cơ sở giáo dục có giấy phép hợp lệ;
• chương trình đào tạo nhằm mục đích sử dụng hiệu quả hơn người lao động trong các hoạt động của tổ chức (việc lấy chứng chỉ kế toán viên chuyên nghiệp nhằm đảm bảo trình độ cần thiết về kiến ​​thức và kỹ năng nghề nghiệp hiện đại phù hợp với yêu cầu ngày càng cao về trình độ chuyên môn);
• chi phí được ghi lại.

Tuy nhiên, quy định này không áp dụng cho việc tổ chức thanh toán phí thành viên cho nhân viên. Điều này được giải thích là do tư cách thành viên của Viện Kế toán chuyên nghiệp Nga không phải là điều kiện cần thiết để thực hiện hoạt động kế toán. Vì vậy, những chi phí này không hợp lý về mặt kinh tế và không thể tính đến khi tính thuế thu nhập.

Kết luận này xuất phát từ quy định tại điểm 23 khoản 1, khoản 3 Điều 264, khoản 1 Điều 252 Bộ luật Thuế Liên bang Nga và công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 1/11/2010 số 03- 03-06/1/676.

Về việc đóng bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế), bảo hiểm tai nạn, bệnh nghề nghiệp cần lưu ý những vấn đề sau:

Nếu việc đào tạo kế toán trưởng được thực hiện theo sáng kiến ​​​​của tổ chức thì việc trả tiền đào tạo không phải đóng bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) trên cơ sở điểm 12 khoản 1 Điều 9 của Luật ngày 24 tháng 7 năm 2009 số 212-FZ, đóng góp bảo hiểm tai nạn và bệnh nghề nghiệp trên cơ sở điểm 13 khoản 1 Điều 20.2 của Luật ngày 24 tháng 7 năm 1998 số 125-FZ. Tuy nhiên, quy định này không áp dụng cho việc tổ chức thanh toán phí thành viên cho nhân viên và phí thi để lấy chứng chỉ kế toán viên chuyên nghiệp. Các khoản thanh toán này không phải là học phí và do đó không thuộc phạm vi của điểm 12 khoản 1 Điều 9 Luật ngày 24 tháng 7 năm 2009 số 212-FZ và điểm 13 khoản 1 Điều 20.2 của Luật Ngày 24 tháng 7 năm 1998 số 125-FZ . Nghĩa là, phí bảo hiểm và các khoản đóng góp bảo hiểm tai nạn, bệnh nghề nghiệp phải được tính vào chi phí hội viên và phí khám. Giải thích về sự cần thiết phải thu phí bảo hiểm từ số tiền phí thành viên và phí kiểm tra được nêu trong thư của Bộ Y tế và Phát triển Xã hội Nga ngày 5 tháng 8 năm 2010 số 2519-19.

đào tạo MBA

Tình huống: làm thế nào để tính toán chi phí đào tạo nhân viên chương trình MBA “Quản lý hàng đầu” khi tính thuế, phí bảo hiểm, đóng bảo hiểm tai nạn, bệnh nghề nghiệp. Người lao động có trình độ học vấn cao hơn. Tổ chức áp dụng hệ thống thuế chung

Khoản thanh toán cho nhân viên để được đào tạo chuyên môn bổ sung vì lợi ích của tổ chức không phải chịu thuế:

• Thuế thu nhập cá nhân - nếu tổ chức nơi nhân viên theo học có giấy phép hoạt động giáo dục hoặc có tư cách tương ứng đối với cơ sở giáo dục nước ngoài (khoản 21 điều 217 Bộ luật thuế của Liên bang Nga);
• đóng bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) (khoản 12 phần 1 Điều 9 Luật ngày 24/7/2009 số 212-FZ);
• đóng bảo hiểm tai nạn lao động, bệnh nghề nghiệp (khoản 13 khoản 1 điều 20 Luật 125-FZ ngày 24/7/1998).

Khi tính thuế thu nhập, chi phí đào tạo chương trình MBA “Quản lý cấp cao” với các điều kiện khác được tính vào chi phí (khoản 23, khoản 1, điều 264 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Chi phí học bổng

Tình huống: khi tính thuế, phí bảo hiểm và các khoản đóng góp bảo hiểm tai nạn và bệnh nghề nghiệp, có tính đến chi phí học bổng mà một tổ chức trả cho công dân trong quá trình học tập vì lợi ích của tổ chức đó theo thỏa thuận sinh viên hay không. Tổ chức áp dụng hệ thống thuế chung

Theo nguyên tắc chung, việc đóng góp vào bảo hiểm hưu trí bắt buộc (xã hội, y tế) phải được tích lũy trên bất kỳ khoản thù lao và thu nhập nào trả cho người lao động theo hợp đồng lao động. Tiền thù lao theo hợp đồng dân sự để thực hiện công việc (cung cấp dịch vụ) phải đóng vào lương hưu và bảo hiểm y tế bắt buộc (Phần 1, Điều 7, Phần 3, Điều 9 Luật ngày 24/7/2009 số 212-FZ) . Việc đóng bảo hiểm tai nạn và bệnh nghề nghiệp phải được thanh toán theo hợp đồng lao động. Đối với tiền thù lao theo hợp đồng dân sự, việc đóng bảo hiểm tai nạn, bệnh nghề nghiệp sẽ được tích lũy nếu điều này được quy định rõ ràng trong hợp đồng. Điều này được nêu tại khoản 1 Điều 20.1 Luật số 125-FZ ngày 24/7/1998. Do đó, các khoản đóng góp vào bảo hiểm lương hưu (xã hội, y tế) bắt buộc và bảo hiểm tai nạn và bệnh nghề nghiệp được tính vào các khoản thanh toán cho công dân trong khuôn khổ quan hệ lao động hoặc quan hệ pháp luật dân sự (liên quan đến việc thực hiện công việc hoặc cung cấp dịch vụ).

