Операции по выпуску собственных векселей банками рассмотрены в теме 10.
Учет векселей. Он состоит в том, что векселедержатель продает или передает вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за него вексельную сумму за вычетом определенного процента. По существу, векселедержатель досрочно получает вексельную сумму. Это своеобразный кредит, за который нужно платить, - такой процент называется учетным процентом или дисконтом.
Платежи по векселям осуществляются через банк посредством выполнения им операций по домициляции (домицилированию) и инкассированию векселей.
Домициляция означает назначение плательщиком по векселю какого-либо третьего лица - домицилята, обычно обслуживающего банка. Оговорка о домициляции проставляется на векселе при выписке векселедателем или акцепте плательщиком соответственно под их подписями. Такие векселя, внешним признаком которых является надпись «Платеж в... банке», называются домицилированными. Домицилят не является лицом, ответственным по векселю, а лишь своевременно оплачивает вексель за счет плательщика, предоставившего в его распоряжение необходимые средства.
Цель домициляции - не пропустить сроки платежа по векселю.
Преимущества подобных операций для банков состоят в том, что они увеличивают, во- первых, свою депозитную базу за счет аккумуляции средств (для погашения векселей) на специальных накопительных счетах в течение определенных сроков; во-вторых, доходы - за счет взимания комиссионных, со своих клиентов плата обычно не взимается.
Клиенты же в этом случае освобождаются от необходимости контроля за сроками платежей по векселям, ускоряют и удешевляют процесс проведения платежа.
Инкассирование векселей (в отличие от домициляции) представляет собой выполнение поручения векселедержателя по получению платежа. Основанием для инкассирования векселей является инкас-
совый индоссамент, содержащий поручение держателя векселя: «на инкассо», «валюта к получению» и т.д.
При передаче векселя банку на инкассо векселедержатель (индоссант) остается кредитором и собственником по векселю.
Инкассируя вексель, банк берет на себя ответственность по предъявлению векселя в срок плательщику и по получению причитающегося по нему платежа. Приняв вексель на инкассо, банк обязан своевременно переслать его в учреждение банка по месту платежа и поставить в известность плательщика повесткой о поступлении документа на инкассо. При получении платежа банк зачисляет его на счет клиента и сообщает ему об исполнении поручения.

Протест векселя является публичным актом нотариальной конторы, которая официально фиксирует отказ от платежа по векселю.
За выполнение поручения по инкассированию векселей банк получает от клиента комиссионное вознаграждение в виде процента с полученной суммы платежа. Кроме того, банк взимает с клиента все расходы, связанные с отсылкой и присылкой документов, а также расходы, связанные с опротестованием векселя в случае несогласия плательщика платить по данному векселю или в случае его неплатежеспособности.
!

Действующее законодательство предусматривает предъявление векселя в нотариальную контору для совершения протеста в неплатеже на следующий день после истечения даты платежа по векселю не позднее 12 часов дня. Банк, который выполняет поручение клиента по инкассированию векселей, несет ответственность за своевременное их опротестование.

Вексель, не оплаченный в установленный срок, предъявляется нотариальной конторе с описью, которая содержит следующие данные:

• подробное наименование и адрес векселедателя, чей вексель подлежит протесту;
• срок платежа по векселю;
• сумма платежа;
• подробное наименование всех индоссантов векселя и их адреса;
• причина протеста;
• название банка, от имени которого совершается протест.

Нотариальная контора в день принятия векселя к протесту предъяв- ляет его плательщику с требованием о платеже. Если плательщик в
ф установленный срок сделает платеж по векселю, то этот вексель
возвращается плательщику с надписью о получении платежа.
Если на требование нотариальной конторы произвести платеж по! векселю плательщик отвечает отказом, нотариус составляет акт
о протесте векселя в неплатеже. После совершения процедуры протеста вексель через банк возвращается векселедержателю, который получает право на взыскание суммы платежа по векселю в судебном порядке.
Причем если на векселе были сделаны индоссаменты, последний векселедержатель, который не получил платеж, может предъявить иск к любому индоссанту.
Для предъявления векселедержателем иска установлены сроки вексельной давности, которые различны в зависимости от характера ответственности каждого участника векселя:

• к акцептанту переводного векселя - 3 года;
• к векселедателю простого векселя или индоссанту переводного векселя - 1 год;
• для исковых требований индоссантов друг другу - 6 месяцев.

Задание 12.4. Сравните операции по домициляции и инкассированию векселей. Чем эти операции отличаются друг от друга? Ответ обоснуйте.
ВЫВОДЫ:

1. Вексель - это безусловное письменное долговое обязательство строго установленной законом формы, дающее его владельцу (векселедержателю) бесспорное право по наступлении срока требовать от должника платы обозначенной в векселе денежной суммы.
2. Вексель является универсальным кредитным инструментом, незаменимым для оформления кредитных отношений между поставщиком и покупателем, экспортером и импортером, кредитором и заемщиком. Возможность облегченной переуступки права требования по векселю другому лицу посредством передаточной надписи (индоссамента) либо вручением в случаях, предусмотренных законодательством, позволила существенно расширить круг участников вексельного оборота.
3. Простой вексель (соло-вексель) представляет собой письменный документ, содержащий простое и ничем не обусловленное обязательство векселедателя (должника) уплатить определенную сумму денег в определенный срок и в определенном месте получателю средств или его приказу. Простой вексель выписывает сам плательщик, и, по существу, он является его долговой распиской.
4. Переводной вексель (тратта) - это письменный документ, содержащий безусловный приказ кредитора (трассанта) своему дебитору (трассату) выплатить определенную сумму в установленный срок определенному лицу (ремитенту). (Синоним переводного векселя - тратта от лат. trahere - «тащить, тянуть»).
5. Реквизиты векселя: вексельная метка - обозначение документа словом «вексель», выраженное на том же языке, на котором написан документ; место и время составления векселя (день, месяц и год составления); обещание уплатить определенную денежную сумму; указание денежной суммы цифрами и прописью (исправления не допускаются); срок платежа; место платежа; наименование того, кому или по приказу кого должен быть совершен платеж; подпись векселедателя - представляется им собственноручно рукописным путем.
6. Коммерческие банки выполняют следующие операции с векселями: эмитирование собственных векселей; учет и переучет векселей; домицяляцию и инкассирование векселей; протест векселей.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ ДЛЯ САМОПРОВЕРКИ

1. Что такое вексель?
2. В чем принципиальное отличие векселя от любого другого долгового обязательства?
3. Что такое индоссамент?
4. Какова роль векселя в обслуживании товарного обращения?
5. Что такое банковский вексель?
6. Какие операции осуществляет банк с векселями?
7. Что понимается под дисконтированием векселей?

