Khấu trừ thuế cho người chồng đã chết. Có thể được khấu trừ thuế cho vợ/chồng đã qua đời không? Quy trình để được khấu trừ thuế

07.03.2024

Cục Chính sách Thuế và Hải quan đã xem xét thư về việc nhận khoản khấu trừ thuế tài sản được quy định trong các đoạn văn. 2 trang 1 nghệ thuật. 220 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga (sau đây gọi là Bộ luật) và theo Điều. 34.2 của Bộ luật giải thích như sau.

Theo bức thư, trong thời gian chung sống, vợ chồng đã mua một căn hộ, quyền sở hữu căn hộ đó đã được đăng ký vào năm 2011 dưới tên của một trong hai vợ chồng.

Người phối ngẫu nói trên đã nộp đơn lên cơ quan thuế để được khấu trừ thuế tài sản theo quy định tại các đoạn văn. 2 trang 1 nghệ thuật. 220 của Bộ luật và nhận được một phần khoản khấu trừ này cho kỳ tính thuế năm 2011.

Tháng 8 năm 2012, người chồng qua đời.

Theo các đoạn văn. 2 trang 1 nghệ thuật. 220 của Bộ luật, khi xác định quy mô cơ sở tính thuế, người nộp thuế có quyền được khấu trừ thuế tài sản tương ứng với số chi phí thực tế mà người nộp thuế phải chịu, nhưng không quá 2.000.000 rúp, đặc biệt, đối với việc mua một căn hộ, một căn phòng hoặc một căn chung cư trên lãnh thổ Liên bang Nga.

Nếu người mua căn hộ chết sau khi anh ta bắt đầu nhận được khoản khấu trừ thuế tài sản cho mình thì quyền nhận phần khấu trừ thuế tài sản còn lại sẽ không được chuyển cho người thừa kế cổ phần của anh ta, vì Bộ luật không quy định việc chuyển nhượng cho người mua căn hộ. người thừa kế quyền khấu trừ thuế tài sản của người lập di chúc.

Đồng thời, Nghệ thuật. Nghệ thuật. Điều 33 và 34 của Bộ luật Gia đình Liên bang Nga quy định tài sản mà vợ chồng có được trong thời kỳ hôn nhân là tài sản chung của họ và chế độ pháp lý về tài sản của vợ chồng là chế độ sở hữu chung của họ.

Đồng thời, tài sản mà vợ chồng có được trong thời kỳ hôn nhân (tài sản chung của vợ chồng) bao gồm thu nhập của mỗi người phối ngẫu từ hoạt động lao động, hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động trí tuệ, lương hưu mà họ nhận được, các lợi ích, cũng như các khoản thanh toán bằng tiền khác không có mục đích đặc biệt (số tiền hỗ trợ tài chính, số tiền được trả để bồi thường thiệt hại liên quan đến việc mất khả năng làm việc do bị thương hoặc bị tổn hại sức khỏe khác và các khoản khác). Tài sản chung của vợ chồng còn bao gồm động sản, bất động sản có được bằng nguồn thu nhập chung của vợ chồng, chứng khoán, cổ phần, tiền gửi, cổ phần góp vốn vào tổ chức tín dụng, tổ chức thương mại khác và bất kỳ tài sản nào khác mà vợ chồng có được trong thời gian đó. cuộc hôn nhân, bất kể nó được mua dưới danh nghĩa của vợ hoặc chồng nào hoặc nhân danh vợ hoặc chồng nào đã góp vốn.

Trong đoạn 1 của Nghệ thuật. Điều 256 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga cũng quy định rằng tài sản mà vợ chồng có được trong thời kỳ hôn nhân là tài sản chung của họ, trừ khi có thỏa thuận giữa họ thiết lập một chế độ khác đối với tài sản này.

