Hoe u rekening 26 sluit aan de hand van een voorbeeld. Afsluiting van de maand: berichten

In de boekhouding worden alle algemene bedrijfskosten verzameld op rekening 26 ‘Algemene bedrijfskosten’. Deze omvatten kosten voor kantooronderhoud, post- en transportkosten en lonen van personeel dat niet betrokken is bij het hoofdproductieproces. Aan het einde van de maand moet de rekening worden gesloten. Het restant (saldo) op rekening 26 is niet toegestaan ​​en de autoriteiten van het Sociaal Verzekeringsfonds houden dit nauwlettend in de gaten. Er zijn 2 manieren om een ​​account te sluiten. Laten we dit probleem in meer detail bekijken.

Hoe kan ik rekening 26 aan het einde van de maand afsluiten?

Hoe de 26e rekening moet worden gesloten, moet worden voorgeschreven in het boekhoudbeleid van de organisatie. Bij twijfel is dit het eerste document waar u terecht kunt. Daar komen veel boekhoudkundige aspecten aan het licht.

Als een organisatie zich bezighoudt met de productie van producten, werken of diensten, dan wordt aan het einde van maand 26 de rekening afgesloten via de afschrijving van de rekening. 90 "Verkoop" op twee manieren:

1. Via rekeningen 20 “Hoofdproductie”, 23 “Hulpproductie”, 29 “Dienst van productie en economie”, d.w.z. Dt (Debet) 20, 23, 29 Kt (Credit) 26. In dit geval wordt het bedrag van de uitgaven verdeeld tussen rekeningen in verhouding tot de kosten van het betalen van werknemers die in deze bedrijfstakken werkzaam zijn.
2. Als een organisatie de administratie tegen lagere kosten bijhoudt, worden de algemene bedrijfskosten afgeschreven van de rekening. 90/2 “Kosten van de omzet”, d.w.z. Dt 90/2 Kt 26.

In andere gevallen wordt rekening 26 direct afgesloten door afschrijving van de rekening. 90, d.w.z. Dt 90 Kt 26.

Soms doet zich een situatie voor waarin het bedrag van de uitgaven hoger is dan het verkoopbedrag, waardoor er verlies ontstaat. In dit geval raden de FSS-autoriteiten aan om de uitgaven op de rekening af te schrijven. 97 “Toekomstige uitgaven”, d.w.z. Dt 97 Kt 26. Vervolgens wordt dit bedrag afgeschreven van rekening 97.

Hoe rekening 26 in 1C afsluiten?

Bij het 1C-programma is de situatie iets anders. Alle kosten op rekening 26 moeten worden afgeschreven met behulp van het document “Berekening productiekosten” met de verplichte vermelding “Afschrijving algemene bedrijfskosten”. Als dit niet gebeurt en er geen fouten optreden bij het opstellen van de balans, dan:

• geen inkomsten;
• De nomenclatuur is onjuist.

Om de reden te begrijpen, moet u voor deze rekening een balans (SAS) openen. Als er een saldo is voor een specifiek item, let dan op de subrekeningen. Als subaccounts volgens het account. 26 en 90 verschillend zijn, weet het programma eenvoudigweg niet hoe ze in te voeren, omdat ze niet overeenkomen in itemgroepen. Als het probleem het gebrek aan inkomsten is, moet u de uitgaven van rekening 26 naar rekening 97 overboeken. Misschien is er eerder een boeking gemaakt om de uitgaven handmatig van rekening 26 af te schrijven. Vervolgens mag deze rekening niet worden gesloten.

Met het directe-kostenboekhoudsysteem kunt u rekening 26 als volgt afsluiten met behulp van 97:

1. Het is noodzakelijk om een ​​document "Verkoop van goederen en diensten" voor 1 kopeken te maken en dit na het einde van de maand te markeren.
2. Het bedrag aan uitgaven wordt handmatig overgemaakt naar rekening 97 en rekening 26 wordt gesloten.
3. Maak in de map 'Toekomstige uitgaven' zelf een nieuw element dat de maand aangeeft waarin verkopen worden verwacht. Het bedrag wordt automatisch afgeschreven.
4. Indien er geen verkoop heeft plaatsgevonden, wordt het saldo opnieuw overgemaakt naar rekening 97.