Đối tượng của hợp đồng học việc không phải là thực hiện chức năng lao động hoặc thực hiện công việc (cung cấp dịch vụ). Do đó, học bổng được trả theo thỏa thuận như vậy không phải là khoản đóng góp cho bảo hiểm lương hưu (xã hội, y tế) bắt buộc và bảo hiểm tai nạn và bệnh nghề nghiệp. Học bổng được trả cho ai không quan trọng - nhân viên của tổ chức hay người không phải là một người (ví dụ: ứng viên cho một vị trí cụ thể).

Trong kế toán thuế, chi phí cấp học bổng cho công dân không phải là nhân viên của tổ chức không được tính vào chi phí đào tạo (khoản 2 khoản 3 Điều 264 Bộ luật thuế Liên bang Nga) (công văn của Bộ Tài chính) Nga ngày 17 tháng 4 năm 2009 số 03-03-06 /1/257). Tuy nhiên, trong thư ngày 8 tháng 6 năm 2011 số 03-03-06/1/336, Bộ Tài chính Nga giải thích rằng học bổng trả cho người tìm việc mà tổ chức đã ký kết thỏa thuận sinh viên có thể làm giảm lợi nhuận chịu thuế đối với dựa trên điểm 49 của khoản 1 Điều 264 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Bạn có thể tính đến chi phí trả học bổng khi tính thuế thu nhập không sớm hơn thời điểm người nộp đơn đăng ký vào tiểu bang. Thực tế là Bộ Tài chính Nga coi chi phí đào tạo những công dân chưa bao giờ trở thành nhân viên của tổ chức là không hợp lý về mặt kinh tế (thư ngày 8 tháng 6 năm 2012 số 03-03-06/1/297, ngày 7 tháng 5 năm 2008 số 03- 04-06-01/123, ngày 13/02/2007 số 03-03-06/1/77).

Nếu học bổng được trao cho nhân viên đã ký hợp đồng lao động, hãy tính chúng vào chi phí lao động nếu họ:

• được quy định bởi các quy định của pháp luật Nga, thỏa thuận lao động (hợp đồng) và (hoặc) thỏa thuận tập thể (đoạn 1 Điều 255 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga);
• hợp lý về mặt kinh tế, được ghi chép và liên quan đến các hoạt động nhằm tạo thu nhập (khoản 1 Điều 252 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Nếu nhân viên trải qua quá trình đào tạo tại chỗ, số tiền học bổng tích lũy có thể được tính vào các loại chi phí khác phát sinh có lợi cho nhân viên (khoản 25 Điều 255 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga). Nếu người lao động đang đi học ngoài công việc thì học bổng có thể được tính như một khoản tích lũy tại nơi làm việc ngoài công việc chính theo hệ thống đào tạo nâng cao (Khoản 19, Điều 255 Bộ luật thuế của Nga). Liên đoàn). Những giải thích tương tự được nêu trong thư của Bộ Tài chính Nga ngày 8 tháng 6 năm 2011 số 03-03-06/1/336.

Về thuế thu nhập cá nhân, theo cơ quan quản lý, khoản thuế này cần được khấu trừ vào số tiền học bổng (công văn của Bộ Tài chính Nga ngày 7/5/2008 số 03-04-06-01/123, ngày 8/8/2008). 17, 2007 số 03-04-06-01/294, Cục Thuế Liên bang Nga tại Moscow ngày 7 tháng 3 năm 2007 số 28-11/021233, ngày 26 tháng 12 năm 2006 số 28-10/114805). Cơ sở là đoạn 11 Điều 217 Bộ luật thuế Liên bang Nga liệt kê các loại học bổng được miễn thuế thu nhập cá nhân. Đặc biệt, đây là những học bổng:

• do các cơ sở giáo dục đại học chuyên nghiệp chi trả cho sinh viên (sinh viên sau đại học, cư dân);
• được thành lập bởi Tổng thống Liên bang Nga, các cơ quan lập pháp hoặc hành pháp của Nga, chính quyền khu vực, các tổ chức từ thiện;
• được trả bằng kinh phí ngân sách cho công dân học tập dưới sự chỉ đạo của cơ quan dịch vụ việc làm.

Học bổng sinh viên do nhà tuyển dụng trả không xuất hiện trong danh sách này. Do đó, liên quan đến các khoản thanh toán này, tổ chức là đại lý thuế nên có nghĩa vụ khấu trừ thuế thu nhập cá nhân và nộp Giấy xác nhận theo mẫu 2-NDFL cho cơ quan thuế (khoản 1 Điều 226, khoản 2 Điều 230 Thông tư này). Bộ luật thuế của Liên bang Nga).

Kế toán trưởng tư vấn: có ý kiến ​​cho phép tổ chức không khấu trừ thuế thu nhập cá nhân đối với khoản học bổng trả cho nhân viên toàn thời gian để đào tạo vì lợi ích của tổ chức. Chúng như sau.

Học bổng có thể được coi là khoản bồi thường theo luật định nếu khoản thanh toán của họ được quy định trong một thỏa thuận lao động (tập thể). Ít nhất là trong trường hợp họ được tiếp nhận bởi những nhân viên toàn thời gian nâng cao trình độ chuyên môn theo sáng kiến ​​​​của người sử dụng lao động. Với cách làm này, không cần khấu trừ thuế thu nhập cá nhân từ học bổng (khoản 3 Điều 217 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Tuy nhiên, có thể quan điểm như vậy sẽ phải được bảo vệ trước tòa. Học bổng không phải là khoản bồi thường theo nghĩa của luật lao động. Vì nó không được nêu trực tiếp trong danh sách bồi thường cho người lao động khi kết hợp công việc và đào tạo (Điều 164, Chương 26 Bộ luật Lao động Liên bang Nga).

Nếu một nhân viên hoàn trả chi phí đào tạo cho tổ chức, hãy coi khoản bồi thường nhận được là một phần thu nhập phi hoạt động. Việc tổ chức có tính đến những chi phí đó khi đánh thuế hay không không quan trọng. Để biết thêm thông tin về điều này, hãy xem Cách phản ánh khoản thù lao kế toán và thuế nhận được từ một nhân viên để hoàn trả chi phí đào tạo của anh ta.