8. Что такое переучет векселей?
Библиографический список
(основной)

1. Банковское дело: Учебник / Под ред. О.И.Лаврушина.- М.: Финансы и статистика, 1998.- С. 343-356.
2. Банковское дело: Учебник / Под ред. проф. В.И.Колесникова, проф. Л.П.Кроливецкой.- М.: Финансы и статистика, 1998.- С. 92-99.

(дополнительный)

1. БерезинаМ.П. Безналичные расчеты в экономике России.- М.: Консалтбанкир, 1997.
2. Иванов Д.Л. Вексель.- М.: Изд-во АО «Консалтбанкир»,1994.
3. Митин Б.А. Операции с векселями: налоги, учет, арбитражная практика.- М., 1999.

Еще по теме ОПЕРАЦИИ БАНКА С ВЕКСЕЛЯМИ:

1. 17.2. ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ВАЛЮТНЫХ ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКИХ БАНКОВ РОССИИ
2. 3.1. Формы и методы управления кредитными операциями коммерческих банков
3. 11.5. Розрахункові та комісійні операції банків з векселями
4. ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ БАНКОВ. ЭМИТИРОВАННЫЙ ФОНД БАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ.
5. ХАРАКТЕРИСТИКА ФУНКЦИЙ И ОПЕРАЦИЙ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА

- Авторское право - Адвокатура - Административное право - Административный процесс - Антимонопольно-конкурентное право - Арбитражный (хозяйственный) процесс - Аудит - Банковская система - Банковское право - Бизнес - Бухгалтерский учет - Вещное право - Государственное право и управление - Гражданское право и процесс - Денежное обращение, финансы и кредит - Деньги - Дипломатическое и консульское право - Договорное право - Жилищное право - Земельное право - Избирательное право - Инвестиционное право - Информационное право - Исполнительное производство -

Индоссамент как форма уступки требования.

Уступка требования - это сделка, в соответствии с которой осуществляется передача прав (требований) от кредитора к другому лицу (другому кредитору). Ценная бумага есть та или иная форма существования долгового отношения между кредитором (инвестором) и должником (эмитентом ценной бумаги), а потому уступка прав кредитора по ней есть по определению уступка требования. Уступка требования может осуществляться в виде односторонней или двусторонней сделки. Первая по отношению к векселю называется индоссаментом, а двусторонняя сделка применительно к ценным бумагам - цессией. Уступка требования по векселю, как правило, осуществляется посредством индоссамента, но поскольку вексель есть ценная бумага, постольку эта уступка может быть осуществлена и посредством цессии. Однако в отличие от индоссамента передача прав по векселю путем цессии приводит к очень важному последствию. Дело в том, что в случае перехода прав собственности на вексель по цессии продавец векселя отвечает только за недействительность

имущественных прав, но не будет отвечать за их осуществимость, т. е. если плательщик не выполнит свое обязательство платежа, претензии покупателя векселя не могут быть предъявлены к продавцу векселя.

В случае уступки требования путем индоссамента лицо, передающее вексель, отвечает как за недействительность имущественных прав, например, оно отвечает за то, что вексель окажется поддельным, так и за их осуществимость, т. е. в случае, если плательщик не заплатит по векселю, оплачивать его придется индоссанту как предыдущему держателю векселя (точнее - каждому из предыдущих держателей, включая и векселедателя).

С формальной стороны можно указать еще на следующие различия между этими двумя формами уступки требования:

Индоссамент есть приказ, т. е. одностороннее действие, векселедержателя, а цессия представляет собой двусторонний договор;

Индоссамент может быть как именным, так и предъявительским, а цессия всегда только именная передача;

Индоссамент оформляется только надписью на векселе или на добавочном к нему листе, называемом аллонж; цессия может быть оформлена как договорной надписью на самой ценной бумаге, так и в виде самостоятельного (обычного) договора купли-продажи ценной бумаги.

Учет векселя - это покупка векселя до наступления срока платежа по нему. Поскольку денежные средства обычно сосредоточены у банка, постольку покупателем векселей чаще всего выступают банки. Инвестор может досрочно обменять свой вексель на деньги, как правило, в банке, но на меньшую сумму денег, чем та, которую ему должен вернуть эмитент (т. е. должник по векселю). Поскольку вексель есть форма денег, постольку его, как и чек, нельзя купить-продать. Досрочный обмен векселя на деньги внешне представляется его куплей-продажей, так как последняя является по

форме обменом векселя на деньги. На самом деле этот обмен всегда есть только кредитное отношение, потому что тот, кто ≪покупает≫ вексель за деньги, через установленный срок снова получит их при погашении векселя. Покупатель векселя есть всегда кредитор, который дает кредит, а затем получает его обратно с процентами от плательщика по векселю. Продавец векселя, который получает деньги за вексель, например от банка, на самом деле не продает его, а лишь возвращает (частично) ту ссуду, которую он дал эмитенту. Таким образом, и покупатель векселя, и его продавец в сделке купли-продажи векселя являются сторонами кредитного отношения, но только не одного и того же, а двух разных, но замыкающихся на эмитенте векселя. Учет векселя состоит в том, что векселедержатель, нуждающийся в деньгах, передает (продает) вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа по нему и получает за это вексельную сумму за вычетом, внешне как бы за досрочное получение денег, определенного процента от этой суммы, называемого учетным процентом, или дисконтом банка. Размер учетного процента устанавливается самим банком в зависимости от платежеспособности векселедержателя, представившего вексель к учету, и рассчитывается по формуле (3.14)

Д-дисконт

N-номинал векселя

t-время оставшееся до погашения векселя(дни)

r-учётная процентная ставка банка

T-годовой период-360 дней

Потребность в учете векселя возникает в случае, если его держатель нуждается в деньгах и не может использовать вместо них имеющийся у него вексель в качестве средства платежа (платежей), а срок получения денег по векселю еще не наступил. Досрочное предъявление векселя к оплате, хотя и возможно, не дает ему никаких шансов, если плательщик не пожелает досрочно расплатиться по векселю (нет денег или по иным причинам). Единственное место на рынке, где, как правило, можно занять деньги, -это банк, назначение которого и состоит в торговле деньгами, а не товарами. Получая по индоссаменту вексель, банк может взамен передать только деньги, в которых и нуждается векселедержатель.