Từ những điều trên, vợ/chồng - người thừa kế của vợ/chồng đã qua đời có quyền, trên cơ sở độc lập, nộp đơn theo cách thức quy định lên cơ quan thuế để được khấu trừ thuế tài sản, nếu trước đó anh ta chưa sử dụng khoản khấu trừ đó, với số tiền của phần khấu trừ thuế tài sản mà người phối ngẫu đã qua đời không sử dụng, bất kể người đứng tên trong hợp đồng mua căn hộ đã được ký kết, quyền sở hữu căn hộ và các tài liệu xác nhận thực tế thanh toán để trang trải các chi phí phát sinh cho việc mua căn hộ.

Trong trường hợp này, phải có tờ khai thuế theo mẫu 3-NDFL và các tài liệu khác quy định tại khoản. 2 trang 1 nghệ thuật. 220 của Bộ luật để được khấu trừ thuế tài sản.

Phó Giám đốc

Cục thuê

và chính sách thuế hải quan

Dịch vụ Thuế Liên bang về vấn đề nhận khoản khấu trừ thuế tài sản của vợ/chồng là người thừa kế của vợ/chồng đã qua đời, nếu trước đó anh ta chưa sử dụng khoản khấu trừ đó, bằng số tiền của phần khấu trừ thuế tài sản mà người đã qua đời không sử dụng vợ/chồng, bất kể hợp đồng mua bán căn hộ đã được soạn thảo với vợ/chồng nào, báo cáo như sau.

Trong thời gian hôn nhân, vợ chồng đã mua một căn hộ, quyền sở hữu căn hộ đó được đăng ký vào năm 2011 đứng tên một trong hai vợ chồng, đã nộp đơn lên cơ quan thuế để được khấu trừ thuế tài sản quy định tại điểm 2 khoản 1 Điều này. Điều 220 Bộ luật thuế của Liên bang Nga (sau đây gọi là Bộ luật) và đã nhận được một phần khoản khấu trừ này cho kỳ tính thuế năm 2011. Tháng 8 năm 2012, người chồng qua đời.

Theo điểm 2 khoản 1 Điều 220 của Bộ luật này, khi xác định quy mô căn cứ tính thuế, người nộp thuế có quyền được khấu trừ thuế tài sản trên số chi phí thực tế mà người nộp thuế phải chịu nhưng không quá 2.000.000. đặc biệt là rúp để mua một căn hộ, một căn phòng hoặc một phần trong đó.

Đồng thời, Điều 33 và 34 Bộ luật Gia đình Liên bang Nga quy định tài sản mà vợ chồng có được trong thời kỳ hôn nhân là tài sản chung của họ và chế độ pháp lý về tài sản của vợ chồng là chế độ sở hữu chung.

Khoản 1 Điều 256 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga cũng quy định tài sản mà vợ chồng có được trong thời kỳ hôn nhân là tài sản chung của họ, trừ khi giữa họ có thỏa thuận thiết lập một chế độ khác đối với tài sản này.

Từ những điều trên, vợ/chồng - người thừa kế của vợ/chồng đã qua đời có quyền, trên cơ sở độc lập, nộp đơn theo cách thức quy định lên cơ quan thuế để được khấu trừ thuế tài sản, nếu trước đó anh ta chưa sử dụng khoản khấu trừ đó, với số tiền của phần khấu trừ thuế tài sản mà vợ/chồng đã qua đời không sử dụng, bất kể hợp đồng mua căn hộ, quyền sở hữu căn hộ, quyền sở hữu căn hộ và các tài liệu xác nhận việc thanh toán tiền cho vợ/chồng đã qua đời không được sử dụng từ vợ/chồng nào. chi phí phát sinh cho việc mua căn hộ đã được tính toán.

Trong trường hợp này, phải nộp tờ khai thuế mẫu 3-NDFL và các tài liệu khác quy định tại điểm 2 khoản 1 Điều 220 của Bộ luật này cho cơ quan thuế để được khấu trừ thuế tài sản.

Người nộp thuế nộp thuế thu nhập (trừ cổ tức) trên lãnh thổ Liên bang Nga với thuế suất 13% có quyền được khấu trừ tài sản với số tiền lên tới 2.000.000 rúp nếu anh ta có được quyền sở hữu nhà ở của riêng mình. quỹ hoặc vốn vay Một số loại công dân được liệt kê trong đoạn 3 muỗng canh. Điều 224 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, mặc dù họ nhận được thu nhập bị đánh thuế ở mức 13%, nhưng không thể nhận được khoản khấu trừ như vậy.