CƠ SỞ: VAT

Thuế GTGT đầu vào của chi phí dịch vụ do cơ sở giáo dục thương mại (doanh nhân) cung cấp có thể được khấu trừ:

• nếu chi phí dịch vụ được phản ánh trong kế toán trên cơ sở tài liệu chính (ví dụ: đạo luật cung cấp dịch vụ giáo dục);
• nếu nhân viên đã hoàn thành khóa đào tạo và tham gia vào các hoạt động của tổ chức chịu thuế GTGT;
• nếu tổ chức có hóa đơn.

Những yêu cầu này được quy định tại khoản 2 Điều 171 và khoản 1 Điều 172 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga.

Trong kế toán của bạn, hãy phản ánh số VAT được yêu cầu khấu trừ như sau:
Nợ 68 TK phụ “Tính thuế GTGT” Có 19
– Được chấp nhận khấu trừ thuế GTGT đối với chi phí đào tạo nhân viên.

Cơ sở tính thuế của các tổ chức được đơn giản hóa nộp một loại thuế đánh vào thu nhập không bị giảm bớt do chi phí đào tạo nhân viên. Với đối tượng đánh thuế như vậy thì không tính đến chi phí nào (khoản 1 Điều 346.18 Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Các tổ chức nộp một khoản thuế duy nhất đối với phần chênh lệch giữa thu nhập và chi phí có thể tính vào chi phí làm giảm cơ sở tính thuế chi phí đào tạo chuyên môn và đào tạo lại nhân viên (khoản 33, khoản 1, điều 346.16 của Bộ luật thuế Liên bang Nga) . Trong trường hợp này, cần phải tính đến những hạn chế tương tự được đặt ra đối với người nộp thuế thu nhập (khoản 3 Điều 264 Bộ luật Thuế của Liên bang Nga).

Bạn có thể biện minh cho chi phí đào tạo vì lợi ích của tổ chức bằng các tài liệu tương tự mà tổ chức tính thuế thu nhập sử dụng cho mục đích này. Điều này tuân theo đoạn 2 Điều 346.16 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga.

Khi tính thuế duy nhất, chi phí đào tạo chuyên môn (đào tạo lại) nhân sự chỉ có thể được tính đến sau khi thanh toán. Vì vậy, tổ chức cũng cần có chứng từ xác nhận thanh toán dịch vụ giáo dục. Ví dụ: lệnh thanh toán, biên lai cho lệnh nhận tiền mặt, v.v. Điều này tuân theo khoản 2 Điều 346.17 Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Chi phí cho người lao động được giáo dục chuyên môn cơ bản cũng như các hình thức giáo dục chuyên môn bổ sung như đào tạo nâng cao và thực tập không làm giảm cơ sở tính thuế cho một loại thuế (khoản 33, khoản 1, điều 346.16 của Bộ luật thuế của Nga). Liên đoàn).

Nếu tính cả chi phí thanh toán dịch vụ của các cơ sở giáo dục thương mại khi tính thuế một lần thì số thuế GTGT mà họ phải nộp cũng sẽ làm giảm cơ sở tính thuế (khoản 1, điều 346.16 của Bộ luật thuế Liên bang Nga). ).

Tình huống: làm thế nào để tính đến chi phí đi lại và ăn ở của nhân viên nếu anh ta đi hội thảo ở nước ngoài. Tổ chức áp dụng hệ thống thuế đơn giản và nộp một khoản thuế duy nhất cho phần chênh lệch giữa thu nhập và chi phí

Đăng ký chuyến đi hội thảo ở nước ngoài của nhân viên như một chuyến công tác thường xuyên (Điều 187 Bộ luật Lao động Liên bang Nga).

Khi tính thuế duy nhất, hãy tính đến chi phí đi lại, ăn ở, thị thực và các chi phí tương tự khác (khoản 13, khoản 1, điều 346.16 của Bộ luật thuế Liên bang Nga). Chỉ bồi thường cho người lao động những chi phí đó nếu chi phí của họ không được tính vào tổng giá của hợp đồng. Rốt cuộc, theo quy định, người tổ chức hội thảo sẽ bao gồm chi phí đi lại, ăn ở, thị thực và các chi phí tương tự khác trong tổng hóa đơn.

Tổ chức phải trả trợ cấp hàng ngày cho người lao động trong mọi trường hợp, bất kể chi phí đi lại, ăn ở, thị thực và các chi phí tương tự khác được thanh toán như thế nào - theo tổng chi phí hoặc riêng (khoản 11 của Quy định được phê duyệt bởi Nghị định của Chính phủ) Liên bang Nga ngày 13 tháng 10 năm 2008 số 749) . Các tổ chức đơn giản nộp một khoản thuế duy nhất cho chênh lệch giữa thu nhập và chi phí có thể tính các khoản trợ cấp hàng ngày làm chi phí làm giảm cơ sở tính thuế (khoản 13, khoản 1, điều 346.16 của Bộ luật thuế Liên bang Nga).

Ngoài dịch vụ đào tạo nhân viên, người tổ chức hội thảo có thể cung cấp chương trình văn hóa và giải trí. Chi phí cho việc này không thể được tính đến khi tính thuế đơn lẻ theo cách đơn giản hóa (khoản 13 và 33, khoản 1, điều 346.16, khoản 3, điều 264 của Bộ luật thuế Liên bang Nga). Tuy nhiên, nếu chi phí giải trí (giải trí) không được nêu thành một dòng riêng trong hợp đồng và hành động, hãy tính nó vào tổng chi phí của buổi hội thảo. Điều này được xác nhận bằng thông lệ trọng tài (ví dụ, xem nghị quyết của FAS của Quận Trung tâm ngày 16 tháng 9 năm 2005 số A64-1000/04-6).