Для банка учет векселя есть обычная кредитная сделка. Внешне кажется, что банк дает ссуду векселедержателю под учетный процент с принятием от него в качестве залога предоставляемого им векселя. На самом деле векселедержатель путем индоссамента лишь уступает свои права по векселю банку, а потому должником по банковской ссуде является плательщик векселя. В этом кроется экономическая причина того, почему учетный процент вычитается из вексельной суммы, а не начисляется на нее, как это имеет место при обычном кредитовании. Сумма возвращаемого кредита банку уже зафиксирована размером вексельной суммы, а потому банк может получить свою плату за кредит не сверх его величины, а только путем вычета из вексельной суммы. При наступлении срока платежа по векселю его плательщик, возвращая вексельную сумму банку, возвращает как денежную сумму, за которую банк ≪купил≫ вексель у его держателя, так и учетный (банковский) процент, под который банк ссужает деньги своим клиентам.

МЕЖДИСЦИПЛИНАРНАЯ КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплинам: Банковские операции, Учет в банках

на тему: Организация и оформление операций по учету векселей в кредитных организациях. Отражение операций в учете

Введение

Выбранная мной тема является актуальной, поскольку узловой проблемой нынешней экономической ситуации является проблема неплатежей, в связи с обострением дефицита денег в экономике.

Целью данной курсовой работы является доказать значимость и актуальность проблемы, раскрыть преимущества и недостатки, изучить и сделать анализ вексельного обращения.

Сложившаяся экономическая ситуация в стране дает толчок в развитии обращения долговых обязательств банков, промышленных предприятий, предприятий торговли и обслуживания. Дефицит денежной массы, находящейся в обращении и большие объемы взаимных неплатежей, вызвали активизацию использования в хозяйственном обороте ценных бумаг (векселей). Вексель становится ценной бумагой, активно используемой на фондовом рынке России. Распространение векселя обусловлено относительной простотой, развитостью форм и длительной мировой практикой применения этого долгового обязательства.

Вексель – разновидность кредитных денег, уже несколько столетий применяющийся в мировой торговой практике, сейчас осваивается российскими предприятиями и банками на внутреннем рынке.

В первой главе работы освещена теоретическая часть проблемы - Виды операций, совершаемые кредитными организациями с векселями, а именно: экономическое значение учетной операции, условия и порядок принятия векселей к учету, обработка и пересылка принятых к учету векселей. Факторы, влияющие на расчетный размер процента, расчет дисконта, переучетные операции с векселями, кредитование под залог векселей, основное различие между учетом и кредитованием под залог векселей, Создание базы данных опротестованных векселей, комиссионные операции с векселями.

Вторая глава – практическая часть работы, в которой отражается учет операций, выполняемых с векселями

В третьей – заключительной главе, рассматривается определенная задача, в которой отражаются бухгалтерские проводки по учету операций, проводимых с векселями.

Основой для теоретической и практической частей работы являются материалы, собранные из различных источников, таких как Монография, Нормативно - правовые акты и другие.

При решении поставленных задач использовались следующие методы: Исследования, анализа и сравнения.

Теоретическая часть

1. Виды операций, совершаемые кредитными организациями с векселями

1.1. Векселя, виды, условия и порядок принятия векселей к учету

Векселя являются средством оформления кредитно - расчетных отношений торгующих между собой партнеров, т.е. в их основе лежат отношения купли - продажи товаров; в этом случае продавец товаров является кредитором (торгующим в кредит), а покупатель должником. Отсрочка платежа предоставляется в основном на срок до 3 месяцев (а иногда и на большее время), причем каких либо видимых процентов за это не берется, поскольку цена товара калькулируется таким образом, что стоимость отсрочки платежа уже включена в нее. А если оплата производится раньше, то предоставляется скидка с покупной цены.

Возможны такие варианты срока платежа, как по предъявлении; во столько-то времени от предъявления; во столько - то времени от составления и на определенный день.

Существует следующие виды векселей:

Виды векселей	Характеристика
Казначейские	Краткосрочное долговое обязательство, выпускаемое правительством страны обычно при посредничестве Центрального банка со сроком погашения, как правило, от 90 до 180 дней.
Банковские	Долговые обязательства
Дружеский	Выдается одним лицом другому без намерения векселедателя произвести по нему платеж, а лишь с целью изыскания денежных средств путем взаимного учета этих векселей в банке.
Бронзовый (фиктивный)	Это вексель, за которым не стоит реальная сделка, нет никакого реального финансового обстоятельства, при этом хотя бы одно лицо, участвующее в сделке является вымышленным. Цель такого векселя – получить под него деньги в банке либо использовать для погашения долгов по реальным товарным сделкам или финансовым обязательствам.
Товарные	В основе лежит сделка по купле-продаже товара.
Финансовые	Применяются для мобилизации временно свободных денежных средств кредитных учреждений.
Фальшивый	Содержит поддельную подпись или подпись неправомочного или несуществующего лица.
Измененный	Вексель с изменениями в тексте путем подчистки или стирания, при наличии всех других реквизитов.
Частные	Эмитируются корпорациями, финансовыми группами, коммерческими банками.

Вексель может быть только в бланковой форме (ст. 4 Закона РФ “О переводном и простом векселе”), поэтому к оформлению векселя предъявляются жесткие требования.

Вексель должен быть составлен в письменной форме, либо на специальном вексельном бланке, либо на простом листе бумаги с обязательным соблюдением всех реквизитов.

Вексель может быть составлен на любом языке, но следует учитывать, что Банк России принимает к учету векселя предприятий - резидентов, написанные только на русском языке. Законом определен перечень обязательных реквизитов, размещаемых на бланке векселя

Платеж по векселю может быть полностью или частично обеспечен посредством аваля, даваемого третьим лицом, что повышает доверие к нему. Аваль обычно выдается банком, для которого он представляет один из видов выдаваемого кредита. Авальный кредит (или банковский аваль) представляет собой ответственность банка по вексельному обязательству клиента. При этом реальная выплата денег банком происходит лишь в том случае, если получатель такого кредита не в состоянии рассчитаться по своему долгу. В противном же случае сделка ограничивается согласием банка авалировать вексель со взиманием комиссионных платежей, размер которых зависит от срока действия аваля, условий его предоставления, платежеспособности клиента.

Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом (за досрочное получение) определенного процента от этой суммы, т. е. учетного процента. Таким образом, с позиций банка - это покупка любого несобственного векселя.

Цель проведения операции:

1. Привлечение клиентуры путем повышения платежеспособности клиента, пополнения его оборотных средств.

2. Получение учетного процента или дисконта по ставке не ниже, чем аналогичное краткосрочное кредитование, но с большей гарантией, так как вексельное обязательство безусловное.

3. Развязка неплатежей, улучшение финансового состояния клиентов банка.

Коммерческий банк может быть заинтересован в учете векселей крупных акционеров банка, а также клиентов, которым ранее были выданы ссуды, для возврата которых банку необходимо улучшить финансовое состояние клиента. Вполне возможно, что банк будет учитывать векселя тех клиентов, с которыми планирует расширение сотрудничества. Поэтому этой операции банки придают особое значение. Как правило, условия ее выполнения определяют управляющие и директора банков на основе той информации, которая содержится в представленном к учету в банк векселе. Он отражает сложившиеся отношения между участниками вексельной сделки, а также между индоссантами, финансовое положение и кредитоспособность которых анализируется прежде, чем вексель принимается к учету. Особенно тщательно рассматриваются вопросы платежеспособности основных должников по векселю (векселедателя - по простому векселю и акцептанта или трассанта - по переводному).

Вексель - это письменное долговое обязательство строго установленной формы, удостоверяющее безусловное обязательство одной стороны уплатить в установленный срок определенную денежную сумму другой стороне и право последней требовать этой уплаты.

Вексель в гражданском обороте выполняет определенные функции, а именно:

1) посредством векселя оформляются кредитные обязательства;

2) вексель используется в качестве средства обеспечения сделок и кредитов;

3) вексель служит средством платежа, кредитной формой денег;

4) вексель является инструментом рефинансирования и денежно-кредитного регулирования ЦБ РФ.

Вексельное законодательство составляют:

Федеральный закон от 11.03.1997 № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе»;

Положение о переводном и простом векселе, утвержденное постановлением ЦИК СССР и СНК СССР от 07.08.1937 № 104/1341;

Нормативные акты ЦБ РФ (Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ, утвержденное ЦБ РФ от 05.12.2002 № 205-П).

Операции банка с векселями делятся на кредитные и комиссионные (рис. 9).

Рис. 9. Операции банка с векселями

Коммерческие банки предоставляют вексельные кредиты в форме: учета векселей, специального ссудного счета и форфейтинга.

Учет, или дисконт, векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) векселя банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом определенного процента этой суммы за ее досрочное получение. Данная операция носит взаимный возмездный характер. Возмездность со стороны банка выражается в оплате им клиенту определенной денежной суммы. Возмездность со стороны клиента состоит в согласии получить не всю вексельную сумму, а лишь часть ее, поскольку банк соглашается приобрести вексель до наступления срока платежа.

Дисконтом называют как саму операцию учета векселя, так и удерживаемую банком в свою пользу сумму, размер которой зависит от суммы векселя и количества времени, остающегося до срока платежа по нему.

Передача векселя банку оформляется выполнением индоссамента.

Банком к учету принимаются векселя, которые соответствуют определенным требованиям (рис. 10).

Рис. 10. Требования к векселю

Не принимаются к учету векселя:

1) не основанные на товарных сделках;

2) выписанные векселедателем в целях получения банковского кредита под них (встречные векселя);

3) тех лиц, которые занимаются коммерческой деятельностью по доверенности, но подписали вексель лично;

4) представляющие собой замену или переписку ранее учтенных в банке векселей.

Кредит в форме специального ссудного счета (онкольного счета). Банки могут открывать предприятиям, организациям и другим клиентам специальные ссудные счета и выдавать по ним кредиты, принимая в их обеспечение товарные векселя. При этом банк не входит в число обязанных по векселю лиц. Ссуды оформляются без установления срока или до наступления срока погашения векселей, принимаемых в обеспечение.

Отличие данной операции от учета векселей заключается в следующем: во-первых, при залоге векселей право собственности на них не переходит к банку, так как они закладываются только на определенный срок до наступления срока платежа; во-вторых, кредит выдается лишь в размере 60-90% номинальной стоимости векселя; в-третьих, возврат кредита осуществляется не векселедержателем или плательщиком, как это происходит при учете векселей, а непосредственно заемщиком. Если последний неплатежеспособен, банк сам предъявляет вексель векселедателю к платежу.

Выдача кредитов под залог векселей может носить разовый и постоянный характер. В последнем случае банк открывает клиенту под обеспечение векселями специальный ссудный счет. Выдача ссуд отражается по дебету этого счета, а погашение - по кредиту. Специальный ссудный счет является счетом до востребования, и, таким образом, бессрочность кредита предоставляет банку право в любой момент потребовать полного или частичного его погашения, а также дополнительного обеспечения.

Кредит в форме онкольного счета открывается только клиентам с постоянным оборотом. Разовые ссуды под залог векселей предоставляются клиентам с простого ссудного счета. При открытии кредита под залог векселей по специальному ссудному счету заемщик должен заключить с банком кредитный договор. В нем фиксируются права и обязанности сторон, размер кредита, высший предел соотношения между обеспечением и задолженностью по счету, размер процентов по кредиту и комиссии в пользу банка.

Форфейтинговые операции с векселями. Форфейтинг - это операция по приобретению права требования на поставку товаров и оказание услуг, принятие риска неисполнения этих требований и их инкассирование. Она представляет собой особый вид банковского кредитования внешнеторговых сделок в форме покупки у экспортера векселей, акцептованных импортером, без оборота на продавца.