Tuy nhiên, đôi khi câu hỏi được đặt ra: “ Có được khấu trừ thuế khi mua căn hộ từ người thân không?

Để trả lời, trước hết cần phải hiểu ai, vì mục đích thuế, nhà lập pháp phân loại là người thân hoặc, như Bộ luật thuế của Liên bang Nga quy định, những người phụ thuộc lẫn nhau.

Theo khoản 11, phần 2, điều 105.1 của Bộ luật thuế Liên bang Nga, những người sau đây được phân loại là những người phụ thuộc lẫn nhau:

vợ chồng);
cha mẹ (cha mẹ nuôi),
con cái (được nhận nuôi),
đầy đủ và một nửa (khi cùng một cha hoặc mẹ) anh chị em,
người giám hộ và người giám hộ.

Giao dịch giữa họ được coi là được ký kết dưới sự ảnh hưởng của sự phụ thuộc, điều này ảnh hưởng đến giá của mặt bằng nhà ở được mua lên hoặc xuống.

Ngoài giao dịch mua bán, các giao dịch khác có thể được ký kết, bao gồm cả giữa những người thân và luật thuế điều chỉnh các quan hệ pháp lý phát sinh theo những cách khác nhau.

Lợi ích về thuế khi ký kết hợp đồng tặng cho căn hộ với người thân

Theo Điều 572 Bộ luật Dân sự Liên bang Nga, hợp đồng tặng cho được coi là giao dịch không có lợi và chỉ có người nhận được quà được coi là đã nhận thu nhập, còn bên kia phải chịu chi phí. Vì vậy, vì mục đích thuế, người được tặng chứ không phải người tặng phải nộp thuế với số tiền là 13% giá trị quà tặng.

Tuy nhiên, nhà lập pháp đã đưa ra cơ sở để miễn nộp khoản thuế này nếu các bên tham gia giao dịch là họ hàng gần, vòng tròn của họ được xác định tại khoản 2 khoản 18.1 Điều 217 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga. Các quy định của Bộ luật Gia đình Liên bang Nga áp dụng cho các mối quan hệ pháp lý này và vòng tròn con người được mở rộng. Ông bà, cháu được thêm vào những người trên.

Ví dụ

Năm 2016, ông nội đã tặng cho cháu trai một căn hộ có giá trị địa chính là 5.356.000 rúp. Cháu trai nhận quà sẽ được miễn thuế.

Những mối quan hệ này giữa những người thân không thuộc quy định chung về khấu trừ tài sản. Ở đây, việc miễn nghĩa vụ nộp thuế được đưa ra.

Ví dụ

Năm 2016, mẹ chồng chia cho con rể ½ phần căn hộ, nửa còn lại cho con gái. Trong trường hợp này, con gái sẽ được miễn thuế 13%, còn con rể phải nộp 13% (và nếu con rể không phải là cư dân đóng thuế của Liên bang Nga thì thuế 30%). số tiền trên giá trị của món quà, theo Phần 2 Điều 228 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga được xác định độc lập.

Khấu trừ thuế khi ký kết hợp đồng mua bán với người thân

Người mua có thể mong đợi nhận được một khoản khấu trừ.

Tuy nhiên, nếu hợp đồng được ký kết giữa những người có mối quan hệ thân thiết, khấu trừ thuế khi mua căn hộ từ người thân không được phép, vì họ được cơ quan lập pháp phân loại là những người phụ thuộc lẫn nhau, danh sách đầy đủ được nêu tại khoản 11, khoản 2 Điều 105.1 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga và được nêu ở trên.

Ví dụ

Người mẹ bán cho con trai một căn hộ có giá trị bằng giá trị địa chính và tương ứng với giá trị thị trường. Bản chất của giao dịch không cho thấy việc xác định giá cả bị ảnh hưởng bởi các mối quan hệ gia đình. Nhưng ngay cả trong trường hợp này, bạn sẽ không thể được khấu trừ.