Soms kan een fout worden veroorzaakt door het ontbreken van een vinkje in de instellingen als het directe-kostenboekhoudsysteem niet is opgegeven. Als de reden niet is geïdentificeerd, is er mogelijk een fout in het 1C-programma zelf. Deze gevallen zijn vrij zeldzaam en vereisen dat u contact opneemt met de technische ondersteuning van de 1C-programmaontwikkelaars.

Hoe u werkt met rekening 26 van het rekeningschema

Rekening 26 in de boekhouding

26 uur “Algemene bedrijfskosten” worden gebruikt in de boekhouding van zowel productieorganisaties als bedrijven in andere sectoren om informatie samen te vatten over kosten die geen verband houden met productieactiviteiten, maar bedoeld zijn om het managementproces te ondersteunen.

Boekhoudrekening 26 is een weergave van de door een onderneming uitgegeven gelden die bedoeld zijn om te voorzien in management- en administratieve behoeften die niet direct verband houden met de productie. De volgende informatie over indirecte kosten kan hier bijvoorbeeld worden weergegeven:

1. Betalingen voor gehuurde algemene ruimten;
2. Kosten van informatie- en advertentiediensten;
3. Terbeschikkingstelling van zakelijke afdelingen;
4. Uitgaven voor onderhoud en reparatie van niet-productieapparatuur;
5. Overdrachten naar de begroting van belastingen en premies.

Dat wil zeggen, op de rekening. 26 bevat alle informatie over de uitgaven van de organisatie voor middelen die niet direct verband houden met het productieproces, maar wel noodzakelijk zijn om te kunnen blijven ondernemen. Met kostenmonitoring kunt u de zwakste aspecten van het beheerproces onder de aandacht brengen en de niet-productiekosten verlagen.

Bedrijven die zich bezighouden met niet-productieve activiteiten (met uitzondering van bedrijven die zich bezighouden met handel) geven op de rekening informatie weer over de middelen die zijn uitgegeven om deze activiteit te ondersteunen. Afschrijving van gemaakte kosten - om 90 “Verkopen” te debiteren.

Rekening 26 in de boekhouding is actief, dat wil zeggen dat de afschrijving de gemaakte kosten weergeeft, bijvoorbeeld het bedrag van de opgebouwde bijdragen aan de begroting voor lonen in overeenstemming met de weerspiegeling van voorraden, lonen, enz. (10.70 en andere), voor een lening - kosten afschrijven ten laste van overeenkomstige rekeningen (bijvoorbeeld 20 "Hoofdproductie").

Aandacht! In de boekhouding wordt alles weergegeven op 26 rekeningen. de uitgaven moeten maandelijks door de onderneming op de juiste rekeningen worden verdeeld; het eindsaldo is nul. De distributiemethode wordt onafhankelijk door de onderneming bepaald, afhankelijk van de bedrijfstak (moet worden vastgelegd in de grondslagen voor financiële verslaggeving).

Analytische monitoring

Kosten van de onderneming, waarover informatie op de rekening wordt verzameld. 26, maken integraal deel uit van de productiekosten en beïnvloeden de vorming van de kosten van vervaardigde producten en geleverde diensten. Analyses worden uitgevoerd per afdelingen waarvoor middelen worden toegewezen, maar ook per kostenpost.

Voorbeeld: aanschaf van een antivirusprogramma voor computers

Subconto 1: Afdeling Informatietechnologie

Subconto 2: materiaalkosten.

Het rekeningschema voorziet niet in de opening van subrekeningen 26 van de boekhoudrekening.

Normatieve basis

Het gebruik van 26 “Algemene bedrijfskosten” in de boekhouding wordt uitgevoerd in overeenstemming met het huidige rekeningschema, goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën van 31 oktober 2000 nr. 94, PBU 10/99 “Organisatiekosten” en andere wettelijk goedgekeurde documenten.

