Laten we het hebben over de fiscale en boekhoudkundige veranderingen die dit jaar in 2016 hebben plaatsgevonden.

Voor meer gemak laten we zien wat de kalender van een accountant kan zijn, en stellen we ook bepaalde datums en soorten rapporten in.

Wijzigingen in rapportageformulieren voor 2016

Als we de meldprocedure vergelijken die vorig jaar van kracht was en die in het huidige 2016 bestaat, De volgende wijzigingen kunnen worden geïdentificeerd:

1. De namen van bepaalde meldingsformulieren zijn verduidelijkt. Bijvoorbeeld rapportage over de balans, financiële resultaten, financiële stromen en andere.
2. We hebben een nieuwe methode goedgekeurd voor het elektronisch indienen van rapporten (Beschikking van de Federale Belastingdienst met nummer “AS-7-6/711@”, aangenomen op 31 december 2015).
3. We hebben nieuwe rapportage gedefinieerd in Formulier 4-FSS.
4. U moet nu elk kwartaal aangifte doen bij de Belastingdienst via formulier 6-NDFL.
5. De 2-NDFL-rapportformulieren zijn gewijzigd.
6. Er is een nieuw rapport verschenen over het beoogde doel van de fondsen.
7. Het is mogelijk dat er nieuwe budgetclassificatiecodes (BCC) worden goedgekeurd.
8. Er is een nieuw formulier RSV-1 verschenen, verstrekt aan het Pensioenfonds.
9. Gegevens over verzekerden worden aangeleverd via het nieuwe formulier SZV-M.

Misschien zijn dit de belangrijkste wijzigingen in de rapportageformulieren voor het lopende jaar 2016.

Alle boekhoudkundige wijzigingen in 2016

Accountingspecialisten weten dat er verschillende rapportagemogelijkheden zijn, die worden beïnvloed door de status van het bedrijf of de organisatie.

Kleine bedrijven kunnen rapporten indienen volgens een vereenvoudigd schema , tenzij zij een audit moeten ondergaan.

De procedure omvat een rapport:

1. Per saldo.
2. Over financiële resultaten.

Hoe deze documenten eruitzien kunt u terugvinden in het Besluit van het Ministerie van Financiën onder nummer “66n”.

Andere ondernemingen die niet als kleine bedrijven zijn geclassificeerd of die moeten worden gecontroleerd, zullen rapporteren volledig .

Het is verplicht om een ​​rapport in te dienen:

1. Evenwicht.
2. Over de resultaten van financiële activiteiten.
3. Over geldbewegingen.
4. Over kapitaalveranderingen.

U kunt niets uit de documenten weglaten, maar u kunt ze wel aanvullen en toelichtingen toevoegen.

Laten we u in meer detail vertellen welke andere wijzigingen zijn verschenen:

Volgens de personenbelasting

Vanaf 2016 zult u moeten wennen aan het ieder kwartaal inleveren van niet alleen certificaten in formulier 2-NDFL, maar ook rapporteren op formulier 6-NDFL . Dit document bevat informatie over het bedrag aan ingehouden gelden dat van alle werknemers van de onderneming voor belasting zal worden afgeschreven. De innovatie werd op 14 oktober vorig jaar door het Ministerie van Justitie overgenomen onder het nummer “MMV-7-11/450”.

In overeenstemming met artikel 230 van de belastingwet van de Russische Federatie moet een rapport over het inkomen van individuen worden ingediend:

1. Het eerste kwartaal moest op 4 mei afgerond zijn.
2. Vergeet niet voor de zes maanden, tot 1 augustus.
3. Vóór 31 oktober moeten de werkzaamheden van 9 maanden zijn afgerond.

Dit zijn kwartaalrapportages en er moeten jaarverslagen worden ingediend tot 1 april . Dat wil zeggen dat de accountant uiterlijk 1 april 2017 over 2016 moet rapporteren.

U kunt een rapport in een strikt vastgestelde vorm indienen door het op papier af te drukken. Houd er echter rekening mee dat als uw personeelsbestand uit meer dan 25 personen bestaat, u het document elektronisch moet voorbereiden.

Het is beter om documentatie op tijd in te dienen, anders:

1. Het bedrijf krijgt een boete van duizend roebel. Bovendien wordt dit bedrag per achterstallige maand in rekening gebracht.
2. Alle bedrijfsaccounts worden geblokkeerd. Dit is een extreme maatregel, maar volgens de wet heeft de federale belastingdienst het recht om accounts te blokkeren als u 10 dagen te laat bent.

Het is de moeite waard om te weten dat het bedrijf twee keer over niet-ingehouden belastingen zal moeten rapporteren (artikel 226 van de belastingwet van de Russische Federatie) en een fiscaal attest indienen in formulier 2-NDFL:

1. Uiterlijk 1 maart van het lopende jaar.
2. Tot 1 april.

Ook het meldformulier is nieuw.

Houd er rekening mee dat het jaarverslag nu kan worden ingediend zonder de handtekening van de hoofdaccountant van het bedrijf!

Belastinginhoudingstermijn

Ze stelden deadlines vast voor werknemers van organisaties om belaste inkomsten te ontvangen.

Hier zijn enkele voorbeelden:

1. Bij ontslag. De berekening moet zijn voltooid voordat de werknemer zijn laatste werkdag werkt. Hij moet op deze dag inkomsten ontvangen (artikel 223 van de belastingwet van de Russische Federatie).
2. Met ziekteverlof. Betalingen moeten aan het einde van de maand worden gedaan. Een werknemer is bijvoorbeeld van 1 mei tot en met 14 mei met ziekteverlof geweest. Het rapport wordt ingediend tot 31 mei.
3. Op vakantie. De berekeningsperiode voor vakantie-inkomsten is dezelfde als voor ziekteverlof.
4. Wanneer u op zakenreis bent. De werkgever moet de onkostennota goedkeuren en vervolgens berekent de accountant het inkomen dat de werknemer voor de zakenreis moet ontvangen. Maar uiterlijk op de laatste dag van de maand.

Betalingen voor kinderen

De werknemer heeft het recht om van de werkgever te eisen compensatie die zal komen uit kinderbelastingen .

Federale wet nr. 317, goedgekeurd op 23 november 2015, stelt dat het bedrag aan betalingen is verhoogd. Nu maken ze het goed 350 duizend roebel- maar dit is als het kind als gehandicapt wordt beschouwd.

In andere gevallen is hun aftrek voor de personenbelasting anders: voor adoptieouders of voogden - 6 duizend roebel., voor ouders – 12 duizend roebel.

Sociale betalingen

Vanaf dit jaar heeft een werknemer het recht om een ​​vordering in te stellen bij de werkgever sociale aftrekposten op de personenbelasting . De werknemer moet 13 procent van het inkomen teruggeven.

Dit geld zal doelgericht worden ingezet. Je zult het moeten besteden aan je opleiding of aan kinderen/broers en zussen, of aan medische zorg.

Voorheen konden werknemers pas aan het eind van het jaar aanspraak maken op deze aftrek. Nu is de situatie veranderd.

U kunt op elk moment een sociale uitkering aanvragen 1 keer per jaar.

Aantal vaste activa in belastingberekeningen

Inkomstenbelasting kan nu worden afgeschreven van het onroerend goed waarvan het bedrag bedraagt meer dan 100 duizend roebel .

Als het eigendom van de onderneming minder waard is, dan is dat het geval afgeschreven als kosten (Artikel 256 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Inkomstenbelasting

In het nieuwe jaar is het mogelijk om niet elke maand voorschotten op de inkomstenbelasting te betalen. Sommige ondernemingen kunnen weigeren, op voorwaarde dat hun winst, gemiddeld berekend over een kwart, minder dan 15 miljoen roebel bedraagt ​​(artikel 286 van de belastingwet van de Russische Federatie). Voorheen was de limiet 10 miljoen roebel. Om de gemiddelde winst voor het kwartaal te berekenen, moet u: de jaaromzet delen door 4.

Inkomensaangiften moeten worden ingediend:

1. Voor het eerste kwartaal van dit jaar tot en met 28 april.
2. Voor de eerste helft van 2016 tot en met 28 juli.
3. Gedurende 9 maanden van dit jaar tot 28 oktober.

Voor bedrijven die maandelijks vooruitbetalingen doen, wordt de aangifte ook maandelijks ingediend (artikelen 287 en 289 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

U kunt het in papieren vorm verstrekken als het aantal werknemers van het bedrijf minder dan 100 personen bedraagt.

In een ander geval moet alleen een elektronische versie van de aangifte worden opgesteld (artikel 80 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Registratie van organisaties

Zij gaan strenger controleren of het bedrijf betrouwbaar is. Inspecteurs zijn er nu heeft het recht om het onroerend goed van de organisatie te inspecteren en zonder waarschuwing te verschijnen . Als de inspecteur ontdekt dat er informatie onjuist is of ontbreekt, schrijft hij een bericht waarin staat wat u moet doen en welke informatie u moet verstrekken.

1. De termijn voor het herstellen van gebreken bedraagt ​​1 maand.
2. De deadline voor het aanmelden van een organisatie is nu 3 werkdagen!

Houd er rekening mee dat bestaande organisaties een nieuw standaardcharter in hun werk moeten gebruiken; de vorm ervan wordt nog goedgekeurd.

Nieuwe budgetclassificatiecodes (KBK)

Het was de bedoeling dat pensioeninhoudingen naar verschillende codes zouden worden gestuurd, afhankelijk van de inkomensgrensgrenzen.

Maar het document is nog niet geaccepteerd.

De huidige BCC’s voor verzekeringspremies zien er als volgt uit:

1. De eerste drie cijfers zijn de code van de overheidsinstantie
2. Het volgende cijfer is de inkomenscode (groep van dit inkomen)
3. De derde twee cijfers zijn de belasting- of andere betalingscode
4. De volgende 5 cijfers geven het item en subitem van het inkomen aan
5. Hierna volgen 2 cijfers waarmee u het niveau van de begroting kunt begrijpen (regionaal, federaal of zelfs de begroting van een van de fondsen - het Pensioenfonds van Rusland, het Sociale Verzekeringsfonds, enz.)
6. Vervolgens volgen 4 sleutelgetallen die de “reden” voor de betaling bepalen. Hier is het belangrijk om te begrijpen dat er slechts drie van dergelijke redenen kunnen zijn: 1) betaling van de belasting zelf (vergoeding, bijdrage), 2) betaling van boetes daarop, 3) betaling van een boete erop.
7. En ten slotte zijn de laatste drie cijfers van elke code een classificatie van het soort inkomen (belasting, niet-belasting, uit onroerend goed, enz.).

Octrooibelastingsysteem

Nu de lijst met soorten activiteiten is uitgebreid, zullen meer ondernemingen onder een patent kunnen werken. Dit blijkt uit federale wet nr. 232, goedgekeurd op 13 juli 2015.

De lijst bevat nu:

1. Cateringpunten die geen bezoekers in de zaal bedienen.
2. Bedrijven die zuivelproducten produceren.
3. Bedrijven voor het verbouwen van groenten, het bereiden van ingeblikt fruit en groenten.
4. Organisaties die diensten verlenen voor het lopen en vervoeren van vee.
5. Bedrijven die meel en bakkerijproducten produceren.
6. Vertaalbureaus.
7. Bedrijven die zich bezighouden met afvalverwerking en -verwerking.
8. Bedrijven die zich bezighouden met reparatie van apparatuur en pc's.
9. Organisaties die zorg en zorg verlenen aan ouderen en gehandicapten.
10. Andere bosbouwactiviteiten.

Meer informatie vindt u in artikel 2 van deze wet.

Overgang naar het EGAIS-systeem

Deze transitie heeft gevolgen voor bedrijven die alcoholische dranken verkopen. Tegen juli 2016 moeten alle winkels op het systeem overstappen.

Bovendien moet het management een verkooplogboek bijhouden in een speciaal formulier dat is goedgekeurd door RAR Order nr. 164, gedateerd 19 juni 2015.

Overtreders krijgen een boete.

Werk aan het vereenvoudigde belastingstelsel en het UTII-systeem

De inkomensgrenzen zijn verhoogd voor ondernemingen die onder vereenvoudigde regels opereren:

1. Om vanaf volgend jaar 2017 naar deze systemen over te stappen, heeft u dit nodig bevestig uw inkomen voor 9 maanden van dit jaar . Het inkomensbedrag moet minimaal RUB 59.805.000 bedragen.
2. Voor degenen die al een van de systemen gebruiken, zou hun jaarinkomen dat moeten zijn minimaal RUB 79.740.000 .

Bedrijven met vertegenwoordigingskantoren en een netwerk kunnen voortaan gebruik maken van het bijzondere regime.

Tarieven voor vereenvoudigd belastingstelsel en UTII

Regionale belastingdiensten kunnen nu onder het vereenvoudigde systeem de tarieven verlagen tot 1% voor het object “inkomen, winst”. En bij het object ‘inkomen minus kosten’ bleef de tariefverlaging op hetzelfde niveau – minimaal 5%.

Vertegenwoordigers van de administratie kunnen het UTII-tarief verlagen tot 7,5%, voorheen was dit 15%. De deflatorcoëfficiënt zal niet veranderen. Dit cijfer bedraagt ​​1.798.

BTW voor bijzondere regimes

Bedrijven kunnen dat nu doen bij het indienen van een BTW-factuur neem het mee in de winst . Vroeger kon dit niet. Deze innovatie is alleen van toepassing op organisaties die werken onder het vereenvoudigde belastingstelsel en het vereenvoudigde landbouwbelastingstelsel.

Informatie over het gemiddeld aantal werknemers

U moet doorgeven hoeveel werknemers u in uw bedrijf heeft. Eén keer per jaar - tot 20 januari. Dit geldt voor nieuwe organisaties of gereorganiseerde organisaties (artikel 80 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Formulier RSV-1 PFR

Bedrijven die minimaal één medewerker in dienst hebben, moeten zich voor hem melden driemaandelijks, halfjaarlijks en 9 maanden. Het formulier hiervoor werd goedgekeurd - RSV-1 (federale wet nummer 212, gedateerd 24 juli 2009).

Moet melden in elektronische vorm.

Formulier SZV-M

Gegevens over verzekerden die bij de onderneming werken, moeten nu ook aan het Pensioenfonds worden doorgegeven. Hiervoor is het SZV-M formulier bedoeld. Het moet uiterlijk op de 10e van elke maand worden ingediend. Het eerste rapport had voor april moeten worden ingediend, vóór 10 mei.

Onroerendezaakbelasting

Bedrijven die vastgoed hebben, moeten zich melden door de juiste verklaring in te vullen voordat:

1. 4 mei voor het 1e kwartaal.
2. 1 augustus voor het half jaar.
3. 31 oktober voor 9 maanden.
4. 30 maart 2017 voor het voorgaande jaar.

Nogmaals, als er meer dan honderd werknemers in het bedrijf zijn, wordt de aangifte elektronisch ingediend (artikelen 80, 386, 379 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Transportbelasting

Organisaties die eigen vervoer hebben, moeten zich ook melden bij de belastingdienst (artikel 357 van de Belastingwet van de Russische Federatie) eenmaal per jaar, uiterlijk op 1 februari (Artikel 363.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

De elektronische versie wordt ook aangeboden door bedrijven met meer dan honderd werknemers.

Grondbelasting

Geldt voor de organisaties die eigenaar zijn percelen waarop belasting wordt geheven (Artikel 388 van de belastingwet van de Russische Federatie). De aangifte moet vóór 1 februari worden ingediend (artikelen 397 en 398 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Volgens onze wetgeving die de activiteiten op het gebied van de boekhouding reguleert, kunnen bepaalde kleine rechtspersonen vereenvoudigde financiële overzichten voor 2016 opstellen. Dit voordeel maakt het leven voor accountants veel gemakkelijker, omdat de hoeveelheid documentatie die moet worden opgesteld aanzienlijk wordt vereenvoudigd. De volledige rapportage omvat meerdere formulieren tegelijk: balans, financiële prestatieverklaring, overzicht van kapitaalmutaties, kasstroomoverzicht en rapport over het beoogde doel; gebruik van fondsen. Hoewel het vroeger nog eenvoudiger was: “kinderen” in speciale regimes hoefden helemaal geen rapporten in te dienen. Maar nu is het nodig, zij het in een ingekorte vorm.

De jaarrekening van een kleine onderneming bestaat uit slechts twee vormen. Bovendien bestaat vereenvoudigde financiële rapportage uit een veel kleiner aantal regels dan traditionele rapportage, omdat de informatie op een meer geaggregeerde manier wordt weergegeven.

Relatief recent is er een vereenvoudigd rapportageformulier in onze wetgeving geïntroduceerd; de rapportage over 2013 kon al via een nieuw vereenvoudigd formulier worden ingediend.

Samenstelling jaarrekening 2016 voor kleine ondernemingen

Laten we je eraan herinneren wat voor soort boe-geroep. Kleine bedrijven dienen rapporten in: dit zijn een balans, een rapport over de financiële resultaten en een rapport over het beoogde gebruik van de middelen. Bedrijven die ondernemersactiviteiten ontplooien, dienen twee formulieren in: een balans en een resultatenrekening. Bedrijven die zich bezighouden met niet-commerciële activiteiten dienen een balans in en een rapport over het beoogde gebruik van de middelen. Maar als het nodig is om aanvullende informatie te verstrekken om de financiële toestand van het bedrijf te beoordelen, heeft het bedrijf het recht om een ​​groter aantal formulieren in te dienen waarin de ontbrekende informatie wordt vermeld.

Voor het aanleveren van informatie over activiteiten over 2015 en 2016 wordt gebruik gemaakt van de rapportage kleine bedrijven 2016 (knd 0710096); daarvoor zijn andere formulieren gebruikt.

Boekhoudkundige verklaringen van kleine ondernemingen in 2017 worden uiterlijk op 31 maart ingediend, het rapportagejaar is 2016. De boekhoudkundige jaarrekeningen van kleine bedrijven worden zonder uitzondering ingediend bij twee instanties: de belastinginspectie en de nationale statistische instanties.

Het is absoluut noodzakelijk om de wettelijk vastgestelde termijn voor het indienen van meldingen te respecteren. Bij overtreding worden er zowel boetes opgelegd aan het bedrijf zelf als aan de medewerkers die verantwoordelijk zijn voor het indienen van meldingen, waaronder de directeur. Zelfs als het bedrijf momenteel niet actief is, is het nog steeds verplicht om nulmeldingen in te dienen.