Вексель передается форфейтору (банку) путем индоссамента с оговоркой «без оборота на продавца». При наступлении срока платежа вексель предъявляется должнику от имени форфейтора. В результате форфейтинговых операций поставщики-экспортеры получают возмещение стоимости отгруженных товаров (за вычетом учетной ставки), не дожидаясь сроков платежа по выданным импортерам векселям. Кроме того, они освобождаются от необходимости следить за сроками платежей по векселям и принимать меры к взысканию платежей по ним.

Векселедательский кредит. Операция векселедательского кредита представляет собой кредитный договор между банком и клиентом о предоставлении последнему кредита, в котором делается оговорка о возможности его исполнения путем выдачи в пользу клиента простого векселя на сумму кредита. При этом срок платежа по векселю должен быть строго ограничен менее длительным периодом, чем срок возврата кредита по договору.

Клиент, получивший вексель по кредитному договору, может либо дождаться срока и потребовать платежа от банка, либо, не дожидаясь его наступления, продать вексель третьему лицу и также получить деньги.

В обоих случаях клиент получает за вексель деньги и пользуется ими.

При наступлении срока погашения кредита банк на основании кредитного договора получает сумму кредита и процентов по нему, чем покрывает затраты по оплате вексельной суммы и приобретает вознаграждение, являющееся его прибылью.

Операции, при которых векселя представляются в банк их держателями для того, чтобы тот получил по ним платежи от векселедателей и передал их векселедержателям, называются комиссионными (рис. 11).

Рис. 11. Виды комиссионных операций

Инкассирование векселей - операция, в которой банк выполняет поручение векселедержателя по получению платежа по векселю в установленный срок. Банки берут на себя ответственность по предъявлению векселей в срок плательщику и получению причитающихся по ним платежей.

Прием векселей на инкассо следует отличать от их учета. Если при учете векселей банк подвержен определенному риску, выдавая клиенту сумму, обозначенную на векселе за вычетом утвержденного процента, то при инкассировании он принимает поручение лишь получить при наступлении срока причитающийся по векселю платеж и передать полученную сумму его владельцу. Роль банка сводится только к точному исполнению инструкций клиента.

Оформление и осуществление инкассовой операции проходит несколько этапов. Векселедержатель, желающий поручить банку получение платежа по имеющимся у него векселям, подает в банк заявление, содержащее:

Наименование комитента и его реквизиты;

Количество векселей и их общую сумму;

Указание, что векселя предъявляются для получения по ним платежа, а в случае надобности - и совершения протеста;

Распоряжение валютой векселя после ее получения (например, зачислить на расчетный счет);

Подпись комитента.

К заявлению комитент прилагает векселя и их опись, включающую следующие данные: порядковый номер векселей по книгам банка, порядковые номера по книгам комитента, подробное наименование векселедателя и каждого представляемого векселя, адрес векселедателя или плательщика по векселю, место и срок платежа, сумму каждого векселя.

Принимая векселя на инкассо, банк берет на себя обязательства отослать их по месту нахождения плательщика, получить причитающийся по ним платеж и поступить с ним согласно распоряжению клиента. В обязанности банка входят также уведомление плательщика о наступлении срока платежа по векселю, а в случае его неполучения - своевременное представление векселя к протесту от имени доверителя. Опротестованные или неоплаченные векселя банк возвращает клиенту.

Банк не несет ответственности за утрату векселей на почте, несвоевременное получение их в месте платежа по вине почты, за упущения или недостатки в действиях нотариуса при протесте и за наступление независимых от банка обстоятельств, могущих повлечь невыгодные операции для клиента.

Домициляция векселей. Назначение плательщиком по векселю какого-либо третьего лица называется домициляцией, при этом вексель именуется домицилированным.

В данном случае, выступая в качестве домицилянта, банк по поручению векселедержателей или трассантов производит платежи по векселям в установленный срок. Он не несет никакого риска, так как оплачивает вексель только в том случае, если плательщик внес ему раньше вексельную сумму или клиент имеет у него на своем расчетном (текущем) счете достаточно средств и уполномочивает банк списать с него сумму, необходимую для оплаты векселя. В противном случае банк отказывает в платеже, а вексель протестуется обычным порядком против векселедателя.

За оплату векселя в качестве особого плательщика банку обычно начисляют небольшую комиссию, а оплаченные векселя отсылаются клиенту. Для лиц, имеющих в данном банке расчетный (текущий) счет, оплата домицилированных векселей производится бесплатно.

Авалирование векселей банками. Аваль представляет собой вексельное поручительство, посредством которого обеспечивается платеж по векселю. Такое обеспечение дается третьим лицом или одним из лиц, подписавших вексель. В качестве авалистов, как правило, выступают банки и иные кредитные организации. Авалирование векселей банками повышает их надежность, они беспрепятственно принимаются всеми участниками хозяйственных сделок, тем самым развивается вексельное обращение. Аваль выражается надписью, которая может быть выполнена как на лицевой, так и на оборотной стороне самого векселя либо на добавочном листе (аллонже).

За выдачу вексельного поручительства авалисты взимают плату в виде надписательного процента. Подписав вексель, авалист отвечает по нему так же, как и тот, за кого он дал аваль. Основанием ответственности авалиста является только неисполнение обязательства лицом, за которое он выдал аваль. Банк, оплативший регрессный иск по векселю, имеет право требования к лицу, за которое он дал аваль, и ко всем другим лицам, обязанным перед ним.

Введение

2
Пассивные операции
3
Активные операции

6
Агентские операции
12
Заключение

13
Список использованной литературы 14

ВВЕДЕНИЕ

Вексель в настоящее время является одной из наиболее распространенных ценных бумаг, что объясняется льготным правовым режимом регулирования.
Кроме того, нехватка денежных средств как следствие неплатежей по существу превратили его в денежный суррогат.

Для банков это средство привлечения ресурсов, успешно заменяющее ввиду своей гибкости, универсальности и надёжности, обеспечиваемой индоссаментами более неудобные из-за необходимости государственной регистрации облигации и депозитные и сберегательные сертификаты (этим и объясняется практически полное отсутствие переводных векселей, так как переводную облигацию представить себе трудно); средство расшивки неплатежей и взаимной задолженности предприятий.