Basis bedrijfsvoering

1. Berekening van de afschrijving van algemene bedrijfsuitrusting
2. Afschrijving van aangeschafte inventaris en bedrijfsapparatuur voor het onderhoud van zakelijke afdelingen (bijvoorbeeld aanschaf van kantoorbenodigdheden)
3. Het uitvoeren van loonberekeningen voor bedrijfsonderdelen en administratieve afdelingen

   Dt 26 Kr 70 - loon van werknemers;

   Dt 26 Kr 69 - berekening van verplichte bijdragen aan sociale fondsen uit de bedragen van de opgebouwde lonen

4. Weergave van crediteuren aan dienstverleners
5. Belastingberekening
6. Afschrijving van uitgestelde kosten
7. Maand afsluiten en kosten afschrijven op basis van de resultaten van verrichte werkzaamheden

   7.1 Opname in kosten bij verdeling over producties

   Dt 23 Kr 26 - aanvullende productie;

   Dt 20 Kr 26 - basis

   Dt 29 Kr 26 - serviceproductie

   Aandacht! Kosten worden afgeschreven op DT-rekeningen 23 en 29 in gevallen waarin aanvullende productiefaciliteiten werkzaamheden hebben verricht of producten voor derden hebben vervaardigd.

   7.2 Directe opname in de totale kosten

   Dt 90 Kr 26 - tegen semi-vaste kosten

Victor Stepanov, 2017-01-11

Vragen en antwoorden over het onderwerp

Er zijn nog geen vragen gesteld over de stof, je hebt de mogelijkheid om dit als eerste te doen

Referentiemateriaal over het onderwerp

Boekhouding

Hoofdstuk 4. Classificatie van boekhoudkundige rekeningen

Verzamel- en distributierekeningen

Verzamel- en distributierekeningen zijn bedoeld voor het verzamelen en vervolgens verdelen van kosten in afzonderlijke stadia van de productie en verkoop van eindproducten.

De volgende actieve rekeningen worden geclassificeerd als verzamel- en distributierekeningen:

25 “Algemene productiekosten”;
26 “Algemene beroepskosten”;
44 “Verkoopkosten”.

De structuur van rekeningen 25 en 26 heeft enkele kenmerken die hen onderscheiden van andere actieve rekeningen. Deze rekeningen hebben geen saldo omdat ze aan het einde van elke maand worden gesloten. In dit opzicht worden de rekeningen 25 en 26 niet weergegeven in de balans.

Rekeningstelsel 25 “Algemene productiekosten” en 26 “Algemene kosten”

Rekening 25 'Algemene productiekosten' registreert de algemene productiekosten die verband houden met het onderhoud van de hoofdproductie, bijvoorbeeld werkplaatskosten voor het onderhoud en de bediening van apparatuur, salarissen voor apparatuurafstellers, afschrijving en reparatie van vaste activa voor algemene productiedoeleinden, enz. .

Rekening 26 “Algemene bedrijfskosten” registreert de algemene bedrijfskosten die verband houden met het besturen van de onderneming, d.w.z. bijhouden van administratie, boekhouding, kantoor, betaling voor diverse juridische, informatie-, auditdiensten, etc.

Afsluitende rekening 26 – boekingen

Deze uitgaven worden gedurende de maand geïnd op de rekeningen 25 en 26, en aan het eind van de maand worden ze uiteindelijk afgeschreven op rekening 20, d.w.z. opgenomen in de productiekosten. De uitgaven op de rekeningen 25 en 26 worden indirect genoemd, omdat ze niet direct verband houden met de productie van specifieke producten.

Rekening 44 “Verkoopkosten” weerspiegelt de kosten die verband houden met de verkoop van producten. Dergelijke uitgaven omvatten de kosten van containers, verpakking, transport, reclame voor eindproducten, enz.

Voorbeeld 4.7. Het bijhouden van de administratie van de verzamel- en distributierekeningen 25 en 26.

Gedurende de maand worden de indirecte kosten weerspiegeld, weergegeven in de tabel. 4.5.

Oefening. Bepaal het bedrag van de afschrijving van de algemene productie- en algemene bedrijfskosten voor de rekeningen 25 en 26 aan het einde van de maand.