Als er vertraging optreedt bij de indiening bij de belastingdienst, moet het bedrijf 200 roebel betalen voor elk niet ingediend document. Als er vertraging optreedt bij het indienen bij de statistische autoriteiten, zijn de boetes veel hoger: van 3 tot 5 duizend roebel. En de boetes voor ambtenaren zijn hetzelfde: van 300 tot 500 roebel.

Vereenvoudigde boekhoudrapportage. Wie huurt

Welke vennootschappen dienen vereenvoudigde jaarrekeningen in? Dit zijn onder meer kleine ondernemingen, deelnemers aan het Skolkovo-project en non-profitbedrijven. De belangrijkste criteria voor het classificeren van bedrijven als kleine ondernemingen zijn: aantal (de gemiddelde loonlijst moet maximaal 100 personen bedragen) en de winst mag niet hoger zijn dan 800 miljoen per jaar. Er zijn nog andere criteria; deze worden vermeld in de wet die de ontwikkeling van kleine en middelgrote bedrijven in Rusland reguleert (artikel 4 van wet nr. 209-FZ). Vereenvoudigde jaarrekeningen voor kleine bedrijven in 2017 kunnen niet worden ingediend door bedrijven die een verplichte accountantscontrole hebben, woningbouw- en bouwcoöperaties, microfinancieringsbedrijven, staatsbedrijven, notarissen, advocaten, partijen, etc. Daarom kunnen naamloze vennootschappen geen toevlucht nemen tot deze vorm van rapportage, aangezien zij een verplichte audit hebben.

Eind 2016 moeten alle organisaties een jaarrekening indienen. Over de samenstelling, deadlines en adressen voor het indienen van meldingen vertellen wij u in ons overleg.

Samenstelling van de jaarrekening 2016.

De jaarrekening bestaat uit een balans, een overzicht van de financiële resultaten en bijlagen daarbij (deel 1 van artikel 14 van de federale wet van 6 december 2011 nr. 402-FZ).

• Mutatieoverzicht eigen vermogen;
• Kasstroomoverzicht;
• Rapportage over de beoogde besteding van middelen (voor non-profitorganisaties);
• andere toepassingen (uitleg).

We hebben gesproken over de samenstelling van de rapportage van organisaties die het recht hebben om vereenvoudigde boekhouding te gebruiken.

De formulieren voor de jaarrekening voor 2016 zijn goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën van Rusland van 2 juli 2010 nr. 66n.

Hier vindt u eenvoudig te downloaden formulieren voor de jaarrekening 2016 met de kolom ‘Code’:

De vorm van de toelichting op de jaarrekening 2016 is niet goedgekeurd. De organisatie bepaalt daarom zelfstandig het format en de procedure voor het geven van toelichtingen. Uitleg kan in tabelvorm of in tekstvorm worden gegeven. Bij het vormen van verklaringen in tabelvorm moet een organisatie rekening houden met het voorbeeld gegeven in bijlage nr. 3 bij besluit van het Ministerie van Financiën van Rusland van 2 juli 2010 nr. 66n.

Wanneer en waar jaarverslagen indienen?

Een organisatie moet haar jaarrekening uiterlijk 31 maart op de locatie indienen op de volgende adressen:

• aan het belastingkantoor (clausule 5, clausule 1, artikel 23 van de belastingwet van de Russische Federatie);
• instantie voor territoriale statistiek (artikel 18 van de federale wet van 6 december 2011 nr. 402-FZ).

Als 31 maart samenvalt met een weekend, kunnen rapporten uiterlijk de volgende werkdag worden ingediend (clausule 7, artikel 6.1 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Voor 2016 moeten jaarverslagen worden ingediend bij de Federale Belastingdienst en Rosstat.

Financiële staten die op papier bij de Federale Belastingdienst worden ingediend, moeten op machinaal leesbare formulieren worden opgesteld.

Machineleesbare financiële rapportageformulieren in PDF kunnen worden gedownload van.

Als een organisatie onderworpen is aan een verplichte audit (artikel 5 van federale wet nr. 307-FZ van 30 december 2008), moet er ook een auditrapport aan Rosstat worden voorgelegd als onderdeel van de jaarrekening, waarin de juistheid van de financiële overzichten wordt bevestigd. gepresenteerde verklaringen (clausule 5 van PBU 4/99). Indien op het moment van het indienen van rapportages bij de statistische instanties de audit in de organisatie nog niet is afgerond, kan de rapportage later worden ingediend. Dit moet gebeuren uiterlijk 10 werkdagen vanaf de dag die volgt op de datum van het auditverslag, maar zeker vóór 31 december van het jaar dat volgt op het verslagjaar (clausule 2 van artikel 18 van de federale wet van 6 december 2011 nr. 402-FZ).

Organisaties zijn niet verplicht een accountantsverklaring in te dienen bij de Belastingdienst.

De samenstelling van de jaarrekening over 2016 is afhankelijk van het feit of de onderneming een kleine of non-profit organisatie is. Zo ja, dan zijn er minder formulieren en kunt u deze op vereenvoudigde formulieren invullen.

Maximale samenstelling jaarrekening 2016

De jaarrekening bestaat uit de balans, de staat van de financiële resultaten en de bijlagen daarbij (deel 1 van artikel 14 van de federale wet van 6 december 2011 nr. 402-FZ). De bijlagen bij de balans en de staat van financiële resultaten zijn het overzicht van de kapitaalmutaties, het kasstroomoverzicht en uitleg in tekst en (of) tabelvorm (clausules 2 en 4 van het besluit van het ministerie van Financiën van Rusland d.d. 2 juli 2010 nr. 66n, brief van het Ministerie van Financiën van Rusland d.d. 23 mei 2013 nr. 03-02-07/2/18285).

Non-profitorganisaties dienen ook een rapport in over het beoogde gebruik van middelen (deel 2 van artikel 14 van wet nr. 402-FZ).

Alle vijf de formulieren worden pas aan het einde van het jaar ingediend. De tussentijdse rapportage omvat alleen de balans en het financiële resultatenrapport. Deze procedure volgt uit deel 3 van artikel 14 van wet nr. 402-FZ en paragraaf 49 van PBU 4/99.

Samenstelling jaarrekeningen commerciële organisaties 2016

Wie huurt

Balans
	Kleine bedrijven en andere organisaties die vereenvoudigde boekhoudmethoden gebruiken
	Alle commerciële organisaties, inclusief kleine ondernemingen, die hebben besloten algemeen gangbare vormen van boekhoudkundige rapportage te gebruiken
Verklaring van financiële resultaten (vereenvoudigde vorm)	Kleine bedrijven en andere organisaties die vereenvoudigde boekhoudmethoden gebruiken
Mutatieoverzicht van het eigen vermogen
Kasstroomoverzicht	Alle commerciële organisaties*
	Alle commerciële organisaties*

* Ze vertegenwoordigen geen organisaties die het recht hebben om vereenvoudigde boekhoudmethoden te gebruiken (bijvoorbeeld kleine ondernemingen) bij gebrek aan gegevens, zonder kennis waarvan het onmogelijk is om de financiële positie van de organisatie of de financiële resultaten van haar te beoordelen activiteiten (clausule 6 van besluit van het ministerie van Financiën nr. 66n, deel 4 van artikel 6 wet nr. 402-FZ).

Verkorte jaarrekening 2016

De samenstelling van de jaarrekening voor 2016 is beperkt voor kleine ondernemingen, deelnemers aan het Skolkovo-project en voor non-profitorganisaties. Bovendien kunnen deze bedrijven rapporten invullen op vereenvoudigde formulieren.

Belangrijk!
Vereenvoudigde formulieren kunnen niet worden ingediend door bedrijven die onderworpen zijn aan verplichte audits, microfinancieringsorganisaties, overheids- en zelfregulerende organisaties en non-profitorganisaties die erkend zijn als buitenlandse agenten. Dit wordt bepaald door de delen 4 en 5 van artikel 6 van wet nr. 402-FZ.

Kleine bedrijven Aan het einde van het jaar kunnen ze een balans en een financieel resultatenrapport indienen. Als deze formulieren alle belangrijke informatie bevatten over de financiële positie en de resultaten van de activiteiten van de onderneming, hoeven de overige formulieren niet te worden ingediend (clausule 85 van de verordeningen goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën van Rusland van 29 juli 1998 nr. 34n).

Non-profit organisaties jaarrekeningen indienen als onderdeel van de balans, het rapport over het beoogde gebruik van fondsen en bijlagen daarbij (deel 2 van artikel 14 van wet nr. 402-FZ). Non-profitorganisaties mogen geen kasstroomoverzicht indienen (clausule 85 van de verordeningen goedgekeurd bij besluit van het Ministerie van Financiën van Rusland van 29 juli 1998 nr. 34n). Het financiële resultatenrapport wordt aanvullend ingediend als aan de volgende voorwaarden is voldaan:

• in het verslagjaar zijn inkomsten ontvangen uit ondernemers- en (of) andere inkomstengenererende activiteiten;
• het inkomensbedrag is aanzienlijk;
• In het Rapport over de beoogde besteding van gelden is het onmogelijk om gegevens over de winst uit onderneming en (of) andere inkomstengenererende activiteiten openbaar te maken om een ​​compleet beeld te krijgen van de financiële positie en financiële resultaten.

De samenstelling van de berichtgeving van non-profitorganisaties is weergegeven in de tabel.

Samenstellen van jaarrekeningen van non-profit organisaties

Wie huurt

Balans
Balans (vereenvoudigde vorm)
Rapport financiële resultaten	Alle non-profitorganisaties onderworpen aan bepaalde voorwaarden**
Verslag over het beoogde gebruik van de middelen	Alle non-profit organisaties naar keuze
Verslag over het beoogde gebruik van de middelen (vereenvoudigde vorm)	Alle non-profitorganisaties (met enkele uitzonderingen)*
Toelichtingen bij de balans en de staat van financiële resultaten (in tekst en (of) tabelvorm)	Alle non-profit organisaties

*Vereenvoudigde vormen van financiële overzichten uit bijlage 5 bij besluit nr. 66n van het ministerie van Financiën van Rusland mogen niet worden gebruikt door organisaties genoemd in deel 5 van artikel 6 van wet nr. 402-FZ.

** Non-profitorganisaties moeten een overzicht van de financiële resultaten opstellen als zij aanzienlijke inkomsten ontvangen uit zakelijke en (of) andere inkomstengenererende activiteiten.

Deelnemers aan het Skolkovo-project-commerciële organisaties dienen een balans en een staat van financiële resultaten in. Non-profitorganisaties - Balans en rapport over het beoogde gebruik van fondsen. U kunt standaardformulieren of vereenvoudigde formulieren uit de bijlagen 1 en 5 bij besluit nr. 66n van het Ministerie van Financiën van Rusland gebruiken.

Informatie bij de jaarrekening 2016

De toelichting is niet opgenomen in de jaarrekening 2016. Maar aanvullende informatie kan worden gegeven in de toelichting. In de regel houdt dergelijke informatie geen verband met de numerieke indicatoren van de belangrijkste rapportageformulieren en wordt deze verstrekt als deze nuttig kan zijn voor geïnteresseerde gebruikers bij het nemen van economische beslissingen.

De volgende indicatoren worden vermeld als onderdeel van de informatie bij de jaarrekening:

• dynamiek van de belangrijkste economische en financiële indicatoren;
• geplande ontwikkeling van de organisatie;
• verwacht kapitaal en financiële langetermijninvesteringen;
• activiteiten op het gebied van onderzoek en ontwikkelingswerk;
• maatregelen ter bescherming van het milieu;
• andere informatie.

Uit de bij de jaarrekening gevoegde informatie moet duidelijk blijken dat deze niet in deze jaarrekening is opgenomen. Om dit te doen, moet u de volgende regels volgen:

• de financiële overzichten mogen geen verwijzingen naar dergelijke informatie bevatten;
• de naam van de verstrekte informatie mag niet impliceren dat deze deel uitmaakt van de financiële overzichten;
• dergelijke informatie moet worden gescheiden van de financiële overzichten.

2016 brengt veel veranderingen met zich mee. Nu is het belangrijk voor een accountant om zijn werk correct te organiseren, en om vervelende fouten te voorkomen die zullen leiden tot vertekening van de bedragen van betalingen aan begrotingen en sancties, het vergroten van de hoeveelheid werk van de boekhoudafdeling en de financiële verliezen van de bedrijf. Berator-experts hebben traditioneel materiaal speciaal voor u opgesteld over alle veranderingen.

met de steun

Vertel het uw collega's

Bukhgalteriya.ru

Algemene wijzigingen

De herfinancieringsrente zal gelijk zijn aan de beleidsrente

De Bank of Russia heeft op 11 december 2015 Richtlijn nr. 3894-U uitgevaardigd “Over de herfinancieringsrente van de Bank of Russia en de beleidsrente van de Bank of Russia.” Hierin wordt vastgesteld dat vanaf 1 januari 2016 de waarde van de herfinancieringsrente van de Bank of Russia gelijk is aan de waarde van de beleidsrente van de Bank of Russia die op de overeenkomstige datum is vastgesteld. Dat wil zeggen dat de Bank of Russia vanaf 1 januari 2016 niet langer een onafhankelijke waarde voor de herfinancieringsrente vaststelt. Het verandert automatisch wanneer de richtrente verandert.

Voor overtredingen bij het aanleveren van statistische rapportages is een boete vastgesteld

De administratieve aansprakelijkheid voor overtreding van de procedure voor het verstrekken van primaire statistische gegevens is aangescherpt (artikel 13.19 van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie).

De nieuwe versie van de norm voorziet in sancties voor “het onvermogen van respondenten om op de voorgeschreven wijze primaire statistische gegevens te verstrekken aan proefpersonen van officiële statistische gegevens, of voor het voortijdig verstrekken van deze gegevens of het verstrekken van onbetrouwbare primaire statistische gegevens.”

Overtreders riskeren een boete van het volgende bedrag:

• van 10 tot 20 duizend roebel - voor ambtenaren (vóór 1 januari 2016 - van 3 tot 5 duizend roebel);
• van 20 tot 70 duizend roebel - voor rechtspersonen (tot 1 januari 2016 werd er geen boete opgelegd aan organisaties).

Bij herhaaldelijk plegen van een dergelijke overtreding zullen de sancties zijn:

• van 30 tot 50 duizend roebel - voor ambtenaren;
• van 100 tot 150 duizend roebel - voor rechtspersonen.

De overgang naar nieuwe classificatoren is een jaar uitgesteld

De datum van implementatie van de All- Russian Classifier of Fixed Assets (OKOF) is uitgesteld tot 1 januari 2017. De gespecificeerde classificator is ontwikkeld ter vervanging van de vorige classificator (OK 013-94), waarvan de geldigheid wordt verlengd tot de gespecificeerde datum (Rosstandart order nr. 1746-st van 10 november 2015).

Ook is de deadline voor de overgang naar het verplichte gebruik van de volledig Russische classificatoren OKVED2 (OK 029-2014) en OKPD2 (OK 034-2014) uitgesteld tot 1 januari 2017 (Rosstandaard order nr. 1745-st gedateerd november 10, 2015).

Vanaf dezelfde datum worden de momenteel bestaande classificaties geannuleerd:

• All-Russische classificatie van soorten economische activiteiten (OKVED) OK 029-2001 (NACE Rev. 1);
• All-Russische classificatie van soorten economische activiteiten (OKVED) OK 029-2007 (NACE Rev. 1.1);
• All-Russische classificatie van soorten economische activiteiten, producten en diensten (OKDP) OK 004-93;
• Volledig Russische classificatie van producten naar type economische activiteit (OKPD) OK 034-2007 (KPES 2002);
• All-Russische classificatie van diensten aan de bevolking (OKUN) OK 002-93;
• All-Russische productclassificator (OKP) OK 005-93.

De procedure voor het invullen van betaalopdrachten verandert

Beschikking van het Ministerie van Financiën van Rusland van 23 september 2015 nr. 148n wijzigde de regels voor het invullen van gegevens in betalingsopdrachten, goedgekeurd bij Beschikking van het Ministerie van Financiën van Rusland van 12 november 2013 nr. 107n. De wijzigingen worden van kracht op 28 maart 2016.

Er zijn wijzigingen aangebracht met betrekking tot het aantal tekens en de ontoelaatbaarheid van het vermelden van nullen in de velden van de betalingsopdracht.

Aantal opgegeven cijfers:

• voor KBK - 20;
• voor OKTMO - 8 of 11;
• voor UIN - 20 of 25.

Bij het invullen van het TIN kunnen het eerste en tweede cijfer van het nummer, noch de ontvanger van het geld, noch de betaler, tegelijkertijd de waarde “0” aannemen. De digitale samenstelling van dit detail voor een betaler met een rechtspersoon is 10 cijfers, voor een individuele betaler - 12 cijfers. Het TIN van de ontvanger bestaat uit 10 cijfers.

Indien de betaler niet over een INN beschikt, kunt u in het detail “Payer INN” conform het kentekenbewijs de vijfcijferige code van de buitenlandse organisatie vermelden. Alle cijfers van de code kunnen niet tegelijkertijd nullen zijn.

De waarden van de gegevens “payer checkpoint” en “recipient checkpoint” bestaan ​​uit 9 cijfers. Het eerste en tweede cijfer van de versnellingsbak kunnen niet tegelijkertijd de waarde “0” aannemen.

Bovendien mogen alle cijfers van het Taxpayer Identification Number (TIN) en KPP niet uit nul bestaan.

Als de status “09” (belastingbetaler (betaler van vergoedingen) is een individuele ondernemer) of “14” (belastingbetaler die betalingen doet aan particulieren) wordt aangegeven in veld “101” van de betalingsopdracht en er geen UIN is, wordt het TIN van de In de betalingsopdracht moet de individuele betaler worden vermeld. Wij herinneren u eraan dat de UIN moet worden ingevuld als er belastingen en premies worden betaald op verzoek van de belastingdienst, waarvan deze code is overgenomen. In andere gevallen wordt in veld “22” “0” ingevuld.

Rosstat kondigde een “continu toezicht” op kleine bedrijven aan

In 2016 zal de Federale Staatsstatistiekdienst (Rosstat) een “telling” houden van bedrijven en individuele ondernemers die tot kleine en middelgrote bedrijven behoren. De verzamelde informatie zal betrekking hebben op de resultaten van de bedrijfsvoering in 2015. Degenen die worden geïnspecteerd, moeten het volgende vermelden: adres, soort activiteit, bedrag aan ontvangen inkomsten en gemaakte kosten, kosten en samenstelling van vaste activa, aantal werknemers, salarisbedrag, evenals informatie over de vraag of het bedrijf in 2015 staatssteun heeft ontvangen en of dus, wat voor soort (bevelen Rosstat van 5 juni 2015 nr. 259, van 4 september 2015 nr. 414).