Xem xét khoản thù lao nhận được từ nhân viên cho việc đào tạo do tổ chức chi trả như một phần thu nhập phi hoạt động. Việc tổ chức có tính đến những chi phí đó khi đánh thuế hay không không quan trọng. Để biết thêm thông tin về điều này, hãy xem Cách phản ánh khoản bồi thường nhận được từ nhân viên để hoàn trả chi phí đào tạo về kế toán và thuế của anh ta.

nhiễm trùng tiểu

Đối tượng đánh thuế UTII là thu nhập bị quy đổi (khoản 1 Điều 346.29 Bộ luật thuế của Liên bang Nga). Vì vậy, các chi phí liên quan đến đào tạo nghiệp vụ cho người lao động không ảnh hưởng đến việc tính căn cứ tính thuế.

OSNO và UTII

Một tổ chức có thể trả tiền đào tạo chuyên môn cho một nhân viên đồng thời tham gia vào các hoạt động phải chịu UTII và các hoạt động mà tổ chức phải nộp thuế theo hệ thống thuế chung. Trong trường hợp này, số tiền chi phí đào tạo phải được phân bổ (khoản 9 Điều 274, khoản 7 điều 346.26 Bộ luật Thuế Liên bang Nga). Để biết thêm thông tin về cách phân bổ chi phí liên quan đến các chế độ thuế khác nhau, hãy xem Cách tính chi phí khi tính thuế thu nhập nếu tổ chức kết hợp hệ thống thuế chung và UTII.

Chi phí đào tạo nhân viên chỉ tham gia vào một loại hoạt động của tổ chức không cần phải phân bổ.

Một ví dụ về phân bổ chi phí đào tạo chuyên môn của một nhân viên tham gia vào các loại hoạt động khác nhau của tổ chức. Tổ chức áp dụng hệ thống thuế chung và nộp UTII

LLC "Công ty Thương mại" Hermes "" bán buôn và bán lẻ hàng hóa. Đối với các giao dịch bán buôn, tổ chức áp dụng hệ thống thuế chung. Tại thành phố nơi Hermes hoạt động, hoạt động buôn bán đã được chuyển sang UTII.

Hermes tích lũy thuế thu nhập hàng tháng. Chính sách kế toán của tổ chức nêu rõ rằng chi phí kinh doanh chung được phân bổ theo tỷ lệ thu nhập cho mỗi tháng trong kỳ báo cáo (thuế).

Trong tháng 11, thu nhập của tổ chức là:

• đối với thương mại bán buôn (không bao gồm VAT) – 1.050.000 RUB;
• cho thương mại bán lẻ - 600.000 rúp.

Tổ chức không nhận được bất kỳ thu nhập nào khác.

V.N. Zaitseva làm kế toán tại Hermes. Vào tháng 11, Zaitseva đã hoàn thành các khóa đào tạo nâng cao ngoài công việc. Chi phí đào tạo là 6000 rúp. (Không có thuế VAT).

Để phân bổ số tiền này giữa các chi phí cho các loại hoạt động khác nhau, kế toán Hermes đã so sánh thu nhập từ hoạt động bán buôn với tổng thu nhập của tổ chức.

Tỷ lệ thu nhập từ hoạt động của tổ chức trong hệ thống thuế chung trong tháng 11 là:
RUB 1.050.000 : (1.050.000 RUB + 600.000 RUB) = 0,636.

Phần chi phí đào tạo nâng cao được tính khi tính thuế thu nhập tháng 11 là:
6000 chà. × 0,636 = 3816 chà.

Phần chi phí đào tạo nâng cao phải được phân bổ cho các hoạt động của tổ chức bị UTII là:
6000 chà. – 3816 chà. = 2184 chà.

Học tập bằng kinh phí của người khác là ước mơ của bất kỳ người mới làm việc nào. “Nhưng tại sao doanh nghiệp lại cần điều này?” - bạn hỏi. Câu trả lời cho câu hỏi này khá đơn giản: đào tạo không chỉ mang lại cho nhân viên sự rung chuyển nhất định, giúp họ tỉnh táo và kết quả là khiến họ nhìn thế giới với một cái nhìn mới mẻ mà còn tạo động lực! Suy cho cùng, một trong những cách hiệu quả nhất để chứng minh cho nhân viên thấy rằng anh ta quan trọng đối với bạn là đào tạo anh ta ở mọi giai đoạn trong sự nghiệp của anh ta.

Lợi ích trong trường hợp này là đôi bên cùng có lợi: nhân viên nâng cao kỹ năng, làm việc tốt hơn và tốn ít lao động hơn, đồng thời công ty nhận được lợi nhuận lớn hơn, cải thiện danh tiếng và kỳ lạ thay, tiết kiệm thuế... Nhưng hãy nhớ rằng một lao động có trình độ cao có lợi thế cạnh tranh nhất định trên thị trường lao động. Vì vậy, một hợp đồng được thực hiện đúng cách sẽ giúp ngăn ngừa tình trạng một nhân viên được đào tạo bằng chi phí của công ty bạn và người khác sẽ nhận được lợi ích kinh tế từ công việc của người đó...

Thiết lập chế độ giáo dục

Bằng cách cấp vốn để đào tạo nhân viên của mình tại một cơ sở giáo dục đại học hoặc dạy nghề, doanh nghiệp có thể tận dụng được một số lợi ích về thuế, mặc dù, như thường lệ, còn có nhiều hạn chế.