При проведении операций с векселями коммерческие банки, руководствуется «Единообразным законом о переводном и простом векселе», являющимся приложением 1 к Женевской конвенции, устанавливающей Закон о переводном и простом векселях, к которой Союз Советских Социалистических
Республик присоединился 25 ноября 1936 года, общими нормами гражданского законодательства Российской Федерации, а также законами и иными нормативными актами Российской Федерации, регулирующими денежно - кредитные отношения. Основными документами по бухгалтерскому учету векселей кредитными организациями являются «Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»
(Утверждены Приказом Банка России от 18 июня 1997 г. N 02-263, в ред.
Указаний ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У (ред. от 30.12.97), от 30.03.98 N 196-У)
(в ред. Указаний ЦБ РФ от 01.06.98 N 245-У, от 09.06.98 N 257-У) и Письмо
Центрального Банка России от 23.02.95 № 26 «Об операциях коммерческих банков с векселями и изменениях в порядке бухгалтерского учета банковских операций с векселями» (в ред. письма ЦБ РФ от 21.02.97 N 414). Операции по выдаче, приобретению, отчуждению и авалированию векселей, содержащих обязательство по выплате иностранной валюты, осуществляются в порядке, предусмотренном валютным законодательством Российской Федерации.

Операции с векселями по своей экономической сущности разделяются на три группы:

Пассивные - привлечение средств клиентов;

Активные - размещение средств с целью получения выгоды;

Агентские - операции по поручению клиентов.

ПАССИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С ВЕКСЕЛЯМИ.

Совершая данный вид операций банк может выступать эмитентом дисконтных и процентных векселей. К пассивным операциям также относится банковский акцепт. Если вексель размещается по номиналу, его доход определяется объявленной процентной ставкой. В этом случае вексель представляет собой ценную бумагу с выплатой фиксированного дохода в момент погашения. По векселю, выданному с платежом «по предъявлении» или «во столько-то времени после предъявления», в котором указывается размер процентной ставки, проценты начисляются и выплачиваются только при погашении векселя. При исчислении процентов количество дней в месяце условно принимается за 30, а в году - за 360. В месяцах, имеющих 31 день, 31 число в расчет не принимается, а в феврале остаток за последнее число повторяется столько раз, сколькой дней недостает до 30. При расчете суммы процентов используется следующая формула:

I = ----------, где

I - сумма процентов;

P - номинал векселя; n - срок векселя в днях; i - процентная ставка для начисления процентов на вексельную сумму, указанная в тексте векселя.

Если вексель продается по цене ниже номинала, то банк получает средства до момента погашения, за что и платит клиенту сумму в размере дисконта Размер дисконта (при временной базе в 360 дней) в абсолютной величине можно устанавливать по формуле:

100 х 360 , где t – срок до погашения векселя, d – учетная (дисконтная) ставка, Н – номинал векселя, D – дисконт в пользу банка1.

Для бухгалтерского учета операций c собственными векселями банка и акцептованными векселями других эмитентов в Плане счетов кредитных организаций в Разделе № 5 « ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ» предусмотрен счет
№ 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» с разбивкой на счета второго порядка в зависимости от сроков погашения.

52301 до востребования П

52302 со сроком погашения до 30 дней П

52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней П

52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней П

52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П

52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет

52307 со сроком погашения свыше 3 лет П

Векселя сроком «на определенный день» и «во столько-то времени от составления» (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения. Векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования, векселя «во столько- то времени от предъявления» учитываются на счетах до востребования, а после предъявления в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей.
Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования. При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней.

Аналитический учет ведется по первым векселедержателям.

При выдаче собственного векселя банка производится получение из кассы бланка векселя:

Кт сч. № 90701 «Бланки собственных ценных бумаг». Стоимость бланка для бухгалтерского учета принимается равной 1 рублю.

Датой выдачи векселя считается дата поступления на вексельный счет средств, осуществляемого по платежному поручению клиента:

Дт сч. Расчетный счет клиента. (№ 405 «Счета предприятий, находящихся в федеральной собственности», № 406 «Счета предприятий, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности», №
407 «Счета негосударственных предприятий», № 408 «Прочие счета»: № 40802
«Физические лица - предприниматели», № 40803 «Физические лица - предприниматели - нерезиденты» и т. д.).

Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты».Балансовый счет второго порядка открывается в зависимости от срока, на который выпущен вексель. Проводка производится на вексельную сумму.

В том случае, если цена приобретения векселя ниже его номинала
(дисконтный вексель) разница относится на счет № 61402 № «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»:

Дт сч. № 61402 № «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»:

Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Для учета векселей с номиналом в иностранной валюте открывается лицевой счет в определенной валюте, которая обозначается в номере счета в соответствии с «Общероссийским классификатором валют» ОК 014-94. По этим векселям производится ежедневная переоценка рублевого эквивалента вексельной суммы в соответствии с изменениями курса рубля по отношению к данной валюте:

Дт сч. № 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы»

Кт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Или обратная проводка:

Кт сч. № 61306 «Переоценка средств в иностранной валюте - положительные разницы»

В том случае, если клиент не смог сразу получить вексель, он передается в кассу на хранение:

С обратной проводкой в момент выдачи векселя клиенту:

Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».

Погашение векселя в срок, указанный в бланке, отражается следующей проводкой:

Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

При погашении процентных векселей погашение вексельной суммы производится как и в предыдущем случае, но дополнительно к этому на счет клиента зачисляются проценты за пользование средствами:

Дт сч. №70204. «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кт сч. Расчетный счет клиента.

При погашении векселей, приобретенных по цене ниже номинала
(дисконтных) на счет клиента зачисляется вся сумма, находящаяся на вексельном счете, а дисконт списывается па счет расходов по операциям с ценными бумагами.

Дт сч №70204. «Расходы по операциям с ценными бумагами»

Кт сч. № 61402 «Расходы будущих периодов по ценным бумагам»:

Векселя, не предъявленные к платежу в сроки, определенные векселем, переносятся на счета до востребования.

Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Кт сч. № 52301 «Векселя до востребования»

Если вексель предъявлен к погашению до наступления срока, указанного на нем, то векселедатель не обязан оплачивать его. При достижении соглашения между сторонами такой вексель может быть погашен с дисконтом, т.е. по цене ниже номинала.

Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Кт сч. Расчетный счет клиента. На дисконтированную сумму.

Дт сч. № 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты».

Кт сч. № 70102 «Доходы от операций с ценными бумагами». На сумму дисконта.