Er zijn nieuwe rapportageformulieren ontwikkeld en goedgekeurd – afzonderlijk voor kleine rechtspersonen en micro-ondernemingen en afzonderlijk voor individuele ondernemers (Rosstat order nr. 263 van 9 juni 2015 “Over goedkeuring van statistische instrumenten voor het organiseren van continue federale statistische monitoring van de activiteiten van kleine en middelgrote bedrijven in 2016 op basis van de resultaten over 2015"). Gegevens over de activiteiten van middelgrote ondernemingen zullen op de gebruikelijke wijze worden ontleend aan de jaarverslagen die zij bij de statistische autoriteiten indienen.

Formulieren voor nieuwe rapporten kunt u vinden op de officiële website van Rosstat http://www.gks.ru/.

Rosstat zal voor de benodigde enquêteformulieren zorgen. Om uit te leggen hoe ze moeten worden ingevuld, zullen “registrars” van de statistische dienst werken, met een officieel certificaat ondertekend door het hoofd van Rosstat. Het zal ook mogelijk zijn om elektronische statistische formulieren te gebruiken.

Deelname aan continue observatie is verplicht. U krijgt een boete wegens ontduiking, en na het betalen van de boete moet u nog steeds de vereiste informatie aan de statistische autoriteiten verstrekken.

Problemen met staatsregistratie

Vanaf 1 januari 2016 zijn wijzigingen in de wetgeving met betrekking tot de staatsregistratie van rechtspersonen en individuele ondernemers van kracht (federale wetten van 30 maart 2015 nr. 67-FZ, van 29 juni 2015 nr. 209-FZ).

Het wijzigen van het adres van een rechtspersoon wordt lastiger. Het Unified State Register of Legal Entities moet nu informatie bevatten dat een rechtspersoon een besluit heeft genomen om zijn locatie te wijzigen. Dit moet binnen drie dagen na de vaststelling ervan bij de registratieautoriteit worden ingediend. En de documenten zelf voor staatsregistratie van een wijziging in de locatie van een rechtspersoon moeten worden ingediend bij de registratieautoriteit vóór het verstrijken van 20 dagen vanaf de datum van invoer van informatie in het Unified State Register of Legal Entities die de rechtspersoon heeft gemaakt een besluit tot adreswijziging. De staatsregistratie van een wijziging in de locatie van een rechtspersoon wordt uitgevoerd door de registrerende autoriteit op de nieuwe locatie.

Er zullen meer gronden zijn om de staatsregistratie van een rechtspersoon te weigeren. Dit is bijvoorbeeld een geval waarin de onbetrouwbaarheid wordt vastgesteld van informatie die is opgenomen in het Unified State Register of Legal Enities. Indien de registratieautoriteit gerede twijfel heeft over de betrouwbaarheid van gegevens over het adres, de directeur, de oprichter (deelnemer), wordt hierover een aantekening gemaakt in het Unified State Register of Legal Entities, zonder aanvraag van de rechtspersoon of afgifte van gerechtelijke handelingen. De bedrijfsregistratie wordt voor een maand opgeschort.

Notarissen kunnen op verzoek van de aanvrager documenten ter registratie indienen (tarief: 1.000 roebel).

En voor transacties met betrekking tot aandelen tussen deelnemers in een vennootschap met beperkte aansprakelijkheid, evenals voor de terugtrekking van een deelnemer uit de vennootschap, wordt een verplichte notariële bekrachtiging ingevoerd. Een aanvraag tot wijziging van het Unified State Register of Legal Entities in verband met de overdracht van een aandeel moet rechtstreeks door een notaris in elektronische vorm worden ondertekend en ingediend bij de registratieautoriteit.

U kunt uzelf uitsluiten van het jaarlijkse inspectieplan

Om dit te doen, moet u een aanvraag indienen bij de inspectie-instantie in de voorgeschreven vorm, die is goedgekeurd bij besluit van de regering van de Russische Federatie van 26 november 2015 nr. 1268.

Bij de aanvraag moeten de volgende documenten worden gevoegd:

• een uittreksel uit het aandeelhoudersregister van de vennootschap (voor naamloze vennootschappen);
• een gewaarmerkte kopie van de financiële resultatenrekening voor één kalenderjaar uit drie voorgaande kalenderjaren (voor degenen die in minder dan één kalenderjaar actief zijn - voor de periode die is verstreken vanaf de datum van registratie door de staat) of een ander gecertificeerd document met informatie over de inkomsten uit de verkoop van goederen (werken, diensten) exclusief belasting over de toegevoegde waarde;
• een gewaarmerkte kopie van informatie over het gemiddelde aantal werknemers (als er geen ingehuurde werknemers bij betrokken waren, moet dit feit in de aanvraag worden weergegeven);
• Indien de aanvraag via een vertegenwoordiger wordt ingediend, moet u tevens een document bijvoegen waaruit de bevoegdheid blijkt van de vertegenwoordiger die de aanvraag heeft ondertekend.

Wij herinneren u eraan dat er vanaf 1 januari 2016 tot en met 31 december 2018 geen geplande inspecties (niet fiscaal!) worden uitgevoerd met betrekking tot rechtspersonen en individuele ondernemers die als kleine onderneming zijn geclassificeerd, met uitzondering van rechtspersonen en individuele ondernemers die activiteiten op de volgende gebieden:

• gezondheidszorg;
• onderwijs;
• sociale sfeer;
• op het gebied van warmtevoorziening en elektriciteit;
• op het gebied van energiebesparing en het vergroten van de energie-efficiëntie.

Het minimumloon is verhoogd

Volgens de federale wet van 14 december 2015 nr. 376-FZ “Over wijzigingen in art. 1 van de federale wet “Over het minimumloon” zal het niveau van het minimumloon in 2016 6204 roebel bedragen.

Het belangrijkste doel van het minimumloon is het goedkeuren van het minimum waaronder een werknemer geen salaris kan ontvangen als hij een volledige maand heeft gewerkt en zijn taken heeft vervuld (bij overtreding - een boete voor de werkgever op grond van artikel 5.27 van het Wetboek van Administratieve Zaken). Misdrijven van de Russische Federatie).
In sommige gevallen wordt het minimumloon betrokken bij de berekening van ziekteverlof en zwangerschapsuitkeringen. Voor individuele ondernemers is het minimumloon noodzakelijk om het bedrag aan verzekeringspremies te bepalen die zij voor hun verzekeringen aan extrabudgettaire fondsen betalen.

Nieuw in 2016

Werk met personeel

Sommige werkgevers zullen verplicht zijn om professionele normen toe te passen

Als er, in overeenstemming met de Arbeidswet, andere federale wetten zijn bij het uitvoeren van werk in bepaalde functies, beroepen, specialiteiten, compensaties, voordelen of beperkingen, dan moeten de namen van deze functies, beroepen of specialiteiten en de kwalificatievereisten daarvoor overeenkomen aan de namen en vereisten die zijn gespecificeerd in de kwalificatiereferenties of de bepalingen van professionele standaarden.

Federale wet nr. 122-FZ van 2 mei 2015 stelt ook dat professionele normen verplicht zijn voor werkgevers als de kwalificatievereisten voor werknemers zijn vastgelegd in wetten of andere regelgevende documenten.

Dit betekent dat dit noodzakelijk zal zijn voor degenen die functies in hun personeel hebben waarvoor de arbeidswetgeving garanties en compensatie biedt.

Als de beroepsstandaard niet wordt goedgekeurd, is het noodzakelijk om aan de EKS en ETKS te voldoen totdat de kwalificatiereferenties volledig zijn vervangen door professionele standaarden.

Nieuw in 2016

Vanaf 1 januari 2016 is het verboden Turkse staatsburgers in dienst te nemen

Het verbod geldt voor zowel werkgevers als klanten van werk(diensten). Het kabinet gaat uitzonderingen vaststellen voor individuele werkgevers en afnemers van werk of diensten.

Het verbod geldt alleen voor het sluiten van nieuwe arbeids- of burgerovereenkomsten vanaf 1 januari 2016. Als een Turkse staatsburger al in Rusland werkt en vanaf 1 januari een arbeids- of civielrechtelijke relatie heeft, geldt dit verbod niet voor hem.

Dat wil zeggen dat het niet nodig is bestaande werknemers te ontslaan.

Er werd niet meer dan een jaar gegeven om werknemers op grond van een patent te ontslaan.

Bij decreet van de regering van de Russische Federatie van 7 december 2015 nr. 1327 zijn de regels vastgelegd voor het bepalen van de periode gedurende welke werkgevers moeten stoppen met het gebruik van de arbeid van “patent”-werknemers.

De soorten economische activiteiten waarbij het gebruik van arbeid van buitenlanders die onder een patent werken verboden is, worden vastgesteld door de hoogste functionaris van de constituerende entiteit van de Russische Federatie. De periode hangt af van het moment waarop de patenten verlopen, van het vermogen om vervangers te vinden voor buitenlandse werknemers, van het aantal buitenlanders dat werkzaam is in het soort activiteit dat verboden wordt, enz.

De ontslagtermijn mag niet langer zijn dan één jaar vanaf de ingangsdatum van dit besluit, en het is in werking getreden op 18 december 2015.

Het is beter om outstaffingcontracten op te zeggen

Het onderwerp van de outstaffingovereenkomst is de verhuur van personeel. Op 1 januari 2016 treedt hoofdstuk 53.1 van de Arbeidswet in werking, dat uitzendwerk verbiedt, dat wil zeggen werk dat door een werknemer in opdracht van de werkgever wordt verricht in het belang, onder leiding en toezicht van een persoon (legaal of juridisch). fysiek) die niet de werkgever van de werknemer is.

Maar de tijdelijke terbeschikkingstelling van arbeid aan werknemers op grond van een overeenkomst over de terbeschikkingstelling van arbeid aan werknemers (personeel) is mogelijk onder de nieuwe wetgeving.

Dat wil zeggen, het is mogelijk om ‘buitenlandse’ werknemers aan te trekken, maar met ernstige beperkingen:

• Alleen de volgende personen kunnen personeel leveren:
  - geaccrediteerde particuliere arbeidsbureaus (de regels voor hun accreditatie zijn goedgekeurd bij decreet van de regering van de Russische Federatie van 29 oktober 2015 nr. 1165);
  - organisaties aan hun aangesloten bedrijven.
  Het zijn deze personen die werkgevers zijn met betrekking tot het “geleverde” contingent;
• het is mogelijk om slechts tijdelijk personeel ter beschikking te stellen;
• een werknemer kan alleen met zijn toestemming worden uitgezonden;
• de beloningsvoorwaarden voor werknemers die op grond van een personeelsleveringsovereenkomst worden uitgezonden, mogen niet slechter zijn dan die van werknemers van de ontvangende partij die dezelfde functies uitoefenen en dezelfde kwalificaties hebben;
• voor de verplichtingen van de werkgever met betrekking tot de betaling van bedragen die verschuldigd zijn aan een werknemer die is uitgezonden op grond van een contract voor de terbeschikkingstelling van personeelsarbeid, is de ontvangende partij subsidiair aansprakelijk (dat wil zeggen als een uitzendbureau bijvoorbeeld niet in staat is de schuld aan werknemers, kunnen de gelden worden teruggevorderd van de ontvangende partijen).

Uitzendarbeid is dus wettelijk verboden, maar zal in feite nog steeds worden gebruikt, alleen onder een andere naam en onderworpen aan gevestigde beperkingen.

Houd er rekening mee dat de overdrager werkgever blijft ten opzichte van de werknemers. Dit betekent dat zij de belastingagent voor de personenbelasting is, dat wil zeggen dat zij de personenbelasting moet berekenen, inhouden en afdragen op de beloningen die aan de overgedragen werknemers worden betaald. En ook verzekeringspremies in rekening brengen en betalen aan extrabudgettaire fondsen op basis van de tarieven die zij hanteren. Maar zij betalen verzekeringspremies voor letsel op basis van het verzekeringstarief dat wordt bepaald in overeenstemming met het belangrijkste type economische activiteit van de ontvangende partij. Ongevallen die plaatsvinden bij werknemers die op grond van een personeelscontract tewerkgesteld zijn, worden onderzocht door een commissie die door de ontvangende partij wordt ingesteld. Hierbij kan een vertegenwoordiger van de werkgever betrokken zijn.

De innovaties hebben geen invloed op outsourcingdiensten, in het kader waarvan er geen sprake is van ‘huur’ van personeel, maar van de overdracht van de uitvoering van een deel van iemands functies ‘naar buiten’ (het onderwerp van de outsourcingovereenkomst is de implementatie van bepaalde werkzaamheden in opdracht van de klant).

Belastingen

Transportbelasting

Het tarief van de transportbelasting (bij betaling van zowel voorschotten als jaarlijkse betalingen) wordt verhoogd met een coëfficiënt waarvan de waarde wordt gedifferentieerd afhankelijk van de gemiddelde kosten van een personenauto en de periode die is verstreken sinds het jaar van fabricage. Dit geldt voor dure auto's met een gemiddelde prijs van 3.000.000 roebel.

Een lijst van dergelijke auto's wordt jaarlijks gepubliceerd op de officiële website van het Ministerie van Industrie en Handel van de Russische Federatie, meestal eind februari van het kalenderjaar. Het komt voor dat de nieuwe lijst breder blijkt te zijn dan de vorige. Wat te doen als er geen auto's zijn opgenomen in de bijgewerkte lijst in de lijst die vorig jaar van kracht was - moet de belasting opnieuw worden berekend of niet? Het Ministerie van Financiën had hierover twee adviezen. De eerdere - ja, herbereken, maar zonder boetes. Later – nee, tel het niet mee.

Dit laatste werd vastgelegd in de belastingwet bij federale wet van 28 november 2015 nr. 327-FZ. De lijst met dure auto's wordt officieel gepubliceerd uiterlijk 1 maart van het volgende belastingtijdvak (paragraaf 11, paragraaf 2, artikel 362 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Dit betekent dat de lijst alleen wordt toegepast bij de berekening van de transportbelasting voor de periode waarin deze is geboekt.

Nieuw in 2016

Wet nr. 396-FZ van 29 december 2015 wijzigde paragraaf 3 van artikel 362 van de Belastingwet, waarin de volledige maand wordt gedefinieerd voor de berekening van de transportbelasting.

Het doel is om dubbele betaling van transportbelasting door de vorige en nieuwe eigenaren bij de verkoop van een voertuig te voorkomen. Bij de berekening van de transportbelasting wordt rekening gehouden met de coëfficiënt, die tot 1 januari 2016 werd bepaald als de verhouding tussen het aantal volledige maanden autobezit en het aantal kalendermaanden in een jaar. Een volledige maand werd beschouwd als zowel de maand van inschrijving als de maand van uitschrijving van het voertuig, ongeacht het aantal dagen van eigendom. De wet bepaalt dat alleen de maand waarin de eigenaar de auto langer dan 15 dagen in bezit heeft (of in bezit heeft gehad), nu als een volledige maand wordt beschouwd. Dat wil zeggen dat wanneer een voertuig vóór de 15e opnieuw wordt geregistreerd, de belasting voor de hele maand wordt betaald door de nieuwe eigenaar, en na de 15e door de vorige eigenaar.

En in paragraaf 1 van artikel 363 van de Belastingwet wijzigde federale wet nr. 320-FZ van 23 november 2015 de deadline voor de betaling van transportbelasting door particulieren - uiterlijk 1 december van het jaar volgend op het verstreken belastingtijdvak (voorheen het was 1 oktober).

Dezelfde wet nr. 320-FZ wijzigde de termijnen voor betaling door particulieren (van 1 oktober tot 1 december van het jaar volgend op het verstreken belastingtijdvak) van grondbelasting (clausule 1 van artikel 397 van de belastingwet van de Russische Federatie) en onroerendgoedbelasting van individuen (clausule 1 van artikel 409 Belastingwetboek van de Russische Federatie).

Organisatiebelasting op onroerend goed

Er zullen meer onroerendgoedbelastingbetalers zijn op basis van de kadastrale waarde. Tot 1 januari 2016 betaalden unitaire ondernemingen die, op basis van het recht van economisch beheer, onroerend goed bezitten waarvan de belastinggrondslag wordt bepaald als de kadastrale waarde (onroerendgoed voor handels- en kantoordoeleinden), daarover belasting op basis van het gemiddelde jaarlijkse waarde. Vanaf 1 januari 2016 waren ze verplicht om de belasting op dergelijk onroerend goed te berekenen op basis van de gemiddelde jaarlijkse kosten (subclausule 3 van clausule 12 van artikel 378.2 van de Belastingwet van de Russische Federatie, zoals gewijzigd door federale wet nr. 382-FZ van november 29, 2014).

Vanaf 1 januari 2016 zijn de rapportageperioden voor organisaties die de onroerendgoedbelasting berekenen op basis van de kadastrale waarde het I-, II- en III-kwartaal van het kalenderjaar (artikel 379 van de belastingwet van de Russische Federatie, zoals gewijzigd door federale wet nr. 327-FZ van 28 november 2015). Feit is dat de belastinggrondslag voor dergelijk onroerend goed (kadastrale waarde) eenmalig wordt vastgesteld en gedurende het jaar in de regel niet verandert, dat wil zeggen dat het niet nodig is om deze op transactiebasis te berekenen op basis van één verslagperiode naar een andere.

Voor de vennootschapsbelasting, berekend op basis van de gemiddelde jaarwaarde van onroerend goed, zijn er geen wijzigingen in de benaming van de verslagperioden.

Volgens wet nr. 396-FZ van 29 december 2015 wordt voor het bepalen van de eigendomscoëfficiënt voor het berekenen van de onroerendgoedbelasting van organisaties vanaf 1 januari 2016 een volledige maand genomen als de maand waarin de eigenaar eigenaar was van het onroerend goed gedurende meer dan 15 dagen (clausule 5 van artikel 382 van de belastingwet van de Russische Federatie). Vroeger maakte het aantal dagen in een maand niet uit. Als de eigendom van een onroerend goed na de 15e dag van de maand is ontstaan ​​of vóór de 15e dag van de overeenkomstige maand is geëindigd, wordt deze maand (van het ontstaan ​​of het einde van het gespecificeerde recht) niet in aanmerking genomen bij het bepalen van de eigendom. coëfficiënt.