Vì vậy, trước khi thanh toán hóa đơn của cơ sở giáo dục cho các dịch vụ giáo dục cung cấp cho nhân viên của doanh nghiệp, sẽ rất hữu ích nếu người quản lý làm quen với các đoạn văn. 5.4.2 Điều 5. 5 của Luật lợi nhuận. Chúng ta hãy nhớ lại rằng định mức này quy định thủ tục phân loại chi phí doanh nghiệp phát sinh cho các dịch vụ giáo dục cho nhân viên của mình thành chi phí gộp. Đúng, các khoản chi này không được vượt quá 3% quỹ lương (bảng lương) của kỳ báo cáo (quý, nửa năm, ba quý, năm). Vì thế, ĐẾN tổng chỉ có thể được quy cho :

các chi phí liên quan đến đào tạo chuyên môn, giáo dục, đào tạo lại hoặc đào tạo nâng cao cho những người có quan hệ lao động với người trả tiền cụ thể;

chi phí đào tạo (dạy nghề) tại các cơ sở giáo dục đại học và dạy nghề trong nước của những người không có quan hệ lao động với người nộp thuế được chỉ định (tuân theo việc ký kết văn bản thỏa thuận (thỏa thuận, hợp đồng) về nghĩa vụ mà họ phải đảm nhận sau khi tốt nghiệp khóa học) cơ sở giáo dục và đạt được một chuyên ngành ( bằng cấp) đã làm việc cho người trả tiền đó trong ít nhất ba năm);

chi phí tổ chức đào tạo, bồi dưỡng thực hành cho người học ở các cơ sở giáo dục đại học và dạy nghề thuộc lĩnh vực hoạt động chính của doanh nghiệp.

Về thuế GTGT, chúng tôi xin nhắc lại rằng các hoạt động cung cấp dịch vụ giáo dục đại học, dạy nghề và tiểu học do các cơ sở giáo dục được cấp phép cung cấp được miễn thuế GTGT (xem đoạn 5.1.3 Điều 5 của Luật thuế GTGT). Danh sách các dịch vụ này đã được phê duyệt theo Nghị quyết số 435 của Nội các Bộ trưởng ngày 8 tháng 6 năm 2005.

Ngoài ra, các khoản tiền do người sử dụng lao động trả cho cơ sở giáo dục để bù đắp chi phí đào tạo, đào tạo lại cho người lao động đó không thuộc đối tượng phản ánh trong kê khai năm và không được tính vào tổng thu nhập chịu thuế hàng tháng (hàng năm) (xem đoạn 4.3) .20 Điều 4 của Luật thuế thu nhập cá nhân). Hơn nữa, việc đào tạo, đào tạo lại người lao động phải gắn với đặc điểm hoạt động hoặc nhu cầu sản xuất chung của doanh nghiệp sử dụng lao động. Theo quy định tương tự, thu nhập của người lao động chịu thuế thu nhập cá nhân không bao gồm học phí với số tiền không vượt quá số tiền quy định tại các đoạn văn. 6.5.1 Điều 6. Điều 6 của Luật thuế thu nhập cá nhân. Nghĩa là, đối với mỗi tháng đào tạo hoặc đào tạo lại đầy đủ hoặc không đầy đủ, số tiền 890 UAH không phải chịu thuế thu nhập cá nhân. Nhưng nếu nhân viên của bạn, trong quá trình đào tạo hoặc trước khi kết thúc năm thứ hai làm việc tại doanh nghiệp, quyết định nghỉ việc thì số tiền doanh nghiệp trả cho việc học của anh ta bằng với phúc lợi bổ sung được cung cấp cho nhân viên trong năm. mà mối quan hệ lao động đã bị chấm dứt và phải chịu thuế theo cách thức chung .

Vì theo đoạn văn. 3.10 và 3.24 Hướng dẫn thống kê tiền lương (được phê duyệt theo lệnh của Ủy ban Thống kê Nhà nước ngày 13/01/2004 số 5) không tính chi phí đào tạo cán bộ trong các trường đại học và các cơ sở đào tạo nâng cao, đào tạo chuyên môn (đào tạo lại) nhân sự trong bảng lương, từ số tiền học phí “thuế lương” » Không thu quỹ bảo hiểm xã hội. Các khoản đóng góp vào Quỹ hưu trí từ các khoản thanh toán này không bị giữ lại trong giới hạn số tiền không phải chịu thuế thu nhập cá nhân.

Đào tạo công nghiệp

Nếu doanh nghiệp cần nâng cao kỹ năng của nhân viên hoặc cần anh ta học một nghề mới, việc đào tạo có thể được cung cấp trực tiếp tại doanh nghiệp. Nhưng đồng thời, bạn cần nhớ ba khía cạnh chính của việc đào tạo như vậy.

Thứ nhất, doanh nghiệp có nghĩa vụ trả lương cho người lao động trong quá trình đào tạo tại chỗ.

Theo Quy định số 700, tiền lương cho thời gian đào tạo của nhân viên được tính bằng tỷ lệ phần trăm của mức lương ấn định (mức thuế suất) cho vị trí hoặc trình độ chuyên môn tương ứng. Ví dụ: một nhân viên đang được đào tạo lại do nhu cầu sản xuất sẽ được tích lũy mức lương trong tháng đào tạo đầu tiên với số tiền bằng 100% thu nhập trung bình tại nơi làm việc trước đó, trong tháng thứ hai - 70%, trong tháng thứ ba - chỉ 40% (khoản 8 Quy định số 700). Ngoài ra, nếu trong thời gian đào tạo lại người lao động làm ra sản phẩm có chất lượng phù hợp thì từ tháng đào tạo thứ hai họ được trả lương theo mức (tiêu chuẩn) hiện hành tại doanh nghiệp.

Thứ hai, cần quan tâm đến chi phí trả lương cho giảng viên. Và đây có thể vừa là nhân viên chính thức của doanh nghiệp (trưởng bộ phận kết cấu, quản đốc, v.v.) vừa là giáo viên được mời thực hiện một khóa đào tạo. Đồng thời, việc đào tạo nhân viên toàn thời gian của doanh nghiệp được trả lương cho cả công việc được thực hiện theo hợp đồng lao động và thời gian họ tiến hành đào tạo. Số tiền thanh toán được xác lập bằng các văn bản hành chính nội bộ (ví dụ: quy định về thù lao tại doanh nghiệp). Hãy để chúng tôi nhắc nhở bạn rằng thủ tục đánh thuế tiền lương tích lũy của nhân viên toàn thời gian được quy định bởi các đoạn văn. 5.6.1 Điều 5.6.1 5 của Luật Lợi nhuận, theo đó chi phí thù lao của các cá nhân có quan hệ lao động với người nộp thuế có thể được tính vào tổng thu nhập. Nếu việc đào tạo có thể gắn liền với hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp thì chi phí thanh toán cho dịch vụ của giảng viên bên thứ ba có thể được tính vào tổng chi phí theo các đoạn văn. 5.2.1 Điều 5. 5 của Luật lợi nhuận.