Tabel 4.5

1. Salaris opgebouwd: a) boekhoudkundig personeel b) afstelling van apparatuur	10000 15000
2. Over het loon wordt sociale belasting (35,6%) geheven: a) boekhoudkundige medewerkers b) afstelling van apparatuur
3. De portokosten voor het kantoor werden betaald vanuit de kassa.
4. Voorraad afgeschreven naar de HR-afdeling
5. Afgeschreven reserveonderdelen voor reparaties aan apparatuur
6. De factuur voor juridische dienstverlening is geaccepteerd en betaald
7. De afschrijving van de goederenlift is berekend
8. De factuur voor de installatie van het alarmsysteem is geaccepteerd en betaald.
9. Aan het einde van de maand worden de overheadkosten afgeschreven als productiekosten
10. Algemene bedrijfskosten worden aan het einde van de maand afgeschreven als productiekosten

Om het probleem op te lossen, is het noodzakelijk om de rekeningen 25 en 26 te verzamelen en te sluiten.

1a) 10.000
2a) 3560
3) 240
4) 800
6) 1 300

Het bedrag aan algemene productiekosten voor de maand bedroeg 23.200 roebel en het bedrag aan algemene bedrijfskosten bedroeg 15.900 roebel.

Aan het einde van de maand worden de rekeningen 25 en 26 gesloten. Hiervoor wordt het bedrag aan debetomzet in hetzelfde bedrag afgeschreven van het credit van deze rekeningen naar de debet van rekening 20. Omdat de omzet op rekening 25 en 26 gelijk zal zijn, zullen deze rekeningen geen saldo hebben.

Vanaf 2013 zullen alle organisaties (inclusief organisaties die het vereenvoudigde belastingstelsel en UTII gebruiken) zijn verplicht om de boekhouding bij te houden, een juridische kopie van de jaarrekening voor 2018 opmaken en indienen bij de belastingdienst en ROSSTAT: balans en financiële resultatenrekening.

De balans van een kleine onderneming moet worden ingediend twee adressen, plaatsen. De verplichting om een ​​verplichte kopie van de boekhoudkundige (financiële) overzichten in te dienen bij de staatsstatistiekinstantie (Rosstat) op de plaats van staatsregistratie ontstaat in overeenstemming met de boekhoudwet 402-FZ.

Maar het tweede exemplaar van de financiële overzichten - de balans en de financiële resultatenrekening moeten worden ingediend bij het belastingkantoor - de federale belastingdienst van de Russische Federatie. Deze plicht ontstaat in overeenstemming met. Waar staat in artikel 5 lid 1 dat de belastingplichtige verplicht is aangifte te doen bij de Belastingdienst op de locatie van de organisatie jaarrekeningen (financiële) jaarrekeningen uiterlijk drie maanden na afloop van het verslagjaar.

Opmerking: Behalve in gevallen waarin een organisatie, in overeenstemming met federale wet van 6 december 2011 nr. “Betreffende boekhouding”, geen boekhoudkundige gegevens hoeft bij te houden. Hiertoe behoren met name individuele ondernemers.

Voordat de accountant de jaarrekening voor het jaar opstelt, moet hij de activiteiten van de organisatie samenvatten en de boekhoudkundige rekeningen afsluiten, op basis waarvan de financiële resultaten van de activiteiten van de organisatie worden bepaald.

Het werk moet ook begeleid worden, bepalingen van de belastingwet van de Russische Federatie en gegevens uit belastingregisters van de organisatie.

naar menukaart

Hoe u rapportageperioden in de boekhouding afsluit en de financiële resultaten gedurende het jaar bepaalt

Het is duidelijk dat dit een ongebruikelijke en moeilijke taak is voor beginners, daarom zullen we dit proces kort en in een toegankelijke vorm beschrijven.

Om het financiële resultaat van de activiteiten van een organisatie te bepalen, is het noodzakelijk om de rapportageperiode af te sluiten. In de boekhouding wordt een maand erkend als een rapportageperiode (clausule 48 van PBU 4/99).