Accijnzen

Wet nr. 323-FZ van 23 november 2015 heeft de lijst met accijnsgoederen aangevuld. Vanaf 2016 zullen er middendestillaten in zitten. Merk op dat de amendementen de begrippen “middendestillaten”, “directe benzine” en “benzinefractie” ontcijferen.

De Belastingwet is ook aangevuld met een nieuw artikel 179.5 “Certificaat van registratie van een organisatie die activiteiten uitvoert met middendestillaten”, dat de wettelijke regeling voor het verkrijgen van dit certificaat bepaalt. De procedure voor de afgifte van dergelijke certificaten is vastgesteld, de accijnstarieven voor middendestillaten zijn goedgekeurd en de procedure voor de belastingheffing en de toepassing van belastingaftrek is vastgelegd. De accijnstarieven voor 2016 en 2017 zijn gewijzigd.

Het is waar dat in 2016 de accijnstarieven op alcoholische producten met een volumefractie ethylalcohol tot 9% en meer dan 9% (behalve voor bier, wijn, fruitwijnen, mousserende wijnen, wijndranken) op het niveau van 2014, 2015 blijven . De tarieven voor wijnen en mousserende wijnen met een beschermde geografische aanduiding, met een beschermde oorsprongsbenaming, zijn gehalveerd ten opzichte van de accijnstarieven voor respectievelijk wijnen en mousserende wijnen.

De accijnstarieven op andere soorten alcoholische producten worden geïndexeerd. De accijnzen op personenauto's, tabaksproducten en een aantal aardolieproducten (met uitzondering van directe benzine en motoroliën) zijn verhoogd. Bij de vaststelling van de accijnstarieven op motorbenzine is onderscheid tussen klasse 3 en 4 uitgesloten.

Wij herinneren u eraan dat het verschil tussen het bedrag aan accijns en de belastingaftrek daarop de belastbare winst van organisaties verhoogt (clausule 30 van artikel 1 van de wet van 24 november 2014 nr. 366-FZ).

Belasting over de toegevoegde waarde

Het Belastingwetboek voorziet in artikel 149 in een aantal BTW-voordelen. Conventioneel kunnen ze in drie groepen worden verdeeld:

• voordelen verstrekt voor de verkoop van bepaalde soorten goederen (werken, diensten);
• voordelen voor bepaalde categorieën bedrijven en ondernemers;
• voordelen die voor bepaalde transacties worden verstrekt.

De eerste groep voordelen is sinds 1 januari 2016 aangevuld met een nieuwe stand: “verkoop van correctiebrillen (voor zichtcorrectie), lenzen voor zichtcorrectie, monturen voor correctiebrillen (voor zichtcorrectie)” (lid 1, artikel 2 , artikel 149 van de belastingwet van de Russische Federatie, zoals gewijzigd door de federale wet van 23 november 2015 nr. 318-FZ).

Ook heeft Wet nr. 326-FZ de procedure vastgelegd voor clearingorganisaties om aan leveranciers betaalde BTW-bedragen toe te rekenen aan uitgaven (nieuwe clausule 5.1 van artikel 170 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Vanaf 1 januari 2016 wordt het concept van “contract” ter bevestiging van het nul-BTW-tarief breder. Dit kan één document zijn dat door de partijen is ondertekend, of meerdere documenten waaruit blijkt dat de deelnemers overeenstemming hebben bereikt over alle essentiële voorwaarden van de transactie (nieuwe paragraaf 19 van artikel 165 van de Belastingwet van de Russische Federatie, zoals gewijzigd door de federale wet nr. 323 van 23 november 2015 -FZ).

Houd er ook rekening mee dat u over het eerste kwartaal van 2016 hoogstwaarschijnlijk een nieuw btw-aangifteformulier moet indienen. Er zal een nieuwe lijst met transactiecodes worden goedgekeurd (er zullen er minder zijn). Deze bedrijfscodes moeten worden ingevoerd in het verkoopboek, het inkoopboek en het facturenboek.

Inkomstenbelasting

Af te schrijven eigendom

De kosten in verband met productie en verkoop omvatten het bedrag aan afschrijvingen op af te schrijven eigendommen - vaste activa voor productiedoeleinden en immateriële activa die worden gebruikt bij de productieactiviteiten van het bedrijf. Afschrijfbare eigendommen zijn vaste activa en immateriële activa die:

• eigendomsrechtelijk toebehoren aan de onderneming;
• gebruikt om inkomsten te genereren;
• langer dan 12 maanden in gebruik zijn geweest;
• kost meer dan 100.000 roebel.

Het laatste - kosten - criterium voor het classificeren van onroerend goed als af te schrijven en onderhevig aan afschrijving voor objecten die in 2016 in gebruik zijn genomen, is verhoogd (clausule 1 van artikel 256 van de Belastingwet van de Russische Federatie, clausule 1 van artikel 257 van de Belastingwet van de Russische Federatie de Russische Federatie, zoals gewijzigd door de federale wet van 8 juni 2015 nr. 150-FZ). Voor onroerend goed dat vóór 1 januari 2016 in gebruik is genomen, blijft het kostencriterium om het als afschrijfbaar te classificeren hetzelfde: op het niveau van 40.000 roebel. Dezelfde drempel geldt nog steeds in de boekhouding. Dit kan ertoe leiden dat vanaf 2016, bij het toepassen van verschillende kostencriteria in de fiscale en boekhoudkundige boekhouding voor het classificeren van onroerend goed als af te schrijven, het noodzakelijk zal worden om PBU 18/02 “Boekhouding voor berekeningen van de inkomstenbelasting” toe te passen. Daarom raden we aan om één criterium vast te stellen voor zowel fiscale als boekhoudkundige doeleinden: 100.000 roebel, en deze beslissing in het boekhoudbeleid te verankeren.

Van BTW vrijgestelde transacties (derde groep voordelen) omvatten transacties die worden uitgevoerd in het kader van clearingactiviteiten. Dit is de overdracht (teruggave) van onroerend goed bestemd voor collectief clearingonderpand en (of) individueel clearingonderpand, alsmede de overdracht (teruggave) van onroerend goed aan de eigendomspool van de clearingorganisatie (uit de eigendomspool van de clearingorganisatie). (subclausule 15.2, clausule 3 van artikel 149 van de Belastingwet RF, zoals gewijzigd door federale wet van 28 november 2015 nr. 326-FZ).

Rente op schuldverplichtingen

Alleen rente op schuldverplichtingen die voortvloeien uit gecontroleerde en gelijkwaardig aan gecontroleerde transacties zijn gereguleerd. We herinneren u eraan dat vanaf 1 januari 2016 voor de erkenning van rente op roebelschuldverplichtingen als uitgaven de grenswaarden van het rente-interval van kracht zijn, namelijk 75% en 125% van de basisrente van de Bank van Rusland, opgericht bij federale wet van 8 maart 2015 nr. 32-FZ. Vóór de inwerkingtreding van wet nr. 32-FZ varieerde dit interval voor gecontroleerde transacties van 0 tot 180% van de beleidsrente, voor equivalent aan gecontroleerde transacties van 75% van de herfinancieringsrente tot 180% van de beleidsrente.

Vooruitbetalingen

Degenen wier gemiddelde kwartaalverkoopinkomen, bepaald voor de voorgaande vier kwartalen, 15.000.000 roebel bedraagt ​​(clausule 3 van artikel 286 van de Belastingwet) kunnen vanaf januari overstappen op het betalen van driemaandelijkse voorschotten op de inkomstenbelasting (op basis van de resultaten van de rapportageperiode). 1, 2016 RF, zoals gewijzigd door federale wet van 8 juni 2015 nr. 150-FZ). Vóór 1 januari 2016 bedroeg deze limiet 10.000.000 roebel.

Nieuw opgerichte organisaties mogen driemaandelijkse vooruitbetalingen betalen - met een omzet die niet hoger is dan 5.000.000 roebel per maand of 15.000.000 roebel per kwartaal (voorheen was dit respectievelijk 1.000.000 roebel en 3.000.000 roebel), ze hebben het recht om tijdens de rapportage geen maandelijkse voorschotten te betalen periode.

Vergeet niet vóór 31 december uw belastingkantoor op de hoogte te stellen van de overgang naar kwartaalberekening van de voorschotten.

Het nultarief gaat van toepassing worden

Vanaf 1 januari 2016 wordt het mogelijk om geen inkomstenbelasting te betalen over de opbrengsten uit de verkoop van aandelen in het maatschappelijk kapitaal van een LLC (Russisch bedrijf) verworven vóór 1 januari 2011. Deze norm werd geïntroduceerd door federale wet nr. 395-FZ van 28 december 2010, maar begint praktisch pas op 1 januari 2016 te gelden, aangezien ze op de datum van verkoop van aandelen, om het nultarief toe te passen, moeten zijn meer dan vijf jaar in bezit (clausule 4.1 van artikel 284, clausule 1 van artikel 284.2 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Belasting op delfstoffenwinning

Ligatuurgoud wordt erkend als een afzonderlijk type gedolven mineraal

Minerale hulpbronnen (voor belastingdoeleinden – gewonnen minerale hulpbronnen) worden erkend als producten van de mijnbouw en de winning van steengroeven, vervat in minerale grondstoffen (gesteente, vloeistoffen en andere mengsels) die daadwerkelijk uit de ondergrond worden gewonnen (afval, verliezen) (clausule 1 van artikel 337 Belastingwetboek van de Russische Federatie). Een van de soorten gewonnen mineralen zijn tussenproducten die een of meer edele metalen bevatten (paragraaf 13, clausule 2, artikel 337 van de belastingwet van de Russische Federatie). Tot 2016 werd gelegeerd goud niet vermeld als gedolven mineraal of halfproduct. Sinds 1 januari 2016 zijn ligatuurgoud (een legering van goud met andere chemische elementen) en concentraten (subclausule 13, clausule 2, artikel 337 van de belastingwet van de Russische Federatie, zoals gewijzigd door federale wet nr. 319-FZ van 23 november , 2015) zijn afzonderlijk geïdentificeerd onder tussenproducten. Ligatuurgoud wordt met behulp van speciale technologieën gewonnen uit goudhoudend erts, is een goudhoudend concentraat en wordt nu erkend als een apart type gedolven mineraal. Eerder drongen belastingambtenaren erop aan dat de belasting op de winning van mineralen zou worden berekend op gouderts.

Voordelen voor de olieproductie in de Kaspische regio

Bovendien blijft de waarde van de Kcan-coëfficiënt vanaf 1 januari 2016 nul met betrekking tot ondergrondse gebieden die geheel of gedeeltelijk in de Kaspische Zee liggen. Deze coëfficiënt karakteriseert het productiegebied en de eigenschappen van de olie en wordt gebruikt om het belastingtarief voor de winning van mineralen voor gedehydrateerde, ontzoute en gestabiliseerde olie te berekenen (artikelen 1 en 4 van artikel 342.5 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Om dit te doen moet het maximale geaccumuleerde volume van de olieproductie in deze gebieden 15 miljoen ton bereiken (tot 1 januari 2016 - 10 miljoen ton). De wijziging werd ingevoerd bij federale wet nr. 325-FZ van 28 november 2015.

De exportwinstgevendheidscoëfficiënt is vastgesteld

Dezelfde wet nr. 325-FZ verduidelijkte de procedure voor het berekenen van de basiswaarde van een eenheid standaardbrandstof (Eut), gebruikt in de formule voor het berekenen van het belastingtarief voor de productie van brandbaar aardgas (behalve geassocieerd) en gascondensaat ( Artikel 342.4 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Bij de berekening van deze coëfficiënt vanaf 1 januari 2016 zal de Kgp-coëfficiënt die de exportwinstgevendheid kenmerkt, worden gebruikt voor een bedrag van 0,7317, maar voor sommige belastingbetalers op het gebied van de delfstoffenwinning zal deze gelijk zijn aan 1. Dit zijn beide organisaties die objecten van de Verenigde Naties bezitten. Gas Supply System, en enkele organisaties waarin de eigenaren van de Unified Gas Supply System-faciliteiten direct en (of) indirect deelnemen.

Persoonlijke inkomstenbelasting

Nultarief bij verkoop van een aandeel

De verkoop van een aandeel in een Russische LLC met een bezitsperiode van meer dan vijf jaar wordt belast tegen een tarief van 0%. De norm (vergelijkbaar met de inkomstenbelasting) werd geïntroduceerd door federale wet nr. 395-FZ van 28 december 2010, maar begint praktisch pas te werken vanaf 1 januari 2016 (clausule 17.2 van artikel 217 van de belastingwet van de Russische Federatie ).

Eigendomsaftrek bij het verlaten van een LLC

• bij verkoop van een aandeel (een deel daarvan) in het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap;
• bij het verlaten van het lidmaatschap van het bedrijf;
• bij het overmaken van gelden (vermogen) aan een deelnemer in geval van liquidatie van de vennootschap;
• wanneer de nominale waarde van een aandeel in het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap afneemt;
• bij het cederen van vorderingsrechten op grond van een overeenkomst voor deelname aan medebouw (op grond van een investeringsovereenkomst voor medebouw of op grond van een andere overeenkomst die verband houdt met medebouw).

Inkomsten onderworpen aan de personenbelasting kunnen worden verminderd met het bedrag van de werkelijk gemaakte en gedocumenteerde kosten in verband met de verwerving van dit onroerend goed (eigendomsrechten). Dit zijn uitgaven in de vorm van contant geld en (of) de kosten van andere eigendommen die zijn gedaan als bijdrage aan het toegestaan ​​kapitaal bij de oprichting van een vennootschap of bij het verhogen van het toegestaan ​​kapitaal, en uitgaven voor de verwerving of verhoging van een aandeel in het toegestaan ​​kapitaal. van het bedrijf.

Als de kosten voor het verwerven van een aandeel in het maatschappelijk kapitaal van een bedrijf niet zijn gedocumenteerd, wordt een onroerendgoedbelastingaftrek verleend voor een bedrag van niet meer dan 250.000 roebel per belastingtijdvak (artikel 220 van de Belastingwet van de Russische Federatie, zoals gewijzigd door Federale wet nr. 146-FZ van 8 juni 2015).

Niet-belastbaar inkomen

Er is een nieuwe rubriek toegevoegd aan de lijst van de inkomsten die niet onderworpen zijn aan de personenbelasting. Inkomsten in de vorm van juridische kosten die aan de belastingbetaler worden terugbetaald op basis van een rechterlijke beslissing, waarin wordt voorzien door de wetgeving inzake burgerlijk procesrecht, arbitrageprocedures en de wetgeving inzake administratieve procedures, die de belastingbetaler heeft gemaakt bij de behandeling van een zaak voor de rechtbank, zijn niet onderworpen aan persoonlijke inkomstenbelasting (clausule 61 van artikel 217 van de belastingwet van de Russische Federatie, zoals gewijzigd door de federale wet van 23 november 2015 nr. 320-FZ). De wijziging is op 23 november 2015 in werking getreden. Als de betaling tot en met 22 november 2015 is gedaan en als het bedrag aan personenbelasting in de rechterlijke beslissing wordt toegewezen, moet dit daarom worden ingehouden. Indien niet toegekend, informeer de inspectie dan uiterlijk 1 maart 2016 met behulp van Formulier 2-NDFL over de onmogelijkheid van inhouding van bronbelasting.

Deflatorcoëfficiënt voor buitenlanders die onder een patent werken

Bij de berekening van het vaste bedrag van het voorschot, dat wordt betaald door buitenlanders die in Rusland werken op basis van een patent, wordt een deflatorcoëfficiënt gebruikt, waarvan de waarde in 2016 1,514 zal zijn (in 2015 - 1,307). De vaste betaling is vastgesteld op 1.200 roebel (clausule 2 van artikel 227.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Rekening houdend met de deflatorcoëfficiënt, moet u in 2016 1817 roebel per maand betalen (Beschikking van het Ministerie van Economische Ontwikkeling van Rusland van 20 oktober 2015 nr. 772).

Sociale belastingaftrek

Vanaf 1 januari 2016 kan een werknemer op schriftelijke aanvraag sociale aftrekposten voor behandeling en opleiding krijgen van de werkgever. Maar u zult nog steeds contact moeten opnemen met de inspectie voor een kennisgeving waarin uw recht op sociale aftrek wordt bevestigd. Ze zijn beschikbaar vanaf de maand waarin de werknemer zich heeft aangemeld (clausule 2 van artikel 219 van de belastingwet van de Russische Federatie, zoals gewijzigd door federale wet nr. 85-FZ van 6 april 2015). Het kennisgevingsformulier werd goedgekeurd in opdracht van de Federale Belastingdienst van Rusland van 27 oktober 2015 nr. ММВ-7-11/473@.

Kinderaftrek

Vanaf 1 januari 2016 gaat het bedrag van de aftrek voor een gehandicapt kind omhoog, afhankelijk van wie het kind onderhoudt. Voor een ouder, adoptieouder of echtgenoot van een ouder bedraagt ​​de aftrek 12.000 roebel per maand. Voor een pleegouder, voogd, trustee, echtgenoten van een pleegouder – 6.000 roebel per maand (subclausule 4, clausule 1, artikel 218 van de Belastingwet van de Russische Federatie, zoals gewijzigd door federale wet nr. 317-FZ van november 23, 2015). In 2015 werd een dergelijke aftrek verleend voor een bedrag van 3.000 roebel per maand.

Er zijn ook nieuwe bedragen vastgesteld voor de aftrek voor gehandicapte kinderen jonger dan 18 jaar, maar ook voor voltijdstudenten, afgestudeerde studenten, residenten, stagiaires, studenten jonger dan 24 jaar, als het gehandicapte mensen van groep I of II betreft.

Dezelfde wet nr. 317-FZ verhoogde de inkomensgrens, bij het bereiken ervan wordt geen aftrek verleend. Vanaf 1 januari 2016 zal dit 350.000 roebel zijn (in 2015 – 280.000 roebel).

Nieuw formulier 3-NDFL

Het nieuwe formulier, dat moet worden toegepast vanaf het rapport van 2015, houdt rekening met veranderingen in het belastingtarief op dividenden, de specifieke kenmerken van de belastingheffing op inkomsten uit transacties die op een individuele beleggingsrekening worden geboekt, en het winstbedrag van gecontroleerde buitenlandse bedrijven. . Het weerspiegelt ook de nieuwe procedure voor het verstrekken van belastingaftrek, inclusief sociale aftrek voor uitgaven voor behandeling en onderwijs (Besluit van de Federale Belastingdienst van Rusland van 25 november 2015 nr. ММВ-7-11/544@).