Thứ ba, quá trình học tập ở doanh nghiệp bị giới hạn bởi ngày làm việc.

Hội thảo

Thật không may, việc trả tiền cho việc nhân viên tham gia các hội thảo hoặc hội thảo chuyên đề không được phản ánh đúng đắn trong Luật Lợi nhuận. Mặc dù chính loại hình đào tạo nâng cao dành cho người lao động này là hiệu quả nhất và do đó đã trở nên phổ biến nhất trong thực tế. Với suy nghĩ này, hãy đảm bảo rằng hóa đơn bạn thanh toán cho hội thảo phân loại các dịch vụ được cung cấp là dịch vụ tư vấn (ví dụ: dịch vụ tư vấn về kế toán, thuế, v.v.). Hãy nhớ rằng, chỉ trong trường hợp này, theo đoạn văn. 5.2.1 Điều 5. 5 của Luật Lợi nhuận, các chi phí phát sinh có thể được tính vào tổng chi phí một cách dễ dàng. Đồng thời, điều rất quan trọng là tất cả các sắc thái của quá trình đào tạo đó đều phải được ghi lại, vì vậy trước khi hội thảo, hãy hướng dẫn đồng nghiệp của bạn rằng từ các lớp học, họ không chỉ mang theo kiến ​​​​thức phong phú mà còn phải mang theo một gói tài liệu cần thiết để học thêm. công việc hiệu quả. May mắn thay, hầu hết các tổ chức chuyên nghiệp tham gia vào các dịch vụ tư vấn đều cung cấp rất nhiều tài liệu cần thiết cho các “chuyên gia hội thảo”.

Phúc lợi lao động

Sự bảo đảm và bồi thường của Nhà nước đối với người lao động được cử đi học tại các cơ sở giáo dục bao gồm:

duy trì mức lương bình quân trong thời gian học tập;

thanh toán chi phí đi lại đến nơi học và trở về. Đồng thời, trách nhiệm của doanh nghiệp bao gồm chỉ thanh toán chi phí đi lại cho những người lao động là sinh viên đại học học bán thời gian và buổi tối (xem Điều 219 của Bộ luật Lao động). Chi phí đi lại đến các buổi định hướng được thanh toán đầy đủ mỗi năm một lần. Khi đi thực hiện công việc trong phòng thí nghiệm, làm bài kiểm tra, thi, chuẩn bị và bảo vệ luận án, chỉ hoàn trả 50% tổng chi phí đi lại;

thanh toán trợ cấp hàng ngày cho mỗi ngày lưu trú trên đường (xem đoạn 1 của Nghị quyết số 695 của Nội các Bộ trưởng Ukraine ngày 28 tháng 6 năm 1997). Trợ cấp sinh hoạt phí được hoàn trả theo mức quy định cho các chuyến công tác, tùy thuộc vào việc chi phí ăn ở và ăn uống có được bao gồm trong hóa đơn hay không. Một thủ tục đặc biệt để trả trợ cấp hàng ngày được cung cấp cho người lao động không cư trú. Vì vậy, khoản trợ cấp hàng ngày với số tiền dành cho chuyến công tác chỉ được trả trong tháng học đầu tiên. Trong những tháng tiếp theo, doanh nghiệp có thể trả 20% mức trợ cấp hàng ngày, nhưng với điều kiện thu nhập của “sinh viên” đó không vượt quá 102 UAH;

thanh toán tiền nhà (với điều kiện người lao động có giấy chứng nhận không thể cung cấp ký túc xá do cơ sở giáo dục cấp và các tài liệu xác nhận chi phí thuê nhà ở);

nghỉ phép bổ sung (được quy định theo Điều 14, 15 của Luật Ukraine ngày 15 tháng 11 năm 1996 số 504/96-VR “Đang nghỉ phép”, tùy thuộc vào việc nghiên cứu thành công).

• Việc học được coi là thành công đối với những sinh viên không còn nợ học tập khóa trước và trước khi bắt đầu khóa học tiếp theo, đã hoàn thành ít nhất 75% bài kiểm tra và bài tập với điểm tích cực, 25% còn lại đã nộp để xem xét . Từ công văn của Bộ Lao động ngày 06/09/2005 số 09-402

cung cấp hàng tuần một ngày nghỉ làm (với một tuần làm việc sáu ngày) cho sinh viên đại học năm cuối trong 10 tháng học cuối cùng trước khi viết luận văn hoặc vượt qua các kỳ thi cấp bang (xem Điều 218 của Bộ luật Lao động). Việc thanh toán cho ngày này được thực hiện với tỷ lệ bằng 50% mức lương nhận được (nhưng không thấp hơn mức lương tối thiểu một ngày). Với tuần làm việc 5 ngày, số ngày nghỉ sẽ thay đổi tùy theo độ dài của ca làm việc, miễn là tổng số giờ nghỉ làm không đổi.

Đăng ký quan hệ

Nên cung cấp đòn bẩy pháp lý cho một nhân viên đã học tập với chi phí của doanh nghiệp và quyết định từ chức theo ý chí tự do của mình trong một hợp đồng dân sự. Theo thỏa thuận này, doanh nghiệp phải chịu trách nhiệm tổ chức, cung cấp và chi trả cho việc học tập của nhân viên, đồng thời người lao động phải hoàn trả cho công ty một phần chi phí học tập tương ứng với thời gian không làm việc trong trường hợp nghỉ học sớm. chấm dứt quan hệ lao động theo ý mình. Và đừng nhầm lẫn bởi thực tế là loại thỏa thuận này không được pháp luật quy định trực tiếp. Điều chính là nó tuân thủ các nguyên tắc chung của luật dân sự: tính hợp pháp của kết luận của nó được xác định bởi Nghệ thuật. 6 Bộ luật Dân sự Ukraina ngày 16 tháng 1 năm 2003 số 435-IV (sau đây gọi là Bộ luật Dân sự).