Trong thực tiễn tư pháp, trước năm 2012 đã có trường hợp cơ quan tư pháp đứng về phía người nộp thuế và thu hồi số tiền đến hạn phải hoàn. Tuy nhiên, ngày nay, thông lệ đó không thể áp dụng cho các giao dịch hoàn thành sau ngày 01/01/2012. Điều này được nêu trong thư của Bộ Tài chính Liên bang Nga ngày 31 tháng 1 năm 2012 số 03-04-08/9-12, được thông báo tới cơ quan thuế bằng thư của Cục Thuế Liên bang Nga ngày 19 tháng 4, Số 2012 ED-4-3/6609@

Năm 2019, việc khấu trừ thuế mua căn hộ của người thân không có thay đổi.

Hoàn thuế khi mua căn hộ từ người thân

Mặc dù thông lệ đã được thiết lập từ lâu nhưng câu hỏi vẫn liên tục được đặt ra là làm thế nào hoàn thuế thu nhập cá nhân khi mua căn hộ từ người thân, vì không có gì dễ dàng hơn việc ký kết một hợp đồng có lợi nhuận với người thân yêu.

Câu trả lời cho điều này là rõ ràng - không có cách nào hợp pháp, ngay cả khi họ của các bên tham gia giao dịch là khác nhau, trong quá trình kiểm tra tài liệu, mối quan hệ có thể được thiết lập.

Trong một số trường hợp, nhân viên của Dịch vụ Thuế Liên bang yêu cầu bạn lập một tài liệu trong đó bạn thông báo rằng bạn không có mối quan hệ thân thiết với người bán, vì Không được khấu trừ thuế khi mua căn hộ từ người thân.

Nhưng đừng buồn. Có một cách thoát khỏi hầu hết mọi tình huống. Ví dụ: bạn có thể bán lại căn hộ thông qua bên thứ ba.

Ví dụ

Người cha muốn bán căn hộ của mình cho con trai mình, Ivan, nhưng để anh ta nhận được một khoản khấu trừ, vì sau này là người nộp thuế thu nhập. Trong tình huống này, phụ huynh bán căn hộ cho bạn mình và anh ta bán lại cho Ivan. Và để người bạn trung gian không phải nộp thuế khi bán thì phải bán với giá bằng giá mình mua và không nhận được thu nhập từ việc bán lại.

Khấu trừ thuế khi mua căn hộ của mẹ chồng hoặc mẹ chồng

Trước đây, nhà lập pháp xếp mối quan hệ con dâu - mẹ chồng, con rể - mẹ chồng là quan hệ tài sản. Cho đến nay, khái niệm này đã bị loại khỏi Bộ luật thuế của Liên bang Nga.

Vì vậy, những người này không được coi là họ hàng mà giao dịch mua bán giữa họ ảnh hưởng đến việc nhận được khoản khấu trừ thuế.

Nhưng ở đây cũng có một số đặc thù. Có mẹ chồng, có mẹ chồng thì có vợ chồng. Và như bạn đã biết, việc đăng ký kết hôn có ảnh hưởng đến chế độ sở hữu chung. Khi ký kết thỏa thuận với một bên là mẹ chồng và bên kia là vợ/chồng, khoản khấu trừ có thể bị từ chối. Bởi vì người phụ nữ có mối quan hệ thân thiết với một trong hai người phối ngẫu (không xác định được cổ phần).

Những công dân tháo vát đã tìm ra cách thoát khỏi tình trạng này bằng cách ký kết hợp đồng hôn nhân, theo đó tài sản trở thành tài sản của chỉ một người phối ngẫu không có quan hệ họ hàng với người bán.

Ví dụ

Mẹ chồng đang bán căn hộ cho gia đình con trai. Người sau ký hợp đồng hôn nhân với vợ, theo đó tài sản sau khi giao dịch sẽ trở thành tài sản riêng của cô. Con dâu không phải họ hàng sẽ được khấu trừ toàn bộ. (Rắc rối sẽ chỉ nảy sinh trong trường hợp ly hôn và người chồng cố gắng khởi kiện, được cho là theo luật, về phần căn hộ của anh ta).