Wat heeft wet nr. 113-FZ veranderd in het werk van een accountant?

Federale wet nr. 113-FZ van 2 mei 2015 introduceerde belangrijke wijzigingen in de wetgeving inzake de personenbelasting voor werkgevers - belastingagenten.

Boekhouding, rapportage en belastingplicht

Er is een nieuwe kwartaalrapportage geïntroduceerd. Op basis van de resultaten van het eerste kwartaal, zes maanden en negen maanden moet u bij de inspectie een berekening indienen van de berekende en ingehouden belastingbedragen in formulier 6-NDFL (artikel 2 van artikel 230 van de Belastingwet van de Russische Federatie als gewijzigd bij wet nr. 113-FZ). De berekening wordt uiterlijk één maand na het verstrijken van de rapportageperiode ingediend. Jaarlijkse berekening – uiterlijk 1 april van het volgende jaar.

Het rapport bevat algemene informatie over alle personen die inkomsten hebben ontvangen, over de bedragen van de opgebouwde en betaalde inkomsten, de verstrekte inhoudingen en over berekende en ingehouden belastingbedragen.

De berekening wordt in elektronische vorm ingediend als het aantal personen dat in dat jaar inkomsten van de belastingagent heeft ontvangen meer dan 25 personen bedraagt. Als het minder dan 25 personen zijn, kunt u dit op papier melden (paragraaf 7, lid 2, artikel 230 van de belastingwet van de Russische Federatie). Dit geldt ook voor de rapportage in Formulier 2-NDFL, dat op papier kan worden ingediend voor maximaal 10 personen.

Houd er rekening mee dat vanaf 1 januari 2016 de termijn voor het melden (in formulier 2-NDFL) door een belastingagent aan de inspectie over het bedrag aan inkomsten waarover geen belasting kan worden ingehouden, toeneemt. Deze informatie moet uiterlijk op 1 maart van het jaar volgend op het verstreken belastingtijdvak worden ingediend (clausule 5 van artikel 226 van de belastingwet van de Russische Federatie, zoals gewijzigd door wet nr. 113-FZ) (vóór deze datum - uiterlijk 1 februari).

Bovendien introduceerde wet nr. 113-FZ de aansprakelijkheid voor het niet verstrekken van berekeningen van de door de belastingagent berekende en ingehouden inkomstenbelastingbedragen. Dit is een boete van 1.000 roebel voor elke volledige of gedeeltelijke maand vanaf de datum die is vastgesteld voor de indiening ervan (clausule 1.2 van artikel 126 van de Belastingwet van de Russische Federatie).

Bovendien zal de belastinginspectie, indien zij een berekening niet binnen 10 dagen na de uiterste datum voor indiening heeft ingediend, de bankrekeningen van de belastingagent blokkeren, inclusief elektronische betaalmiddelen (clausule 3.2 van artikel 76 van het Belastingwetboek van de belastingdienst). Russische Federatie).

En voor het indienen van documenten die valse informatie bevatten (inclusief formulier 2-NDFL), krijgen belastingagenten een boete van 500 roebel voor elk document (nieuw artikel 126.1 van de belastingwet van de Russische Federatie). In dit geval aansprakelijkheid in de vorm van een boete van 200 roebel. voor elk niet-ingediend document wordt bewaard (clausule 1 van artikel 126 van de belastingwet van de Russische Federatie).

Indien een organisatie aparte divisies heeft, moeten de medewerkers van deze divisies zich melden bij de Belastingdienst op hun locatie.

Deze regel wordt toegepast door Russische rechtspersonen die afzonderlijke afdelingen hebben bij het indienen van berekeningen van de personenbelasting in formulier 6-NDFL en informatie over het inkomen van natuurlijke personen in formulier 2-NDFL (paragraaf 4, clausule 2, artikel 230 van de Belastingwet van de Russische Federatie). De grootste belastingplichtigen dienen aangiften in de personenbelasting in op de plaats van inschrijving als zodanig, en indien dergelijke werkgevers afzonderlijke afdelingen hebben, op de plaats van hun inschrijving of op de plaats van elke afzonderlijke afdeling (paragraaf 5, lid 2, artikel 230 van de Belastingdienst). Code van de Russische Federatie).

Wat de betaling van belasting voor werknemers van afzonderlijke divisies betreft, werd een wijziging van paragraaf drie van paragraaf 7 van artikel 226 van de Belastingwet geïntroduceerd door federale wet nr. 327-FZ van 28 november 2015. Het is nu wettelijk vastgelegd dat bij de berekening van de belasting rekening wordt gehouden met de inkomsten die zowel aan werknemers van de eenheid als aan derden worden betaald op grond van civielrechtelijke contracten die door de eenheid namens de organisatie zijn gesloten.

Deadlines voor de overdracht van de personenbelasting

Vanaf 1 januari 2016 moet de ingehouden personenbelasting in de regel uiterlijk op de datum volgend op de dag van de uitbetaling van het inkomen worden overgedragen (clausule 6 van artikel 226 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Er wordt een uitzondering gemaakt voor vakantiegeld en uitkeringen bij tijdelijke arbeidsongeschiktheid (inclusief ziekteverlof voor kinderopvang). De personenbelasting die op deze uitkeringen wordt ingehouden, moet uiterlijk op de laatste dag van de maand waarin ze zijn betaald naar de begroting worden overgemaakt.

Datum van daadwerkelijke ontvangst van het inkomen

• voor zakenreizen - de laatste dag van de maand van goedkeuring van het voorrapport (paragraaf 6, clausule 1, artikel 223 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Bijvoorbeeld overtollige dagvergoeding;
• bij het compenseren van tegen-homogene claims, het afschrijven van een oninbare schuld door een bedrijf - de overeenkomstige datum van compensatie of afschrijving (subclausules 4, 5, clausule 1, artikel 223 van de Belastingwet van de Russische Federatie);
• in de vorm van materiële voordelen uit besparingen op rente op geleend geld - de laatste dag van elke maand gedurende de periode waarvoor ze zijn uitgegeven (paragraaf 7, clausule 1, artikel 223 van de Belastingwet van de Russische Federatie). De datum van betaling van de rente volgens de overeenkomst doet er nu niet toe, evenals de datum van aflossing van een renteloze lening.

Let op: de eerste datum voor het ontvangen van inkomsten in de vorm van materiële voordelen uit rentebesparingen voor het gebruik van geleend geld uit hoofde van leningsovereenkomsten, inclusief renteloze leningen uitgegeven vóór 2016, is 31 januari 2016. Maar als de lening vóór 31 januari 2016 wordt afgelost, is er geen reden om personenbelasting te betalen over inkomsten in de vorm van materiële voordelen uit rentebesparing gedurende de gehele periode waarin geleende middelen in het kader van een dergelijke overeenkomst zijn gebruikt.

Nieuwe vorm van certificaat 2-NDFL

Om het werknemersinkomen te rapporteren is vanaf de rapportage 2015 een nieuw formulier 2-NDFL ontwikkeld. Het formulier en de procedure voor het invullen ervan zijn goedgekeurd bij besluit van de Federale Belastingdienst van Rusland van 30 oktober 2015 nr. ММВ-7-11/485@.

Het nieuwe formulier 2-NDFL houdt rekening met wijzigingen die zowel in 2015 van kracht waren (aftrek investeringsbelasting voor de aankoop van effecten, verlaging van het bedrag aan personenbelasting voor vaste voorschotten van buitenlanders die onder een patent werken) als die in 2016 van kracht worden. (sociale aftrekposten voor behandeling en opleiding).

In de nieuwe procedure wordt beschreven hoe u een certificaat kunt annuleren: stel een annuleringscertificaat op met alleen informatie over de werknemer en het bedrijf ingevuld.

Vereenvoudigd belastingstelsel

Wijzigingen in het vereenvoudigde belastingstelsel

Op 1 januari 2016 treedt hoofdstuk 53.1 van de Arbeidswet in werking, volgens welke particuliere uitzendbureaus het recht hebben diensten te verlenen voor het ter beschikking stellen van arbeid aan werknemers (personeel). Federale wet nr. 116-FZ van 5 mei 2014 heeft vastgesteld dat particuliere arbeidsbureaus die dergelijke activiteiten uitvoeren, niet het recht hebben om het vereenvoudigde belastingstelsel toe te passen (subclausule 21, clausule 3, artikel 346.12 van de belastingwet van de Russische Federatie) .

De deflatorcoëfficiënt voor het vereenvoudigde belastingstelsel voor 2016 is 1,329 (Beschikking van het Ministerie van Economische Ontwikkeling van Rusland van 20 oktober 2015 nr. 772).

Dit betekent dat:

• het recht om gebruik te maken van het vereenvoudigde belastingstelsel zal verloren gaan als de inkomsten van de belastingbetaler in 2016 de 79,74 miljoen roebel overschrijden;
• Om vanaf 2017 over te stappen op het vereenvoudigde belastingstelsel zouden de inkomsten voor de negen maanden van 2016 niet meer dan 59,805 miljoen roebel mogen bedragen.

Vanaf 1 januari 2016 kunnen regionale autoriteiten het tarief voor het vereenvoudigde belastingstelsel verlagen met als doel niet alleen “inkomsten minus uitgaven”, maar ook met het doel “inkomsten” in het bereik van 1% tot 6% - afhankelijk van de categorieën van belastingbetalers (artikel 346.20 van de belastingwet van de Russische Federatie in editie van de federale wet van 13 juli 2015 nr. 232-FZ).

Betalers van één enkele belasting onder het vereenvoudigde belastingstelsel zullen geen rekening houden met de btw-bedragen die zijn toegewezen op de door hen uitgegeven facturen, noch in inkomsten, noch in uitgaven (clausule 1 van artikel 346.15, clausule 22 van artikel 346.16 van de Belastingwet van de Russische Federatie zoals gewijzigd door de federale wet van 6 april 2015 nr. 84-FZ). U moet nog steeds BTW afdragen aan de begroting als er een factuur wordt uitgereikt met het toegewezen belastingbedrag.

Dezelfde wet nr. 84-FZ schafte het verbod af op het gebruik van het vereenvoudigde belastingstelsel door organisaties met vertegenwoordigingskantoren (afzonderlijke afdelingen die de belangen van een rechtspersoon vertegenwoordigen en de bescherming ervan). Vanaf 2016 zullen alleen organisaties met filialen (afzonderlijke divisies die alle of een deel van de functies van een rechtspersoon uitoefenen, inclusief de functies van een vertegenwoordigingskantoor) het vereenvoudigde belastingstelsel (artikel 346.12 van het Belastingwetboek van de Russische Federatie).

Eenmalige belasting op toegerekende inkomsten

Wijzigingen in UTII

Vanaf 1 januari 2016 is de deflatorcoëfficiënt voor de berekening van de UTII gehandhaafd op het niveau van 2015 en bedraagt ​​1,798 (Besluit van het Ministerie van Economische Ontwikkeling van Rusland van 20 oktober 2015 nr. 772, zoals gewijzigd bij Beschikking van het Ministerie van Economische Ontwikkeling van Rusland) Ontwikkeling van Rusland d.d. 18 november 2015 nr. 854)

Verzekeringsbijdragen aan extrabudgettaire fondsen

Tarieven en maximale basis

De algemene tarieven van verzekeringsbijdragen aan extrabudgettaire fondsen voor 2016 zijn niet gewijzigd.

Vanaf 1 januari 2016 is de inkomensgrens waarvoor bijdragen aan het Federaal Sociaal Verzekeringsfonds van de Russische Federatie worden betaald:

• in het Federaal Sociaal Verzekeringsfonds van de Russische Federatie – 718.000 roebel;
• in het pensioenfonds van de Russische Federatie - 796.000 roebel (resolutie van de regering van de Russische Federatie van 26 november 2015 nr. 1265).

Nieuwe rapportage aan het Pensioenfonds

De federale wet van 29 december 2015 voorziet een aantal wijzigingen in de pensioenwetgeving. Federale wet nr. 27-FZ van 1 april 1996 “Betreffende individuele (gepersonaliseerde) boekhouding in het verplichte pensioenverzekeringssysteem” introduceerde clausule 2.2 van artikel 11, volgens welke de verzekeringnemer verplicht is een vereenvoudigd rapport in te dienen bij het pensioenfonds van de Russische Federatie over elke verzekerde die voor hem werkt. Vanaf 1 april 2016 moet het Pensioenfonds per werknemer de volgende gegevens aanleveren:

• verzekeringsnummer van een individuele persoonlijke rekening;
• achternaam, voornaam en patroniem;

Deze vereiste geldt ook voor personen die werken op basis van een burgerlijk contract, waarvan de beloning onderworpen is aan verzekeringspremies.

U dient uiterlijk op de 10e dag van de maand die volgt op de rapportageperiode, maand dus maandelijks, te rapporteren. Voor dit doel werd paragraaf dertien van artikel 1 van wet nr. 27-FZ gewijzigd, waarbij de maand werd toegevoegd als rapportageperiode voor verplichte pensioenbijdragen.

De goedkeuring van de amendementen werd afhankelijk gesteld van de invoering van een verbod op indexatie van pensioenen voor werkende gepensioneerden.

Voor het niet verstrekken van informatie is elke verzekerde persoon onderworpen aan een eigen aansprakelijkheid van 500 roebel. De inning wordt door de PFR-organen uitgevoerd op een manier die vergelijkbaar is met de procedure die is vastgelegd in de artikelen 19 en 20 van de federale wet van 24 juli 2009 212-FZ, voor de inning van achterstallige bedragen, boetes en boetes op verzekeringspensioenbijdragen. Inning kan plaatsvinden bij beslissing van de controleurs, ten koste van de gelden van de verzekeringnemer op zijn bankrekeningen, of, bij ontstentenis daarvan, ten koste van contant geld of andere eigendommen via de deurwaarder.

Kinderbijslagen

Op 3 februari 2016 heeft het Ministerie van Arbeid van de Russische Federatie informatie vrijgegeven dat vanaf 1 februari 2016 bepaalde soorten kinderbijslagen voor gezinnen met kinderen zullen worden geïndexeerd.

Het besluit om bepaalde soorten “kinderuitkeringen” te indexeren werd genomen op grond van het decreet van de regering van de Russische Federatie van 28 januari 2016 nr. 42.

De eerste groep uitkeringen is vanaf 1 februari 2016 met 7% geïndexeerd, wat betekent dat de indexatiecoëfficiënt 1,07 bedraagt.

De specifieke bedragen van de uitkeringen worden per jaar vergeleken.

Soorten voordelen	Betalingsbedrag in 2016, roebel	Betalingsbedrag in 2015, roebel
Eenmalige uitkering voor vrouwen die zich in de vroege stadia van de zwangerschap in medische instellingen hebben ingeschreven
Eenmalige uitkering bij de geboorte van een kind
Eenmalige uitkering bij plaatsing van een kind in een gezin
Eenmalige uitkering voor de zwangere echtgenote van een militair die in militaire dienst is.
Maandelijkse toelage voor het kind van een soldaat die bij zijn dienstplicht in militaire dienst is
Minimale maandelijkse vergoeding voor kinderopvang tot 1,5 jaar	2.908,62 (voor het eerste kind) 5.817,24 (voor het tweede en volgende kinderen)	2.718,34 (voor het eerste kind) 5.436,67 (voor het tweede en volgende kinderen)

Betalingen voor ongevallen

Maar de maandelijkse verzekeringsuitkering in verband met een arbeidsongeval en beroepsziekte wordt met 6,4 procent geïndexeerd (Resolutie van de regering van de Russische Federatie van 1 december 2015 nr. 1299). Het bedrag van de maandelijkse verzekeringsuitkering voor de verplichte sociale verzekering tegen arbeidsongevallen en beroepsziekten, toegekend vóór 1 februari 2016, wordt geïndexeerd.

Het bedrag waaruit de hoogte van de afkoopsom voor de verplichte sociale verzekering tegen arbeidsongevallen en beroepsziekten wordt berekend, is:

• in januari 2016 – 84.964,2 roebel;
• in februari - december 2016 - 90.401,9 roebel.

De maximale maandelijkse verzekeringsuitkering voor de verplichte sociale verzekering tegen arbeidsongevallen en beroepsziekten bedraagt:

• in januari 2016 – RUB 65.330,0;
• in februari – december 2016 – RUB 69.510,0. (Federale wet van 14 december 2015 nr. 363-FZ).

Uitkeringen voor tijdelijke arbeidsongeschiktheid als gevolg van een arbeidsongeval zijn beperkt tot een maximum. Het kan niet meer zijn dan vier bedragen aan maandelijkse verzekeringsuitkeringen (clausule 2 van artikel 9 van de federale wet van 24 juli 1998 nr. 125-FZ). Sinds 2015 bedraagt ​​de maximale maandelijkse verzekeringsuitkering 65.330,0 roebel. per maand, dan is het maximale uitkeringsbedrag in januari 2016 261.320 roebel. per maand (RUB 65.330,0 × 4). In februari - december 2016 - 278.040 roebel (69.510,0 roebel × 4).

Eigenaardigheden van de toepassing van het tarief voor een ongevallenverzekering

Federale wet nr. 116-FZ van 5 mei 2014 heeft de details vastgelegd van de toepassing van tarieven voor sociale verzekeringen tegen arbeidsongevallen en beroepsziekten in verband met de introductie op wetgevend niveau van diensten voor tijdelijke arbeidsvoorziening (personeel). Met betrekking tot het krachtens het contract ter beschikking gestelde (overgedragen) personeel wordt het bijdragepercentage voor dit type verzekering toegepast op het bedrag van het tarief, rekening houdend met de vergoedingen en kortingen, vastgesteld door de ontvangende partij. Dat wil zeggen dat de verzekeringnemer (de werkgever voor het overgedragen personeel - een particulier wervingsbureau) bij de berekening van het premiebedrag rekening moet houden met de informatie van de ontvangende partij.

Nieuw in 2016

Nieuwe deadline voor betaling van verzekeringspremies voor letsels

Federale wet nr. 394-FZ van 29 december 2015 stelde één enkele deadline vast voor de betaling van verzekeringspremies voor letsels.