Ngoài ra, trên thực tế, một số loại quan hệ hợp đồng khác có thể có giữa doanh nghiệp và nhân viên của doanh nghiệp cũng được sử dụng, cụ thể bao gồm:

ký kết hợp đồng lao động bằng văn bản trong đó có điều khoản hoàn trả số tiền công ty đã chi cho việc đào tạo nhân viên;

ký kết một hợp đồng cho vay, theo đó công ty cung cấp cho nhân viên một số tiền tương đương với chi phí học tập, sau đó là xóa một phần nợ hàng năm (bằng cách ký các thỏa thuận bổ sung);

ký kết thỏa thuận đại lý: nhân viên độc lập ký kết thỏa thuận học tập và công ty đóng vai trò là người bảo lãnh cho cơ sở giáo dục. Hơn nữa, giống như một khoản vay, các thỏa thuận bổ sung được ký kết định kỳ, theo đó công ty sẽ giảm số nợ của nhân viên.

Tuy nhiên, những loại thỏa thuận này không phải là không có nhược điểm. Vì vậy, theo quan điểm của Bộ luật Lao động, trong hợp đồng lao động không thể chấp nhận việc quy định người lao động có nghĩa vụ hoàn trả các chi phí do người sử dụng lao động tự nguyện sa thải. Và thỏa thuận cho vay và thỏa thuận đại lý bảo vệ lợi ích của doanh nghiệp chứ không phải của nhân viên, vì anh ta trở nên phụ thuộc phần nào vào mong muốn của ban quản lý để định kỳ ký kết các thỏa thuận bổ sung để xóa một phần nợ.

Kinh doanh trước hết là về con người, vì vậy các nhà quản lý của các công ty uy tín luôn quan tâm đến việc không ngừng nâng cao trình độ của nhân viên. Việc đào tạo bằng chi phí của người sử dụng lao động là khá phổ biến, vì đầu tư vào giáo dục của nhân viên là một khoản đầu tư sinh lời.

Đào tạo nhân viên do người sử dụng lao động chi trả theo Bộ luật Lao động của Liên bang Nga

Điều 196 Bộ luật Lao động quy định rằng việc chi trả cho việc đào tạo nghề của người lao động là do người sử dụng lao động quyết định. Người đứng đầu cũng có quyền độc lập xác định các điều kiện và thủ tục học tập. Tất cả các quy tắc được thông qua phải được ghi lại trong thỏa ước tập thể và các văn bản nội bộ khác.

Trong hầu hết các trường hợp, đào tạo nhân viên là quyền chứ không phải nghĩa vụ của người sử dụng lao động. Tuy nhiên, vẫn có những trường hợp ngoại lệ được quy định tại Phần 4 Điều 196 Bộ luật Lao động. Người sử dụng lao động phải tổ chức đào tạo nghiệp vụ cho một số loại lao động sau:

• Nhân viên y tế (Điều 79 Luật Liên bang số 323).
• Công nhân dân sự (Điều 48 và 62 Luật Liên bang số 72).
• Công chứng viên và người giúp việc của họ (Điều 30 Nội dung cơ bản của Luật Công chứng viên).
• Kiểm toán viên (Điều 11 Luật Liên bang số 307).

Người sử dụng lao động có nghĩa vụ tổ chức đào tạo ngay cả khi đây được coi là điều kiện để người lao động tiếp tục làm việc.

Các loại chi phí sử dụng lao động cho đào tạo

Điều kiện đóng học phí được ghi trong các giấy tờ sau:

• Thỏa ước tập thể.
• Thỏa thuận bổ sung vào hợp đồng lao động.
• Thỏa thuận đào tạo riêng.

Nghĩa vụ ghi lại các điều kiện đào tạo được quy định tại Điều 196 và 199 Bộ luật Lao động Liên bang Nga.

Việc đào tạo nhân viên do người sử dụng lao động trả tiền được chia thành ba loại chính:

• Cơ bản chuyên nghiệp.
• Thêm vào.
• Giáo dục chuyên nghiệp.

Việc phân loại này được quy định tại các điều 10, 73, 76 của Luật Liên bang số 273. Loại hình đào tạo xác định cách tính lương, cũng như những đảm bảo dành cho nhân viên. Việc học có thể được thực hiện mà không bị gián đoạn công việc. Nếu không, người sử dụng lao động vẫn giữ nguyên mức lương và vị trí trung bình của nhân viên. Nếu địa điểm học nằm ở khu vực khác, tổ chức sẽ tích lũy trợ cấp đi lại cho nhân viên theo chế độ tiêu chuẩn (Điều 187 Bộ luật Lao động Liên bang Nga).

Những đảm bảo dành cho nhân viên sinh viên được liệt kê trong các Điều 173-176, 187 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga:

• Thanh toán cho thời gian nghỉ phép bổ sung được cung cấp trong quá trình đào tạo.
• Hoàn trả chi phí vận chuyển liên quan đến việc đi đến một cơ sở giáo dục.
• Người lao động giữ lại mức lương trung bình của mình.

Mỗi hoạt động liên quan đến đăng ký và thanh toán đào tạo phải được xác nhận bằng tài liệu chính (Phần 1 Điều 9 của Luật Liên bang số 402). Cũng cần phải xác nhận thực tế rằng dịch vụ giáo dục đã được nhận. Một đạo luật có chữ ký của người sử dụng lao động và đại diện của cơ sở giáo dục là phù hợp cho việc này. Yêu cầu chính đối với tài liệu hỗ trợ là sự hiện diện của tất cả các chi tiết. Tài liệu giáo dục là bằng chứng về việc cung cấp dịch vụ. Ví dụ, một bằng tốt nghiệp.