Alle rekeningen met betrekking tot de weergave van productiekosten, inkomsten (inkomsten) en de vorming van financiële resultaten voor het opstellen van de balans van een kleine onderneming kunnen voorwaardelijk in drie groepen worden verdeeld:

1 . Rekeningen die, in overeenstemming met het besluit van het Ministerie van Financiën van de Russische Federatie van 31 oktober 2000 N 94n “Bij goedkeuring van het rekeningschema voor de boekhoudkundige financiële en economische activiteiten van organisaties en instructies voor de toepassing ervan”, geen saldo aan het einde van de maand - 25 “Algemene bedrijfskosten” 26 “Algemene bedrijfskosten".

2 . Rekeningen die in de meeste gevallen een saldo van onderhanden werk hebben, maar volledig kunnen worden afgesloten (20 “Hoofdproductie”, 23 “Hulpproductie”, 29 “Serviceproductie en faciliteiten”)

3. Rekeningen die doorgaans geen saldo hebben aan het einde van de maand, maar wel een saldo per subrekening - 90 “Verkoop”, 91 “Overige inkomsten en uitgaven”.

naar menukaart

Kosten afschrijven op onkostenrekeningen

Afschrijving kosten op rekening 26 “Algemene beroepskosten”

De procedure voor het afsluiten van rekening 26 hangt af van het gekozen boekhoudbeleid, of preciezer gezegd, van de methode voor het berekenen van de productiekosten.

De kostprijs kan worden gevormd: 1) tegen de volledige productiekost; of 2) tegen lagere productiekosten.

Opmerking: voor kleine bedrijven is de tweede optie handiger.

Bij het kiezen van een boekhoudbeleid " tegen volledige productiekosten» kosten kunnen maandelijks worden afgeschreven met de volgende boekingen:
Debet 20 “Hoofdproductie” Credit 26
Debet 23 “Hulpproductie” Credit 26
Debet 29 “Dienstproductie en faciliteiten” Credit 26

Bij het kiezen van een boekhoudbeleid " tegen lagere productiekosten» Algemene bedrijfskosten zijn volledig toe te rekenen aan de kostprijs:

D 90.2 “Kosten van de omzet” Credit 26.

Afschrijving kosten op rekening 25 “Algemene productiekosten”

Rekening 25 wordt maandelijks afgesloten door het bedrag van de kosten van de rekening af te schrijven met behulp van de volgende transacties:

Debet 20 “Hoofdproductie” Credit 25

Debet 23 “Hulpproductie” Credit 25

Debet 29 “Dienstproductie en faciliteiten” Credit 25

afhankelijk van de activiteit waarmee deze kosten verband houden.

Kosten afschrijven van rekening 44 “Verkoopkosten”

De kosten worden maandelijks geheel of gedeeltelijk afgeschreven van rekening 44 “Verkoopkosten” door het boeken van:

Debet 90.2 “Kosten van de omzet” Credit 44 – verkoopkosten worden afgeschreven.

Afsluitrekening 20 “Hoofdproductie”, 23 “Hulpproductie”, 29 “Serviceproductie en faciliteiten”

Aan het einde van de maand kunnen rekeningen 20,23,29 worden afgesloten met de volgende transacties:
Debet 90,2 “Kosten van de omzet” Credit 20
Debet 90.2 “Kosten van de omzet” Credit 23
Debet 90.2 “Kosten van de omzet” Credit 29

Serviceorganisaties kunnen deze rekeningen volledig afsluiten (zonder onvoltooide productie op het rekeningsaldo te laten staan).

naar menukaart

Afsluitingsrekeningen 90 “Verkoop” en 91 “Overige baten en lasten”

Aan het einde van elke maand bepalen organisaties het financiële resultaat van hun activiteiten (winst of verlies).

Het financiële resultaat van de activiteiten van de organisatie wordt als volgt bepaald:

Het bedrag van de omzet van de organisatie (omzet op kredietrekening 90.1) minus de verkoopkosten (omzetbedrag op rekeningen 90.2, 90.3,90.4,90.5).

Als het verschil tussen de opbrengst (minus btw en andere soortgelijke betalingen) en de kosten positief is, heeft de organisatie winst gemaakt in de rapportagemaand.

Het winstbedrag wordt weergegeven door de boeking:

Debet 90,9 Credit 99 – de winst van de maand wordt weergegeven.