Vóór 1 januari 2016 moesten bijdragen worden overgemaakt volgens termijnen afhankelijk van het type contract met de verzekerde: als het contract een arbeidsovereenkomst is, dan binnen de vastgestelde termijn voor het ontvangen (overmaken) van geld om de lonen uit het verleden te betalen maand, en als het contract een civielrechtelijk contract is, binnen de door de FSS van de Russische Federatie vastgestelde termijn. Nu bepaalt artikel 22 van wet nr. 125-FZ van 24 juli 1998 dat bijdragen maandelijks moeten worden betaald, uiterlijk op de 15e dag van de kalendermaand volgend op de kalendermaand waarvoor de bijdragen worden berekend. Als de betalingstermijn in het weekend of op een niet-werkdag valt, wordt de laatste dag voor betaling beschouwd als de eerstvolgende werkdag.

Administratie van premies voor blessures

Dezelfde wet nr. 394-FZ introduceerde wijzigingen in het beheer van verzekeringspremies voor arbeidsongevallen en beroepsziekten.

Tot 1 januari 2016 waren polishouders verplicht hun reorganisatie of liquidatie onverwijld aan de verzekeraar te melden. Na deze datum zullen polishouders - rechtspersonen het fonds informeren over de liquidatie, adres- of naamswijziging van afzonderlijke divisies, de sluiting van door hen gebruikte bankrekeningen, het beëindigen van de bevoegdheden van een afzonderlijke divisie om een ​​aparte balans te voeren of om uitkeringen ten gunste van verzekerde personen op te bouwen. Individuele verzekeringnemers zijn verplicht een verhuizing aan het fonds door te geven.

Er is een verplichting ingevoerd om documenten in te dienen bij het Federaal Verzekeringsfonds van de Russische Federatie die de juistheid van de berekening, tijdigheid en volledigheid van de betaling (overdracht) van bijdragen en de juistheid van de kosten voor de betaling van verzekeringsdekking aan de verzekerde bevestigen.

Voor het niet indienen bij de FSS van de Russische Federatie van de documenten die nodig zijn voor controle, krijgt de verzekeringnemer een boete van 200 roebel voor elk niet ingediend document.

De verantwoordelijkheid voor het overtreden van deadlines voor het indienen van rapporten bij het Federaal Sociaal Verzekeringsfonds van de Russische Federatie is gewijzigd.

Nu wordt de boete voor laattijdigheid berekend zonder dat de aansprakelijkheid toeneemt als de vertraging meer dan 180 kalenderdagen bedraagt. Het bedrag bedraagt ​​5% van het bedrag aan bijdragen dat is opgebouwd voor betaling gedurende de laatste drie maanden van de rapportageperiode (afrekeningstermijn), voor elke volledige of gedeeltelijke maand vanaf de datum die is vastgesteld voor de rapportage, maar niet meer dan 30% van het gespecificeerde bedrag. en niet minder dan 1000 roebel.

De boete voor een persoon die een arbeidsovereenkomst heeft gesloten met een werknemer die activiteiten verricht zonder registratie als verzekeraar, bedoeld in paragraaf 4 van paragraaf 1 van artikel 19 van de wet van 24 juli 1998 nr. 125-FZ, is geannuleerd.

Er is een nieuwe boete van 200 roebel ingevoerd wegens het niet naleven van de procedure voor het elektronisch indienen van berekeningen voor opgebouwde en betaalde verzekeringspremies.