Các quy tắc và tính năng của việc tập luyện để đào tạo

Thanh toán cho đào tạo là một hình thức đầu tư của người sử dụng lao động. Nghĩa là, người quản lý mong đợi nhận được tiền thưởng từ hoạt động này trong tương lai. Đây hoàn toàn không phải là biểu hiện của lòng vị tha của người sử dụng lao động. Tuy nhiên, thật dễ dàng để tưởng tượng một tình huống mà người quản lý đầu tư nhưng không nhận được gì do một nhân viên vô ơn. Một nhân viên, sau khi hoàn thành khóa đào tạo, có thể nghỉ việc và kiếm việc làm ở một công ty khác với hành trang nghề nghiệp của mình được cập nhật bằng chi phí của người khác. Làm thế nào để ngăn chặn điều này? Người sử dụng lao động có thể quy định cụ thể trong hợp đồng nghĩa vụ phải làm việc để đào tạo. Có nghĩa là, một nhân viên đã nâng cao trình độ của mình với chi phí của công ty không thể bỏ đi. Anh ta cam kết phục vụ trong một khoảng thời gian nhất định. Khả năng đặt ra điều kiện này được quy định tại Điều 197 và Điều 199 của Bộ luật Lao động.

Nếu một nhân viên từ chối nghĩa vụ bắt buộc, anh ta có nghĩa vụ hoàn trả chi phí của người sử dụng lao động cho các dịch vụ giáo dục.

Quy tắc này được nêu trong Điều 207 và 249 của Bộ luật Lao động Liên bang Nga. Để bảo vệ quyền lợi của mình, người quản lý phải chính thức hóa thỏa thuận với nhân viên một cách chính xác.

Đăng ký khai thác hợp pháp

Người quản lý không thể bắt buộc nhân viên phải cắt giảm chi phí của mình chỉ dựa trên lệnh cử nhân viên đi đào tạo. Để thực hiện việc này, bạn sẽ cần chỉ ra điều kiện xử lý trong một trong các tài liệu sau:

• Hợp đồng lao động.
• Thỏa thuận bổ sung.
• Thỏa thuận sinh viên.

Tài liệu phải bao gồm các thông tin sau:

• Chuyên ngành hoặc lĩnh vực nghiên cứu.
• Điều khoản và chi phí của dịch vụ giáo dục.
• Nghĩa vụ làm việc hoặc bồi thường chi phí cho người sử dụng lao động.

Thời gian làm việc được xác định trên cơ sở cá nhân. Nó có thể dao động từ vài tháng đến vài năm. Tất cả phụ thuộc vào sự thỏa thuận giữa người quản lý và nhân viên. Thông thường, thời gian được xác định dựa trên các yếu tố sau:

• Chi phí dịch vụ giáo dục.
• Giá trị của kiến ​​thức thu được.
• Thời gian đào tạo.

Các điều khoản phải được cố định trong thỏa thuận giữa các bên.

Đặc điểm thu chi phí của nhân viên khi sa thải

Bạn chỉ có thể thu hồi chi phí từ một nhân viên cho các dịch vụ giáo dục đã cung cấp trước đó nếu anh ta từ chức vì lý do không chính đáng. Quy định này được quy định tại Điều 207 và 249 Bộ luật Lao động Liên bang Nga. Tuy nhiên, pháp luật không nêu rõ lý do có thể được coi là chính đáng hoặc thiếu tôn trọng. Những sắc thái này được xác định trên cơ sở thực tiễn tư pháp hiện có. Ví dụ: lý do hợp lệ để sa thải là:

• Giảm nhân viên.
• Người lao động đã nhận được giấy chứng nhận y tế, theo đó anh ta không thể tiếp tục làm việc ở vị trí cũ nhưng người sử dụng lao động không thể cung cấp vị trí phù hợp.
• Quyết định của người lao động đi nghĩa vụ quân sự.

Một lý do không chính đáng trong bối cảnh này là sáng kiến ​​trái phép của nhân viên hoặc hành động phạm tội của anh ta.

Kế toán chi phí đào tạo

Chi phí đào tạo nghiệp vụ kế toán thuế được chấp nhận trên cơ sở Điều 264 Bộ luật thuế. Tuy nhiên, chúng chỉ được tính đến nếu đáp ứng được một số điều kiện nhất định (Thư của Bộ Tài chính ngày 23/3/2009):

• Dịch vụ giáo dục được thanh toán vì lợi ích của công ty; những chi phí đó khả thi về mặt kinh tế.
• Nhân viên trải qua đào tạo trong công ty với tất cả các giấy phép cần thiết.
• Người lao động làm việc trên cơ sở hợp đồng lao động.

Vì mục đích kế toán, điều quan trọng là phải xác nhận tất cả chi phí đào tạo. Để làm được điều này, bạn cần có những tài liệu sau (Thư của Bộ Tài chính ngày 9 tháng 11 năm 2012):

• Thỏa thuận với một cơ sở giáo dục.
• Lệnh của người quản lý gửi nhân viên đi học.
• Một chương trình giáo dục quy định cụ thể số giờ giảng dạy.
• Đạo luật về cung cấp dịch vụ giáo dục
• Một bản sao tài liệu xác nhận đã hoàn thành khóa đào tạo (ví dụ: chứng chỉ).

QUAN TRỌNG! Nếu việc đào tạo nhân viên không hứa hẹn mang lại lợi nhuận kinh tế cho công ty và được thực hiện vì lợi ích của bản thân nhân viên thì các chi phí liên quan sẽ không được tính đến khi tính thuế thu nhập. Tức là sẽ không thể giảm được cơ sở tính thuế.

Để giảm cơ sở tính thuế, điều quan trọng là phải chứng minh được hai điều: lợi ích kinh tế của doanh nghiệp từ việc đào tạo nhân viên và mối liên hệ giữa dịch vụ giáo dục và hoạt động của công ty. Ví dụ: nếu một tổ chức tham gia vận chuyển hàng hóa và một nhân viên được cử đi đào tạo bổ sung thì những chi phí đó sẽ không ảnh hưởng đến cơ sở tính thuế.