Als het verschil negatief is, heeft de organisatie verlies geleden.

Het bedrag van het verlies wordt weergegeven door de boeking:

Debet 99 Credit 90,9 – weerspiegelt het verlies aan het einde van de maand.

De subrekeningen van rekening 90 “Verkoop” hebben dus een saldo aan het einde van elke rapportagemaand, maar rekening 90 zelf mag geen saldo hebben aan het einde van de maand.

Aan het einde van het jaar moeten alle deelrekeningen van rekening 90 die een saldo hebben, worden gesloten.

Subaccounts worden gesloten met behulp van de volgende transacties:
D 90.1 K 90.9 – afsluiting van rekening 90.1 “Opbrengst” aan het einde van het jaar.
D 90,9 K 90,2 – afsluitingsrekening 90,2 “Kosten van de omzet” aan het einde van het jaar.
D 90,9 K 90,3 – afsluiting van rekening 90,3 “Belasting over de toegevoegde waarde” op het einde van het jaar.
D 90,9 K 90,4 – afsluiting van rekening 90,4 “Accijnzen” op het einde van het jaar.
D 90,9 K 90,5 – afsluiting van rekening 90,5 “Uitvoerrechten” op het einde van het jaar.

Afsluitrekening 91 “Overige baten en lasten”

Organisaties stellen aan het eind van iedere maand het financiële resultaat vast op rekening 91 ‘Overige baten en lasten’.

Het saldo overige baten en lasten is het verschil tussen de omzet op de Credit van rekening 91.1 “Overige baten” en de omzet op de Debet van rekening 91.2 “Overige kosten”. Als het rekeningsaldo een creditsaldo is, heeft de organisatie winst gemaakt, en als de rekening een debetsaldo heeft, heeft de organisatie verlies geleden.

Het financiële resultaat van de overige baten en lasten komt tot uiting in de volgende posten:

Debet 91,9 Credit 99 - winst uit overige activiteiten wordt weergegeven;
Debet 99 Credit 91,9 - verlies uit overige activiteiten wordt weerspiegeld;

Aan het einde van het jaar worden alle deelrekeningen van rekening 91 afgesloten met de volgende transacties:

Debet 91.1 Credit 91.9 - subrekening 91.1 wordt aan het eind van het jaar afgesloten.
Debet 91.9 Credit 91.2 - subrekening 91.2 wordt aan het eind van het jaar afgesloten.

naar menukaart

Afsluitingsrekening 99 “Winst en verlies” aan het einde van het jaar

Als de organisatie aan het einde van het jaar winst heeft gemaakt, wordt de volgende boeking gegenereerd:
Debet 99 Credit 84 - weerspiegelt de nettowinst van het rapportagejaar.

als er sprake is van verlies, dan wordt het bericht:
Debet 84 Credit 99 - weerspiegelt het ongedekte verlies van het rapportagejaar.

naar menukaart

Een eenvoudige vorm van boekhouding voor micro-ondernemingen

Het recht om gegevens bij te houden voor groepen financiële overzichtsposten zonder gebruik te maken van dubbele boekhouding.

De eenvoudigste manier om de boekhouding te organiseren is gebruik helemaal geen dubbele invoer, dat wil zeggen, plaats helemaal geen berichten. Het is waar dat alleen micro-ondernemingen deze methode kunnen gebruiken (clausule 6.1 van PBU 1/2008). En alleen als het de informatie over het bedrijf niet verstoort, dat wil zeggen, het de voorbereiding van financiële overzichten mogelijk maakt.

Het artikel helpt u bij het opstellen van een balans; saldi en omzet worden in detail besproken, waarvoor de balans en de financiële resultatenrekening voor kleine bedrijven worden samengesteld (formulier KND 0710098). Formulieren voor de balans en jaarrekening downloaden. Vereenvoudigde boekhoudrapportage voor kleine bedrijven. Download Taxpayer-programmaversie 4.45.2

Rapporteren via internet. Contour.Extern

Federale Belastingdienst, Pensioenfonds van de Russische Federatie, Sociaal Verzekeringsfonds, Rosstat, RAR, RPN. De dienst vereist geen installatie of update; rapportageformulieren zijn altijd up-to-date en de ingebouwde controle zorgt ervoor dat de melding de eerste keer wordt ingediend. Stuur rapporten rechtstreeks vanuit 1C naar de federale belastingdienst!