Wijzigingstabel 2016

BELASTINGEN
De essentie van de veranderingen	Norm van de belastingwet van de Russische Federatie		Wat is er in 2016 gebeurd	Hoe het anno 2015 was
BELASTING OP DE TOEGEVOEGDE WAARDE
Er is verduidelijkt welke lenzen zijn vrijgesteld van BTW.	Artikel 149 “Transacties die niet aan belasting zijn onderworpen (vrijgesteld van belasting)”, alinea 1 van paragraaf 2	De verkoop van correctiebrillen (voor zichtcorrectie), lenzen voor zichtcorrectie, monturen voor correctiebrillen (voor zichtcorrectie) is niet onderworpen aan BTW. (Wijzigingen zijn ingevoerd door federale wet nr. 318-FZ van 23 november 2015; ze treden niet eerder in werking dan één maand na de datum van officiële publicatie en niet eerder dan de eerste dag van het volgende btw-belastingtijdvak).			Over de verkoop van brillen, lenzen en brilmonturen (met uitzondering van zonnebrillen) werd geen BTW geheven. Bij inspecties werd extra btw in rekening gebracht aan bedrijven die lenzen verkochten met een zonwerend effect dat het gezichtsvermogen corrigeerde.
Het contract ter bevestiging van het nultarief kan in de vorm van verschillende documenten worden opgesteld.	Artikel 165 “Procedure voor het bevestigen van het recht op terugbetaling bij belasting tegen een belastingtarief van 0 procent”	De contracten die nodig zijn om het nul-exporttarief te bevestigen hoeven niet als één door de partijen ondertekend document te worden opgesteld. Dit kunnen meerdere documenten zijn. De koper stuurt bijvoorbeeld een bestelbrief en de verkoper stuurt als antwoord een factuur. Het belangrijkste is dat uit deze documenten duidelijk moet blijken dat de partijen overeenstemming hebben bereikt over alle voorwaarden van de transactie. Bovendien moeten de documenten informatie bevatten over het onderwerp, de deelnemers en de voorwaarden van de transactie, inclusief de prijs en het tijdstip van uitvoering ervan. (nieuwe clausule 19 geïntroduceerd door federale wet nr. 323-FZ van 23 november 2015).			De code zei niets over wat het contract zou moeten zijn. Daarom ontzegden inspecteurs bedrijven vaak een nultarief wanneer zij een contract presenteerden in de vorm van verschillende documenten waarin de transactie werd geformaliseerd.
INDIVIDUEN INKOMSTENBELASTING
Het concept van de berekening van de personenbelasting (formulier 6-NDFL) is geïntroduceerd.	Artikel 80 “Belastingaangifte”, lid 1	De berekening van de door de belastingagent berekende en ingehouden bedragen aan personenbelasting is een document met algemene informatie van de belastingagent over alle personen die inkomsten hebben ontvangen van de belastingagent (een aparte afdeling van de belastingagent), over de bedragen de inkomsten die aan hen zijn opgebouwd en betaald, de verstrekte belastingaftrek, over berekende en ingehouden belastingbedragen, evenals andere gegevens die als basis dienen voor de berekening van de belasting. (Ingevoerd door federale wet nr. 113-FZ van 02.05.2015, treedt in werking op 01.01.2016).			Deze norm bevatte niet het concept van de berekening van de personenbelasting.
Als u Formulier 6-NDFL niet indient, zal de inspectie beslag leggen op de rekening	Artikel 76 “Opschorting van transacties op bankrekeningen, alsmede elektronische geldoverboekingen van organisaties en individuele ondernemers”	De inspectie heeft het recht om te besluiten de account van een belastingagent te blokkeren, ook als hij het Formulier 6-NDFL niet binnen 10 dagen na de uiterste datum voor het indienen van dit formulier bij de inspectie indient. De beslissing om de rekening te blokkeren wordt uiterlijk één dag na de dag waarop de betaling van de personenbelasting is ingediend, ingetrokken. (Nieuwe clausule 3.2 werd geïntroduceerd door federale wet nr. 113-FZ van 02.05.2015 en treedt in werking op 01.01.2016).			Er was geen Formulier 6-NDFL en er waren geen sancties voor het niet indienen ervan.
De vergoede juridische kosten zijn vrijgesteld van de personenbelasting	Artikel 217 “Niet aan belasting onderworpen inkomsten (vrijgesteld van belasting)”	De lijst met niet-belastbare uitkeringen is aangevuld met één extra. Dit is het bedrag aan juridische kosten dat door een rechterlijke beslissing aan een persoon wordt vergoed. Juridische kosten zijn staatshonoraria en kosten die verband houden met de behandeling van de zaak. (nieuwe clausule 61 van de belastingwet van de Russische Federatie werd geïntroduceerd bij federale wet van 23 november 2015 nr. 320-FZ, treedt in werking op 1 januari 2016).			Onder de uitkeringen die niet onderworpen zijn aan de personenbelasting, was er geen vergoeding voor gerechtskosten.
De inkomensgrens voor de kinderaftrek en het bedrag van de aftrek voor een gehandicapt kind zijn verhoogd	Artikel 218 “Standaardbelastingaftrekken”, paragraaf 4 van paragraaf 1	De standaardaftrek van de personenbelasting voor een gehandicapt kind is verhoogd naar 12.000 roebel. Ouders, echtgenoten van ouders en adoptieouders ontvangen een belastingaftrek ter hoogte van dit bedrag met betrekking tot: Gehandicapt kind jonger dan 18 jaar; Een voltijdstudent, afgestudeerde student, resident, stagiair, student jonger dan 24 jaar, als hij een gehandicapte is van groep I of II. Voogden, trustees, adoptieouders en hun echtgenoten die dergelijke kinderen onderhouden, hebben recht op een aftrek van 6.000 roebel. Het inkomensbedrag bij het bereiken van welke aftrek stopt, is verhoogd tot 350.000 roebel. (Wijzigingen aangebracht door federale wet nr. 317-FZ van 23 november 2015).			Er werd een aftrek voor een gehandicapt kind verstrekt voor een bedrag van 3.000 roebel. De inkomensgrens tot welke aftrek is toegestaan, was 280.000 roebel.
De periode van eigendom van onroerend goed is verlengd, gedurende welke inkomsten uit de verkoop van dit onroerend goed zijn vrijgesteld van personenbelasting.	Nieuw artikel geïntroduceerd	Inkomsten uit de verkoop van onroerend goed zijn niet onderworpen aan de personenbelasting, op voorwaarde dat het verkochte onroerend goed gedurende ten minste 5 jaar eigendom was van een persoon. Dit is een algemene regel. De uitzondering hierop zijn gevallen waarin de eigendom van het object wordt verkregen: Door erfenis of schenkingsovereenkomst van een familielid en (of) naaste verwant; Als gevolg van privatisering; Als gevolg van de eigendomsoverdracht op grond van een levenslange onderhoudsovereenkomst met nabestaanden. In dergelijke gevallen bedraagt ​​de minimumperiode 3 jaar. Als het object vóór het verstrijken van de minimumtermijn is verkocht, zijn de inkomsten uit de verkoop ervan onderworpen aan de personenbelasting. Bij het berekenen van de belasting moet rekening worden gehouden met de volgende regel. De belastinggrondslag (het bedrag waarover de belasting wordt berekend) mag niet lager zijn dan de kadastrale waarde van het onroerend goed vermenigvuldigd met een factor 0,7. Als de woning goedkoper verkocht wordt, moet er personenbelasting betaald worden over het product van de kadastrale waarde en een coëfficiënt van 0,7. Als u het voor meer verkoopt, wordt er personenbelasting betaald over het bedrag van uw werkelijke inkomen. Deze regels gelden niet als de kadastrale waarde van het verkochte object niet is vastgesteld per 1 januari van het jaar waarin de staatsregistratie van de eigendomsoverdracht van het object heeft plaatsgevonden. Onderdanen van de Russische Federatie kunnen door hun wetten de periode van vijf jaar eigendom van onroerend goed verkorten. Ze hebben ook het recht om het percentage van de kadastrale waarde van het onroerend goed waarmee de door de verkoper ontvangen inkomsten voor personenbelastingdoeleinden worden vergeleken, te verlagen. (Dit artikel is geïntroduceerd door federale wet nr. 382-FZ van 29 november 2014 en is van toepassing op onroerend goed dat na 1 januari 2016 is verworven).			Om ervoor te zorgen dat het inkomen van een individu - een belastingplichtige van de Russische Federatie uit de verkoop van onroerend goed - niet onderworpen is aan de personenbelasting, was de minimale eigendomsperiode van het onroerend goed voorheen 3 jaar. Het maakt niet uit hoe dit object is verkregen.
Kortingen voor behandeling en scholing kunt u niet alleen verkrijgen bij de inspectie, maar ook bij de werkgever.	Artikel 219 “Sociale belastingaftrek”, paragraaf 2	De werknemer heeft recht op aftrek voor behandeling en opleiding vóór het einde van het jaar van de werkgever. Om een ​​aftrek te ontvangen, moet de werknemer aan de werkgever overleggen: Schriftelijke verklaring; Bevestiging van het recht op aftrek van de inspectie. De werkgever voert de aftrek uit vanaf de maand waarin de werknemer de aanvraag samen met de opzegging heeft ingediend. De procedure voor het verkrijgen van een dergelijke bevestiging is nu ook in de code vastgelegd. U moet een aanvraag en documenten waaruit uw recht op aftrek blijkt, indienen bij de inspectie. Binnen 30 dagen moet de federale belastingdienst een mededeling doen over het recht op aftrek. Indien iemand, nadat hij bij een werkgever om aftrek heeft verzocht, belasting inhoudt zonder rekening te houden met inhoudingen, moet hij het bedrag van deze te veel ingehouden belasting aan de persoon terugbetalen. Het komt voor dat aan het einde van het jaar het inkomen dat een werknemer in het bedrijf ontvangt lager blijkt te zijn dan het bedrag aan inhoudingen. In dit geval kan de werknemer sociale belastingaftrek krijgen van de Federale Belastingdienst. Hiervoor moet u een aangifte personenbelasting opstellen en deze indienen bij de inspectie, samen met documenten die het recht op aftrek bevestigen. (Wijzigingen aangebracht door federale wet nr. 366-FZ van 24 november 2014 worden van kracht op 1 januari 2016).			Alleen de inspectie verstrekte kortingen voor behandeling en training. De aftrek kan worden verkregen na afloop van het jaar waarin de persoon geld heeft uitgegeven aan behandeling of onderwijs.
Er zijn verschillende gronden toegevoegd voor het ontvangen van vermogensaftrek.	Artikel 220 “Onroerendezaakbelastingaftrek”, alinea 1 van paragraaf 1	Naast de gevallen van verkoop van onroerend goed, aandelen daarin, aandelen in het maatschappelijk kapitaal en overdracht van rechten uit hoofde van overeenkomsten met betrekking tot gedeelde constructie, kan ook in de volgende situaties een eigendomsaftrek worden verkregen: Bij het verlaten van het lidmaatschap van het bedrijf; Bij overdracht van gelden (eigendommen) aan een deelnemer in een geliquideerde vennootschap; Wanneer de nominale waarde van een aandeel in het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap daalt.			Er werd geen eigendomsaftrek verleend bij uittreding uit de vennootschap, bij overdracht van eigendom aan een deelnemer in een geliquideerde vennootschap, of bij vermindering van de nominale waarde van het aandeel.
De lijst met situaties waarin het belastbaar inkomen kan worden verminderd met het bedrag van de uitgaven in plaats van een vermogensaftrek te ontvangen, is toegevoegd.	Artikel 220 “Onroerendezaakbelastingaftrek”, alinea 2 van paragraaf 2	Situatie 1. Een LLC-deelnemer verlaat het bedrijf. Wanneer een deelnemer het bedrijf verlaat, krijgt hij de werkelijke waarde van het aandeel uitbetaald. Dit is belastbaar inkomen. Het kan nu worden verminderd met het bedrag van de daadwerkelijk gemaakte en gedocumenteerde kosten die verband houden met de verwerving van een aandeel in het toegestane kapitaal. Kosten kunnen bestaan ​​uit:			Voorheen werd de kwestie van de verantwoording van de kosten in deze zaak als controversieel beschouwd. Het Ministerie van Financiën heeft voorgesteld om personenbelasting te betalen over het gehele bedrag dat de deelnemer ontvangt bij het verlaten van de onderneming.
		Situatie 2. De vennootschap wordt geliquideerd en de eigendom wordt overgedragen aan de deelnemer. De waarde van onroerend goed is onderworpen aan de personenbelasting. Bij de berekening van het belastingbedrag kunnen de kosten die de deelnemer maakt in verband met de verwerving van deze woning in mindering worden gebracht op de waarde van de woning. Het bedrag van de bijdrage aan het toegestane kapitaal bij de oprichting van een vennootschap of bij het verhogen van het toegestane kapitaal; Kosten voor de verkrijging of vergroting van een aandeel in het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap.			Men was van mening dat personenbelasting moest worden geheven over de volledige waarde van eigendommen die tijdens de liquidatie van het bedrijf aan een deelnemer werden overgedragen. Een ander standpunt moest in de rechtbank worden bewezen.
		Situatie 3. De nominale waarde van het deelnemeraandeel daalt. In dit geval ontvangt de deelnemer inkomen als het bedrag waarmee het aandeel wordt verminderd, aan hem wordt teruggegeven. Bij het berekenen van de belasting kunnen deze inkomsten nu worden verminderd met de kosten die verband houden met de verwerving van dit aandeel. Uitgaven die kunnen worden gebruikt om dergelijke inkomsten te verminderen, kunnen onder meer zijn: Het bedrag van de bijdrage aan het toegestane kapitaal bij de oprichting van een vennootschap of bij het verhogen van het toegestane kapitaal; Kosten voor de verkrijging of vergroting van een aandeel in het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap. Let op: er moet rekening gehouden worden met de kosten naar rato van de daling van het toegestaan ​​kapitaal. Indien het maatschappelijk kapitaal van de vennootschap eerder werd verhoogd als gevolg van de herwaardering van activa, worden kosten in aanmerking genomen bij het bedrag van de uitkering aan de deelnemer aan de vennootschap dat het bedrag van de verhoging van de nominale waarde van zijn aandeel als gevolg van de herwaardering te boven gaat. van activa.			Het officiële standpunt was dat over het gehele bedrag dat bij de verlaging van zijn aandeel aan de deelnemer werd teruggegeven, personenbelasting moest worden betaald.
Het bedrag van de vermogensaftrek wordt vastgesteld indien er geen documenten zijn die de kosten voor de verkrijging van een aandeel bevestigen.		Als er geen gedocumenteerde kosten zijn voor de verwerving van een aandeel in het toegestane kapitaal, wordt er een eigendomsaftrek voorzien voor het bedrag aan inkomsten dat de oprichter ontvangt als gevolg van de beëindiging van de deelname aan het bedrijf, maar niet meer dan 250.000 roebel per jaar . (Wijzigingen aangebracht door federale wet nr. 146-FZ van 06/08/2015).			In dit geval was er geen vermogensaftrek voorzien.
De datum van daadwerkelijke ontvangst van inkomen in verschillende situaties wordt bepaald.	Artikel 223 “Datum van feitelijke ontvangst van inkomsten”, lid 1	Als datum van daadwerkelijke ontvangst van inkomen wordt gedefinieerd de dag: Aankoop van goederen (werk, diensten), aankoop van effecten - bij ontvangst van inkomen in de vorm van materiële voordelen. Als de betaling voor verworven effecten plaatsvindt na de eigendomsoverdracht van deze effecten aan de belastingbetaler, wordt de datum van daadwerkelijke ontvangst van de inkomsten bepaald als de dag waarop de overeenkomstige betaling wordt gedaan om de kosten van de verworven effecten te betalen; Het compenseren van soortgelijke tegenvorderingen; Afschrijving van dubieuze debiteuren van de balans van de organisatie in overeenstemming met de vastgestelde procedure; De laatste dag van de maand waarin de voorrapportage wordt goedgekeurd nadat de medewerker terugkeert van dienstreis; De laatste dag van elke maand gedurende de periode waarvoor geleend geld is verstrekt, na ontvangst van inkomsten in de vorm van materiële voordelen verkregen uit besparingen op rente bij ontvangst van geleend geld.			Om het bedrag van het materiële voordeel uit leningen (kredieten) te berekenen, was het noodzakelijk om de datum van rentebetaling te kennen - deze dag werd beschouwd als de dag van daadwerkelijke ontvangst van inkomsten. Voor overige situaties (reiskostenvergoedingen, compensaties) werd de datum van daadwerkelijke inkomstenontvangst niet vastgesteld.
Er is verduidelijkt dat de personenbelasting op dividenden niet op transactiebasis moet worden berekend, maar voor elk bedrag afzonderlijk.	Artikel 226 “Kenmerken van belastingberekening door belastingagenten. Procedure en termijnen voor belastingbetaling door belastingagenten”, paragraaf 3	Alle inkomsten die onderworpen zijn aan de personenbelasting tegen een tarief van 13 procent, worden tijdens het belastingtijdvak berekend op basis van opbouw, waarbij rekening wordt gehouden met het bedrag aan belasting dat in de voorgaande maanden van hetzelfde belastingtijdvak is ingehouden. Belastingbedragen op inkomsten die tegen andere tarieven worden belast, worden voor elk dergelijk bedrag afzonderlijk bepaald, dat wil zeggen niet op transactiebasis. Hetzelfde principe (dat wil zeggen zonder het bedrag van de inkomsten op transactiebasis te bepalen) is van toepassing op inkomsten uit aandelenparticipatie. (Wijzigingen aangebracht door federale wet nr. 113-FZ van 02.05.2015, treden in werking op 01.01.2016).			Tot 01-01-2015 was dit duidelijk vanwege het feit dat deze inkomsten vóór deze datum werden belast tegen een tarief van 9 procent op basis van paragraaf 4 van artikel 224 van de Belastingwet van de Russische Federatie. Vanaf 01/01/2015 is deze clausule niet meer van kracht. Dat wil zeggen, het inkomen van individuen - belastinginwoners van de Russische Federatie, ontvangen uit aandelenparticipatie in een organisatie, werd belast tegen een algemeen tarief van 13 procent. Daarom nu met betrekking tot hen in paragraaf. 1 lid 3 kunst. 226 van de Belastingwet van de Russische Federatie bepaalt afzonderlijk dat ze niet worden bepaald door een opbouwtotaal tijdens het belastingtijdvak, maar afzonderlijk voor elk bedrag.
De deadline voor het melden van de onmogelijkheid om personenbelasting in te houden is gewijzigd	Clausule 5 van artikel 226 “Kenmerken van belastingberekening door belastingagenten. Procedure en termijnen voor belastingbetaling door belastingagenten"	De belastingagent is verplicht uiterlijk 1 maart van het jaar volgend op het verstreken belastingtijdvak waarin de betreffende omstandigheden zich hebben voorgedaan, de belastingplichtige en de inspectie op de plaats van inschrijving te informeren over inkomsten waarop de personenbelasting niet wordt ingehouden. (Wijzigingen aangebracht door federale wet nr. 113-FZ van 02.05.2015, treden in werking op 01.01.2016).			Er moest worden gemeld dat de personenbelasting niet later dan één maand na het einde van het belastingtijdvak waarin de relevante omstandigheden zich voordeden, werd ingehouden.
De ingehouden personenbelasting moet uiterlijk worden overgedragen op de datum die volgt op de dag waarop de inkomsten zijn betaald.	Clausule 6 van artikel 226 “Kenmerken van belastingberekening door belastingagenten. Procedure en termijnen voor belastingbetaling door belastingagenten"	Belastingagenten zijn verplicht de berekende en ingehouden belastingbedragen uiterlijk op de dag volgend op de dag waarop de inkomsten aan de belastingplichtige zijn uitbetaald, over te maken. De uitzonderingen zijn uitkeringen wegens tijdelijke arbeidsongeschiktheid (inclusief uitkeringen voor de zorg voor een ziek kind) en vakantiegeld. Personenbelasting op dergelijke betalingen moeten uiterlijk op de laatste dag van de maand waarin ze zijn gedaan, worden overgemaakt. (Wijzigingen aangebracht door federale wet nr. 113-FZ van 02.05.2015, treden in werking op 01.01.2016).			De datum van overdracht van de personenbelasting naar de begroting was bijvoorbeeld afhankelijk van de dag waarop de belastingagent geld van de bank ontving, van zijn rekening naar de rekening van een individu werd overgeschreven, of dat het individu daadwerkelijk inkomsten ontving.
Het werd duidelijk waar de personenbelasting moest worden betaald over inkomsten op grond van civielrechtelijke contracten die door afzonderlijke divisies waren gesloten.	Artikel 226 “Kenmerken van belastingberekening door belastingagenten. Procedure en termijnen voor belastingbetaling door belastingagenten”, paragraaf 7	De personenbelasting over het inkomen van een werknemer van een afzonderlijke afdeling moet worden betaald op de plaats van inschrijving van deze afdeling. Met betrekking tot inkomsten uit civielrechtelijke overeenkomsten die door een afzonderlijke splitsing namens de vennootschap met particulieren zijn gesloten, wordt ook de personenbelasting betaald op de plaats van de splitsing.			De vraag waar de personenbelasting moest worden overgedragen - op de plaats van registratie van de moederorganisatie of een afzonderlijke afdeling - was controversieel. De Belastingwet zei daar niets over.
Er is bepaald waar en wanneer 2-NDFL en 6-NDFL moeten worden ingediend.	Clausule 2 van artikel 230 “Waarborgen van de naleving van de bepalingen van dit hoofdstuk”	Naast Formulier 2-NDFL moeten belastingagenten Formulier 6-NDFL indienen bij de inspectie. 6-NDFL wordt verstrekt voor het eerste kwartaal, een half jaar, negen maanden - uiterlijk de laatste dag van de maand die volgt op de overeenkomstige periode, voor een jaar - uiterlijk 1 april van het jaar dat volgt op het verstreken belastingtijdvak. Belastingagenten - Russische bedrijven met aparte divisies dienen formulieren 2-NDFL en 6-NDFL in met betrekking tot personen die inkomsten uit deze vestigingen ontvingen bij de inspectie op hun locatie. De grootste belastingbetalers dienen 2-NDFL en 6-NDFL in bij de federale belastingdienst op de plaats van registratie als grootste belastingbetaler of bij de inspectie op de plaats van registratie van een dergelijke belastingplichtige voor de overeenkomstige afzonderlijke afdeling (afzonderlijk voor elke afdeling). Individuele ondernemers die bij de inspectie zijn geregistreerd als betaler van UTII en (of) PSN, dienen op de plaats van registratie 2-NDFL en 6-NDFL in in verband met de uitvoering van activiteiten die aan deze belastingen onderworpen zijn. 2-NDFL en 6-NDFL worden in elektronische vorm ingediend via telecommunicatiekanalen. Als er minder dan 25 personen zijn die tijdens het belastingtijdvak inkomsten hebben genoten, kunnen deze formulieren op papier worden ingediend. (Wijzigingen aangebracht door federale wet nr. 113-FZ van 02.05.2015, treden in werking op 01.01.2016).			Er was geen formulier 6-NDFL. Er hoefden slechts 2 personenbelastingen ingediend te worden. Dit certificaat kon alleen in papieren vorm worden ingediend als het aantal personen dat tijdens het belastingtijdvak inkomsten ontving minder dan 10 personen bedroeg.
De procedure voor het verrekenen en teruggeven van de personenbelasting over inkomsten ontvangen buiten de Russische Federatie is vastgelegd.	Artikel 232 “Afschaffing van dubbele belastingheffing”	Als een internationaal verdrag voorziet in een belastingcompensatie in de Russische Federatie, wordt deze compensatie door de belastingdienst in de onderstaande volgorde uitgevoerd. De verrekening gebeurt aan het einde van het belastingtijdvak op basis van de door de natuurlijke persoon ingediende aangifte. Het geeft het bedrag aan belasting aan dat in het buitenland is betaald en dat moet worden verrekend. De verrekening is mogelijk binnen drie jaar na het einde van het belastingtijdvak waarin deze inkomsten zijn ontvangen. Bij de belastingaangifte worden documenten gevoegd die het bedrag aan in het buitenland ontvangen inkomsten en de in het buitenland over deze inkomsten betaalde belasting bevestigen. Documenten moeten worden afgegeven en gecertificeerd door de bevoegde instantie van die staat. Bovendien is een notariële vertaling naar het Russisch vereist. In plaats daarvan heeft de belastingbetaler het recht om een ​​kopie in te dienen van de belastingaangifte die hij in het buitenland heeft ingediend, en een kopie van het belastingbetalingsdocument en hun notariële vertaling in het Russisch. Het artikel definieert ook de procedure voor vrijstelling van betaling (inhouding) van belasting aan de bron van inkomstenbetaling in Rusland of de teruggave van eerder ingehouden belasting in de Russische Federatie in een situatie waarin een internationaal verdrag voorziet in volledige of gedeeltelijke vrijstelling van belasting. in de Russische Federatie voor alle soorten inkomsten van natuurlijke personen die belastingplichtige inwoners zijn van een buitenlandse staat waarmee een overeenkomst is gesloten. (Wijzigingen zijn voorzien door federale wet nr. 146-FZ van 06/08/2015, treden in werking op 01/01/2016).			De procedure voor verrekening en teruggaaf was niet voorgeschreven in het Belastingwetboek.
INKOMSTENBELASTING