Trên thực tế, có những trường hợp bất động sản được bán thông qua bên thứ ba nhưng tiền mua căn hộ được thanh toán trực tiếp. Trong tình huống này, khấu trừ tài sản nếu chuyển tiền cho người thân, không được dựa vào và sẽ không được cung cấp.

Theo khoản 7 Điều 105.1 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga, theo yêu cầu của Thanh tra Dịch vụ Thuế Liên bang, tòa án có thể công nhận những người khác là người phụ thuộc lẫn nhau, những người không được quy định tại Phần 2 Điều 105.1 của Bộ luật thuế của Liên bang Nga, nếu bản chất của giao dịch và trong trường hợp này là giá bất động sản được bán bị ảnh hưởng bởi ảnh hưởng của những người sở hữu tài sản. Trách nhiệm chứng minh hoàn cảnh này sẽ hoàn toàn thuộc về người nộp đơn. Nhưng thực tế cho thấy Cơ quan Thuế Liên bang thực tế không giải quyết được những yêu cầu đó.

Khấu trừ theo thỏa thuận với cha hoặc mẹ, con gái hoặc con trai

Bất kể thành phần nào của giao dịch mua nhà ở giữa những người có liên quan, các thỏa thuận đó không thuộc Điều 220 của Bộ luật Thuế Liên bang Nga và không làm phát sinh nghĩa vụ hoàn thuế thu nhập của Cơ quan Thuế Liên bang. .

Tòa án Tối cao Liên bang Nga chấm dứt mọi tranh chấp, trong phán quyết ngày 3 tháng 6 năm 2015 số 38-KG15-3, đã giải thích chi tiết về việc không thể sử dụng khoản khấu trừ trong những tình huống như vậy.

Tất nhiên, quy định này không áp dụng trong trường hợp giao dịch giữa một bên là mẹ kế hoặc cha dượng và một bên là con riêng (con gái riêng). Về mặt hình thức, những người này có thể được gọi là cha mẹ, con gái hay con trai, nhưng về mặt pháp lý họ sẽ không có quan hệ họ hàng.

Làm sao cơ quan thuế biết căn hộ được mua từ người thân?

Thường có những trường hợp, dựa trên họ và dữ liệu khác, nhân viên thuế không thể xác định liệu mọi người có bất kỳ mối quan hệ nào với nhau hay không và giả sử họ không yêu cầu bạn nêu rõ trong đơn đăng ký của mình rằng bạn không có quan hệ họ hàng với người bán nhà. địa ốc.

Trong thời gian hôn nhân, vợ chồng đã mua một căn hộ, quyền sở hữu căn hộ đó được đăng ký vào năm 2011 đứng tên một trong hai vợ chồng đã nộp đơn lên cơ quan thuế để được khấu trừ thuế tài sản quy định tại điểm 2 khoản 1 Điều này. Điều 220 Bộ luật thuế của Liên bang Nga (sau đây gọi là Bộ luật) và đã nhận được một phần khoản khấu trừ này cho kỳ tính thuế năm 2011. Tháng 8 năm 2012, người chồng qua đời.

Từ những điều trên, vợ/chồng - người thừa kế của vợ/chồng đã qua đời có quyền, trên cơ sở độc lập, nộp đơn theo cách thức quy định lên cơ quan thuế để được khấu trừ thuế tài sản, nếu trước đó anh ta chưa sử dụng khoản khấu trừ đó, với số tiền của phần khấu trừ thuế tài sản mà vợ/chồng đã qua đời không sử dụng, bất kể hợp đồng mua căn hộ, quyền sở hữu căn hộ, quyền sở hữu căn hộ và các tài liệu xác nhận việc thanh toán tiền cho vợ/chồng đã qua đời không được sử dụng từ vợ/chồng nào. chi phí phát sinh cho việc mua căn hộ đã được tính toán.

Trong trường hợp này cơ quan thuế phải xuất trình Tờ khai thuế mẫu 3-NDFL và các tài liệu khác quy định tại điểm 2 khoản 1 Điều 220 của Bộ luật để được khấu trừ thuế tài sản.

lượt xem

Lưu VKontakte