Kostenrekeningen (20, 23, 25, 26) worden in 1C automatisch gesloten bij het uitvoeren van de routinehandeling "".

Dit proces eindigt echter vaak met fouten. De belangrijkste reden zijn onjuist ingevoerde initiële gegevens. Laten we eens kijken welke gegevensfouten het vaakst tot fouten leiden in 1C 8.3 bij het sluiten van rekeningen 20, 23, 25, 26.

Laten we eerst eens kijken wat directe en indirecte kosten zijn. Hoe komt het dat kostenrekeninggegevens vaak niet worden afgesloten in 1C?

Figuur 1 toont schematisch de directe kosten, d.w.z. die kunnen worden toegeschreven aan specifieke producten. Deze kosten worden afgeschreven op 20 (hoofdproductie) en 23 (hulp)rekeningen.

Onder ‘kosten’ kunnen we de lonen van productiearbeiders, de kosten van verbruiksartikelen, de afschrijving van apparatuur en andere soorten kosten verstaan. Het belangrijkste dat dergelijke kosten verenigt, is dat de producten waarop ze betrekking hebben vooraf bekend zijn.

Verschillende kleuren geven producten en kosten aan met dezelfde analyses. In 1C - dit (en mogelijk divisies, als het gebruik ervan is geconfigureerd). Om de kosten naar het gewenste product te laten ‘gaan’, moet het over dezelfde analyses beschikken.

Binnen een productgroep worden de kosten verdeeld in verhouding tot de geplande kosten.

“Kosten 10” (Fig. 1) zullen op de afdeling “hangen”, omdat de analyses ervan met geen enkel product samenvallen. Dit is de belangrijkste reden voor fouten bij het sluiten van 20 accounts.

In dit geval ziet de kostenberekening er in het programma na het sluiten van de maand als volgt uit (Fig. 2):

Ontvang gratis 267 videolessen over 1C:

Zoals u kunt zien, verscheen er in het rapport een lijn zonder kosten, hoewel er zowel directe (“nuts”) als indirecte kosten (“arbeid”) zijn. Er is geen probleem voor deze nomenclatuurgroep. Om de fout bij het afsluiten van rekening 20 in 1C Boekhouding te corrigeren, moet u de kosten voor de artikelgroep 'Schoeisel' controleren.

Voor analyse kunt u gebruik maken van het standaardrapport “Subconto Analyse” (Fig. 3). Hoogstwaarschijnlijk moet voor de kosten "Noten" de "Hoofdnomenclatuurgroep" worden geselecteerd, volgens welke "Notenboter" werd geproduceerd.

Indirecte kosten op rekeningen 25 en 26

Laten we eens kijken naar de indirecte kosten (Fig. 4). Ze zijn van toepassing op meerdere soorten producten tegelijk en vereisen dus distributie. Met dergelijke kosten wordt rekening gehouden in de rekeningen 25 en 26. Dit kunnen winkeliers, expediteurs, accountants, dezelfde zijn (als de apparatuur wordt gebruikt om verschillende soorten producten te produceren), enz.

Indirecte kosten worden verdeeld over de kostenposten naar rato van de verdeelbasis. In figuur 4 heeft elke kostenpost zijn eigen kleur en heeft elk product een bijbehorende basis (van dezelfde kleur).

Noodzakelijke voorwaarden voor distributie:

• aan elk artikel moet een distributiemethode worden toegewezen;
• de bijbehorende basis moet aan het product worden “bevestigd”.

Het artikel “Basismaterialen” wordt bijvoorbeeld verdeeld in verhouding tot de geplande kosten. Dit betekent dat deze waarde bij elk product in het programma moet worden aangegeven. In 1C worden de geplande kosten vastgelegd in het document “Artikelprijzen instellen”.

In figuur 4 worden de ‘paarse’ kosten niet verdeeld, omdat de basis daarvoor niet is vastgesteld. Voor hen is bijvoorbeeld de verdeelmethode 'Loon' ingesteld, maar in de huidige periode waren er geen directe kosten voor het overeenkomstige artikel.