АКТИВНЫЕ ОПЕРАЦИИ С ВЕКСЕЛЯМИ

При совершении активных операций банк может учитывать векселя других эмитентов и эмитировать собственный вексель для выдачи вексельного кредита.

Учет векселей состоит в том, что векселедержатель передает (продает) вексель банку по индоссаменту до наступления срока платежа и получает за это вексельную сумму за вычетом (за досрочное получение) определенного процента от этой суммы, т.н. учетного процента или дисконта. Коммерческий банк может быть заинтересован в учете векселей крупных акционеров банка, а также клиентов, которым ранее были выданы ссуды, для возврата которых банку необходимо улучшить финансовое состояние клиента, возможно, что банк будет учитывать векселя тех клиентов, с которыми планирует расширение сотрудничества. Договор купли-продажи векселя отражает сложившиеся отношения между участниками вексельной сделки, а также между индоссантами, финансовое положение и кредитоспособность которых анализируется прежде, чем вексель принимается к учету. Особенно тщательно рассматривается вопросы платежеспособности основных должников по векселю (векселедателя – по простому векселю и акцептанта или трассанта – по переводному векселю).

Отсутствие у клиента банка достаточных средств для расчета с поставщиками, и в связи с этим, возникновение временного недостатка оборотных средств, может быть восполнено получением вексельного кредита, благодаря которому осуществляется кредитование при отсутствии денежных средств, выполняется классическая функция кредитования. Банк осуществляет ее не затрачивая собственные кредитные ресурсы, т.к. предоставляет заемщику кредит в виде набора векселей на общую сумму кредита.

Кредит может быть получен векселями с разными сроками платежа под конкретные потоки платежей, при этом изменение срока векселей влечет за собой изменение процентной ставки по вексельному кредиту. Таким образом, операция может производиться при отсутствии свободных кредитных ресурсов банка.

Для бухгалтерского учета операций с учтенными векселями в Разделе № 5 «
ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ» предусмотрены следующие счета:

Учтенные векселя

512 Векселя органов федеральной власти и авалированные ими

51201 до востребования A

51202 со сроком погашения до 30 дней А

51203 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51204 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51205 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51206 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51207 со сроком погашения свыше 3 лет А

51208 не оплаченные в срок и опротестованные А

51209 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51210 Резервы под возможные потери П

513 Векселя органов власти субъектов Российской
Федерации, местных органов власти и авалированные ими

51301 до востребования А

51302 со сроком погашения до 30 дней А

51303 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51304 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года
А

51306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51307 со сроком погашения свыше 3 лет А

51308 не оплаченные в срок и опротестованные А

51309 не оплаченные в срок и неопротестованные
А

51310 Резервы под возможные потери П

514 Векселя банков

51401 до востребования А

51402 о сроком погашения до 30 дней А

51403 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51404 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51405 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51406 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51407 со сроком погашения свыше 3 лет А

51408 не оплаченные в срок и опротестованные А

51409 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51410 Резервы под возможные потери П

515 Прочие векселя

51501 до востребования А

51502 со сроком погашения до 30 дней А

51503 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51504 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51505 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51506 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51507 со сроком погашения свыше 3 лет А

51508 не оплаченные в срок и опротестованные А

51509 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51510 Резервы под возможные потери П

516 Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими

51601 до востребования А

51602 со сроком погашения до 30 дней А

51603 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51604 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51605 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51606 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51607 со сроком погашения свыше 3 лет А

51608 не оплаченные в срок и опротестованные А

51609 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51610 Резервы под возможные потери П

517 Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими

51701 до востребования А

51702 со сроком погашения до 30 дней А

51703 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51704 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51705 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51706 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51707 со сроком погашения свыше 3 лет А

51708 не оплаченные в срок и опротестованные А

51709 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51710 Резервы под возможные потери П

518 Векселя банков - нерезидентов

51801 до востребования А

51802 со сроком погашения до 30 дней А

51803 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51804 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51805 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51806 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51807 со сроком погашения свыше 3 лет А

51808 не оплаченные в срок и опротестованные А

51809 не оплаченные в срок и неопротестованные
А

51810 Резервы под возможные потери П

519 Прочие векселя нерезидентов

51901 до востребования А

51902 со сроком погашения до 30 дней А

51903 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51904 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51905 со сроком погашения от 181 дня до 1 года
А

51906 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51907 со сроком погашения свыше 3 лет А

51908 не оплаченные в срок и опротестованные А

51909 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51910 Резервы под возможные потери П

Назначение счетов (кроме N N 51208 - 51210, 51308 - 51310, 51408 -
51410, 51508 - 51510, 51608 - 51610, 51808 - 51810, 51908 - 51910): учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей по срокам их погашения. Для учета векселей с номиналом в иностранной валюте открывается лицевой счет в определенной валюте, По этим векселям производится ежедневная переоценка рублевого эквивалента вексельной суммы в соответствии с изменениями курса рубля по отношению к данной валюте.

Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей.

Приобретение векселя отражают следующими проводками:

Дт сч. Расчетный счет продавца

Кт сч. N 514 "Векселя банков» Проводка производится на фактическую сумму покупки векселя. Если вексель приобретен за цену, меньшую, чем указано в номинале, то разница не отражается в балансе до момента погашения.

Приобретенные векселя помещаются на хранение в кассу, при этом делается проводка:

Дт сч. № 91202 «Разные ценности и документы»

Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции». На сумму номинала векселя.

Под вновь созданные активы создается резерв под возможные потери по задолженности, приравненной к ссудной. Размер создаваемого резерва рассчитывается исходя из Инструкции № 62 а «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» от 30.07.97 (в ред.
Указаний ЦБ РФ от 12.05.98 № 226-У, от 24.07.98 № 299-У). Формирование резерва производится из прибыли.

Дт сч. № 51410 «Резервы под возможные потери»

Кт сч. № 70209 «Другие расходы»

Если векселя отсылаются в головной банк для предъявления к погашению, то это отражается проводкой:

Дт сч. № 92103 ««Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».На сумму номинала векселя.

Кт сч. № 91202 «Разные ценности и документы»

При погашении векселя средства поступают на корреспондентский счет банка или на счет по расчетам с головным офисом:

Федерации»

Кт сч. N 514 "Векселя банков».