Het kostencriterium voor het erkennen van vastgoed als afschrijfbaar is gewijzigd.	Artikel 256 “Afschrijfbare goederen”, lid 1	Afschrijfbare eigendommen zijn eigendommen met een gebruiksduur van meer dan twaalf maanden en een oorspronkelijke kostprijs van meer dan 100.000 roebel.			Af te schrijven onroerend goed werd erkend als onroerend goed met een gebruiksduur van meer dan twaalf maanden en een oorspronkelijke kostprijs van meer dan 40.000 roebel.
De kostenlimiet voor het erkennen van onroerend goed als vast actief is verhoogd.	Artikel 257 “Procedure voor het bepalen van de waarde van afschrijfbare goederen”, lid 1	Vaste activa worden begrepen als onderdeel van het onroerend goed dat wordt gebruikt als arbeidsmiddel voor de productie en verkoop van goederen of voor het beheer van een organisatie met initiële kosten van meer dan 100.000 roebel. (Wijzigingen zijn voorzien door federale wet nr. 150-FZ van 06/08/2015 en zijn van toepassing op onroerend goed dat vanaf 01/01/2016 in gebruik wordt genomen).			OS werd erkend als eigendom met een oorspronkelijke kostprijs van meer dan 40.000 roebel.
De verwerking van rente op roebelschuldverplichtingen voor gecontroleerde transacties is veranderd.	Artikel 269 “Kenmerken van de verwerking van rente op schuldverplichtingen voor belastingdoeleinden”, paragraaf 1.2	Als een schuldverplichting uitgegeven in roebels voortkomt uit een gecontroleerde transactie, dan zijn de rentelimieten bij het berekenen van de inkomstenbelasting: Voor de periode van 1 januari tot 31 december 2015 - van 0 tot 180 procent van de beleidsrente van de Centrale Bank van de Russische Federatie; Voor roebelverplichtingen die voortvloeien uit transacties die niet worden gecontroleerd, is het maximale rentetarief niet gewijzigd. (Wijzigingen zijn geïntroduceerd door federale wet nr. 32-FZ van 03/08/2015; subclausule 1 van clausule 1.2 van artikel 269 van de belastingwet van de Russische Federatie is van toepassing op rechtsbetrekkingen die zijn ontstaan ​​vanaf 1 januari 2015).			De volgende intervallen van maximale rentetarieven op schuldverplichtingen uitgegeven in roebels werden vastgesteld: Vanaf 1 januari 2016 - van 75 naar 125 procent van de herfinancieringsrente van de Centrale Bank van de Russische Federatie.
De procedure voor het berekenen van de inkomstenbelasting over dividenden is verduidelijkt.	Artikel 275 “Kenmerken van het bepalen van de belastinggrondslag voor inkomsten ontvangen uit aandelenparticipaties in andere organisaties”, paragraaf 6	Er wordt verduidelijkt dat als de ontvangers van inkomsten in de vorm van dividenden betaald door een buitenlandse organisatie die handelt in de belangen van derden ingezetenen zijn van de Russische Federatie (particulieren of bedrijven), het bedrag aan belasting dat wordt ingehouden op de betaling van dividenden bepaald door de formule gegeven in paragraaf 5 van artikel 275 van de Belastingwet van de Russische Federatie. Met andere woorden: de procedure voor het betalen van inkomstenbelasting over dividenden wordt bepaald door de ontvanger. Als dividenden worden ontvangen door een inwoner van de Russische Federatie, wordt de belasting berekend volgens paragraaf 5 van artikel 275 van de Belastingwet van de Russische Federatie. Als u geen ingezetene bent, wordt er belasting ingehouden op het betaalde bedrag. (Wijzigingen aangebracht door federale wet nr. 326-FZ van 28 november 2015 worden van kracht op 1 januari 2016).			Vastgesteld werd dat bij het uitkeren van dividenden aan een buitenlandse vennootschap of een niet-ingezeten individu, inkomstenbelasting moet worden ingehouden op het uitgekeerde bedrag.
De inkomstenlimiet voor kwartaalvoorschotten is verhoogd.	Artikel 286 “Procedure voor de berekening van belastingen en voorschotten”, derde lid	Organisaties waarvan de verkoopinkomsten over de voorgaande vier kwartalen gemiddeld niet meer dan 15 miljoen roebel per kwartaal bedroegen, betalen alleen kwartaalvoorschotten op basis van de resultaten van de rapportageperiode. (Wijzigingen zijn voorzien door federale wet nr. 150-FZ van 06/08/2015, die van kracht wordt op 01/01/2016).			De inkomstenlimiet was 10 miljoen roebel.
ACCIJNS
Er is een nieuw type accijnsgoederen verschenen: middendestillaten.	Artikel 181 “Accijnsgoederen”, alinea 11 van paragraaf 1	Brandstof voor huishoudelijke verwarming is vervangen door “middendestillaten”. Dit concept omvat niet alleen stookolie, maar ook scheepsbrandstof.			Onder de accijnsgoederen omvatte deze norm ook de brandstof voor huishoudelijke verwarming.
Er is een procedure vastgesteld voor de afgifte van kentekenbewijzen voor organisaties die middendestillaten verkopen.	Er is een nieuw artikel geïntroduceerd.	Er is een nieuw artikel 179.5 “Certificaat van registratie van een organisatie die handelingen uitvoert met middendestillaten” geïntroduceerd. Deze norm legt de procedure vast voor de afgifte van registratiecertificaten van een organisatie die bewerkingen uitvoert met middendestillaten. Om een ​​certificaat te verkrijgen moet een bedrijf een aanvraag voor een certificaat indienen bij de inspectie. Het volledige documentenpakket is afhankelijk van het type bewerking met middendestillaten. Met betrekking tot watervaartuigen is het bijvoorbeeld noodzakelijk om kopieën in te dienen van documenten die het recht op eigendom, bezit of gebruik van het vaartuig bevestigen. (Wijzigingen aangebracht bij federale wet van 23 november 2015 nr. 323-FZ).			Er was geen concept van “middeldestillaten” in de belastingwet.
	Artikel 181 “Accijnsgoederen”, paragraaf 10, lid 1	Het concept van directe benzine is verduidelijkt. (Wijzigingen aangebracht door federale wet nr. 323-FZ van 23 november 2015).
De lijst met accijnsplichtige voorwerpen is aangevuld.	Artikel 182 “Voorwerp van belastingheffing”, paragraaf 1	(Wijzigingen aangebracht door federale wet nr. 323-FZ van 23 november 2015).
Er is vastgelegd hoe de belastinggrondslag voor middendestillaten moet worden berekend.	Artikel 187 “Bepaling van de belastinggrondslag voor de verkoop (overdracht) of ontvangst van accijnsgoederen”	Het artikel is aangevuld met paragrafen 11 tot en met 13, waarin wordt vastgelegd hoe de belastinggrondslag moet worden berekend bij het ontvangen en verkopen van middendestillaten. (Wijzigingen aangebracht door federale wet nr. 323-FZ van 23 november 2015).
De regels voor het toepassen van aftrekposten voor middendestillaten zijn vastgesteld.	Artikel 200 “Belastingaftrek”	Het artikel is aangevuld met paragrafen 22 tot en met 24, waarin de procedure voor het toepassen van de aftrek voor middendestillaten wordt vastgelegd. (Wijzigingen aangebracht door federale wet nr. 323-FZ van 23 november 2015).
De accijnstarieven zijn veranderd.	Artikel 193 “Belastingtarieven”	Voor de periode 2016-2017 zijn de accijnstarieven vastgesteld. De accijnzen op alcohol, tabaksproducten en auto's met een laag alcoholgehalte zijn verhoogd. De verhoging geldt ook voor tarieven op wijn (behalve wijn met een beschermde geografische aanduiding of oorsprongsbenaming), bier, sigaretten, auto's met een motorvermogen van meer dan 90 pk. Het accijnstarief op directe benzine en motoroliën is verlaagd. Het tarief voor benzine van klasse 5 is verhoogd. Het is gelijk aan 7.530 roebel. voor 1 ton voor benzine die niet in deze klasse past, is het tarief ook verhoogd: 10.500 roebel. voor 1 t. Het tarief is verlaagd voor wijnen met een beschermde geografische aanduiding of oorsprongsbenaming. In 2016 zal het 5 roebel zijn, en voor mousserende wijnen - 13 roebel. per liter De accijns op andere wijnen en mousserende wijnen bedraagt ​​9 en 26 roebel. per liter respectievelijk. (Wijzigingen aangebracht door federale wet nr. 323-FZ van 23 november 2015).			Sommige inzetgroottes waren anders.
MINERALE EXTRACTIEBELASTING
De gewonnen mineralen omvatten ligatuurgoud.	Artikel 337 “Gewonnen minerale hulpbronnen”, paragraaf 13 van paragraaf 2	Tot de gedolven mineralen behoort onder meer gelegeerd goud (een legering van goud met chemische elementen, spot- of inheems goud), dat voldoet aan de nationale norm (technische voorwaarden) en (of) de norm (technische voorwaarden) van de belastingbetalerorganisatie. Er wordt verduidelijkt dat standaardverliezen bij de winning van deze mineralen worden erkend als verliezen van edelmetalen volgens verplichte boekhoudgegevens die ontstaan ​​tijdens de winning van dergelijke metalen uit primaire (erts), alluviale en technogene afzettingen, binnen de grenzen van de goedgekeurde verliesnormen. op de wijze bepaald door de regering van de Russische Federatie. (Wijzigingen aangebracht door federale wet nr. 319-FZ van 23 november 2015).			Het artikel maakte geen melding van ligatuurgoud. Er werd ook niet gezegd wat wordt bedoeld met standaardverliezen.
VEREENVOUDIGD BELASTINGSYSTEEM
Het tarief bij de toepassing van het vereenvoudigde belastingstelsel met het object “inkomen” kan worden gewijzigd door de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie.	Artikel 346.20 “Belastingtarieven”, eerste lid	De wetten van de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie kunnen belastingtarieven vaststellen die variëren van 1 tot 6 procent, afhankelijk van de categorieën belastingbetalers. In sommige gevallen kan er zelfs sprake zijn van een nultarief. (Wijzigingen zijn voorzien door federale wet nr. 232-FZ van 13 juli 2015, die in werking treedt op 1 januari 2016)			Het tarief voor het vereenvoudigde belastingstelsel met als object ‘inkomen’ was hetzelfde: 6 procent.
Het tarief voor het vereenvoudigde belastingstelsel met als doel ‘inkomsten minus kosten’ wordt mogelijk verlaagd ten opzichte van 2017-2021.	Artikel 346.20 “Belastingtarieven”, derde lid	Vastgesteld is dat voor de periode 2017 – 2021 het belastingtarief kan worden verlaagd naar 3 procent als het voorwerp van de belastingheffing inkomen is verminderd met het bedrag aan uitgaven. Tegelijkertijd kunnen belastingtarieven worden vastgesteld afhankelijk van de categorieën belastingbetalers en soorten bedrijfsactiviteiten. (Wijzigingen zijn voorzien door federale wet nr. 232-FZ van 13 juli 2015 en worden van kracht op 1 januari 2016).			Voor de periodes 2017 – 2021 kan het belastingtarief verlaagd worden: tot 4 procent als het voorwerp van belastingheffing inkomen is; tot 10 procent als het voorwerp van belastingheffing inkomens zijn, verminderd met het bedrag van de uitgaven. Tegelijkertijd mogen de belastingtarieven niet lager zijn dan 3 procent en kunnen ze worden gedifferentieerd afhankelijk van de categorieën belastingbetalers.
TRANSPORTBELASTING
	Artikel 363 “Procedure en termijnen voor de betaling van belasting en voorschotten op belasting”, lid 1	De belasting is door de individuele belastingplichtige uiterlijk op 1 december van het jaar volgend op het verstreken belastingtijdvak verschuldigd. (Wijzigingen zijn voorzien door federale wet nr. 320-FZ van 23 november 2015).
ONMOGELIJKE BELASTING VAN ORGANISATIES
Het zijn niet alleen de eigenaren die onroerendgoedbelasting moeten betalen over onroerend goed.	Paragraaf 3 van artikel 12 van artikel 378.2 Kenmerken van het bepalen van de belastinggrondslag, berekening en betaling van belasting met betrekking tot individuele vastgoedobjecten	Een onroerend goed object is onderworpen aan belastingheffing door de eigenaar van een dergelijk object of door een organisatie die een dergelijk object bezit met het recht op economisch beheer, tenzij anders bepaald in de artikelen 378 en 378.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie. (Wijzigingen zijn voorzien door federale wet nr. 382-FZ van 29 november 2014 en worden van kracht op 1 januari 2016).			Een onroerend goed object is onderworpen aan belastingheffing door de eigenaar van een dergelijk object, tenzij anders bepaald in de artikelen 378 en 378.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie.
Verslagtermijnen voor belasting op winkel- en kantoorpanden	Clausule 2 van artikel 379 “Belastingtijdvak. Rapportageperiode"	De rapportageperioden voor belastingplichtigen die de belasting berekenen op basis van de kadastrale waarde zijn het eerste, tweede en derde kwartaal van het kalenderjaar. (Wijzigingen aangebracht door federale wet nr. 327-FZ van 28 november 2015 worden van kracht op 1 januari 2016).
GRONDBELASTING
De belastingbetalingstermijn voor particulieren is gewijzigd.	Artikel 397 “Procedure en termijnen voor de betaling van belasting en voorschotten op belasting”, lid 1	De grondbelasting is door de individuele belastingbetaler uiterlijk op 1 december van het jaar volgend op het verstreken belastingtijdvak verschuldigd.
ONMOGELIJKE BELASTING VOOR PARTICULIEREN
De deadline voor het betalen van de belasting is gewijzigd.	Artikel 409 “Procedure en termijnen voor de betaling van belasting”, lid 1	De onroerende voorheffing voor particulieren wordt uiterlijk op 1 december van het jaar volgend op het verstreken belastingtijdvak betaald. (Wijzigingen aangebracht door federale wet nr. 320-FZ van 23 november 2015).
VERZEKERINGSPREMIES EN BETALINGEN
De essentie van de veranderingen	Nieuw document	Wat is er in 2016 gebeurd			Hoe het anno 2015 was
De maximale grondslag voor de berekening van de bijdragen aan het Sociaal Verzekeringsfonds is verhoogd.	Het decreet van de regering van de Russische Federatie van 26 november 2015 nr. 1265 treedt in werking op 1 januari 2016.	Sinds 2016 bedraagt ​​de maximale basis voor de berekening van de bijdragen aan de verplichte sociale verzekering in geval van tijdelijke arbeidsongeschiktheid en in verband met moederschap betaald aan het Sociaal Verzekeringsfonds 718.000 roebel. Het opbouwpercentage is niet gewijzigd. Met cumulatieve betalingen die sinds het begin van het jaar zijn opgebouwd en die niet hoger zijn dan 718.000 roebel, moet u een bijdrage van 2,9 procent aan het Sociaal Verzekeringsfonds betalen.			De maximale basis voor het berekenen van verzekeringsbijdragen aan het Sociaal Verzekeringsfonds was 670.000 roebel.
De maximale grondslag voor het berekenen van de premies aan het Pensioenfonds is groter geworden.		Sinds 2016 bedraagt ​​de maximale basis voor het berekenen van verzekeringsbijdragen aan het pensioenfonds van Rusland 796.000 roebel. Het tarief voor de premieberekening wordt gehandhaafd op 22 procent tot de maximale waarde van de berekeningsgrondslag en 10 procent boven de maximale waarde.			De maximale basis voor het berekenen van verzekeringsbijdragen aan het pensioenfonds was 711.000 roebel.
De indexatiecoëfficiënt voor de maandlasten voor de ongevallenverzekering is verhoogd.	Besluit van de regering van de Russische Federatie van 1 december 2015 nr. 1299	Vanaf 1 februari 2016 bedraagt ​​de indexatiecoëfficiënt van de maandelijkse verzekeringsuitkering voor de verplichte sociale verzekering tegen arbeidsongevallen en beroepsziekten, toegekend vóór 1 februari 2016, 1,064. Dit betekent dat de maximale maandelijkse verzekeringsuitkering, rekening houdend met de indexatie, 72.639,28 roebel bedraagt ​​(68.270 roebel x 1,064).
De premietarieven voor de ongevallenverzekering zijn niet gewijzigd.	Federale wet van 14 december 2015 nr. 362-FZ	Wij herinneren u eraan dat de tarieven van de verzekeringspremies voor de verplichte sociale verzekering tegen arbeidsongevallen en beroepsziekten zijn vastgesteld door federale wet nr. 179-FZ van 22 december 2005. De omvang van de tarieven – van 0,2 tot 8,5 procent – ​​hangt af van het belangrijkste type economische activiteit en de klasse van beroepsrisico.
Er is vastgelegd hoe premies voor letsel moeten worden betaald bij het ter beschikking stellen van personeel.	Wijzigingen in art. 22 van wet nr. 125-FZ zijn ingevoerd bij federale wet van 05.05.2014 nr. 116-FZ	Verzekeraars die hun werknemers op grond van een arbeidsovereenkomst voor werknemers (personeel) tijdelijk naar een andere rechtspersoon of individuele ondernemer (hierna te noemen de ontvangende partij) sturen, betalen verzekeringspremies uit de verdiensten van tijdelijk uitgezonden werknemers op basis van het verzekeringstarief dat wordt bepaald in overeenstemming met het belangrijkste type economische activiteit van de ontvangende partij. En ook van premies en kortingen tot het verzekeringstarief, vastgesteld rekening houdend met de resultaten van een speciale beoordeling van de arbeidsomstandigheden op de werkplekken waar tijdelijk gedetacheerde werknemers daadwerkelijk werken. De ontvangende partij verstrekt de verzekerde informatie over zijn belangrijkste soort economische activiteit, de resultaten van een speciale beoordeling van de arbeidsomstandigheden op de werkplek en andere informatie die nodig is om het verzekeringstarief te bepalen en premies en kortingen op het verzekeringstarief vast te stellen.			De wetgeving regelde niet de procedure voor het ter beschikking stellen van personeel. Dienovereenkomstig waren de regels voor het berekenen van verzekeringspremies bij het ter beschikking stellen van personeel niet voorgeschreven.
LATATIECOEFFICIËNTEN
De essentie van de veranderingen	Nieuw document	Wat is er in 2016 gebeurd			Hoe het anno 2015 was
Voor UTII is de deflatorcoëfficiënt niet veranderd.	Orde van het Ministerie van Economische Ontwikkeling van Rusland van 18 november 2015 nr. 854	Deflatorcoëfficiënt K1 is gelijk aan 1,798 Bij de berekening van de enkele belasting op het toegerekende inkomen wordt de deflatorcoëfficiënt K1 gebruikt. Bij de berekening van het bedrag van de UTII voor belastingtijdvakken moet het basisrendement worden vermenigvuldigd met de K1-coëfficiënt die overeenkomt met het lopende jaar.
Voor de personenbelasting is de deflatorcoëfficiënt verhoogd.		De deflatorcoëfficiënt is 1,514. Met deze coëfficiënt wordt rekening gehouden bij de berekening van het vaste voorschot, dat wordt betaald door buitenlanders die in Rusland werken op basis van een patent (clausule 3 van artikel 227.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Het voorschot is gelijk aan 1200 roebel (clausule 2 van artikel 227.1 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Dit betekent dat in 2016 het voorschot, zonder rekening te houden met de regionale coëfficiënt, 1816,80 roebel zal bedragen.			De deflatorcoëfficiënt voor de personenbelasting bedroeg 1,307.
Voor het vereenvoudigde belastingstelsel is de deflatorcoëfficiënt verhoogd.		De deflatorcoëfficiënt is 1,329. Het maximale inkomensbedrag dat wordt ontvangen aan het einde van het rapportage(belasting)tijdvak, waarbij de belastingbetaler het recht verliest om gebruik te maken van het vereenvoudigde belastingstelsel, wordt vermenigvuldigd met deze coëfficiënt. Het bedraagt ​​60 miljoen roebel (clausule 4 van artikel 346.13 van de belastingwet van de Russische Federatie). Dit betekent dat de limiet in 2016 79.740.000 roebel is. Het inkomensbedrag gedurende 9 maanden wordt ook geïndexeerd, waarbij het bedrijf het recht heeft om over te schakelen naar dit speciale regime - 45 miljoen roebel (clausule 2 van artikel 346.12 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Dit maximum in 2016 zal, rekening houdend met de coëfficiënt, 59.805.000 roebel bedragen (45.000.000 roebel x 1,329).			De deflatorcoëfficiënt voor het vereenvoudigde belastingstelsel was 1,147.
Voor PSN wordt de deflatorcoëfficiënt verhoogd.	Besluit van het Ministerie van Economische Ontwikkeling van de Russische Federatie van 20 oktober 2015 nr. 772	De coëfficiënt is 1,329. Met de coëfficiënt wordt rekening gehouden wanneer de samenstellende entiteiten van de Russische Federatie het maximale bedrag aan jaarinkomen bepalen dat een individuele ondernemer potentieel kan ontvangen (clausule 9 van artikel 346.43 van de Belastingwet van de Russische Federatie). In overeenstemming met paragraaf 7 van artikel 346.43 van de Belastingwet van de Russische Federatie kan dit niet hoger zijn dan 1 miljoen roebel. Rekening houdend met de coëfficiënt mag dit bedrag niet hoger zijn dan 1.329.000 roebel (1.000.000 roebel x 1,329).			De deflatorcoëfficiënt voor PSN was gelijk aan 1,147.
Er is een deflatorcoëfficiënt voor de bedrijfsbelasting vastgesteld.	Besluit van het Ministerie van Economische Ontwikkeling van Rusland van 20 oktober 2015 nr. 772	De coëfficiënt is vastgesteld op 1,154. Het tarief voor activiteiten die verband houden met het organiseren van retailmarkten wordt hiermee vermenigvuldigd. Het kan niet meer bedragen dan 550 roebel per vierkante meter winkeloppervlakte (clausule 4 van artikel 415 van de Belastingwet van de Russische Federatie). Rekening houdend met de coëfficiënt in 2016, zou dit tarief niet meer dan 634,70 roebel (550 roebel x 1,154) mogen bedragen.			De deflatorcoëfficiënt voor 2015 werd niet vastgesteld.
Het OZB-percentage is gestegen.	Besluit van het Ministerie van Economische Ontwikkeling van de Russische Federatie van 20 oktober 2015 nr. 772	De OZB-coëfficiënt bedraagt ​​1,329. Er wordt rekening mee gehouden bij het bepalen van de belastinggrondslag op basis van de inventariswaarde van het belastbare artikel. De belastinggrondslag wordt voor elk voorwerp van belastingheffing bepaald als de inventariswaarde ervan, berekend rekening houdend met de deflatorcoëfficiënt op basis van de meest recente gegevens over de inventariswaarde die vóór 1 maart 2013 bij de belastingautoriteiten zijn ingediend (artikel 404 van het Belastingwetboek van de Russische Federatie).			De deflatorcoëfficiënt voor de onroerendgoedbelasting bedroeg 1,147.
BOETES, SANCTIES
De essentie van de veranderingen	Codenorm	Wat is er in 2016 gebeurd			Hoe het anno 2015 was
De boete voor het niet betalen van vergoedingen voor schade aan wegen door zware vrachtwagens van meer dan 12 ton is verlaagd.	Artikel 12.21.3 van het Wetboek van Administratieve Overtredingen van de Russische Federatie “Niet-naleving van de vereisten van de wetgeving van de Russische Federatie inzake de betaling van een vergoeding voor schade veroorzaakt aan openbare wegen van federaal belang door voertuigen met een toegestaan ​​maximumgewicht van ruim 12 ton”	Voor bestuurders van voertuigen die eigendom zijn van buitenlandse vervoerders en voor eigenaren van voertuigen, met uitzondering van voertuigen die eigendom zijn van buitenlandse vervoerders, bedraagt ​​de boete 5.000 roebel. En voor een herhaalde overtreding - 10.000 roebel. Daarnaast staat vast dat de aansprakelijkheid voor het niet betalen van een vergoeding voor schade aan wegen niet ontstaat indien het voertuig op het moment van de behandeling van de zaak niet meer dan 50 km van de grens van de Russische Federatie heeft afgelegd, en de betaling heeft plaatsgevonden vóór de behandeling van de zaak. (Wijzigingen aangebracht door federale wet nr. 378-FZ van 14 december 2015).			De administratieve boete voor het niet betalen van schade aan wegen bedroeg de volgende bedragen: Voor de bestuurder van een voertuig - 5.000 roebel; Voor ambtenaren die verantwoordelijk zijn voor de verplaatsing van het gespecificeerde voertuig - 40.000 duizend roebel (voor herhaalde overtreding - 50.000 roebel); Voor individuele ondernemers - 40.000 roebel (voor herhaalde overtreding - 50.000 roebel); Voor rechtspersonen - 450.000 roebel (voor herhaalde overtreding - 1 miljoen roebel).
Er zijn sancties ingesteld voor het niet indienen van formulier 6-NDFL.	Artikel 126 van de Belastingwet van de Russische Federatie “Het niet verstrekken van informatie aan de belastingdienst die nodig is voor belastingcontrole”	Als een belastingagent nalaat om berekeningen van de bedragen van de personenbelasting binnen de voorgeschreven termijn in te dienen, resulteert dit in een boete van 1.000 roebel voor elke volledige of gedeeltelijke maand vanaf de datum die voor de indiening ervan is vastgesteld. (Artikel 1.2 werd geïntroduceerd door federale wet nr. 113-FZ van 02.05.2015 en treedt in werking op 01.01.2016).			Er was geen formulier 6-NDFL en ook geen verantwoordelijkheid.
Er zijn sancties ingevoerd voor belastingagenten die documenten met valse informatie indienen.	Er is een nieuw artikel in de Belastingwet opgenomen.	Als een belastingagent documenten met valse informatie bij de inspectie indient, krijgt hij voor elk dergelijk document een boete van 500 roebel. Een belastingagent is vrijgesteld van aansprakelijkheid als hij zelfstandig fouten constateert en bijgewerkte documenten indient bij de federale belastingdienst voordat de belastingagent verneemt dat de inspectie heeft ontdekt dat de informatie in de aan hem overgelegde documenten onbetrouwbaar is. (Wijzigingen aangebracht door federale wet nr. 113-FZ van 02.05.2015, treden in werking op 01.01.2016).			Er was geen voorziening voor aansprakelijkheid voor het indienen van documenten met valse informatie.