Het einde van de maand is het moment waarop de accountant de tussentijdse resultaten opsomt. We hebben het over de zogenaamde afsluiting van de maand. Welke boekhoudkundige gegevens er in dit geval worden gegenereerd, vertellen wij u tijdens ons adviesgesprek.

Wat is maandafsluiting in de boekhouding?

Het afsluiten van een maand in de boekhouding betekent meestal dat de synthetische rekeningen die aan het begin van de volgende maand geen saldo zouden moeten hebben, op nul moeten worden gezet.

Dit kan bijvoorbeeld rekening 25 “Algemene productiekosten” zijn of rekening 26 “Algemene kosten”. Bij handelsorganisaties wordt ook rekening 44 “Verkoopkosten” op nul gezet, met uitzondering van het deel van de transportkosten voor het leveren van goederen aan het magazijn dat op de goederenbalans valt (Beschikking van het Ministerie van Financiën van 31 oktober 2000 nr. 94n).

Deze rekeningen worden bijvoorbeeld afgesloten bij de volgende transacties:

Debetrekening 23 “Hulpproductie” - Creditrekening 25

Debetrekening 20 “Hoofdproductie” - Creditrekening 26

Debetrekening 90 “Verkoop” - Creditrekening 44

Bovendien, als niet alle organisaties gegevens bijhouden in de bovenstaande rekeningen, dan zijn de rekeningen 90 “Verkoop” en 91 “Overige inkomsten en uitgaven” typisch voor elke organisatie, ongeacht de sector en de specifieke kenmerken van de activiteit. En ook deze rekeningen moeten aan het einde van de maand worden afgesloten.

Daarom bedoelen ze bij het afsluiten van de maand vaak het op nul zetten van rekeningen 90 en 91.

Boekingen om de maand handmatig af te sluiten

Synthetische rekeningen (samengevouwen) 90 en 91 zouden aan het einde van de maand geen saldo moeten hebben.

Bij gebruik van bijvoorbeeld gespecialiseerde programma's gebeurt het afsluiten van de maand in UPP automatisch. Reguliere handelingen voor het afsluiten van de maand in het boekhoudprogramma omvatten het afzonderlijk vergelijken van debet- en creditomzet voor de rekeningen 90 en 91 en het sluiten van deze rekeningen.

Hoe rekeningen 90 en 91 handmatig afsluiten?

Om dit te doen, moet u de debet- en creditomzet van elk van deze rekeningen vergelijken en bepaalde boekhoudkundige gegevens invoeren voor het verschil daartussen.

Indien op rekening 90 de creditomzet aan het einde van de maand groter is dan de debetomzet, wordt de volgende boeking gegenereerd:

Debet van rekening 90, subrekening 9 “Winst/verlies uit verkopen” - Credit van rekening 99 “Winst en verlies” – Winst uit gewone activiteiten aan het einde van de maand wordt weergegeven

Indien op rekening 90 de creditomzet aan het einde van de maand kleiner is dan de debetomzet, wordt de boeking teruggeboekt:

Debet van rekening 99 – Credit van rekening 90, subrekening 9 “Winst/verlies uit omzet” - Verlies uit gewone activiteiten voor de maand wordt weergegeven

Op dezelfde manier zijn voor rekening 91, als de credit- of debetomzet wordt overschreden, de overeenkomstige boekingen:

Debet van rekening 91, subrekening 9 “Saldo overige baten en lasten” - Credit van rekening 99 – Winst uit overige activiteiten wordt weerspiegeld

Debet van rekening 99 – Credit van rekening 91, subrekening 9 “Saldo overige inkomsten en uitgaven” - Er werd een verlies voor de maand op overige inkomsten en uitgaven vastgesteld

Het aanpassen van de kosten van een artikel bij het afsluiten van een maand in de automatische modus geldt ook voor routinematige handelingen aan het einde van de maand. Hiermee kunt u de gemiddelde voortschrijdende schatting die gedurende de maand is gemaakt, aanpassen aan de gewogen gemiddelde kosten voor het afschrijven van voorraden.