Если вексель был приобретен за цену, меньшую, чем указано в номинале, то разница зачисляется на счет прибыли:

Дт сч. № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в российской
Федерации»

Кт сч. № 70102 «Доходы, полученные от операций с ценными бумагами»

Проводится списание резерва под возможные потери:

Дт сч. № 70107 «Другие доходы»

Кт сч. № 51410 «Резервы под возможные потери»

Производится списание по внебалансовому счету:

Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».

Кт сч. № 92103 ««Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию».

Выдача вексельного кредита осуществляется следующим образом: В связи с невозможностью прямой корреспонденции вексельных и ссудных счетов, предварительно оформляется обычный кредит с поступлением средств на расчетный счет клиента.

Дт сч. 441 -457 Ссудный счет клиента

Кт сч. Расчетный счет клиента

После чего посредством платежного поручения клиент переводит средства на счет 523 для покупки собственного векселя банка.

Дт сч. Расчетный счет клиента.

Кт сч. № 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты». Проводка производится на вексельную сумму.

В дальнейшем клиент производит оплату по договорам приобретенным векселем и, получив прибыль от своих сделок, возвращает погашает кредит.

Дт сч. Расчетный счет клиента

Кт сч. Ссудный счет клиента

И платит по нему проценты за пользование.

Дт сч. Расчетный счет клиента

Кт сч.№ 70101 Проценты, полученные за предоставленные кредиты

Погашение векселя происходит на счет последнего векселедержателя по ранее описанной схеме.

Гарантии (авали), вексельное посредничество, индоссаменты (за исключением безоборотного индоссамента), проставленные банком на векселях, учитываются по внебалансовому счету N 91404 "Гарантии, выданные банком" на лицевом счете "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество" в сумме номинала векселя в случае индоссирования банком векселя из своего портфеля и в гарантийной сумме при принятии банком на себя прочих вексельных обязательств.

По внебалансовому счету N 91404 банк открывает специальные лицевые счета "Обязательства банка из индоссамента векселей, авали, вексельное посредничество" отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в российских рублях и отдельно для векселей с указанием вексельной суммы в иностранной валюте. Операции по данному счету проводятся в корреспонденции со счетом № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции».

АГЕНТСКИЕ ОПЕРАЦИИ

Кроме вышеперечисленных, банк совершает также операции по поручениям клиентов.

Векселя, принадлежащие клиентам, могут быть приняты на хранение в банк по договору хранения.

Дт сч. № 90803 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»

Кт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции». На сумму номинала векселя.

При окончании срока договора хранения прозводится обратная проводка.

Дт сч. № 99999 «Внебалансовый счет для корреспонденции»

Клиент может заключить с банком договор на предъявление векселей к оплате и получение платежа (инкассовые операции). Если вексель с номиналом в российских рублях должен быть отослан для предъявления к платежу в другой банк, после оформления индоссамента с поручением (т. н. препоручительный индоссамент) и передачи векселя делается запись по лицевым счетам внебалансового счета « Разные ценности и документы» на номинальную сумму отсылаемого на инкассо векселя.

Дт сч. 91202 « Разные ценности и документы»

Кт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»

Одновременно с этим совершается проводка:

Дт сч. 91202 « Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»

Кт сч. 91202 « Разные ценности и документы»

При получении инкассированной вексельной суммы, она списывается на счет клиента.

Дт сч. № 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в российской
Федерации»

Кт сч. Расчетный счет клиента

Одновременно производится списание с внебалансового счета.

Дт сч. № 99999 «Ценные бумаги на хранении по договорам хранения»

Кт сч. 91202 « Разные ценности и документы, отосланные и выданные под отчет, на комиссию»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Цивилизованное вексельное обращение в нашей стране находится на этапе своего становления. В связи с этим особенно важно в настоящее время четкая регламентация и строгое соблюдение всех правовых актов как участниками вексельного обращения, так и органами, издающими правовые акты в рамках национального законодательства.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
«Конвенция о единообразном законе о переводном и простом векселе»
(Заключена в Женеве 07.06.30) Конвенция вступила в силу 01.01.34. СССР присоединился к Конвенции 25.11.36. Конвенция вступила в силу для СССР с
1937 г. «Собрание Законов», 1937, Отд. II, N 18, «Закон», N 7, 1997
«Конвенция, имеющая целью разрешение некоторых коллизий законов о переводных и простых векселях». (Заключена в Женеве 07.06.30). Конвенция вступила в силу 01.01.34. СССР присоединился к Конвенции 25.11.36.
Конвенция вступила в силу для СССР 23.02.37. «Собрание Законов», 1937, Отд.
II, N 18, «Закон», N 7, 1997
«Единообразный закон о переводном и простом векселе» (Приложение к
«Конвенции о единообразном законе о переводном и простом векселе»)«Собрание
Законов», 1937, Отд. II, N 18, «Закон», N 7, 1997
«Федеральный закон от 11.03.97 N 48-ФЗ "О переводном и простом векселе"
Принят ГД ФС РФ 21.02.98 г. "Собрание законодательства РФ", 17.03.97, N 11.

Приказ ЦБ РФ от 18.06.97 N 02-263 (ред. от 15.07.98) «Об утверждении правил ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, и дополнений и изменений к плану счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации» (вместе с «Правилами ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», Утв. ЦБ РФ 18.06.97 N
61, "Вестник Банка России", N 27-28, 29.04.98, "Банковский бюллетень", N N
22 - 26, 1998. "Бизнес и банки", N 34 - 39, 1997.
«Банки и бухгалтерия» 1997-1998 г.
«Гражданско-правовое регулирование банковской деятельности". Учеб.пособие
/ Под ред. проф. Е.А. Суханова. – М.: ЮрИнф, 1994. – С.64,65.
Ефремов И.А. «Операции коммерческих банков с ценными бумагами". – М.:ИСТ-
СЕРВИС, 1995. –с. 136.
«Рынок ценных бумаг» Учебник под. ред. В.А. Галанова, А.И. Басова. М.
«Финансы и статистика» 1998.
Тринц А.Г. «Результаты внедрения системы вексельного обращения в России».
(Финансы № 12 1997г.)

Репетиторство

Нужна помощь по изучению какой-либы темы?

Наши специалисты проконсультируют или окажут репетиторские услуги по интересующей вас тематике.
Отправь заявку с указанием темы прямо сейчас, чтобы узнать о возможности получения консультации.